印花税练习题

第四章印花税

一、单项选择题

1. 下列关于印花税的陈述不正确的是（）。

A.印花税的征税对象是条例列举的凭证，未列举的不征税

B.印花税是一种兼有行为性质的凭证税

C.境外书立的合同不贴花

D.印花税由纳税人自行完成纳税义务

[答案]：C

[解析]：适用于中国境内，并在中国境内具有法律效力的应税凭证，无论在中国境内还是在中国境外书立，均应依照印花税的规定贴花。

[该题针对“印花税的概述”知识点进行考核]

2. 以下不属于印花税的纳税义务人的是（）。

A.立合同人

B.合同的鉴定人

C.立据人

D.领受人

[答案]：B

[解析]：鉴定人不属于合同的当事人，不负有纳税义务，不缴纳印花税。

[该题针对“印花税的纳税人”知识点进行考核]

3. 下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述不正确的是（）。

A.印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制

B.印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种

C.发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，不负有监督纳税人依法纳税的义务

D.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5％的手续费

[答案]：C

[解析]：发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。

[该题针对“印花税的申报缴纳”知识点进行考核]

4. 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值180万元；二是技术开发合同，合同记载金额80万，其中研发经费20万。甲公司应缴纳印花税（）。

A.150元

B.600元

C.1050元

D.1200元

[答案]：D

[解析]：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。

应纳印花税＝[160+180+（80-20）]×0.3‰×10000＝1200（元）

[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]

5. 下列合同和凭证应当缴纳印花税的是（）。

A.企业将财产赠给政府所书立的书据

B.出版单位与发行单位之间的报刊征订合同

C.无息贷款合同

D.企业与主管部门签订的租赁承包合同

[答案]：B

[解析]：财产所有人将财产赠给政府所书立的书据、无息贷款合同免予贴花。企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税范围。

[该题针对“印花税的征税范围”知识点进行考核]

6. 某企业2011年实收资本为1000万元，资本公积为4000万元。该企业2010年资金账簿上已按规定贴印花8500元。该企业2010年应纳印花税为（）。

A.5000元

B.7500元

C.16500元

D.25000元

[答案]：C

[解析]：营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金

额，税率万分之五。该企业2010年应纳印花税＝（10000000＋40000000）×0.5‰－8500＝16500（元）

[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]

7. 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。

A.1.79

B.1.80

C.2.03

D.2.04

[答案]：D

[解析]：建筑承包合同中，总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（万元）

[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]

8. 某运输公司与甲公司2011年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元；以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（）元。

A.265

B.575

C.580

D.665

[答案]：D

[解析]：借款合同，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税＝450000×0.5‰＋100000×1‰＋800000×0.05‰＋600000×0.5‰＝665（元）。

[该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核]

9. 税务机关可以对（）的行为，处以1万元以上5万元以下的罚款。

A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销

B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票

C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的

D.伪造印花税票，情节严重的

[答案]：D

[解析]：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

[该题针对“印花税的违章处理”知识点进行考核]

10. 按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理是（）。

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B.货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据

C.财产租赁合同，以收取的租赁金额为计税依据

D.财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额

[答案]：C

[解析]：技术开发合同计税依据中不含研究开发经费；运输合同中不包含装卸费和保险费；财产保险合同不包含所保财产的金额。

[该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核]

11. 甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税（）元。

A.180

B.210

C.230

D.350

[答案]C

[解析]本题考核印花税的计算。甲企业提供原料应按购销合同征收印花税，收取的加工费应按加工承揽合同征收印花税。甲企业应纳印花税=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230（元）