《税务代理实务》教学课件.

1. 保证利益——寻求最小合理纳税的 帮助
2. 解决争议——寻求解决税收争议的 帮助
3. 减弱风险——这是推行申报纳税制 度的客观要求
二、我国税务代理制产生与发展的 基本历程
可大致分为四个阶段： （一）我国税务代理业的雏形出现在20世纪80年代初
的税务咨询业。 （二）我国税务代理市场启动，是在20世纪90年代初。 （三）我国税务代理形成制度、制全面推行，是在20
页。参加考试者的学历越高，对工作 年限的要求就越短。
考务管理，全国统一大纲、统一命题、统 一组织的考试制度，原则上每年举行 一次。考五科。
考试周期
（二） 注册税务师的备案制度
考试取得证书后3个月内到所在省、自治 区、直辖市及计划单列市注册税务师 管理中心申请办理注册登记手续。经 租册税务师管理中心审核后，在税务 师事务所执业满两年的，给与执业备 案；不免两年或者暂不执业的，给与 非执业备案。
第二节 税务代理制的产生和发展
一、税务代理制产生与发展的历史渊源 （了解） 税务代理制度的起源可追溯到 日本的明治时代，日本出现的税理 士。 1911年，大阪率先制定出《税 务代办监督制度》，这是日本税务 代理制度的前身。随后，欧美、韩 国和我国台湾地区，也相继推行了 税务代理制度。
税务代理制度产生的三个原因：
注册税务师行业在维护我国市场经济和强化 税收征管中发挥着越来越大的作用。
注册税务师行业监管不断强化，管理水平不 断提高，行业形象和人员素质不断改善和 提高。
四、注册税务师行业未来发展总体 目标 P7
五、注册税务师行业未来发展应坚 持ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ原则 P7
第三节 注册税务师与税务师事务所
一、CTA资格的取得 （一）注册税务师考试制度 考试条件，对工作经验有要求。见教材第8
CTA考试重点
从以往注税考试情况看，程序性章节部 分虽然有9个章节，分值却往往只有 20%左右。会计处理部分和税收申报及 检查部分的分值占了考试分制的80%以 上，值得我们在学习时充分重视。
学习时要注意三个层次：掌握、熟 悉、了解。
还要注意做练习。
第一章 导论
教师： 财税学院税务系 刘颖 2022年9月5日星期一
第一节 注册税务师概述
一、注册税务师的概念（了解） 提纲携领第一章。 二、注册税务师的服务范围（熟悉） 涉税服务和见证业务两大范围。
三、注册税务师行业的特点（熟悉）
1、主体资格的特定性。 从代理人和被代理人 两方面来体现特定性。
2、代理活动的公正性。中介的立场——客观 公正的立场。
3、法律约束性。 （1）依法建立代理关系， 主体双方是负有法律责任的契约行为； （2）代理活动过程中，代理人行为受税 法和有关法律约束。
二、税务代理的法律责任
（一）委托方的法律责任——从合同法追究 （二）受托方的法律责任——从民法通则、
征管法和注册税务师管理暂行办法追究 （三）对属于共同法律责任的处理
2、代理关系确立程序及形式 （二）税务代理关系的变更（注意区分税务
代理关系何时变更、何时终止） 三种情况：（1）委托代理项目发生变化；
（2）注册税务师发生变化；（3）因客 观原因需延长完成协议时间。 （三）税务代理关系的终止（见第13页） 自然中止——税务代理协议约定的代理期届 满或代理事项完成。 代理期内中止——非自然中止：委托方可单 方面终止的3种情况；税务师事务所可当 方面终止的3种情况。
世纪际90年代中后期开始，。 （四）我国税务代理制的规范管理，是在90年代后期。
1999年8月16日，国家税务总局《清理整顿税务代理 行业实施方案》，在全国清理整顿税务代理行业， 规范发展税务代理。
三、注册税务师行业的现状
已具有一定的规模和影响，至2007年，已有 3100家税务师事务所，取得CTA资格人数 达到46276人，执业注册税务师达到21000 人，从业人员近10万人。2005年起，CTA 资格考试对港澳地区居民开放。
一、税务代理的范围P11（熟悉）（多项 选择）
前7项为涉税服务；第8项为鉴证业务 （含3小项）。
注意不是所有涉税业务都能代理。
二、税务代理中注册税务师的执业 规则
第五节 税务代理的法律关系与法律 责任
一、税务代理的法律关系（熟悉）
（一）税务代理关系的确立
1、确立前提——自愿委托和自愿受理， 还要受代理人资格、代理范围和代 理事项的限制。
税务代理实务
课程特点和学习要求
税务代理实务是注册税务师考试中 难度最大的科目 ，也是我们学习中难度
最大的科目。
课程特点：这门课程是个虚实结合 的大拼盘。
教材章节特点
分为三大块： • 程序性章节部分
包括9章，分别是教材的前五章和后四章
• 会计处理部分
第六章企业涉税会计核算 （本班略讲）
• 税收申报及审查部分 七至十三章
4、执业活动的知识性与专业性。
5、内容确定性。体现在有代理范围的要求， 不能超越国家规定的内容和范围。税务代 理作为中介，也不能代理应由税务机关行 使的行政职权。
6、税收法律责任的不转嫁性。代理人只会对 自身代理活动的过失负责。
7、有偿服务性。
四、注册税务师的职业原则（熟悉）
五、税务代理的含义（熟悉） 六、税务代理在税收征纳关系中的
（三）注册税务师的权利与义务P9
1、权利 税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税
务师享有民法所规定的权利。
具体分为6方面： 2、义务
注册税务师应按其代理职责履行义务，并要承担 相关的法律责任。
具体分为7方面
二、税务师事务所
专职从事税务代理的工作机构，可以合 伙设立，也可以是有限责任公司。
第四节 税务代理的范围和规则
作用——桥梁纽带。四条。
（一）依法治税——政府角度 （二）完善税收征管的监督制约机制—
—政府和税务机关
纳税人、注册税务师、税务机关三 方制约关系
纳税人
税务机关
注册税务师
（三）增强自觉纳税意识——政府和纳 税人角度
（四）保护纳税人合法权益——纳税人 角度
体现在三个方面：一是税务代理可以使纳税 人不犯或少犯错误；二是可以通过税收筹 划使纳税人用足优惠政策一是税务代理可 以使纳税人不犯或少犯错误；二是可以通 过税收筹划使纳税人用足优惠政策；三是 可以协调征纳分歧和矛盾，有效保护纳税 人的合法权益。