第十八章 完成审计工作-书面声明
注册会计师-审计-强化练习题-第十八章完成审计工作
注册会计师-审计-强化练习题-第十八章完成审计工作[单选题]1.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是()。
A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层责任并经（江南博哥）被审计单位管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书正确答案：C参考解析：书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。
掌握“管理层的书面声明的性质”知识点。
[单选题]2.下列有关管理层书面声明的说法中，正确的是()。
A.管理层书面声明的日期不得早于审计报告日B.对于连续审计业务，注册会计师可以信赖以前获取的书面声明，不在本期获取管理层书面声明C.未从管理层获取书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层履行这些责任的审计证据是不充分的D.书面声明本身可以提供充分、适当的审计证据正确答案：C参考解析：选项A，管理层书面声明的日期不得晚于审计报告日；选项B，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源；选项D，书面声明本身并不为任何事项提供充分、适当的审计证据。
管理层不提供书面声明，应视同审计范围受到限制，必要时，应解除业务约定。
【点评】本题考查书面声明。
需要注意书面声明本身不能提供充分适当的审计证据，但是必须要有，少了书面声明，就认为获取到的审计证据是不充分不适当的。
另外，书面声明的日期和涵盖期间、对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明时注册会计师采取的措施，都需要重点掌握，易在客观题中考查。
【考点延伸】关于审计中涉及的重要日期的先后顺序：首先管理层签署财务报表后，注册会计师才能签署审计报告，之后才有董事会同意财务报表对外报出，包括财务报表和审计报告，最后财务报表实际对外报出。
[单选题]3.注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。
在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是()。
2019年注会《审计》记忆版讲义(完整版)
2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
2020CPA各科考情分析及考试预测审计
审计历年考试分析一、考试时间以及题型题量分析注会审计中，考试时间和题型题量保持不变，25道单选题，10道多选题，6到简答题和一道综合题。
考试时间2.5小时。
二、考试难度和考试特点总体上说，注会考试难度在注会六科当中属于排名靠前的科目，审计科目的特点是理论和实际结合度高，然而审计准则语言相对专业，对基础不好的考生来说可能会相对晦涩一些。
历年审计考试的特点是，重者恒重，教材基本架构稳定不变。
每年会根据最新修订的准则更新里面内容。
经过对历年真题研究，可以得出每年新增的部分通常来说都是当年考试的绝对重点，因此考试务必要对新教材的新增部分格外关注。
同时，对审计考试来说，由于和实务结合度高，因此考生还需要关注实务界正在发生的各种业务，比如近几年和舞弊相关的收入确认问题，政府补助问题，金融工具计量问题，这些不仅是在会计中是热点，在审计考试也是经常的案例背景。
三、历年考试涉及知识点分布审计的考题比较综合，各个章节的结合程度比较高，每个章节都会在题目中有所体现，特别是教材的第一编和第二编这些基础内容，从头到尾贯穿每个方向的审计。
第一章审计概述，主要考察客观题，多选题单选题都会考察，基本会全方位无死角的考察，同时第一章的内容是后续学习的基础中的基础，因此对于审计来说第一章的地位尤为重要。
第二章，审计计划，重要性部分是历年的常规出现主观题的内容，其他内容考察客观题为主；第三章，审计证据，函证和分析程序是常规的主观题考点，其他部分属于基本审计理论，考试方向属于客观题范畴；第四章，审计抽样，审计抽样是每年审计客观题必考的地方，这一章属于审计中为数不多的需要审计到计算的点，因此需要些理性思维和适量计算。
考试主要是客观题为主。
第五章，信息技术，历年分值很低，但是属于最近热门，会考察极个别客观题和主观题的个别问题。
第六章，审计工作底稿，审计的基石，个别年份出现主观题，客观题每年必考，需要全面学习。
第七章第八章，风险评估和风险应对，风险评估属于现在风险导向审计思路；每年的综合题都是风险评估和风险应对的体系，风险评估和风险应对贯穿后续实务章节，和特殊事项章节。
审计管理层声明书(精选3篇)
审计管理层声明书（精选3篇）一、声明书范例一尊敬的股东、投资者及相关各方：我们（公司名称）的管理层，特此就我们对公司财务报表的审计结果，向各位股东、投资者及相关各方作出以下声明：1. 我们对公司财务报表的责任：作为公司管理层的一员，我们有责任确保公司财务报表的准确性、完整性和可靠性，并履行我们作为审计对象的义务。
2. 合规性：我们承诺遵守所有适用的法律法规和准则，包括但不限于公司治理准则、会计原则和财务报告准则。
我们确保公司财务报表的编制和披露符合相关规定，并尽力提供真实、全面和准确的财务信息。
3. 审计过程的透明性：我们积极支持审计工作的独立性和透明性，配合审计师开展工作，提供必要的财务信息和文件，并为其提供所需的解释和协助，以保证审计过程的准确性和准时完成。
4. 审计结果的合理性：我们接受独立审计师对公司财务报表的审计，并尊重其审计意见和结论。
如有需要，我们将积极采取纠正措施，确保报表准确反映公司的经营状况和财务状况。
5. 信息披露的透明度：我们承诺及时、充分地向股东、投资者和其他相关各方披露公司财务信息，并确保信息披露的真实、准确和完整。
我们将保持与股东和投资者的沟通畅通，及时回应各方的关切和疑问。
管理层声明有效期：自本声明发布之日起，有效期为本年度的财务报表审计结果公布之日止。
我们对公司财务报表的审计结果充满信心，并认为该报表真实地反映了公司的财务状况和经营成果。
我们承诺继续加强内部控制，并持续改进公司的财务管理和报告流程，以确保财务报表的准确性与可靠性。
谨此声明。
（公司名称）日期二、声明书范例二致相关各方：我作为（公司名称）的高级管理人员，在此向各位声明：1. 公司治理：我将遵守公司治理的最佳实践，并确保公司具备健全、透明且高效的决策流程和公司治理结构。
我将尽力保护股东利益，维护公司声誉和长期利益。
2. 财务报告：我承诺确保公司财务报表的准确、全面、及时的编制与披露。
我将遵守所有适用的会计准则和法律法规，并保证报表的真实性和可靠性。
完成审计工作概述
第五编完成审计工作与出具审计报告——第十八章完成审计工作注册会计师在审计完成阶段需要做的工作考情分析本章属于比较重要的内容。
主要内容包括评价审计中的重大发现、评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、审计期后事项、书面声明等内容。
在考试中通常结合审计实务，以各种题型进行考查。
【知识点】完成审计工作概述一、评价审计中的重大发现二、评价审计过程中发现的错报三、复核审计工作底稿和财务报表一、评价审计中的重大发现1.在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项包括：就识别的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正、与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息等。
2.对实施审计程序的结果进行评价，可能全部或部分地揭示出以下事项：（1）为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订；（2）对审计策略和计划的审计程序的重大修正，包括对重大错报风险评估结果的重要变动；（3）对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺陷；（4）财务报表中存在的重大错报；（5）项目组成员内部，或项目组与项目质量控制复核人员或提供咨询的其他人员之间，就重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧；（6）在实施审计程序时遇到的重大困难；（7）向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询的事项；（8）与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行的讨论。
3.注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性。
二、评价审计过程中发现的错报（一）错报的沟通和更正1.及时与适当层级的管理层沟通错报事项，评价这些事项是否为错报，并采取必要行动。
2.在某些情况下，注册会计师的保密义务与通报义务（法律法规可能限制）之间存在的潜在冲突可能很复杂。
完成审计工作--注册会计师考试辅导《审计》第二十二章练习
注册会计师考试辅导《审计》第二十二章练习完成审计工作一、单项选择题1、在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是（）。
A.财务报表及其认定属于书面声明B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息D.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据2、甲注册会计师于2012年1月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日编写完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理层书面声明的日期通常应为（）。
A.2012年1月28日B.2012年2月23日C.2012年2月22日D.2012年2月18日3、在财务报表日后期间发生的下列事项中，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表的是（）。
A.应付债券提前收回B.偶然性的大笔损失C.未决诉讼案结案且败诉D.被审计单位合并4、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。
甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是（）。
A.作为2011年财务报表日后事项的调整事项B.作为2011年财务报表日后事项的非调整事项C.作为2012年财务报表日后事项的调整事项D.作为2012年当期正常事项，作销售退回处理5、注册会计师于2012年3月20日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。
此后，注册会计师知悉甲公司的下列情况。
其中，应当采取相应行动的是（）。
A.2012年3月31日，发生火灾，损失重大B.2012年4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自甲公司购买的大量商品C.2012年3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款D.2012年3月31日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款6、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是（）。
第十八章审计黄金考点
考点：评价审计过程中识别出的错报1.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。
A.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来不影响确定财务报表整体重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报【答案】D【解析】选项ABC错误，如果错报超过明显微小错报的临界值，则注册会计师应当提请管理层更正这些错报。
2.下列有关注册会计师对错报进行沟通和更正的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通【答案】D【解析】选项D错误，注册会计师应当及时与适当层级的管理层沟通审计过程中累积的所有错报（即超过明显微小错报临界值的所有错报），注册会计师并不需要沟通其发现的所有错报。
3.在评价未更正错报时，下列说法中，错误的是（）。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响【答案】A【解析】选项A错误，注册会计师应当提请管理层更正高于明显微小错报临界值的错报。
4.注册会计师在对错报进行汇总和评价时，下列做法正确的是（）。
A.某一单项重大错报不太可能被其他错报抵销，但对于同一账户余额的内部错报应当予以抵销B.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师仍应要求管理层更正已识别的错报C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，如果得不到更正，应当与治理层沟通未更正错报D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性，注册会计师应认为该项错报不重大【答案】B【解析】对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，抵销可能是适当的，但在得出抵销非重大错报是适当的这一结论之前需要考虑可能存在其他未被发现的错报的风险，选项A 不正确；注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，选项C不正确；某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
审计第十八章——完成审计工作(讲义)
审计第十八章——完成审计工作（讲义）【知识点】完成审计工作概述审计完成阶段是审计的最后一个阶段。
注册会计师按业务循环完成财务报表各项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。
一、评价审计中的重大发现★在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑重大发现和事项。
在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子包括：（1）期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响；（2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露；（3）就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正；（4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息；（5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。
注意：注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
如果在审计完成阶段确定的修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已获取的审计证据的充分性和适当性。
二、评价审计过程中发现的错报★★★（一）错报的沟通和更正除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应要求管理层更正这些错报。
及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动，如有异议则告知注册会计师。
注意：第一，管理层更正所有错报（包括注册会计师通报的错报），能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险。
第二，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。
（二）评价未更正错报的影响未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。
第89讲_期后事项
第五编·第十八章·完成审计工作考点和典题第二节期后事项一、期后事项的种类（※）二、期后事项的审计程序（※）一、期后事项的种类1.定义期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
第一时段期后事项的审计【多选题/综合题高频考点】划分依据划分依据注册会计师应当将用以识别第一时段期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别[答案]D[点评]选项D中，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。
本题非常“刁钻”，需要同学们准确理解。
多项选择题【2015年真题】下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。
A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实B.在财务报表发出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别[答案]ABC[点评]选项D中，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。
审计学第十八章特殊项目审计
三、期后事项审计结果的处理
审计报告日前识别的期后事项
对审计报告日前识别的期后事项，注册会计师首先应当根据其主要情况 出现的时间确定期后事项的类型
审计报告日后至财务报表报出日前知悉的期后事项
在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 对在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的可能对财务报表产生重大 影响的期后事项，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理 层讨论，同时根据具体情况采取相应措施
一、会计估计的含义及审计目标
——相关术语解释
注册会计师的点估计或区间估计
——是指从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额 区间
估计不确定性
——是指会计估计和相关披露在计量方面对固有不精确性的敏感性
管理层偏向
——是指管理层在编制和列报信息时缺乏中立性
管理层的点估计
——是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额
复杂金融工具，并且该金融工 具在活跃和公开市场中没有交易
股份支付 持有待清理的财产或设备 在企业合并中取得的特定资产 或负债，包括商誉和无形资产
涉及无货币考虑的独立企 业之间的资产或负债审计交学第换十八章特殊项目审计
一、会计估计的含义及审计目标
审计目标 ——注册会计师的目标是，获取充分、适当的审 计证据以确定
结合对财务报表项目执行的实质性程序审计期后事项
注册会计师在对财务报表的某些项目执行实质性程序时，截止测试通常 是需要执行的一项审计程序
在进行截止测试时，注册会计师显然会涉及许多资产负债表日后发生的
交易或事项，并接触到许多相关资料，因而能从中发现、确认可能存在的
或发生的期后事项
审计学第十八章特殊项目审计
2020注册会计师 审计 第7讲_初步业务活动(1)
第一编 审计基本原理第二章 审计计划【本章考情分析】本章属于审计的基本理论部分的内容。
学习难点在于对重要性的理解和运用，建议本部分要多听、多看、多练。
对初学者来说，不求一次全面理解，但求以后对审计有一定的认知后再领会。
本章考核以客观题为主，对于重要性概念的理解和运用考试形式灵活，可以涉及试卷上的所有题型，55近 年平均分值 分左右。
第一节 初步业务活动1知识点 ：初步业务活动的目的与内容★★在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。
开展初步业务活动主要为了确定是否承接该项审计业务。
（一）初步业务活动的 目的1.具备执行业务所需的独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的 内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；21知识点链接：第 章会计师事务所质量控制2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
【审计实务】按照审计准则规定，开展审计业务应当开展初步业务活动，实务中谁来做？项目合伙人还是项目经理？项目合伙人需要在本期审计业务开始时，开展初步业务活动，评估风险，考虑是否承接该项审计业务；项目经理从整体层面对被审计单位及其环境进行了解，评估财务报表层次的重大错报风险，制定总体审计策略；高级审计员根据总体审计策略以及对具体项目风险评估结果制定具体审计计划，从而安排审计助理的工作。
【案例分享】事务所如何做初步业务活动？1.与客户面谈。
包括讨论审计目标；审计报告的用途；管理层的责任；审计收费等。
2.初步了解被审计单位及其环境。
包括企业规模、生产经营状况、财务状况等。
3.与前任注册会计师沟通。
4.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
5.完成业务承接评价表或业务保持评价表。
6.签订审计业务约定书。
复习提示：审计考试实务性强，初步业务活动的流程，可以作为考试的出题思路。
计划的审计范围和时间安排--注册会计师辅导《审计》第十八章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十八章讲义2计划的审计范围和时间安排二、计划的审计范围和时间安排1.在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。
例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。
2.沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用。
3.可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括：（1）如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作。
（2）治理层对下列问题的看法：①与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通；②治理层和管理层之间的责任分配；③被审计单位的目标和战略，以及可能导致重大错报的相关经营风险；④治理层认为审计过程中需要特别关注的事项，以及治理层要求注册会计师追加审计程序的领域；⑤与监管机构的重要沟通；⑥治理层认为可能会影响财务报表审计的其他事项。
（3）治理层对下列问题的态度、认识和措施：①被审计单位的内部控制及其在被审计单位中的重要性，包括治理层如何监督内部控制的有效性；②舞弊发生的可能性或如何发现舞弊。
（4）治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的措施。
（5）治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应。
4.尽管与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划（包括获取充分、适当的审计证据所需程序的性质、时间安排和范围）的责任。
【例题3·单选题】在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。
审计管理层声明书（精选3篇）
审计管理层声明书（精选3篇）审计管理层声明书篇1深圳会计师事务所并欧生注册会计师：本公司已委托贵事务所对本公司20×1年、20×2年、20×3年的企业年度研究开发费用结构明细表，20×3年度的企业高新技术产品(服务)收入明细表(以下简称申报明细表)进行审计，并且出具专项审计报告。
为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明：1.本公司承诺，按照企业会计准则、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制申报明细表及编制说明是我们的责任。
2.本公司已按照上述文件的相关规定编制企业年度研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表，本公司管理层对上述申报明细表的真实性、合法性和完整性承担责任。
3.设计、实施和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。
4.本公司承诺上述申报明细表符合企业会计准则和《高新技术企业认定管理办法》与《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，公允反映本公司的高新技术研究开发费用支出与高新技术产品(服务)销售收入总额情况，不存在重大错报。
贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对上述申报明细表整体均不具有重大影响。
未更正错报汇总表附后。
5.本公司已向贵事务所提供了：(1)与编制上述申报明细表相关信息、涉及的其他财务信息和研究开发项目相关其他数据;(2)全部重要的与高新技术研究开发和高新技术产品(服务)收入相关的决议、、章程等相关资料;(3)与高新技术研究开发和高新技术产品(服务)收入相关的全部股东会和董事会的会议记录。
6.本公司所有高新技术研究开发支出和高新技术产品(服务)收入均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。
7.本公司认为所有与关联方之间的高新技术产品(服务)的销售价格是公允与合理的，恰当地反映在本公司编制的高新技术产品(服务)收入表中，并对该等交易事项作出了恰当披露。
【实用文档】书面声明
第五编·第十八章·完成审计工作考点和典题第三节书面声明一、书面声明的基本概念（※）二、书面声明的类型和内容（※）三、书面声明的日期和涵盖的期间（※※）四、对特殊情形的处理（※）一、书面声明的基本概念1.概念（1）指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。
（2）书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。
2.性质【单选题/简答题高频考点】（1）书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源；（2）如管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性；（3）尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据；（4）管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
3.形式书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师。
4.类型真题和模拟题精讲单项选择题【2011年真题】下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。
A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书[答案]C[点评]书面声明指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据；不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。
单项选择题【2017年真题】下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是（）。
A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据[答案]B[点评]选项B错误，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
[财经类试卷]注册会计师审计(完成审计工作)模拟试卷3及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师审计(完成审计工作)模拟试卷3及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/115509fb84254b35eefd3480.png)
注册会计师审计（完成审计工作）模拟试卷3及答案与解析1 被审计单位在财务报表日后发生的下列事项中，注册会计师需要提请管理层对财务报表进行调整的是( )。
（A）经批准以资本公积转增资本（B）因自然灾害导致资产发生重大损失（C）发生重大诉讼、仲裁、承诺（D）因客户财务状况长期恶化突然破产2 注册会计师在针对被审计单位于审计报告日后发生的重大火灾实施了必要的审计程序后，确认大部分损失已由保险公司赔偿。
对此，注册会计师应当( )。
（A）在审计报告意见段后增加强调事项段（B）更改审计报告的日期（C）要求被审计单位在财务报表附注中披露（D）不改变审计报告的日期3 针对导致需要修改财务报表的第二时段期后事项，注册会计师最被动的情况是( )。
（A）管理层拒绝修改财务报表，注册会计师尚未提交审计报告（B）管理层同意修改财务报表，注册会计师尚未提交审计报告（C）管理层拒绝修改财务报表，注册会计师已经提交审计报告（D）管理层同意修改财务报表，注册会计师已经提交审计报告4 在下列( )情况下，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。
（A）管理层拒绝针对期后事项对财务报表进行修改（B）管理层针对第一时段期后事项修改了财务报表（C）管理层针对第二时段期后事项修改了财务报表（D）管理层针对第三时段期后事项修改了财务报表5 在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )。
（A）调查期后偿还的长期负债的金额（B）重新计算在期后购买的固定资产的折旧费（C）确定期后人工费用率的变化是否已被授权（D）询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债6 在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是( )。
（A）是否发生新的担保（B）是否发生重要人事变动（C）是否签订或计划签订合并或清算协议（D）是否计划发行新的债券7 在审计报告与已审计的财务报表于20×3年4月对外公布后，注册会计师获悉被审计单位隐瞒了审计报告日前的一笔对其20×2年盈亏情况起到决定性作用的销货退回业务。
专项审计管理层声明书）
专项审计管理层声明书）第一篇：专项审计管理层声明书)索引号：管理层声明书致---------会计师事务所有限责任公司并注册会计师：本声明书是针对你们专项审计截至---年---月---日的年度财务报表（说明材料）而提供的。
专项审计的目的是对财务报表发表意见，以确定财务报表是否在所有重大方面已按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，并实现公允反映。
尽我们所知，并在作出了必要的查询和了解后，我们确认：一、财务报表1.我们已履行---年---月---日签署的专项审计业务约定书中提及的责任，即根据企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表，并对财务报表进行公允反映；2.在作出会计估计时使用的重大假设（包括与公允价值计量相关的假设）是合理的；3.已按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露；4.根据企业会计准则和《企业会计制度》的规定，所有需要调整或披露的资产负债表日后事项都已得到调整或披露；二、提供的信息5.我们已向你们提供下列工作条件：（1）允许接触我们注意到的、与财务报表编制相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）；（2）提供你们基于专项审计目的要求我们提供的其他信息；（3）允许在获取审阅证据时不受限制地接触你们认为必要的本公司内部人员和其他相关人员；6.所有交易均已记录并反映在财务报表中；7.我们已向你们披露了由于舞弊可能导致的财务报表重大错报风险的评估结果；8.我们已向你们披露了我们注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息，这些信息涉及本公司的：（1）管理层；（2）在内部控制中承担重要职责的员工；（3）其他人员（在舞弊行为导致财务报表重大错报的情况下）。
9.我们已向你们披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息；10.我们已向你们披露了所有已知的、在编制财务报表时应当考虑其影响的违反或涉嫌违反法律法规的行为；11.我们已向你们披露了我们注意到的关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易。
注册会计师-职业能力综合测试-第七部分职业能力综合测试一-第十五、十六章-完成审计工作、出具审计报告
注册会计师-职业能力综合测试-第七部分职业能力综合测试一-第十五、十六章-完成审计工作、出具审计报告[问答题]1.南方股份主要从事汽车制动系统的开发、生产和销售，是目前国内少数能研发生产汽车零部（江南博哥）件总成的企业之一。
南方股份的客户遍布全国各地，并且许多大客户通常采用“零库存采购模式”。
当客户需要零部件时，向南方股份发出采购订单，要求南方股份在很短时间内交货。
此外，根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用南方股份送达的零部件时才视为收货，并且有权退回未使用的零部件。
客户每月末与南方股份共同确认当月的零部件实际使用数量，并在信用期内安排付款。
现场负责人刘伟复核部分审计项目组成员的工作底稿时，注意到如下事项：（1）审计项目组成员郭力在对银行存款进行函证时，将填好的询证函直接寄给南方股份财务部。
对于同城银行，由财务部人员将询证函拿到相关银行确认盖章；对于外埠银行，由财务部人员统一邮寄发出询证函。
（2）审计项目组成员高慧在实施存货监盘时，对于以标准规格包装箱包装的存货，根据包装箱的数量及包装箱所标示的每箱标准容量直接计算确定存货的数量。
（3）南方股份的物流部门在将产成品发运至客户后，会计信息系统将自动生成发运凭证。
审计项目组成员付佳在实施销售收入截止测试时，将销售收入的入账日期与产成品的发运凭证日期进行了核对，未发现异常。
（4）南方股份有一项利率互换合约，其公允价值由财务部人员自行计算取得。
由于审计项目组成员董新缺乏审核该利率互换合约公允价值的能力，故未对该公允价值计算过程进行详细检查。
要求：根据资料中的事项（1）至（4），指出刘伟在复核项目组成员的工作底稿时，应该提出哪些质疑和改进建议。
正确答案：（1）项目组成员在实施函证时，没有对函证实施过程进行严格的控制。
（0.5分）改进建议：对于同城银行，应由审计项目组成员自行直接发函或去银行亲自盖章确认，对于外埠银行，应该由审计项目组成员自行邮寄发出询证函。
完成审计工作——书面声明
完成审计工作——书面声明书面声明：是指管理层【理解为管理层和治理层（如适用）】向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据【相关说明】1.2.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源3.如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性4.在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量5.提供充分、适当的审计证据6.注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围一、针对管理层责任的书面声明1.管理层提供书面声明，确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任。
（★★必须有）2.针对提供的信息和交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就下列事项提供书面声明：①按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员；②所有交易均已记录并反映在财务报表中。
3.如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。
4.注册会计师可能要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解。
（★★4种情况）当存在下列情况时，这种确认尤为适当：（1）代表被审计单位签订审计业务约定条款的人员不再承担相关责任；（2）审计业务约定条款是在以前年度签订的；（3）有迹象表明管理层误解了其责任；（4）情况的改变需要管理层再次确认其责任。
当然，部事项。
二、其他书面声明（一）基本原则如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明，表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据，供这些书面声明。
（二）具体类型1.关于财务报表的额外书面声明（如：声明会计政策的选择和运用是否适当）其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。
完成审计工作、出具审计报告
二、复核财务报表和审计工作底 （一）对财务报表总体合理性实施分析程序 （二）复核审计工作底稿
审计工作底稿复核的二个层次：项目组内部 复核和独立的项目质量控制复核。
三、期后事项 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间
发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知 悉的事实。 （一）财务报表日后调整事项，即对财务报表日 已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 如果这类事项的金额重大，应提请被审计单位对 本期财务报表及相关的账户金额进行调整。 （二）财务报表日后非调整事项，即表明财务报 表日后发生的情况的事项。这类事项因不影响财 务报表日财务状况，而不需要调整被审计单位的 本期财务报表。但如果被审计单位的财务报表因 此可能受到误解，就应在财务报表中以附注的形 式予以适当的披露。
【项目演练10-5 多选题】下列有关审计报告的表 述中，正确的有（ ）。
A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是 体现审计成果的主要形式
B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的 财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审 计意见的书面文件
C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计 后，通常要撰写简式审计报告
• 1.块状结构：近似立方体型，长、宽、高大体相等，组分一般
大于3cm，1～3cm之内的称作核块状结构体，外形不规则，多
在粘重而乏有机质的土中生成。
• 2.片状结构：水平面排列，水平轴比垂直轴长，界面呈水平薄片状；农田 犁耕层、森林的灰化层、园林压实的土壤均属。
• 3.柱状结构：沿垂直轴排列，垂直轴大于水平轴，土体直立，结构体大小 不一，坚实硬，内部无效孔隙占优势，植物的根系难介入、通气不良、结 构体之间有形成的大裂隙，既漏水又漏肥。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第十八章 完成审计工作
知识点：书面声明
● 定义：
书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。
● 详细描述：
书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。
书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的来源。
如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性。
尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
书面声明的形式
书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师。
例题：
1.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月
31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。
下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。
A.应当为2012年12月31日
B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
C.应当为2013年4月1日
D.应当为2013年4月I日以后
正确答案：B
解析：B
依据：审计准则第1341号第十三条
2.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是()。
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
正确答案：C
解析：教材570页，倒数第四段。
3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A.如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据
正确答案：C
解析：教材570页，倒数第二、三段。
4.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是()。
A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
正确答案：B
解析：教材574页，（一）的2.书面声明与其他审计证据不一致。
5.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。
（2011年）
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.A注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
正确答案：C
解析：书面表明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。
书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。
比如已经提供审计的工作条件信息、未漏记交易的信息、披露了所有舞弊或舞弊嫌疑的信息、披露了所有涉及的（如果存在）的违反或涉嫌违反法律法规的信息、披露了所有关联方及其交易的信息等。
按照书面声明的定义，选项A、B、D不符合要求，不属于书面声明。
6.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。
A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据
正确答案：C
解析：书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，需要其他审计证据予以佐证。
7.对上市公司而言，下列各方中，书面声明的签署者通常是（）。
A.被审计单位中负责法律事务的最高领导
B.被审计单位审计委员会主席
C.被审计单位中对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层（治理层）
D.被审计单位董事会秘书
正确答案：C
解析：由于管理层负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，因此选项C正确。
8.下列与书面声明相关的表述中，不正确的是（）。
A.管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据
B.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分
C.管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息
D.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
正确答案：D
解析：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
9.下列各项中，应当列入书面声明的有（）。
A.管理层认为，在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.被审计单位已向注册会计师披露了所有巳知的、在编制财务报表时应当考虑其影响的违反或涉嫌违反法律法规的行为
C.被审计单位已按照适用的财务报告编制基础的规定对所有需要调整或披露的资产负债表曰后事项作出调整或披露
D.被审计单位已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称
正确答案：A,B,C,D
解析：根据教材“参考格式18-3”，以上选项均属于书面声明的内容。