中央预算单位实施财政国库动态监控后的现状

山西科技SHANXI SCIENCE AND TECHNOLOGY2013年第28卷第1期

1山西省地震局实施财政国库动态监控后的现状财政国库动态监控是财政国库部门利用现代网络信息技术，实时接收代理银行传输的预算单位财政资金支付交易信息；同时采集财政内网预算、计划、银行账户等管理信息，通过系统集成软件完成动态监控、智能预警和综合分析。它将所有中央财政性资金活动纳入监控范围，包括零余额账户内的中央财政资金和通过直接支付方式支付的中央财政性资金。具体监控包括用款计划的编报审批监控、直接支付监控、授权支付监控。

2009年，财政部将山西省地震局（以下简称我局）列入财政国库动态监控试点单位。财政国库动态监控实施几年来，对防范和控制我局中央财政资金支付风险、保证中央财政资金安全规范有效使用起到了纠偏、警示、规范和威慑的作用。目前财政部已向基层预算单位开放基于互联网的外围平台，让各基层单位实时查看本单位的疑点信息。

截至目前，财政国库动态监控部门共监控到我局疑点信息11笔，涉及金额59.34万元。其中1笔属于资金归垫未标注财政部的批复文号，多数属于银行交换信息错误，错误认为是从零余额账户向本单位其他实有资金转款，但也有几笔确实属于问题。比如，使用监测运维经费支付与运维无关的费用，将零余额账户资金划转到本单位的实有资金账户，且额度较大。通过与其他中央预算单位沟通交流，了解到这些违规行为的发生具有普遍性。因此，为规范中央财政性资金支付行为，中央预算单位应首先了解违规行为的主要表现形式。

2财政国库动态监控所发现的违规行为

（1）划转财政预算内资金。预算单位未按规定程序报经财政部门批准，擅自将零余额账户资金转至本单位实有资金账户或其他账户，中央预算单位通过本单位实有资金垫付资金，应实行事先备案制度。其主要违规行为表现形式有：零余额账户资金与本单位实有资金账户之间来回划转；未经批准，自行归垫财政预算资金；零余额账户资金拨付给下属事业单位账户；零余额账户资金拨付给其他单位，然后再由其他单位转回至预算单位实有资金账户等。

（2）挪用财政预算内资金。预算单位未按规定程序报经财政部门批准而擅自改变财政资金用途的行为，各单位的预算支出应当按照预算科目和数额执行，不得挪用。其主要违规行为表现形式有：将零余额账户资金借贷给他人；将零余额账户资金用于对外投资；挪用专项资金用于与专项无关的其他活动；使用零余额账户资金用于预算外项目等。

（3）违反规定扩大开支范围，提高开支标准。预算单位未按照规定的财政资金开支范围和开支标准要求支用财政资金的行为，不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。其主要违规行为表现形式有：擅自提高差旅费、会议费、住房公积金、工会经费等费用开支标准；超预算支付财政资金；项目资金之间自行调剂使用；基本支出与项目支出之间自行调剂使用；扩大项目支出核算内容；其他违规扩大开支范围，提高开支标准等。

（4）虚报、冒领、套取财政资金，即预算单位采用虚构事实或歪曲事实的手段，虚报、冒领、套取财政资金的行为。其主要违规行为表现形式有：虚列财政支出数，多领或骗取财政资金；利用虚假或不实资料冒领或多领财政资金；伪造、变造或提供虚假合同；伪造、变造或提供虚假支付申请；伪造、变造或提供虚假收款人及其账户；其他虚报、冒领、套取财政资金等。这种违规行为在财政国库动态监控中出现次数较多，具体情况为每天都提取数量较大的现金，利用假发票报账、白条抵账和无关票据抵支等方式将现金据为己有。

（5）违规发放工资和津贴补贴。预算单位违反行政事业单位工资和津贴补贴有关办法发放工资和津贴补贴的行为，其主要违规行为表现形式有：自行设立津贴补贴项目发放各种津贴补贴；超范围或标准发放工资、津贴补贴；以现金形式发放工资和津贴补贴等。

（6）违反政府采购管理有关规定。预算单位违反政府采购管理有关规定采购商品或劳务的行为，其主要违规行为表现形式

文章编号:1004－6429（2013）01－0017-02收稿日期:2012－12－22中央预算单位实施财政国库动态监控后的现状分析

高建华

（山西省地震局，山西太原，030021）

摘要：对山西省地震局实施财政国库动态监控后的现状进行了分析，指出了该单位

存在的违规行为具有普遍性，对产生的原因进行了剖析，提出了中央预算单位在日常

财务管理中需要注意的事项。

关键词：财政国库动态监控；中央预算单位；违规行为；财务管理

中图分类号：F810.2文献标识码：A

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有：不履行政府采购程序，自行采购政府采购目录商品或劳务；自行变更政府采购预算等。

（7）违反银行账户管理有关规定。预算单位违反中央预算单位银行账户管理办法，开立、使用银行账户的行为。其主要违规行为表现形式有：不履行审批手续违规开立账户；擅自变更银行账户审批用途；不按期撤销账户；瞒报、漏报银行账户；不履行银行账户年检手续；出租、出借、转让银行账户；违规转存定期存款等。

（8）财务管理、会计核算不规范。预算单位未按照《会计法》或有关财政法规要求，存在不规范会计报销行为、不按要求填写会计凭证、原始凭证保管存在不当的行为。其主要违规行为表现形式有：原始凭证附件不规范；支付凭证信息填写不完整、不规范；项目课题费等无合同、协议；购置办公用品无明细；未单独设账核算项目资金。

3违规行为产生的原因剖析

首先，思想认识不到位,单位操作还不规范。一方面是财务人员对财政性资金的相关法律法规制度指导财务管理和会计核算的意识不足，工作的积极性和主动性不够；另一方面，财务人员与上级领导之间沟通较少，导致上级领导对财务工作缺少理解与支持，财务工作局面难以打开；在具体财务操作上方式方法单一，缺少创新思维，在工作中不敢坚持原则、勇于抵制，结果放纵了这些违规行为。

第二，内部管理不规范,缺乏有效的内控机制。有些违规行为多与单位领导意图及个别人切身利益密切相关，在涉及这类问题时，财务部门基于单位领导的权力高压和各种人情关系的考量，间接导致单位在内部管理上的不规范。另外，单位内控机制普遍不够健全也是造成违规行为屡屡发生的原因。

第三，单位在制度建设方面还不完善,导致管理中存在漏洞。随着财政体制改革的不断推进，部门预算、国库集中支付、政府采购等制度相继出台，而且每年都在不断完善。单位在制度建设方面的工作滞后，跟不上改革的步伐，在管理上必然存在漏洞。制度建设的不完善直接导致了财政性资金在支出上出现了一些“合此不合彼，合理不合法”的违规行为。

第四，财政法制观念淡薄,利益驱动违法违规违纪操作。各单位在涉及自身利益关系上往往会做出一些违规行为，一方面是单位法制观念淡薄，另一方面单位本位主义严重。

第五，预算编制不科学、不合理导致了预算执行不严格，约束力不强，规范性不足。从2010年以来,各单位都将提高预算执行率作为财务绩效工作考核的重要组成部分,导致了个别单位为了加快预算执行率而做出一些违规行为；再加上单位通常不愿意把用不完的财政性资金退回去的传统观念等因素导致了违规行为的发生。

4日常财务管理中的注意事项

首先要严格按照《预算法》《会计法》《财政违法行为处罚处分条例》等国家其他有关法律法规的规定以及财政国库管理制度、财务管理制度，规范使用中央财政资金；按规定程序统筹安排编报用款计划，并及时申请拨付；资金使用上要按预算规定用途使用；采购商品或服务要符合政府采购管理的有关规定；设置银行账户要符合相关管理规定等。

其次要切实加强单位财务管理，制定内部财务管理规章制度，完善资金安全操作内控措施，规范使用财政资金及规范预算单位财务行为。在实际工作中要如实、完整填制财政国库集中支付相关凭证，并保证凭证的真实性、合法性，注意凭证要素须填写齐全准确；归垫资金一定要经过批准，并且要在用途中注明财政部批准文号；除非有专门预算，中央财政拨款不能用于地方政府规定的项目；提醒银行交换信息要填写完整，尤其是收款人；注意津补贴是否超出津贴补贴的规定。

第三要增强单位预算执行责任主体意识，提前做好预算编制细化工作，增加预算执行的刚性要求及预算执行的透明度。从编制预算开始就做好准备工作，为减少甚至是避免违规行为的发生奠定基础。（责任编辑：戚米莎）────────────────

第一作者简介：高建华，女，1974年11月生，2008年毕业于中央财经大学财政学专业，会计师，现任山西省地震局发展与财务处会计室副主任，山西省太原市晋祠路二段69号，030021.

Analysis on the Present Situation of the Central Budget Units after

Implementing Financial Treasury’s Dynamic Monitoring

GAO Jian-hua

ABSTRACT:This paper analyzes the present situation of Shanxi Earthquake Administration after implementing financial treasury’s dynamic monitoring,points out that the illegal behaviors of this unit are common,analyzes the causes of the generation of these illegal behaviors,and puts forward some matters needing attention in daily financial management of central budget units.

KEY WORDS:financial treasury’s dynamic monitoring;central budget unit;illegal behavior;financial management 高建华中央预算单位实施财政国库动态监控后的现状分析本刊E-mail:sxkjzzs@科技决策18