税法二考试真题与答案

2007年注册税务师考试《税法二》考试真题及答案

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1．依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。

A．高校后勤实体经营活动取得的收入

B．企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款

C．储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入

D．按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值

2.经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。

A．1．44 B．2．1 6 C．2．64 D．1 3．20

3．依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是( )。

A．保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5％0

B．保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％

c．保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％

D．保险企业的佣金支}}I，不超过保险合同有效期营销业务保费收人总额8％的部分，从保单签发之日起5年，凭合法凭证据实在税前扣除

4．某资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。

A．23．10 B．23．70 C．24．30 D．25．80

5．下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。

A．国有企业B．个人独资企业

C．集体企业D．有经营所得的其他组织

6．依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。

A．纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额

B．纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计人当期损益

C．企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除

D．纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据

7．下列说法符合企业所得税相关规定的是( )。

A．借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系

B．企业筹建期问发生的长期借款费用，均应计人开办费

c．纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本

D．电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除

8．某资企业甲投资于乙企业，乙企业2006年实现税后利润120万元，向甲企业分配股息8．5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税( )万元。

A．3．8 1 B．3．24 C．1．80 D．1．44

9．某资企业在A、B两国设有分支机构，2006年该企业境应纳税所得额1 000万元1在A国和B 国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率38％，B国所得税税率30％。2006年该企业在中国境共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)

A．350 B．348 C．340 D．330

10．依据企业所得税相关规定，下列各项准予税前扣除的是( )。

A．纳税人销售货物给购货方的回扣

B．金融保险企业代销国债业务发生的人员培训费

C．房地产开发企业临时出租的待售开发产品的折旧费

D．已出售给职工个人，并且职工已办理产权证明的住房折旧费

11．某外商投资企业2006年6月份宣布终止经营，实施解散清算。清算时该企业财产变现收益1000万元，应支付职2．32资200万元，应偿还其他债务100万元，发生清算费用50万元，企业累计未分配利润120万元，实收资本500万元。该企业清算的应纳税所得额是( )万元。

A．30 B．80 C．130 D．200

12．在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，经营期在lO年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，享受第1年免税，第2年和第3年减半征收优惠的外商投资额应超过( )万美元。

A．500 B．1000 C．1500 D．2000

13．某外商投资企业2003年购买30万元国产设备用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2002年所得额10万元，2003年亏损5万元，2004年所得额45万元，2005年亏损lO万元，2006年所得额35万元，该企业适用的所得税税率30％，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2006年应缴纳所得税( )万元。

A．0 B．3 C．4．5 D．7．5

14．外商投资企业和外国企业用于中国境的公益、救济性质的捐赠支出( )。

A．准予税前全额扣除

B．准予税前扣除应纳税所得额的3％

C．准予税前扣除应纳税所得额的30％

D．准予税前扣除应纳税所得额的10％

15．2006年度在我国境未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境甲公司使用，甲公司支付特许权使用费80万元。甲公司应代扣代缴预提所得税( )万元。

A．7．6 B．8 C．20 D．27．6

16．依据外商投资企业和外国企业所得税规定，企业汇总或合并申报缴纳企业所得税的，向分支机构或营业机构所在地主管税务机关提交有关税务资料的时间应在每年( )。

A．3月31日前B．4月1日前

C．4月30日前D．5月31日前

17．某2006年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2006年某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括工商户业主工资每月1600元)。2006年某应缴纳个人所得税( )元。

A．17750 B．70250 C．1 15750 D．168250

18．王先生2007年2月退休，每月领取退休工资1300元，4月份被一家公司聘用，月工资3600元。2007年4月王先生应缴纳个人所得税( )元。

A．120 B．175 C．275 D．370

19．吴某为某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10％上交给派遣单位，并提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2000元。吴某每月应缴纳个人所得税( )元。

A．835 B．745 C．685 D．530

20．下列所得应缴纳个人所得税的是( )。

A．公民购买福利彩票中奖8000元

B．公民领取原提存的住房公积金30000元

C．在校学生参加勤工俭学活动的劳务报酬1500元

D．宣告破产的国有企业职工从企业取得的一次性安置费收入

21．某个人独资企业2006年度发生直接成本85万元、其他费用20万元，收入总额不能准确核算。假定该个人独资企业适用的应税所得率为15％，该个人独资企业2006年度应缴纳个人所得税( )万元。

A．4．84 B．5．63 C．5．74 D．5．81