中国税制第七章
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
《中国税制(第5版)》第七章个人所得税
3.在我国境内无住所的个人纳税 问题
按照财政部、税务总局公告2019年第35号的规定：个人取 得归属于中国境内（以下称境内）工作期间的工资薪金所 得为来源于境内的工资薪金所得。无住所个人境内工作期 间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工 作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人 休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务 或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24 小时的，按照半天计算境内工作天数。
6.无住所个人工资薪金所得收入额计算
（1）无住所个人为非居民个人的情形 1）非居民个人境内居住时间累计不超过90天的情形
仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担 的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。当月工资薪金 收入额的计算公式如下（公式一）：
2）非居民个人境内居住时间累计超过90天不满183天 的情形
对于担任境内居民企业的董事、监事及高层管理职务的个 人，无论是否在境内履行职务，取得由境内居民企业支付 或者负担的董事费、监事费、工资薪金或者其他类似报酬 （包含数月奖金和股权激励），属于来源于境内的所得。 所谓高层管理职务包括企业正、副（总）经理、各职能总 师、总监及其他类似公司管理层的职务。
三、所得来源的确定
在一个纳税年度内，在境内累计居住超过90天但不满 183天的非居民个人，取得归属于境内工作期间的工 资薪金所得，均应当计算缴纳个人所得税；其取得归 属于境外工作期间的工资薪金所得，不征收个人所得 税。当月工资薪金收入额的计算公式如下（公式二）：
（2）无住所个人为居民个人的情形 1)无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续不满
2)高管人员在境内居住时间累计超过90天不满183天的情形 在一个纳税年度内，在境内居住累计超过90天但不满183天的高
第7章 个人所得税 《中国税制》PPT课件
第四节 个人所得税应纳税额的计算
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 ［例8-8］某服装厂特聘某著名设计师李某为其接到的一
批国外时装进行设计，设计完成后向李某支付设计费60 000 元。要求：计算该公司在向李某支付设计费时应代扣个人所 得税（不考虑其他税费）。
解：应纳税所得额＝600000－（300000+21400）－45900 ＝ 232700（元）
应纳税额＝232700×20% ＝46540（元）
九、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税 额的计算
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每 次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。
所谓每次收入，是以支付单位或个人每次支付利息、 股息、红利时，个人所取得的收入为一次；对于股份制企 业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得 的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面 金额为一次收入额。偶然所得以每次取得该项收入为一次。
二 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
中国税制第七章 财产和行为税类
车船税由地方税务机关负责征收。 1. 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为：
应纳税额＝（年应纳税额÷l2）×应纳税月份数 2. 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以 凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请 退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 3. 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关 证明的当月起计算缴纳车船税。 4. 在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车 车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务 机关缴纳车辆车船税。 5. 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也 不退税。
（一）税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分
别为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率有两种： ①按房产原值一次减除10％～30％后的余值计征的，税率为1.2％； ②按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。 （二）计税依据
房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的， 称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。
例题：某运输公司拥有载货汽车8辆（货车载重净 吨位全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计 算该公司应纳车船税。（该地区车船税的年税额，载货 汽车每吨年税额80元，乘人大客车每吨年税额800元， 小客车每吨年税额700元） 解析： 载货汽车应纳车船税额=80×10×8=6 400（元） 乘人汽车应纳车船税额=20×800+10×700=23 000（元） 该公司应纳车船税额=6 400+23 000=29 400（元）
《中国税制(第十二版)》第七章 房产税、契税和车船税
7.2 契 税
• 7.2.6 契税的减免 • 根据契税相关规定,契税的减免政策主要有以下几个方面: • 婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属,免征契税。 • 法定继承人通过继承承受土地、房屋权属,免征契税。 • 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受的土地、 房屋权属,免征契税。 • 根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等 情形可以规定免征或者减征契税,报全国人民代表大会常务委员会备案。
• 7.2.8 契税的征收管理 • 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质 凭证的当天为纳税义务发生时间。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在 地的税务机关办理纳税申报,并在核定期限内缴纳税款。纳税人办理纳税事宜后,税务机关应当开 具契税完税凭证。符合减免税规定的纳税人,要在签订产权转移合同后10日内向土地、房屋所在 地的征收机关办理减免税手续。 • 纳税人办理土地、房屋权属登记,不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。 未按照规定缴纳契税的,不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。在依法办理土地、房屋 权属登记前,权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的,纳税人 可以向税务机关申请退还已缴纳的税款,税务机关应当依法办理。
7.3 车船税
• 7.3.7 征收管理与纳税申报 • 纳税期限 • 车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日,具体纳税期限由 省、自治区、直辖市人民政府确定。 • 车船税的纳税期限授权给省、自治区、直辖市人民政府确定,主要是基于以下两点考虑:第一, 纳税人拥有并且使用的车船种类不一、数量各异,其应纳税额也相差较大。所以,对那些使用 车船数过多、应纳税额大、一次性缴纳有困难的纳税人,应允许其按季度或者按半年缴纳。 第二,各地情况不同,授权地方自行确定,有利于税收征管。
《中国税制(第三版)》课后计算题参考答案
《中国税制（第三版）》课后计算题参考答案第二章增值税6．(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)(2)当期进项税额：150000×17％+3638+3000=32138(元)(3)当期销项税额：(200000+26000)÷(1+11％)×11％+10000×17％+100000×11％+2000÷（1+17％）×17％=22396.40+1700+11000+290.60=35387(元)(4)当期应纳增值税额：35387-32138=3249(元)7.（1）进口环节的增值税：149040×(1+5％)×17％=26603.64(元)（2）购入毛毯的增值税处理：购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为6800×50％=3400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税=40000×50％×（1+10％）×17％=3740（元）（3）当期应纳的增值税：51000+3740-26603.64-（6800-3400）=24736.36（元）第三章消费税5.酒厂本月销售白酒应缴纳消费税：[115000+10530÷（1+17％）]×20％+4×1000×2×0.5=28800（元）；啤酒每吨不含税售价2900元，每吨不含税包装物押金4680÷(1+17％) ÷90=44元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的税额，则该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额：90×220=19800（元）；该酒厂本月应缴纳的消费税：28800+19800=48600（元）6.因卷烟厂生产的卷烟有80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20%已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。
中国税制教材课件 第七章
第五节 企业所得税的计算
• 二、非居民企业应纳税额的计算 • 三、境外所得抵扣税额的计算 • 四、清算所得的所得税处理 • 五、房地产开发企业所得税预缴税款的处理
《中国税制》教材编写组
第六节 企业所得税的减免税
• 一、免征、减征企业所得税的税收优惠 • （一）关于扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠 • 1．免征企业所得税 • 2．减半征收企业所得税 • （二）关于鼓励公共基础设施建设的税收优惠 • （三）关于支持环境保护、节能节水的税收优惠 • （四）技术转让所得的税收优惠 • 二、高新技术企业的税收优惠 • 三、小型微利企业的税收优惠 • 四、加计扣除的优惠 • （一）研究开发费用 • （二）特定人员工资加计扣除
《中国税制》教材编写组
第三节 应纳税所得额的确定
• （三）扣除项目及其标准 • 1．工资、薪金支出 • 2．职工福利费、工会经费、职工教育经费 • 3．社会保险费 • 4．利息费用 • 5．借款费用 • 6．汇兑损失 • 7．业务招待费 • 8．广告费和业务宣传费 • 9．环境保护专项资金
《中国税制》教材编写组
机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 • 4．符合条件的非营利组织的收入
《中国税制》教材编写组
第三节 应纳税所得额的确定
• 四、扣除原则和范围 • （一）税前扣除项目的原则 • 1．权责发生制原则 • 2．配比原则 • 3．相关性原则 • 4．确定性原则 • 5．合理性原则 • （二）扣除项目的范围 • 1．成本 • 2．费用 • 3．税金 • 4．损失 • 5．其他支出
பைடு நூலகம்
第三节 应纳税所得额的确定
• 10．保险费 • 11．租赁费 • 12．劳动保护费 • 13．公益性捐赠支出 • 14．有关资产的费用 • 15．总机构分摊的费用 • 16．资产损失 • 17．其他项目 • 五、不得扣除的项目 • 六、亏损弥补
第七章--税收征收管理法律制度(完整版)(DOC)
第七章税收征收管理法律制度在最近3年的考试中，本章的平均分值为10分，2012年的分值为10分。
其中，最近3年的不定项选择题均有1～2个小题涉及本章内容。
在2013年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注本章和第四章相结合的不定项选择题。
2013年教材的主要变化2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）对“发票管理”的内容进行了调整；（2）对“税务行政复议”的内容进行了重大调整；（3）删掉了“税收优先权”、“税务机关的代位权与撤销权”、“税款的追征和补缴”的全部内容；（4）删掉了“税务行政诉讼”的全部内容；（5）对“税收法律责任”的内容进行了删减。
第一单元税务管理一、税务登记管理（★★★）（P366-P372）1.税务登记范围（1）从事生产经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。
（2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。
2.税务登记证件（1）从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。
（2011年不定项选择题）（2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（2012年多选题）：①开立银行账户；②领购发票。
（3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：重要①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。
（2012年）A.纳税申报B.开立银行账户C.领购发票D.缴纳税务罚款【答案】BC【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。
《中国税收》第七章个人所得税
（一）知识目标
• • • • • 理解个人所得税的特点； 理解个人所得税的特点； 掌握个人所得税的纳税人、征税对象和税率； 掌握个人所得税的纳税人、征税对象和税率； 掌握个人所得税应纳税额的计算原理； 掌握个人所得税应纳税额的计算原理； 熟悉个人所得税的纳税申报； 熟悉个人所得税的纳税申报； 熟悉个人所得税的税收优惠。 熟悉个人所得税的税收优惠。
• 概念 居民纳税人是指在中国境内有住所， 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而 在中国境内居住满一年的个人。 在中国境内居住满一年的个人。在中国境内有住所 的个人， 的个人， • 分类 在中国定居的中国公民和外国侨民， 在中国定居的中国公民和外国侨民，但是不包括具 有中国国籍却侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、 有中国国籍却侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、 台湾的同胞。 台湾的同胞。 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中， 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中，在中 国境内居住满1年的外国人，香港、澳门、 国境内居住满1年的外国人，香港、澳门、台湾同 胞和华侨。 胞和华侨。 • 纳税义务 居民纳税人负有无限纳税义务， 居民纳税人负有无限纳税义务，应就其境内和境外 的所得，向我国政府履行全面纳税义务。 的所得，向我国政府履行全面纳税义务。
（五）稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊方式 出版、发表而取得的所得。 出版、发表而取得的所得。
（六）特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、 商标权、 特许权使用费所得是指个人提供专利权 、 商标权 、 著作权、 著作权 、 非专利技术以及其他特许权的使用权而 取得的所得。 取得的所得。
个人所得（ 个人所得（不含偶然所得和国务院财政部门确 定征税的所得） 定征税的所得）用于资助非关联的科研机构和 高等学校研究开发新产品、新技术、 高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所 发生的研究开发经费，经主管税务机关确定， 发生的研究开发经费，经主管税务机关确定， 可以全额在下月（ 工资、 薪金所得） 可以全额在下月 （ 工资 、 薪金所得 ） 或下次 按次计征的所得）或当年（按年计征的所得） （按次计征的所得）或当年（按年计征的所得） 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除， 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除， 不足抵扣的，不得结转抵扣。 不足抵扣的，不得结转抵扣。
第二十五讲 第七章 税收征收法律制度 第一节(概述)、第二节(税务管理)
第二十五讲
《经济法基础》
第七章：税收征收管理法律制度
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[基本要求]：
（一）掌握税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报 （二）掌握税款征收、税务检查 （三）熟悉征税双方的权利和义务、税务行政复议范围、复议管辖 （四）熟悉税务行政复议申请与受理、税务行政复议审查和决定 （五）了解税收征收管理法的概念、适用范围、税务管理的概念 （六）了解税务行政复议的概念 （七）了解税务管理相对人实施税收违法行为、税务行政主体实施
税务管理主要包括： 税务登记管理； 账簿和凭证管理； 发票管理； 纳税申报管理等。
9 二、税务登记管理 税务登记的含义：税务登记是整个税收征收管理的起点。 （一）税务登记申请人 1、从事生产、经营的纳税人：企业；企业在外地设立的分支机构和 从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产经营的事业单位。 2、非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，即前款 规定以外的其他纳税人； 国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外。 3、扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外）， 应当办理扣缴税款登记。 提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。
3.停业、复业登记 （1）停业登记 停业前申报办理停业登记。 停业期限不得超过1年。 停业期间发生纳税义务的，应及时申报缴纳税款。
13 （2）复业登记 恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。 如需延长应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。
4.外出经营报验登记 纳税人临时到外县(市)进行生产经营活动。 持税务登记证到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》 《外管证》一地一证原则； 《外管证》有效期一般为30日，最长不超过180日； 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前，向当地税务机 关报验登记并提交税务登记证副本和《外管证》( 实行实名办税的 纳税人，可不提供)。
中国税制第四版教学课件第7章 土地增值税
（6）旧房及建筑物的评估价格（适用存量房 转让）
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格， 但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，根据 《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项 目的金额（即：取得土地使用权所支付的金额、新 建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物 的评估价格），可按发票所载金额并从购买年度起 至转让年度止每年加计5％计算扣除。计算扣除项 目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开 具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满 12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
（3）土地增值税是对转让房地产并取得收入 的行为征税。
7.2.3 若干具体情况的判定
1.以出售方式转让国有土地使用权、地 上的建筑物及其附着物的
（1）出售国有土地使用权的 （2）取得国有土地使用权后进行房屋开
发建造然后出售的 （3）存量房地产的买卖
2.房地产的继承、出租、抵押、重新评
估和房地产的代建行为，不属于土地增 值税的征税范围
（1）房地产的继承
（2）房地产的出租
（3）房地产的抵押
（4）房地产的重新评估，这主要是指国有企 业在清产核资时对房地产进行重新评估而 使其升值的情况
（5）房地产的代建房行为
3.房地产的赠与
下列情况的赠与不属于土地增值税的征税范 围：
1、房产所有人、土地使用权所有人将房屋权、 土地使用公赠与直系亲属或承担直接赡养 义务人。
7.6 土地增值税的预交和清算
7.6.1 土地增值税的预交
纳税人在项目全部竣工结算前转让房地 产取得的收入，由于涉及成本确定或其他 原因，而无法据以计算土地增值税的，可 以预征土地增值税，待该项目全部竣工、 办理结算后再进行清算，多退少补。具体 办法由各省、自治区、直辖市地方税务局 根据当地情况制定。
00146中国税制重点复习资料4月8日
中国税制第一章税制概论税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。
税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程征税权利主体是指征税方。
我国税法分为税收法律、税收法规和规章。
税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。
纳税人采取伪造、变造、隐匿.擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，.不缴或少缴税款的，是偷税。
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
国家征税行使的是一种政治权力.委托代征权不属于纳税人的权利税收征缴采取方式的是强制征收。
税收征缴采取方式的是强制征收。
税收财政职能的特点有:适应范围广泛性;取得收入的及时性;征收数额的稳定性税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。
税收的三个形式特征税收“三性”的关系税收法律关系的保护对权利主体双方而然是对等的，但其权利义务是不对等的。
税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。
第二章税制要素与税收分类计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。
从价计收的税收，计税依据是计税金额。
在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。
税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。
体现征税的最基本界限的是征税对象。
累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率超额累进税率是把征税对象划分若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之为应纳税额和。
按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数。
在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
税负转嫁的概念及其形式。
消费税、营业税、关税、增值税是间接税。
对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。
用于区别不同税种的主要标志是征税对象。
中国税制概论专题 (1)
溢卸、误卸货物事后需补税的 税则归类改变、完税价格审定 、其他工作差错而需补税的 缓税进口以后缴税的 走私补税
进口日期无法查明的，按确定补税当天的税率 原征税日期实施的税率 原进口之日实施的税率 查获之日的税率
【多选题】 下列关于关税税率的表述中，正确的有（ ）。 A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 B.对由于税则归类的改变而需税的，应按原征税日期实施的税率征 税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率 征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的 税率征税 【答案】ABC 【解析】暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按正式申报进口之 日的税率征税。因此选项D错误。
【多选题】 下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的 有（ ）。 A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯 B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚 C.由中国台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经中国澳门包装转运的西服， 其原产地为越南 D.在南非开采并经中国香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比 例为20%，其原产地为中国香港 【答案】ABC 【解析】选项A，B均为以全部生产标准来进行判断；选项C，进出口税 则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，所以其原产地为越南； 选项D，加工增值部分所占新产品总值的比例未超过30%，所以其原产 地为南非。故选项A，B，C是正确的。
第二节 征税对象、纳税人和税率
一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 二、纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品 的所有人，是关税的纳税人。进出境物品的所有人包括该物 品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进 境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推 定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品， 推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品， 推定其寄件人或托运人为所有人。
中国税制第七章个人所得税
• 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳 税额的计算
• 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= （纳税年度收入总额-必要费用） ×适用税率-速 算扣除数
• 例：王先生2008年度承包一旅馆，期限1年，2008年该 旅馆实现利润63000元，按承包合同规定，承包人每年 应从承包经营利润中上缴承包费15000元，王先生每月 还从旅馆领取工资2000元，计算王先生2008年应纳个人 所得税税额。（注；2008年1月1日其必要费用每月减除 1600元，自2008年3月1日起，必要费用每月减除2000 元。）
（1）取得营业收入200万元； （2）发生营业成本130万元； （3）发生营业税费5.28万元； （4）发生管理费用26万元（其中业务招待 费5万元）； （5）12月份购买小货车一辆支出5万元； （6）共有雇员10人，人均月工资2000元， 共开支工资24万元；
• （7）业主个人每月领取工资4000元，共开 支工资4.8万元。 （8）实际列支三项经费4万元（工会经费 、职工福利费、职工教育经费分别为0.3万 元、3.2万元、0.5万元）。（工资与经费未 计入成本费用中）
一、现行个人所得税规定
• （一）纳税义务人 • （二）应税所得项目 • （三）适用税率 • （四）计税依据的确定 • （五）境外所得的税额扣除 • （六）应纳税额计算 • （七）减免税优惠 • （八）征收管理与纳税申报
（一）纳税义务人
• 纳税义务人又可分为居民纳税人和非居民 纳税人。（注意：居民≠公民）
• 2、个体工商户生产经营所得：收入-成本-费用-损失；个人独资企业， 合伙企业。上述所得包括包括分配给投资者个人的所得和企业当年留 存的所得（利润）
• 3、承包经营、承租经营所得：分得的经营利润+工资性 质的所得-月数×2000元/月
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第七章个人所得税
【例7-1】A国人史密斯、汤姆、爱德华是某国际公司的一般雇员，在我国没有住所，三人于2012年4月3日来华。
此后，史密斯于2013年4月2日离境；汤姆于2013年12月31日离境；爱德华于2014年2月1日离境。
其中爱德华在2013年5月1日至6月15日期间离境。
请问；三人是我国的居民纳税人还是非居民纳税人？
【例7-2】A国人汤姆是某公司的一般雇员，2013年全年来华工作30天，中国境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？
【例7-3】A国人汤姆是某公司一般雇员，2013年全年来华工作190天，在此期间，境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？
【例7-4】小张大学毕业后在某杂志社任专栏记者，2014年3月在该杂志社上发表专栏文章，取得报酬1 000元；小王人某出版社专业作者，2013年3月在该出版社出版专著一部，取得报酬10 000元。
试分析小张和小王的报酬是否属于个人所得税的稿酬所得。
【例7-5】中国公民王先生被甲公司派遣到乙公司工作。
2014年2月，王先生分别从甲、乙公司取得工资收入1 000元和5 000元，王先生2014年2月应如何纳税？
【例7-6】中国公民王先生同时在国内的A公司和国外的B公司工作，并能提供境内、境外同时任职的文件。
2014年2月，王先生分别从A、B公司取得工资收入5 000元和15 000元，则王先生在申报个人所得税时，可以分别扣除多少费用？
【例7-7】中国公民王先生为某远洋运输公司船员，2013年1-6月，每月工资收入为3000
元，7-12月每月工资为7 000元，则王先生2013年应缴纳的个人所得税为多少？
【例7-8】中国公民王先生任职于甲公司，2014年3月王某的工资收入为3 500元、当月奖金收入3 000元，计算王某2014年3月应缴纳的个人所得税。
【例7-9】美国人汤姆任职于中国A公司，2014年2月汤姆从A公司取得工资收入64 000元人民币，计算汤姆2014年2月应缴纳的个人所得税。
【例7-10】钱某任职于甲公司，2013年12月钱某工资收入4 000元，另从甲公司领取全年一次性奖金15 000元，计算钱某2013年12月应缴纳的个人所得税。
【例7-11】假定2013年12月钱某工资收入3 000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15 500元。
计算钱某2013年12月应缴纳的个人所得税。
【例7-12】李先生为一家小型超市的业主，办理了个体工商户的注册登记。
2013年，超市销售商品收入100 000元，送货上们收入10 000元，商品盘盈收入2 000元，计算李先生2013年的全年收入。
【例7-13】承上题，2013年全年李先生的超市发生一下费用：业务招待费为2 000元；职工工资支出20 000元、职工福利费10 000元、工会经费1 000元、职工教育经费200元，个人工资支出50 000元；为孩子购买电脑一台5 000元；因商品不合格被工商局罚款1 000元。
请确定李先生2013年可以在税前扣除的项目金额。
【例7-14】承上题，2013年全年李先生超市的营业成本为25 000元。
2014年2月李先生进行汇算清缴时已预缴个人所得税1 000元，请计算李先生汇算清缴时需要补交或退回的税款。
【例7-15】承上题，假设1：李先生将超市注册为个人独资企业，则计税方式与应纳税额的计算与例题7-14相同。
假设2：超市由李先生和王先生合伙经营，按照合伙协议，李先生和王先生分享的比例为60%和40%。
除为预缴税款外，其他材料不变。
假设3：李先生和王先生合伙经营超市，2013年全年应纳税所得额为30 000元，分享比例扔为60%和40%。
【例7-16】中国公民张某于2013年1月1日起承包某酒店西餐厅，经营期限10个月。
2013年共取得承包收入600 000元，张某需要从承包收入中上交承包费等相关费用300 000元，计算张某2013年应缴纳的个人所得税。
【例7-17】某歌手2014年3月在某歌厅做一个月的签约歌手，每天演唱五首歌曲，每天的报酬为500元，3月共取得的演唱收入15 000元，则该歌手劳务收入为联系一个月的收入，也就是15 000元。
【例7-18】小王于2014年3月取得以下劳务报酬收入：（1）设计劳务报酬收入3000元；（2）摄影劳务报酬收入5 000元；（3）绘画劳务报酬收入30 000元。
计算小王应缴纳的个人所得税。
【例7-19】某工程师于2014年1月将其专利权的使用权转让给某公司，取得转让收入60 000元。
计算软件工程师应缴纳的个人所得税。
【例7-20】李某于2013年1月将其自有住房租赁给王某居住。
李某每月取得租金2 000元，全年取得租金收入24 000元。
计算李某全年应缴纳的个人所得税。
【例7-21】小王2014年1月将其拥有的商铺租赁给某超市，每月取得租金收入20 000元，2014年2月对商铺进行维修，维修费1 000元。
计算小王2014年2月和3月应缴纳的个人所得税。
【例7-22】刘某于2014年3月将其在2013年2月购买的一套住房卖掉，取得转让收入560 000元。
该套住房购入时的价格为400 000元，支付相关税费9 080元。
计算刘某转让该房产应缴纳的个人所得税。
【例7-23】小张2014年3月从非上市公司分红5 000元，从持股超过1年的上市公司取得股息2 000元，计算小张应缴纳的个人所得税。
【例7-24】陶先生2014年3月彩票中奖收入100 000元，请计算陶先生应缴纳的个人所得税。
【例7-25】某明星与2013年12月取得广告代言收入60 000元，将其中10 000元通过县民政局捐赠给贫困山区。
计算该明星应缴纳的个人所得税。
【例7-26】2013年，中国公民李某被公司派往A国工作6个月。
在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50 000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10 000元；李某取得A国劳务报酬这个人民币40 000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10 000元。
计算2013年李某在我国应补缴的个人所得税。
【例7-27】小张和小王同为一家公司设计图纸，共取得报酬33 000元。
小张为主设计，分得报酬30 000元；小王为辅设计，分得报酬3 000元。
计算两人应缴纳的个人所得税。
【例7-28】小张、小王和小李在2014年分别无偿获得了一处房子，其中，小张的房子是爷爷赠送的；小王的房子是爸爸去世留下的遗产；小李是明星，房地产开发公司赠送了他一套房子。
小张、小王和小李2014年获得房产是否缴纳个人所得税？如果缴纳，按照哪个税缴纳？
【例7-29】王教授就职于我国某高校。
2014年2月取得省政府颁发的人文社科奖金20 000元，本单位的工资收入5 000元（其中含王教授个人应负担的社会保险费和住房公积金1 000元）。
请计算王教授2014年2月应缴纳的个人所得税。
综合案例
中国公民孙某系某著名大学化学系教授，2014年3月的收入情况如下：
（1）在国内专业杂志上发表论文两篇，分别取得稿酬收入1 200元和700元。
（2）与他人合著一本教材出版，取得稿酬收入20 000元，其中：孙某分得稿酬12 000元，并拿出3 000元捐赠给希望工程基金会。
（3）在甲国某大学讲学取得酬金折合人民币30 000元，已按甲国税法规定缴纳个人所得税这个人民币2 000元。
（4）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，取得转让收入220 000元，该房产造价120 000元，另支付交易费用等相关费用4 000元。
（5）教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10 000元。
（6）为某集团公司做专题讲座4次，每次2 000元。
计算孙某2014年3月应缴纳的个人所得税。
思考题
1.个人所得税有哪些类型？
2.个人所得税有哪些特点及作用？
3.个人所得税纳税人的分类标准是什么？
4.我国现行个人所得税具体对哪些项目征税？
5.如何理解稿酬所得项目中关于“次”的规定？
6.个人所得税的优惠政策有哪些？
7.在什么情况下个人要自行申报个人所得税？。