银行存款与其他货币资金的核算(doc 7页)
其他货币资金核算的内容有
其他货币资金核算的内容有其他货币资金核算的内容有哪些？在企业财务会计中，货币资金是指企业所持有的现金、银行存款和其他短期流动性较强、能够随时转换为现金的资金。
货币资金的核算是企业财务会计中非常重要的一项工作，能够帮助企业管理人员了解企业的现金流动情况，及时制定合理的资金管理和运作策略。
本文将介绍其他货币资金核算的内容，包括在财务会计中应该注意的几个方面。
首先，其他货币资金核算的内容之一是现金的核算。
现金是企业最基本的货币资金形式，也是最直接、最容易核算的。
企业应该根据现金的收支流量来进行核算，包括现金的收入和支出。
现金的收入主要包括经营活动所产生的现金流入、投资活动所产生的现金流入和筹资活动所产生的现金流入。
现金的支出主要包括经营活动所产生的现金流出、投资活动所产生的现金流出和筹资活动所产生的现金流出。
通过对现金的核算，企业可以了解到企业的现金流量情况，及时进行合理的现金管理。
其次，其他货币资金核算的内容之二是银行存款的核算。
银行存款是企业中非常重要的一部分货币资金，也是企业经常使用的一种支付手段。
企业应该根据银行账户的情况对银行存款进行核算，包括银行存款的收入和支出。
银行存款的收入主要包括企业向银行存入现金、电汇、票据、转账等方式产生的存款；银行存款的支出主要包括企业从银行提取现金、办理汇票、支付工资、支付供应商款项等方式产生的存款。
通过对银行存款的核算，企业可以准确掌握企业的银行账户余额，及时进行支付和收款的安排。
第三，其他货币资金核算的内容之三是其他短期投资的核算。
除了现金和银行存款之外，企业还可能投资于其他类型的短期理财产品，如货币市场基金、国债等。
企业应该根据这些短期投资产品的情况进行核算，包括投资的金额、投资的收益等。
通过对其他短期投资的核算，企业可以了解到这部分投资的收益情况，及时进行投资组合的调整和优化。
最后，其他货币资金核算的内容之四是其他货币资金的核算。
除了以上提到的现金、银行存款和其他短期投资之外，企业还可能持有其他形式的货币资金，如持有的外币、有价证券等。
2020年10月自考《工程财务与会计》2020工程财务与会计练习题及答案
第二部分工程财务⏹第6 章货币资金的核算习题一1．目的练习现金、银行存款和其他货币资金的核算。
2．资料（1）公司从银行提取现金500元，备作零星开支。
（2）公司管理人员李晶出差预借款项800元，凭有效的借款单支付现金。
（3）公司管理人员李晶出差回来凭差旅费票据报销差旅费752元，退回余款。
（4）公司办公室实行定额备用金制度，根据企业有关规定核定的备用金定额为 3 000元，负责此项工作的王丽凭据取得备用金，现金付出。
数日后，王丽凭差旅费单据报销差旅费980元、购物发票和验收单报销购买办公用品费用1 586元，现金付出。
（5）公司盘点发现现金库存余额大于账存余额122元，原因待查。
后经查明，属于少付职工刘明新的款项。
（6）荣创公司送来拨付工程进度款300 000元的转账支票一张，随同填制的进账单一并送存银行。
（7）接到银行收账通知，收到上月出售给其光公司预制构件的货款38 000元。
（8）填制现金缴库单，将库存多余的现金1 100元，送存银行。
（9）接到银行收账通知，收到顿生公司拨入本月003号完工工程的结算价款750 000元。
（10）根据需要并经过审核批准，企业从银行获得为期三年的贷款300 000元，存入银行。
（11）通过银行转账支付上月购入市钢材公司的钢材款项150 000元。
（12）开出转账支票，预付购买市板材公司的板材价款90 000元。
（13）通过银行转账归还已到期的银行六个月的贷款150 000元。
（14）通过银行转账支付企业的律师咨询费6 000元。
（15）紫蓝建筑公司委托当地开户银行，将80 000元采购款项汇往某市开立采购专户；数日后，采购员交来购料发票，采购货款为67 560元；采购完毕，通过银行接到退回剩余款项的收账通知。
3．要求根据上述经济业务编制会计分录。
习题二1．目的练习银行存款余额调节表的编制。
2．资料2006年12月31日，信阳公司“银行存款日记账”的账面余额为1 325 608元；开户银行对账单余额为1 378 650元。
第二章货币资金练习试题
第二章货币资金练习题一、名词解释1、货币资金：是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。
2、未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。
3、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
4、银行汇票：是出票银行签发的、由其在见票是按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
5、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6、外币交易：是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。
7、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
8、汇兑损益：是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。
9、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
二、填空题1、货币资金按存放地点和用途不同，分为现金、银行存款、其他货币资金。
2、货币资金支付办理程序，应包括支付申请、支付审批、支付复核和支付办理四个环节。
3、商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。
4、外汇交易业务产生的汇兑损益，应借记或贷记“财务费用”账户。
5、托收承付结算方式承付货款由验单付款和验货付款两种，其中承付期为10天的属于验货付款。
6、银行存款账户主要包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。
7、企业外币交易，应当采用的记账汇率是交易发生日的即期汇率，也可以采用即期汇率近似的汇率，但收到投资者投入的外币资本，必须采用即期汇率折算记账。
三、单项选择题1、现金清查中发现库存现金短款，应（B）。
A、借：其他应收款B、借：待处理财产损益C、贷：其他应收款D、贷：待处理财产损益2、银行存款清查核对采用的方法是（B）A、实地盘点法B、借：核对账目法C、询证法D、调节法3、银行承兑汇票的承兑人是（B）A、付款人B、付款人的开户银行C、收款人D、收款人的开户银行4、异地托收承付结算方式中，验单付款的承付期为（A）A、3天B、5天C、10天D、15天5、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（D）A、根据“银行对账单”记录的金额入账B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D、待有关结算凭证到达后入账6、下列属于其他货币资金核算内容的是（C）A、库存人民币B、库存外币C、银行本票存款D、银行存款7、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（C）审查批准。
财务会计--货币资金的核算
（二）现金管理的内容
1.库存现金的开支范围 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价 款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000 7 1 000元）以下的零星开支。 （8）中国人民银行确定需要支付库存现金 的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在 规定的范围内可使用库存现金外，必须通 过开户银行进行转账结算。
使用范围 办理存款人日常经营活 基本存款 奖金和现金的支取 办理存款人借款转存、 借 办理存款人借款转存、 一般存款 款归还和其他结算的资 金收付 办理各项专用资金的收 付 。 针对不同的专用资 专用存款 金，专用存款账户有不同 使用范围
现金收付 可以收现， 也可以 可以收现，
人行核准 需要经人行当地 分支机构核准
（二）现金管理的内容
2.库存现金限额 库存现金限额一经开户银行核定，企业必须 严格遵守。超过限额规定的库存现金应及时存入 银行。在库存现金限额不足以保证日常零星开支 时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户 银行核定后进行库存限额的调整。
（二）现金管理的内容
3.不得坐支库存现金 坐支库存现金是指企业用经营业务 收入的库存现金直接支付自身的支出。 企业支付库存现金时，可以从本企业的 库存现金限额中支付，也可从银行存款 账户中提取库存现金支付，但不能用经 营业务收入的库存现金直接支付，即不 得坐支库存现金。
（二）现金管理的内容
4.库存现金管理的其他规定 （4）不准私人借用公款。 （5）单位之间不得转借库存现金。 （6）不准编造、谎报用途套取库存现金。 （7）不准用银行账户代其他单位、个人收 入或主持库存现金等。
二、库存现金的核算
1.总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收入、支 出和结存情况，应该设置“库存现金” 总分类账户。该账户的借方记录企业库 存现金收入的数额，贷方记录企业库存 现金支出的数额，余额在借方，表示企 业库存的库存现金数额。
银行的结算方式第三节银行存款的核算第四节其他货币资金
付款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票银行) 间清算 (持票人开户行)
三、商业汇票
1. 定义 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人 的票据。
2. 适用范围
适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间 以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债 务关系的款项结算。
③持票
收款单位 背书转让 被背书人
结算 (持票人、背书人)
(持票人)
① ②⑦
申 银退
请 行回
签 出多
发 票余
汇
款
票
④⑤ 办通 理知 进收 账账
④⑤ 办通 理知 进收账账
汇款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票人、付款人) 间清算 (持票人开户行)
二、银行本票
1. 定义 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
六、托收承付
5. 账务处理 收款单位：办妥托收先借记“应收账款”账户。 付款单位：直接借记“银行存款”账户。
六、托收承付
托收承付结算流转程序图
收款单位 (销货单位)
②③ ⑧ 委银 通 托行 知 银受 款 行理 项 办退 已 理回 收 收回 妥 款单
收款单位开户行
①根据合同发出商品
付款单位 (购货单位)
七、委托收款
委托收款结算方式流转程序图
收款单位
①② ⑦ 委银 通 托行 知 银受 款 行理 项 收退 已 款回 收
回妥 单
收款单位开户行
付款单位
④⑤ 通承 知付 付货 款款
③银行传递凭证 ⑥划转款项
付款单位开户行
第三节 银行存款的核算
为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置 “银行存款”总分类账户。应按人民币和外币分户进行核 算。
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金一、银行存款(一)定义银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照公司有关规定，凡是独立核算的单位必须在当地银行开设账户。
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行结算。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
(二)主要内容及要求1.各单位应严格按照公司有关支付结算办法的规定，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
2.公司各独立核算单位可在有关银行开设银行账户，收入账户与支出账户分开核算，银行账户的开设必须经资金管理部核准。
各单位应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、账号等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
发现差错，应及时查明更正。
月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符。
如有不符，属于银行对账单差错的，应及时通知银行查明更正；属于单位记账差错或单位漏记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账并登记外国货币金额的折合率，所有外币账户的增加或减少一律将有关外币金额折合为人民币记账。
外币金额折合为人民币记账时，应按即期汇率作为折合率，月份终了企业应将外币账户的外币金额按照月末汇率折为人民币，按照月末即期汇率折合为人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别视情况处理。
3.各单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行，一切支出除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算，严禁坐支。
其他货币资金的核算
其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
其他货币资金不同于银行存款和库存现金之处在于：它们一般都有专门的用途和特定的存放地点。
如银行汇票存款，只能用于银行汇票的结算款项，不能再作其他用途使用，而且这部分存款也不能存放在企业的基本存款账户之中，因此在会计上必须进行单独的核算与管理。
其他货币资金的组成内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。
有境外往来结算业务的企业，发生的国际信用证保证金存款，也属于其他货币资金的范围。
外埠存款也称临时性采购专户存款，它是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项；在途货币资金是指企业与所属单位之间，或上下级之间发生的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项；信用证保证金存款指与境外供货单位采用国际信用证结算的交易，企业为了开据信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
与库存现金和银行存款一样，其他货币资金也必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理，同时，还要设置专门的账户单独进行核算。
为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”账户进行核算。
该账户为资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数；期末借方余额，反映其他货币资金的结存数。
该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。
1. 外埠存款企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。
采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。
货币资金核算
货币资金是以货币形态存在的资产，是村集体经济组织资产中流动性最强的资产。
根据货币资金存放地点及其用途不同，村集体经济组织货币资金主要为现金和银行存款。
就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中应加强货币资金的管理和控制。
一、现金的核算1. 现金的明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映现金的收支情况和库存余额，村集体经济组织应设置“现金日记账”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记账”。
进行明细分类核算时，由村出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金收入合计、现金支出合计及现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证账款相符。
如果发现账款不符，应及时查明原因，并进行处理。
月份终了，将“现金日记账”的□ 孙 康余额与“现金”总账的余额进行核对，保证账账相符。
2. 现金的总分类核算为总括反映村集体经济组织库存现金的收入、支出和结存情况，村集体经济组织应设置“现金”账户。
该账户属于资产类账户，借方登记现金增加的数额，贷方登记现金减少数额，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有的库存现金的金额。
有外币现金收支业务的，应当按照人民币现金和外币现金的币种分别设置账户进行明细核算。
（1）现金增加的核算村集体经济组织现金增加时，按实际增加的现金数额，借记“现金”账户，贷记有关账户。
【例1】村集体经济组织从农业银行提取现金30000元。
该业务导致村集体经济组织库存现金增加，农业银行的存款减少，应分别记入“现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。
会计分录为：借：现金 30 000贷：银行存款 30 000【例2】村集体经济组织收到村集体桑园发包收入6000元。
该业务导致村集体经济组织的库存现金和发包收入同时增加，应分别记入“现金”账户的借方和“发包及上交收入”账户的贷方。
会计分录为：借：现金 6 000贷：发包及上交收入—桑园发包收入 6000【例3】村集体经济组织收回以前年度农户张三所欠的果园承包费2000元。
其他货币资金的核算
（三）银行存款的清查
1、银行存款的清查方法是将本企业登记的“银 行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进 行核对。 2、所谓未达账项，就是指企业与银行一方已经 登记入账，而另一方因结算凭证未到而尚未登 记入账的款项。 编制“银行存款余额调节表”进行核对
某企业2005年2月28日银行存款余额为22800元， 银行对账单余额为2பைடு நூலகம்400元 经查对有下列未达账项： 1.企业于月末存入银行的转账支票4500元， 银行尚未入账。 2.企业于月末开出转账支票2000元，银行尚 未入账。 3.委托银行代收的外埠货款7800元，银行收 到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未 入账。 4.银行代付电费1700元，企业尚未收到银行 的付款通知，尚未入账。
（二）银行存款管理制度
1、银行存款开户的有关规定 （1）基本存款账户。
（2）一般存款账户。
（3）专用存款账户。 （4）临时存款账户。
2、银行结算纪律。
（三）货币资金内部控制的规定
二、现金的核算
（一）现金收付的凭证 1、向银行提取现金，要签发现金支票，以支票
存根作为提取现金的证明；
2、将现金存入银行，要填写现金缴款单（送款 簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单 联）作为存入现金的证明
银行存款余额调节表 2005年2月28日 银行存款日记账 金额 银行对帐单 账面存款余额 加：银行已收 单位未收款 减：银行已付 单位未付款 调节后存款余额
金额
22800 银行对帐单余额 26400
加：单位已收 7800 4500 银行未收款 减：单位已付 银行未付款 2000 1700
2 货币资金的核算.
③持票办理结算
收款单位 （销货单位）
⑤ 办 理 进 账
④发运商品或提供劳务
签发银行或汇 款单位开户行
⑥传递凭证 ⑦划转款项
兑付银行或收 款单位开户行
（四）银行汇票的会计分录
例：大圣公司需要到A市采购商品，4月2日向开户银行申请用银行存款 办理往A市的转帐汇票100000元。 根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联作银行存款付款凭证，其会 计分录为： 借：其他货币资金——银行汇票100000 贷：银行存款 100000 如果汇款单位用现金办理银行汇票，则财务部门在收到银行签发的 银行汇票后根据“银行汇票委托书”第一联存根联编制库存现金付款 凭证，其会计分录为： 借：其他货币库存现金——银行汇票 贷：库存现金 对于银行按规定收取的手续费和邮电费，汇款单位应根据银行出具 的收费收据，用现金支付的编制现金付款凭证，从其帐户中扣收的编 制银行存款付款凭证。其会计分录为： 借：财务费用
一般存款账户
办理转账结算和库存现金缴存，但不办理库存现金支取
临时存款账户
办理转账结算和国家规定的库存现金收付
专用存款账户
因特定用途需要开立的账户
（1）基本存款账户 性质：是企业办理日常转账结算和库存现金库存现金收付的 账户，是企业的主办账户。 用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和
库存现金库存现金的支取。
（3）专用存款账户
性质：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的。 用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、
农副产品资金等 。
（4）临时存款账户
性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。
用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异
货币资金的核算(全)
【例3.1】8月1日，某施工企业签发现金支票，从开户银行提取现金 8000元，以备零星支用。根据现金支票存根编制银行存款付款凭证， 作会计分录如下：
借：库存现金
8000
贷：银行存款
8000
【例3.2】8月3日，企业行政管理部门购入办公用品，价款共计500元， 以现金支付。根据发票账单编制现金付款凭证，作会计分录如下：
③ 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人 签字盖章，经开户银行审核后，予以现金支付。对于违反现金管理制 度的款项，银行有权拒绝支付。
④ 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险抗灾以 及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位 财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准后，予以现金支付。
3.1 现金的核算
2. 企业对收到的现金具体应采取如下控制措施
1) 凡是交来的现金，均由收款人点清，并复写“收款凭证”或 “收款清单”，连同现金或支票送交出纳部门，并将“收款凭证” 副本送交企业会计部门。
2) 出纳部门收入款项时，除与收款清单核对外，还应将现金或 支票送存开户银行，并将开户银行的回单送交会计部门。
货币资金的核算（全）
Accounting of monetary funds
2020年2月 The University of Hang Kong
货币资金的核算
货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货 币形态的资金。施工企业的货币资金，按其存放地点和用途不同， 可以分为现金、银行存款和其他货币资金。
⑤ 企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清 月结，做到账款相符。
3.1 现金的核算
⑥ 不准用不符合财务制度的凭证（如白条等）顶替库存现金；不 准单位之间相互借用现金。不准谎报用途套取现金；不准利用银 行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准将单位收入的现 金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）。禁止 发行变相货币。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
其他货币资金
（二）银行本票存款
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二、其他货币资金的核算
【例2-4-4】 承上例，该企业采购员在本市某商场购买办公用品一批，合计价款20 000
元，增值税2 600元，以所持银行本票办理结算。根据发票账单等单据，编制的会计分录
为：
借：管理费用——办公费
20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
2 600
贷：其他货币资金——银行本票存款
22 600
（三）信用卡存款
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二、其他货币资金的核算
信用卡存款是企业为了取得信用卡而按照规定存入银行的款项。单位信用卡账户的 资金一律从其基本存款账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费，但不 得支取现金。
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二、其他货币资金的核算
（四）外埠存款
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二、其他货币资金的核算
【例2-4-8】 承上例，采购员在外地采购材料共计支付款项92
800元，其中材料款80 000元，增值税10 400元，该笔款项通
过外地的采购专户支付。根据购货发票等有关单据，编制的会计
分录为：
企业办理信用卡，存入保证金及支付手续费 时，根据支票存根、手续费收据等票据，借 记“其他货币资金——信用卡存款”“财务 费用”等账户，贷记“银行存款”账户。
（三）信用卡存款
例子
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二、其他货币资金的核算
【例2-4-5】 某企业申请信用卡，开出50 000元支票交发卡银行。
根据支票存根，编制的会计分录为：
（一）银行汇票存款
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二、其他货币资金的核算
专题二 流动资产(一)
专题二流动资产（一）考情分析本专题近三年考试题型为单项选择题和多项选择题，平均分值为7分左右；从近三年出题情况看，本专题内容很重要。
要点导读本专题的要点包括，货币资金的核算、应票据的贴现、应收账款的减值、外币交易的核算等。
【提示】交易性金融资产。
要点讲解一银行存款和其他货币资金一、银行存款（一）银行存款的核对1.“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还可能因为存在未达账项。
发生未达账项的情况主要有两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。
具体可以分为四种情况：1）企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）；2）企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）；3）银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）；4）银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。
【提示1】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。
【提示2】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
二、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
目核算。
（二）其他货币资金的账务处理第一步：取得借：其他货币资金——×××贷：银行存款第二步：使用借：×××贷：其他货币资金——×××第三步：收回剩余款项借：银行存款贷：其他货币资金——×××1.存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金—存出投资款”科目。
银行存款与其他货币资金的核算
第一章货币资金教学目标：本章主要阐述货币资金的概念、货币资金的管理规定以及结算方式等问题。
通过本章的学习，要求学生了解货币资金的概念及管理规定，理解各种结算方式的特点及适用范围，掌握货币资金的核算方法。
教学重点：库存现金、银行存款对账单以及其他货币资金的核算教学难点：支付结算方式教学内容：第一节货币资金的概述及库存现金的会计处理一、货币资金的概念及内容货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它是指以货币形态存在的资产状态，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
二、现金收付的会计处理这里的现金仅指由企业财务部门掌握的库存现金，在会计上为了反映库存现金的增减变动情况，需要设置“现金”总账和“现金日记账”。
在实际工作中，企业收入现金的主要途径是：从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。
收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。
企业支出现金时，必须遵守国家的现金管理制度的规定，在允许的范围内办理现金支出业务。
支出现金时借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
为了了解和掌握现金的收支动态和结存余额，并防止现金收支差错和产生舞弊行为，企业财会部门应每日及时登记现金日记账，进行库存现金的序时核算。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、备用金的会计处理备用金是指企业财会部门预先付给企业内部各职能部门和出差人员用作日常零星开支的款项。
在会计上一般通过“其他应收款”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目。
企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借记“其他应收款”等科目；贷记“现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时按实际收回的现金借记“现金”科目，按应报销的金额借记“管理费用”科目，按实际借出的金额，贷记“其他应收款”。
实行定额备用金制度并单独设置“备用金”科目的企业，由企业财会部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，从备用金中支付各种零星支出时后应根据有关支出凭证定期编制备用金报销清单，财会部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，除了增加或减少拨入备用金外，使用或报销有关备用金时不再通过“备用金”科目核算。
财税实务：其他货币资金的核算
其他货币资金的核算其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币性资金。
就其性质而言，其他货币资金与现金和银行存款都属于货币资金，但由于存放地点和用途有所不同，因此，在会计上是分别核算的。
其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金和信用卡存款等。
对其他货币资金应设置“其他货币资金”科目核算，在该科目下，可再分设外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金和信用卡存款等明细科目。
一、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
[例]某企业委托当地开户银行汇款10 000元给采购地银行开立专户，应编制会计分录如下： 借：其他货币资金——外埠存款 10 000 贷：银行存款 lO 000 收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证9 360元(含增值税)，应编制会计分录如下： 借：物资采购8 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 360 贷：其他货币资金——外埠存款 9 360 采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行，根据银行的收账通知，转销“其他货币资金——外埠存款”科目，应编制会计分录如下： 借：银行存款 640 贷：其他货币资金——外埠存款 640 二、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
[例]某企业要求银行办理银行汇票9 000元，在企业提交银行汇票委托书并将9000元交存银行、取得银行汇票时，应根据银行退回的委托书存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金—银行汇票存款 9 000 贷：银行存款 9 000 企业使用银行汇票后，根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证8190元(含增值税)，编制会计分录如下： 借：物资采购 7 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 190 贷：其他货币资金——银行汇票存款 8 190。
货币资金核算制度
货币资金核算制度一、概述货币资金核算制度是企业会计核算的重要组成部分之一，对于确保企业会计准确，合规运营起着至关重要的作用。
货币资金核算制度主要涵盖现金、银行存款、其他货币资金等各类资金的收支及账面余额的核算和管理。
二、货币资金的种类主要包括以下几种：1.现金：企业现金代表的是企业的流动资金，包括现金、硬币以及银行券等。
2.银行存款：企业的资金大部分都存在于银行账户中。
企业的银行账户可能包括用于日常活动的储蓄账户、支付利息的定期帐户以及贷款还款的贷款账户等。
3.其他货币资金：包括支票、汇票、信用证等各类电子银行支付方式产生的资金。
三、货币资金核算货币资金的核算主要包括以下几个方面：1.支出备查：企业开支以后必须备查原始的凭证，以备财务机构在企业审计时能够调阅。
2.财务记录：企业必须在每个账期内正确地记录经过企业账户的货币资金，并且通过记录来查对账面余额。
3.验证账面余额：企业必须验算账面余额和时有变动的银行余额之间的差异。
4.统计和分析账面余额：企业需要对货币资金的不同账户和记录进行统计、分类和分析，以进行内部管理和财务决策。
四、货币资金内部控制制度企业必须建立完善的货币资金内部控制制度，以确保资金不被浪费和滥用。
主要包括：1.公司需要对经手货币的员工设立授权权限，以控制资金的流动和使用。
2.建立完善的授权制度，以确保所有资金流动都必须经过授权流程和签字认证才能实现。
3.与相关部门建立良好的合作关系和内部交流机制，以确保企业在资金管理与合规上得到良好的支持。
五、结论货币资金核算制度作为企业会计核算中的重要组成部分，对于企业长期的成功和发展至关重要。
企业必须制定完善的货币资金内部控制制度，并建立和维护一个高度专业化和信誉良好的团队，来确保企业资金的安全性和合规运营。
其他货币资金核算制度
其他货币资金核算制度1. 货币资金与其他货币资金的区别在企业会计中，货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金等，其主要特点是可以随时使用，易于流动。
而其他货币资金指的是短期的、风险比较小的金融性资产，如短期借款、应收票据、应收账款等。
两者的区别在于，货币资金是企业的流动性总量，而其他货币资金则是企业在短期内临时闲置的流动性资产。
2. 其他货币资金的核算方法企业需要对其他货币资金进行科学合理的核算，以便了解企业短期内临时闲置的流动性资产情况，提高企业管理效益。
具体核算方法如下：2.1 应收票据的核算应收票据是指企业卖出货物或提供劳务后获得的回款票据。
应收票据的核算主要包括票据的持有、背书、贴现等操作。
其中，持有票据需要记录票据号码、票面金额、到期时间、出票人、承兑人等信息；背书票据需要记录背书人、交付日期等信息；贴现票据需要记录贴现金额、利息等信息。
2.2 应收账款的核算应收账款是企业卖出货物或提供劳务后向客户收取的款项，其核算主要包括开具发票、销售明细表、收款单等操作。
其中，开具发票需要记录发票号码、开票日期、金额等信息；销售明细表需要记录销售日期、销售人员、销售金额等信息；收款单需要记录收款日期、收款金额、客户名称等信息。
2.3 短期借款的核算短期借款是指企业从银行或其他金融机构获得的短期资金贷款，其核算主要包括借款、还款、支付利息等操作。
其中，借款需要记录借款金额、用途、利率等信息；还款需要记录还款日期、还款金额、利息等信息；支付利息需要记录支付日期、支付金额等信息。
2.4 其他货币资金的核算其他货币资金是指企业短期内临时闲置的流动性资产，如短期存款、定期存款等。
其核算主要包括存款、取款、计息等操作。
其中，存款需要记录存款金额、存款时间、存款利率等信息；取款需要记录取款时间、取款金额等信息；计息需要记录计息周期、计息利率等信息。
3. 其他货币资金核算制度的重要性其他货币资金核算制度是企业财务管理的重要组成部分，其重要性主要体现在以下几个方面：3.1 保证企业流动性其他货币资金核算制度可以及时掌握企业其他货币资金的情况，防止资金不足或闲置，保证企业的流动性。
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银行存款与其他货币资金的核算(doc 7页)第一章货币资金教学目标：本章主要阐述货币资金的概念、货币资金的管理规定以及结算方式等问题。
通过本章的学习，要求学生了解货币资金的概念及管理规定，理解各种结算方式的特点及适用范围，掌握货币资金的核算方法。
教学重点：库存现金、银行存款对账单以及其他货币资金的核算教学难点：支付结算方式教学内容：第一节货币资金的概述及库存现金的会计处理一、货币资金的概念及内容货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它是指以货币形态存在的资产状态，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
二、现金收付的会计处理这里的现金仅指由企业财务部门掌握的库存现金，在会计上为了反映库存现金的增减变动情况，需要设置“现金”总账和“现金日记账”。
在实际工作中，企业收入现金的主要途径是：从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。
收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。
企业支出现金时，必须遵守国家的现金管理制度的规定，在允许的范围内办理现金支出业务。
支出现金时借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
为了了解和掌握现金的收支动态和结存余额，并防止现金收支差错和产生舞弊行为，企业财会部门应每日及时登记现金日记账，进行库存现金的序时核算。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、备用金的会计处理备用金是指企业财会部门预先付给企业内部各职能部门和出差人员用作日常零星开支的款项。
在会计上一般通过“其他应收款”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目。
企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借记“其他应收款”等科目；贷记“现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时按实际收回的现金借记“现金”科目，按应报销的金额借记“管理费用”科目，按实际借出的金额，贷记“其他应收款”。
实行定额备用金制度并单独设置“备用金”科目的企业，由企业财会部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，从备用金中支付各种零星支出时后应根据有关支出凭证定期编制备用金报销清单，财会部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，除了增加或减少拨入备用金外，使用或报销有关备用金时不再通过“备用金”科目核算。
四、现金清查的会计处理企业在每日终了结算现金收支或定期财产清查时发现的有待查明原因的现金短缺或溢余应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额借记“待处理财产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余，应按实际溢余的金额借记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，待查明原因后作如下处理：五、现金管理制度的主要内容（一）现金收支范围现金收入：零星销售收入、收回预支差旅费等。
现金支出：主要是对个人的支付，包括职工工资、津贴；个人劳务报酬；各种劳保福利；科学技术奖、文化艺术奖、体育奖等；向农户收购农副产品的款项；预支差旅费；结算金额起点（1000元）以下的零星开支；人民银行规定的允许使用现金的其他款项。
（二）库存现金限额的规定由开户银行核定，一般为企业三至五天日常零星开支所需现金。
（三）其他规定：不得随意坐支现金；不得套取现金等。
第二节银行存款一、银行支付结算办法的内容、格式和相关规定支票、本票、汇票（包括商业汇票和银行汇票）、汇兑、委托收款结算、托收承付结算、信用卡、信用证。
（格式略）二、银行存款收付的会计处理会计上应设置“银行存款”总账和“银行存款日记账”分别进行总分类核算和序时核算。
银行存款增加的内容有：收入其他单位开具的转账支票、银行本票、银行汇票，填制进账单存入开户银行；收到商业汇票，在到期时根据银行收账通知；收到开户银行转来的汇兑结算凭证收账通知、委托收款结算凭证收账通知和托收承付结算凭证收账通知；交存现金的交款回单。
银行存款减少的内容有：开出支票（存根）；申请银行开出银行汇票、银行本票（申请书存根）；开出汇兑结算凭证（回单）；其他单位采用委托收款、托收承付结算方法（根据银行转来的付款通知）；向开户银行提取现金（现金支票存根）；向信用卡、信用证转入款项（根据银行退回的进账单第一联）。
银行存款日记账的登记方法三、支票支票是存款人签发给收款人或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。
包括现金支票、转账支票、普通支票。
现金支票只能提取现金，不得办理转账；转账支票只能办理转账，不得提取现金，普通支票左上角划双线后只能转账不得提取现金。
开出支票时，按票据金额借记有关账户，贷记“银行存款”；企业收入支票应填制进账单，根据银行退回的回单联借“银行存款”，贷记有关账户。
三、银行本票银行本票是由申请人将款项存款银行，出银行签发的见票即付的票据。
可以依法背书转让。
分为定额本票和不定额本票两种，有效期2个月。
企业申请取得银行本票借“其他货币资金”贷记“银行存款”，付出本票时，借有关账户，贷“其他货币资金”账户。
四、银行汇票银行汇票是由委托人将款项存入银行，由银行签发给其办理结算或支取现金的票据。
有效期一个月。
可背书转让。
会计核算与银行本票类似。
五、商业汇票商业汇票是由付款人或收款人签发，由承兑人承兑，于票据到期日由承兑人无条件向持票人支付票款的票据。
根据承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
按是否带息，可分带息票据和不带息票据。
会计核算应设置“应收票据”或“应付票据”科目核算。
带息应收票据应于期末计提利息增加应收票据的账面余额。
到期不能收回的按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。
（按月表示对日计算）月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。
（按日表示）按实际天数计算。
带息票据的到期值为面值加其全部期间的利息。
如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回（若账户余额不足，作逾期贷款处理）。
银行对企业逾期未付的商业承兑汇票要处以票据金额5%但不低于1000元的罚款。
六、汇兑汇兑是指汇款人通过银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分为邮汇和电汇两种。
企业汇出款项后，根据银行退回的回单，借有关账户，贷“银行存款”。
七、委托收款委托收款是由收款人主动向开户银行提供收款证明，委托银行向付款收取款项的结算方式。
分为邮划和电报划回两种，收款人填制一式五联或四联的委托收款结算凭证，根据银行退回的回单，借“应收账款”，贷有关账户；根据银行转来第四联收账通知，借“银行存款”，贷“应收账款”。
付款人收到第五联付款通知，应在三天内付款，借有关账户，贷“银行存款”。
付款人账户不足支付的，银行将有关单证退给收款人，银行不承担代收款人扣款的义务。
八、托收承付托收承付也是由收款人主动向开户银行提供收款证明，委托开户银行向外地付款人收取款项的结算方式。
此方式要求双方签订《购销合同》，并只限于国有企业、城镇集体所有制中的工业企业才能使用，代销寄销不得采用。
有结算起点10000元，新华书店系统为1000元。
对付款人来说，有验单付款和验货付款两方式，付款期分别为3天和10天。
如果付款人账户不足支付，银行有代收款人扣款的义务，对延付款部分应按每日万分之五计算赔偿金收入收款人账户，延期最长不得超过3个月。
3个月后仍未付清的由购销双方自行解决。
其他会计处理方法与委托收款方式类似。
九、银行存款的清查为了定期查明企业银行存款的实有数，企业至少每月应与银行对账单进行核对。
银行对账单余额与同期企业日期账余额不一定相等，其主要原因是存在“未达账项”，另外还可以由于双方记账差错所致。
未达账项有：银行对账单中的：银行已收付入账，企业未入账；企业日记账账中的：企业已收付入账，银行未入账；编制银行存款余额调节表时，日记账余额应加减银行已收付入账而企业尚未入账的金额；对账单余额应加减企业已收付入但银行尚未入账的金额。
调节以后的余额是企业实际可以动用的存款数。
但银行存款余额调节表并非原始凭证，因此不得作为调整账面记录的依据。
第三节其他货币资金的核算一．概念其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、存出投资款、信用卡存款和信用证保证金存款等。
信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
信用证是国际结算的一种主要方式。
开证行依申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，为不可撤销不可转让的跟单信用证。
存出投资款二、其他货币资金的会计处理设置“其他货币资金”总账科目进行总分类核算，并相应设置“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“外埠存款”、“存出投资款”、“信用卡存款”和“信用证保证金存款”等明细科目进行明细分类核算。
（一）外埠存款的核算例1 某企业在外地进行零星采购，某年5月1日委托开户银行汇往采购地银行80 000元开立采购专户，并派采购员到外地具体负责采购事宜。
5月12日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计68 500元，多余款项已转会所在地银行。
（1）开立采购专户时，根据信汇结算凭证回单，编制会计分录如下：借：其他货币资金—外阜存款 80000 贷：银行存款 800000 2）企业收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，计列甲材料价款60 000元，增值税10 200元，应编制会计分录如下：借：材料采购——甲材料 60 000应交税费——应交增值税 10 200贷：其他货币资金——外埠存款70200（二）银行本票存款例2-23 某企业申请办理银行本票234 000元，向其开户银行提交“银行本票申请书”并将其款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：借：其他货币资金—银行本票存款 234000 贷：银行存款234000（三）信用卡存款例4 某企业将银行存款80 000元存入信用卡，某日企业用信用卡支付业务招待费5 000元，又续存9 000元。
应编制会计分录如下：（1）办理信用卡时：借：其他货币资金——信用卡存款 80000 贷：银行存款800002）支付业务招待费时：借：管理费用—业务招待费 5000贷：其他货币资金—信用卡存款 5000（3）续存资金时：借：其他货币资金——信用卡存款 9000贷：银行存款 9000。