会计师事务所内部治理及其案例分析
我国会计师事务所的内部控制——基于瑞华所被处罚的案例研究
【摘要】文章从内部控制环境、风险评估与反应、内部控制监控为分析框架，通过对瑞华会计师事务所被处罚案例的研究，探讨和分析了我国本土事务所在发展中遇到的内部控制难题和解决措施。
文章在介绍瑞华所的发展历史和内控系统基础上，从事务所的组织架构与权责分配、人力资源管理、风险管理、制度监控等角度总结了本土事务所面临的典型的内外部内控挑战。
通过分析得出以下结论：目前我国的会计师事务所虽然构建起了现代化的组织结构但是没有良好的权责分工来保障其高效运行；在国际事务所进入中国市场后，本土事务所在人力资源上面临着先天的劣势，迫切需要结合中国管理经验进行人力资源管理；事务所管理层需要提高风险管理、内控监控方面的专业知识和管理意识，积极面对企业内外部环境变化。
【关键词】内部控制；事务所处罚；风险管理【中图分类号】F233一、引言会计师事务所合并是做大做强的重要途径。
“十一五”规划期间，中注协在2007年明确提出了“做大做强”战略。
这一期间，国内的注册会计师行业为了服务于中国企业的国际化战略，适应我国社会主义市场经济发展需要，迫切需要改革。
为此，在财政部、中注协成立了会计师事务所内部治理指导委员会，该委员会旨建立内部治理规范体系，帮助并规范会计师事务所加强内部治理。
2007年中注协发布了《注册会计师协会关于会计师事务所做大做强的意见》。
2012年，中注协印发《关于支持我国会计师事务所的内部控制★——基于瑞华所被处罚的案例研究漏世达（中国人民大学）会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》，文件提出了“十二五”期间支持事务所做强做大的重点方向和具体的扶持措施。
2013年，中注协发布了与支持措施配套的《若干政策措施奖励资金申报办法》。
“十三五”期间会计师事务所品牌建设成为做大做强又一项重大措施。
在市场需求和政策支持的联合作用下，注册会计师行业进入了资源整合的时期，国内会计师事务所掀起了新一次的合并浪潮。
事务所的合并既会带来资本市场反应、审计市场竞争格局变动等外部影响；也会带来事务所的审计质量、内部控制等内部影响。
会计师事务所审计风险防范与控制案例分析
会计师事务所审计风险防范与控制案例分析会计师事务所审计风险防范与控制案例分析引言：随着市场经济的发展，企业的规模和复杂性不断增加，对于财务信息的真实性和可靠性的要求也越来越高。
作为保证财务信息可靠性的重要一环，会计师事务所的审计工作显得尤为重要。
然而，在实际的审计工作中，会计师事务所面临着各种审计风险，如虚假财务信息、内部控制缺陷、道德失范等。
本文将通过分析一起具体案例，探讨会计师事务所在审计风险防范与控制方面的重要性及应对策略。
案例分析：某会计师事务所接受了一家中型制造企业的审计任务，该企业近期营业收入增长迅速，且业务范围扩展至海外市场。
审计组成员在初步了解企业背景后，对其存在的风险进行评估。
一、假账与利益输送风险：该企业长期以来由董事会主导，内部控制薄弱，容易存在虚假财务信息。
为防止此类风险，审计组成员制定了一系列控制措施，包括财务信息有效验证、核实收入来源、风险警示与排查等。
在审计过程中，审计组成员重点关注向关联方公司的虚增销售、资金盗用等情况。
通过抽样核查销售合同、交易凭证和资金流向，发现了一些异常情况。
这促使审计组成员深入调查，并要求企业向关联方公司采购的产品提供进货凭证，以确保交易的真实性。
通过以上控制措施，审计组终于查清了该企业曾存在虚假财务记录及关联方利益输送的问题，同时，也提醒了企业加强内部控制，防范利益输送风险。
二、内部控制缺陷风险：企业的迅速扩张导致其内部控制系统跟不上业务的变化。
为了遏制内部控制的缺陷风险，审计组成员通过风险评估，并制定了应对措施。
措施包括制定内部控制规定，加强对员工的培训，定期进行内部控制自检等。
在审计的过程中，审计组成员首先了解企业的内部控制制定和执行情况，并通过抽样检查、测试审计等方法，发现了一些内部控制缺陷。
比如，某制造车间存在员工之间沟通不畅、责任制不清晰等问题。
为了降低此类问题对审计结果的影响，审计组成员提出了一些建议，包括重视内部控制培训、激励机制设计等。
我国会计师事务所内部治理研究
我国会计师事务所内部治理研究一、内容简述随着我国市场经济的发展和会计事务的日益复杂，会计师事务所内部治理成为了提升会计师事务所质量、保障财务信息质量和维护市场经济秩序的关键。
本文将对我国会计师事务所内部治理的研究背景、现状、问题及对策进行探讨，旨在为我国会计师事务所内部治理提供理论支持和实践指导。
1. 研究背景与意义随着全球经济的不断发展，企业规模越来越大，业务越来越复杂，财务问题日益严重。
企业的财务管理与会计核算显得尤为重要，而作为财务信息质量的重要把关者，会计师事务所的内部治理直接关系到财务信息的质量和企业的健康发展。
目前我国会计师事务所内部治理存在诸多亟待解决的问题，如内部治理结构不完善、审计质量不高、风险导向机制不健全等，这些问题严重制约了注册会计师行业的发展，影响了审计质量和企业财务报表的可靠性。
加强我国会计师事务所的内部治理研究，解决其内部治理中存在的问题，提高审计质量和企业财务报表的可靠性，对于提高注册会计师行业的整体质量、促进行业健康发展具有重要意义。
本研究立足于我国会计师事务所内部治理的现状和存在的问题，通过理论分析和实证研究相结合的方法，旨在构建适合我国国情的会计师事务所内部治理框架，提出改进对策和建议，以推动我国会计师事务所内部治理的健康发展。
本研究也为相关领域的研究者提供了参考和借鉴。
2. 研究目的与问题在现代企业制度下，会计师事务所作为资本市场的重要参与者，其内部治理状况直接关系到企业审计质量、内部控制有效性和财务信息真实性。
当前我国会计师事务所内部治理存在诸多亟待解决的问题，这些问题不仅制约了会计师事务所的健康长远发展，也降低了财务信息的质量，进而影响到了整个资本市场的反应和信任。
本研究旨在深入剖析我国会计师事务所内部治理的现状和存在的问题，探讨其产生的原因，并提出针对性的改进建议，以期提升我国会计师事务所的内部治理水平，保障审计质量和财务信息真实性，促进资本市场的健康发展。
内部控制审计问题案例
内部控制审计问题案例
内部控制审计问题案例：
1. 案例概述
A公司是一家大型制造企业，近年来，其内部控制存在一些问题，导致财务报表出现重大错报和舞弊。
为了解决这些问题，A公司聘请了一家会计师事务所进行内部控制审计。
2. 审计发现
审计人员发现，A公司的内部控制存在以下问题：
（1）授权审批制度不健全，导致一些不合理的交易和支出得不到有效控制；（2）存货管理制度不完善，导致存货损失和浪费现象严重；
（3）财务报表编制流程不规范，导致财务报表出现重大错报和舞弊。
3. 审计建议
针对上述问题，审计人员提出以下建议：
（1）建立健全的授权审批制度，确保所有交易和支出都经过适当授权和审批；
（2）完善存货管理制度，建立定期盘点和清查制度，及时发现和处理存货
损失和浪费现象；
（3）规范财务报表编制流程，确保财务报表的真实性和准确性。
4. 审计效果
A公司采纳了审计人员的建议，并采取了相应的措施进行整改。
经过一段时间的努力，A公司的内部控制得到了有效改善，财务报表的质量也得到了显著提高。
同时，A公司的经营效率和盈利能力也得到了提升。
5. 结论
通过内部控制审计，A公司发现了自身存在的问题并及时进行了整改，从而提高了企业的经营效率和盈利能力。
因此，内部控制审计对于企业来说是非常重要的，可以帮助企业及时发现和解决存在的问题，确保企业的健康和可持续发展。
会计师事务所审计案例
家族治理模式所具有的缺陷日益成为阻碍私营企业发展的因 素。为解决上述问题,需要对私营企业进行治理制度创新、治理机制创 新和治理形式多样化。废除“任人唯亲”的用人模式,建立科学合理地人 员安排机制。 三、该公司目前大多数制度都是约定俗成，没有形成一套完整 而系统的相互监督、相互制约、彼此连接的控制制度。授权不明确， 多人拥有审批权限。 分析：（一）该公司管理制度不健全，内部监督机制缺失，制约 了公司的发展。 现代化企业发展要求企业必须建立一套科学的、切合实际的管理制 度，以法治手段代替传统的人治管理模式，把企业中的个人行为束缚 在规范的集体行为之下，减少企业运作风险，给企业带来最大效益。 该公司应依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公 司法》、《会计基础工作规范》以及其他有关法律、行政法规的规定， 参照《企业内部控制基本规范》，结合本公司的经营特色、业务流程 等实际情况，兼顾成本效益原则，以书面形式尽快建立内部控制制度， 为公司的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进贵公司实现发展战略，提供合理保证。 （二）授权不明确，审批混乱，影响公司资金安全 分析：该公司目前审批权限不明确，多人拥有审批权、审批方式多 样。管理重复，组织机构混乱，责权不清。容易发生舞弊行为，损害 股东权益。 根据企业内部控制规范的要求，企业在办理各项经济业务时，必 须经过规定的程序授权批准。 因此企业应当根据规范的要求结合公司实际情况建立授权审批制 度，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 授权审批人在职责范围内行使的管理监督职能，对不符合规定的 申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关 部门。严禁未经审控制要做到职务分离，采取集体措施。采购申请必须 由生产、销售部门提出，具体采购业务由采购部门完成，而货物的验 收又应该由其他部门进行。星级酒店在本次采购业务中，采购大权由 王副总经理一人独揽，反映出该公司控制环节中权责不明。在采购业 务中，货物的采购人不能同时担任货物的验收工作，以防止采购人员 收受客户贿赂，购买伪劣材料影响企业生产乃至整体利益；付款审批 人和付款执行人不能同时办理寻求代理商和索价业务；付款的审批通 常经过验货或验单后执行（预付款除外），以保证货物的价格、质量、 规格等符合标准。 2、做好内部控制要做好入库验收控制。入库时应根据购货单及合 同规定的质量、规格、数量以及有关质量鉴定书等技术资料核查查收 到的货物，只有两者相符时才予以接受；对于所有已收到的货物，应 定期完整填写收货报告、货物编号要连续，并登记明细账薄，对验收 中所出现的问题要及时向有关部门反映；货物入库和移交时，经办人 之间应有明确的职责分工，要对所有可能接触货物的途径加以控制， 乙方调换、损坏和失窃。星级酒店在本次采购业务中，网副总经理同 时主管验货，存在不相容职务混岗问题。 3、做好内部控制必须好货款支付控制。发票价格、运费、税费等 必须与合同条款一致，凭证齐全后才可办理结算、支付货款，如有部 分退货，则注意要从原发票金额中扣除，然后办理转账。货款支付前 应由企业授权人签字，支票签章时应仔细审核有关票据；在购货发票 意外增加的费用如装卸、搬运以及在途损耗等，支付前必须经会计部 门审核，再由有关部门进行耗损原因分析，以确定其合法性和合理性； 付款凭证要连续编号，付款业务应及时准确记录；要与供货商定期联 系，了解未付款情况，追查耽误原因。
会计师事务所内部治理机制研究基于立信会计师事务所的治理实践
2、财务安全：健全的内部治理和内部控制可以降低财务风险，防止客户资产 流失，确保财务安全。
3、诚信记录：良好的内部治理和内部控制有助于保持会计师事务所的诚信记 录，提高市场信任度。
中国会计师事务所内部治理与内 部控制的优化措施
四、信息技术应用广泛
立信会计师事务所在信息技术应用方面处于行业领先地位。事务所采用了先进 的审计软件和信息系统，实现了审计业务的自动化和信息化。这不仅提高了工 作效率，还降低了人为错误的风险。此外，事务所还积极探索大数据、人工智 能等新兴技术在审计中的应用，不断提升执业水平。
通过对立信会计师事务所内部治理机制的研究，可以发现其具有较为显著的优 势。对于其他会计师事务所而言，可以借鉴立信的经验，进一步完善自身的内 部治理机制。具体建议如下：
会计师事务所内部治理机制研究——基 于立信会计师事务所的治理实践
目录
01 一、组织结构清晰
02
二、质量控制体系完 善
03 三、人员管理科学
04
四、信息技术应用广 泛
05 参考内容
随着市场经济的发展，会计师事务所在提供审计服务的过程中扮演着越来越重 要的角色。然而，近年来国内外发生的财务舞弊案件暴露出会计师事务所在执 业过程中存在的一些问题。这些问题不仅影响了会计师事务所的声誉，也损害 了整个行业的公信
立信会计师事务所高度重视质量控制，建立了完善的质量控制体系。在承接业 务前，需要进行风险评估，确保项目符合事务所的风险承受能力。在执业过程 中，严格执行三级复核制度，确保审计报告的真实性和准确性。同时，还建立 了内部监督机制，对执业质量进行持续检查和改进。
三、人员管理科学
会计师事务所内部治理及其案例分析
应不断变化的市场环境。
事务所面临的风险，保障
内部治理可以提高会计师
度，确保决策过程公正和
投资者和客户的利益。
事务所的管理效率和业务
准确。
绩效。
会计师事务所内部人才队伍
设立清晰的组织结构和职责分
建立完善的内部控制制度，确
拥有高素质和专业背景的人才，
工，确保决策权和责任的合理
和内部审计机制，确保职业道德
风险管理和内部审查制度，提高
和激励，打造了稳定、高效的团
和工作质量标准的遵守。
了业务流程的可控性。
队，推动业务卓越发展。
总结与展望
会计师事务所内部治理的重要性不言而喻，它对事务所的发展和客户利益保
护起着至关重要的作用。通过案例分析，我们深入了解了内部治理的关键要
素和实践方式。展望未来，我们要继续探索更加完善的内部治理模式，以适
保业务运作的规范性和合规性。
是实施有效内部治理的重要保
分配。
障。
会计师事务所内部治理的案例分析
案例1：ABC会计师事务所
的内部治理实践
案例2：XYZ会计师事务所
的内部治理实践
案例3：123会计师事务所
的内部治理实践
ABC会计师事务所通过定期培训
XYZ会计师事务所建立了有效的
123会计师事务所注重员工培养
会计师事务所内部治理及
其案例分析
本演示将深入探讨会计师事务所内部治理的重要性、关键要素，并通过案例
分析来进一步说明。让我们开始这个令人兴奋的旅程！
会计师事务所内部治理的意义
1
增加透明度
2
管理风险⚖️
3
提高业绩
通过有效的内部治理，会
良好的内部治理帮助降低
会计师事务所内部治理研究
会计师事务所内部治理研究随着全球经济的快速发展，会计师事务所在企业内的地位变得愈发重要。
然而，由于会计师事务所客户群广泛、业务范围广泛，因此他们需要具备高度的内部治理能力以确保其经营稳健和客户满意度。
事实上，如何有效地管理会计师事务所的内部治理已成为该行业的一个重要话题。
本文将探讨会计师事务所的内部治理，以及建立一个有效的内部治理机制的重要性和方法。
一、会计师事务所内部治理会计师事务所的内部治理是指在该公司的内部规章制度、经验和流程指导下，不断监督和控制会计师事务所的运营活动。
内部治理的目的是确保公司的全面管理、操作和控制，及时准确地检测、报告和纠正任何问题。
任何会计师事务所都需要建立一个有效的内部治理机制来确保其健康运营。
二、建立有效的内部治理机制的重要性建立一个有效的内部治理机制对于会计师事务所的健康发展具有至关重要的作用。
以下是建立一种有效的内部治理机制的重要性：1.规避风险：合适的内部治理为会计师事务所提供了一种防范法律和财务风险的手段。
2. 增强责任感：建立有效的内部治理机制可以强化会计师事务所员工对职业道德和责任的认识。
3. 提高效率：有效的内部治理机制可以协调会计师事务所各个部门，从而提高工作效率。
4. 增强信任：通过对内部治理的有效管理，会计师事务所可以增强与客户的信任度。
三、建立一个内部治理机制的方法会计师事务所建立内部治理机制的方法如下：1.明确职责：要求每个员工在工作中遵守公司的规章制度，明确各自的职责和所需工作的时间表，以确保他们能够按时地完成任务。
2.制定标准操作规程：根据企业经营的具体情况，要求员工参照公司制定的标准操作规程来执行工作。
3.设立内部控制：公司应该建立一套完整、具体的风险评估程序，以确保公司的业务运营符合法律法规。
4.建立内部监督机制：建立一套严密的内部监管机制，监控会计师事务所各部门的经营状况。
5.进行内部审计：定期对会计师事务所进行内部审计，检查公司各个部门是否依照公司标准操作规程执行工作。
会计师事务所内部治理研究
会计师事务所内部治理研究会计师事务所作为自主经营、自负盈亏和自担风险的社会中介服务机构，其内部治理基本的着眼点在于解决会计师事务所相关利益主体的权利与利益的分配问题，使各个相关利益主体的利益得到合理的协调与平衡。
但是我国许多会计师事务所在发展过程中存在一个相当突出的问题：内部治理机制不健全。
如高管的激励与约束机制疲软，事务所内部管理混乱，中小股东权益保护存在制度缺陷等。
事务所内部治理机制的建设，直接影响着事务所风险管理和质量控制，关系着市场经济秩序和公众利益。
随着市场和行业日趋成熟，内部机制将成为日后主要的竞争力。
不理顺机制，行业内将难以产生真正的有竞争力和生命力的大所，而必须有一批大所才能保证中国注册会计师行业的可持续发展。
本文从事务所内部治理的特点入手，对我国事务所内部治理进行分析，找出我国会计师事务所在内部治理中存在的种种问题，提出相应的解决方案，以期抛砖引玉。
一、会计师事务所内部治理的特点会计师事务所作为自主经营、自负盈亏和自担风险的社会中介服务机构，既具有一般企业经营管理的性质，又具有高智力、高风险的特性。
执行注册会计师业务，属于高智力劳动，对执业人员特别是注册会计师的专业知识、执业经验、专业判断能力和应变能力等综合素质要求高，达不到要求的人员难以胜任，也容易发生失误造成的重大损失。
注册会计师和业务助理人员分散作业，执业质量和效率只能靠制度保证。
而且会计师事务所执行业务，每个项目一般3-5人到10多人，按分工各自负责一部分工作，各自独立处理分工范围的业务，对质量和效率都有严格要求。
特别是现场审计工作，要求更为严格，必须一丝不苟。
如果发生失误，在复核中也很难发现和纠正。
由于会计师事务所的特殊性决定了其内部治理有别与其他企业。
主要表现在：1．组织形式不同一般的企业是资本密集型，而会计师事务所则是智力密集型的企业。
在会计师事务所的日常经营管理中，绝大部分的支出是工作人员的工资支出，资本/劳动的比率较小，具有典型的高劳动附加值的特征。
会计师事务所内部控制问题及改善对策
会计师事务所内部控制问题及改善对策一、引言作为会计师事务所，内部控制是保障公司财务报告的可靠性和财务数据的准确性的重要手段。
良好的内部控制可以有效减少错误和欺诈的风险，提高工作效率，增强公司声誉。
在实际操作中，一些会计师事务所存在着各种内部控制问题，这些问题可能会给公司带来严重的财务和声誉损失。
本文将围绕会计师事务所内部控制问题展开讨论，并提出相应的改善对策，以期引起相关从业者的重视和改进。
二、会计师事务所内部控制存在的问题1. 人员配备不足在一些会计师事务所中，人员配备不足是一个普遍存在的问题。
由于会计师事务所的业务日益繁忙，人员不足可能导致工作质量下降，容易出现报表错误和遗漏，甚至给公司带来严重的风险隐患。
2. 缺乏有效的内部控制流程一些会计师事务所缺乏有效的内部控制流程，工作任务分配不清，审计程序不规范，缺乏相应的审计程序和审计工作底稿，导致工作效率低下，易出现工作疏漏。
3. 未能保持审计独立性一些会计师事务所未能保持审计独立性，常常出现审计人员与受审单位管理层私下交往、内部利益输送等问题，严重损害了审计的公正性和独立性。
4. 信息系统安全性不足随着信息化进程的加快，会计师事务所的信息系统安全问题日益凸显。
一些会计师事务所对信息系统的安全性重视不够，存在着信息泄露、操作失误等风险。
5. 未能有效管理外包服务一些会计师事务所未能有效管理外包服务，外包工作质量得不到有效监管，常常出现质量问题和安全问题，给公司带来潜在的财务风险。
以上问题的存在，严重影响了会计师事务所的工作效率和审核质量，甚至给公司带来了潜在的财务风险。
有必要对这些问题进行深入分析，并提出相应的改善对策。
三、改善对策对于人员配备不足的问题，会计师事务所应当加大对人员的招聘和培训力度，合理安排人员岗位，提高人员素质，确保足够的审计人员参与审计工作，提高审计质量。
会计师事务所需要加强对审计独立性的教育和监管，建立有效的审计独立性管理制度，严格禁止审计人员与被审计单位管理层私下交往，在审计工作中严格遵守相关规定，确保审计的公正性和独立性。
会计师事务所内部治理及其案例分析.pptx
本讲座案例来源
1.《注册会计师合伙纠纷案例分析》 郭晋龙著 上海财经大学出版社
2. 《领袖的风险—世界顶级会计师事务所揭秘》 中央编译出版社
3. 对山东200名主任会计师的调查问卷
4. 对上海/湖南170名主任会计师的调查问卷 5. 42份事务所内部纠纷《法院判决书》
一、会计师事务所内部治理的特点
(一)不同于一般的公司治理 1.所有权与经营权于一身—淡化职业经理人制度 2.强调专业人士的话语权—淡化资本决定权制度
(二)事务所内部治理的要点 1.处理四个关系： 1）执行股东与非执行股东之间的关系 2）新股东与原股东之间的关系 3）一般股东之间的关系 4) 股东与员工之间的关系 2.建立四个机制 1）经营运作机制 2）收益分配机制 3）质量控制机制 4）进入退出机制
2）缺陷：难以解决根本问题
六、内部治理案例的几点研究结论
（一） 事务所股东与合伙人的最大风险并不是来自客户，而是来自 与自己朝夕相处的伙伴 1.事务所股东与合伙人的风险来自哪里？ 1）政府及其官员不讲诚信；（上海0% / 山东7%） 2）司法腐败，审判不公； （上海12% / 山东7%） 4）委托人和客户财务欺诈； （上海32% / 山东28%） 5）股东或合伙人不诚信和内讧。（上海80% / 山东58%）
5. 专业一致还是能力互补？ 1)知识互补 2)能力互补 3)性别互补 4)年龄互补
六、内部治理案例的几点研究结论
（五）合伙所形式是一种更容易建立事务所团队文化和体现会计师 专业特征的的组织模式
1.选择事务所组织模式应考虑的因素 1)以何种方式出资? 2)事务所的管理办法? 3)利润分配办法? 4)重大事项的表决方式? 5)业务风险的责任承担? 6)个性作风与合作精神? 7)税务选择与财务安排?
会计师事务所内部治理问题探析
会计师事务所内部治理问题探析【摘要】会计师事务所的内部治理问题是关乎着事务所的风险控制水平以及经营管理能力的重要因素，对于会计师事务所的健康运行和平稳发展起着非常重要的意义。
目前，随着我国会计师事务所的数量和规模不断扩大，在实际工作中暴露出了一些内部治理的问题。
本文从我国会计师事务所的内部治理结构存在的问题出发，提出了相应的完善内部治理结构的对策建议。
【关键词】会计师事务所内部治理问题对策近些年来，随着经济全球化的发展以及我国加入WTO，经济的迅速发展以及全球一体化给我国会计师事务所的发展带来了前所未有的机遇。
伴随着国际四大会计师事务所在我国的发展壮大，我国国内的会计师事务所的数量和规模也在不断的扩大，但是，在实际的工作过程中，国内的会计师事务所慢慢地暴露出了很多的问题。
会计师事务所的内部治理涉及到很多方面，主要包括产权制度结构、合伙人制度、考核机制、管理制衡机制、会计师分支机构的管理以及信息的披露等等。
完善的内部治理结构是保障会计师事务所健康运行、发展壮大以及提升事务所的竞争能力的重要因素。
目前，我国的会计师事务所，尤其是一些中小型事务所，在内部治理机制的建设方面存在着很多的问题及漏洞，不利于事务所的竞争力的提升及发展壮大，本文从会计师事务所内部治理普遍存在的一些问题出发，提出了相应的对策建议。
一、会计师事务所内部治理存在的问题1、管理机制不健全，内部管理效率低下根据我国的《注册会计师法》的相关规定，目前我国的会计师事务所的组织形式只允许存在合伙制以及有限责任公司两种。
从我国会计师事务所内部管理机制的实际情况来看，很多事务所存在着管理机制不健全，管理手段和方法比较落后，内部管理的效率低下的情况。
很多会计师事务所进行脱钩改制之后，其管理手段和方法并没有相应的得到改进，事务所的很多决策以及管理都是由领导层独断，合伙人以及事务所股东之间存在着种种矛盾，导致内部管理的效率比较低下。
另外，一些会计师事务所的股东以及合伙人的职业素养比较低，缺乏丰富的会计师从业经验以及技术，对于会计师事务所的长远发展缺乏规划，过于重视个人的收入问题。
会计师事务所内部控制问题及对策
会计师事务所内部控制问题及对策1. 引言1.1 会计师事务所内部控制问题及对策会计师事务所内部控制问题及对策是一个非常重要的议题，对于确保会计师事务所的正常运作和财务报告的准确性具有关键性的作用。
内部控制问题的存在会导致财务造假、资金流失、资源浪费等一系列严重后果，因此必须引起足够的重视和采取有效的对策。
在实践中，会计师事务所内部控制问题多表现为财务管理混乱、内部制度不完善、职责不明确、管理不到位等方面的表现。
这些问题的根源在于制度设计不合理、执行不到位、监督不力等多方面原因所致。
为了解决会计师事务所内部控制问题，需要加强内部控制的建设和管理，包括建立完善的内部控制制度、配备专业人员、加强内部审计等方面的对策。
还需要不断改进和完善内部控制制度，保持内部控制的有效性和可持续性。
会计师事务所内部控制问题及对策是一个需要高度重视的问题，只有加强内部控制，解决内部控制问题，才能确保会计师事务所健康发展，维护其声誉和信誉。
加强内部控制是会计师事务所的责任，也是促进其可持续发展的关键。
2. 正文2.1 内部控制问题的定义内部控制问题的定义是指在会计师事务所内部管理机制和制度中存在的不完善或不当的方面，可能导致内部运作的不顺畅、不透明或不规范。
这些问题可能包括对员工行为和业务活动的监督不足、内部制度和流程不健全、信息系统安全不足等方面。
内部控制问题可能会导致会计师事务所面临诸如财务风险、合规风险、声誉风险等的挑战，严重影响到会计师事务所的业务运作和声誉。
为了解决和避免内部控制问题，会计师事务所需要建立完善的内部控制体系，包括制定清晰的责任分工、建立有效的监督机制、加强信息系统安全等步骤。
只有通过加强内部控制，才能确保会计师事务所的运作及信息披露的透明度和规范性，提升公司治理水平，保护企业及投资者的利益。
会计师事务所需要重视内部控制问题的定义和解决方法，确保内部控制体系的完善和有效运作。
只有通过持续改进内部控制，才能提高会计师事务所的管理效率和业务风险管理水平，为公司的可持续发展奠定坚实基础。
会计事务所的内部控制审计在企业中的应用案例
会计事务所的内部控制审计在企业中的应用案例随着企业规模的不断扩大和经济环境的复杂化，内部控制审计在企业中的重要性日益凸显。
本文通过对某大型会计事务所在某企业的内部控制审计应用案例进行阐述，旨在探讨内部控制审计的有效性及对企业经营管理的促进作用。
1. 案例背景该企业是一家制造业龙头企业，拥有多家分支机构和海外子公司，业务涉及生产、销售、采购等多个环节，资产规模庞大，财务流程复杂。
2. 审计目标会计事务所明确了内部控制审计的目标，即评估企业财务报告的可靠性、资产保护的有效性和业务运营的合规性。
3. 审计方法（1）风险评估：会计事务所首先对企业的业务流程、财务风险和内控风险进行评估，确定重点审计领域。
（2）测试程序：根据风险评估的结果，设计测试程序，采用抽样、回顾文件、观察操作等方式，检查内部控制的执行情况。
（3）数据分析：通过对企业的财务数据进行统计分析，识别异常情况和潜在风险，为审计提供依据和参考。
（4）内部控制效能评价：针对企业的内控制度和流程，会计事务所进行合规性和有效性的评估，提出改进建议。
4. 案例亮点（1）全面性：该会计事务所对企业的内部控制进行了全面的审计，包括财务管理、资产管理、采购管理、销售管理等多个方面。
（2）风险导向：会计事务所将审计重点放在了具有较高财务风险和经营风险的环节，提高了审计的针对性和有效性。
（3）数据驱动：通过对企业财务数据的分析，会计事务所发现了一些异常情况和可能存在的风险，为企业管理层提供了有益的参考意见。
（4）改进建议：会计事务所提出了一系列内部控制改进建议，涵盖了组织结构调整、岗位职责明确、流程优化等多个方面，帮助企业提高内部控制的效能。
5. 成果与影响（1）财务报告可靠性增强：经过会计事务所的内部控制审计，企业财务报告的可靠性得到了提升，为投资者和债权人提供了更加准确的信息。
（2）风险防范能力提升：通过审计的发现和建议，企业改进了内部控制制度，提高了防范风险和防范内部欺诈行为的能力。
规模化视角下我国会计师事务所的内部治理问题研究
规模化视角下我国会计师事务所的内部治理问题研究盛梦莹摘要：近年来，我国会计师事务所规模化进程不断加快，形成了一批本土大型会计师事务所。
同时，我国会计师事务所在内部治理上存在的问题也突显出来。
本文以立信会计师事务所的发展壮大为例，提出应当从改善组织形式、加强分所管理、增强内部信息披露、改进利润分配制度、强化风险管理等方面加强我国会计师事务所内部治理。
关键词：会计师事务所；内部治理；规模化一、规模化进程中立信会计师事务所内部治理现状及相关问题（一）立信会计师事务所的规模化进程立信会计师事务所创立于1927 年，1998 年脱钩改制成为真正的独立法人。
2000 年，立信所与长江所强强联合，合并成立立信长江会计师事务所，由此开始了一系列做大做强的运作。
随后，立信会计师事务所陆续兼并了大华、华明、中天华正等六家会计师事务所，并在新疆、杭州、苏州、北京、深圳、山西、云南、吉林等地设立分所，事务所规模迅速扩大、人员显著增加。
2000年底，立信会计师事务所加入国际会计师事务所集团，业务范围扩大到海外。
2006 年，立信会计师事务所积极响应“做大做强”的号召，成立立信会计事务所管理公司，管理公司成为立信的品牌经营中心、人才储备中心、质量控制中心与信息交换中心。
2009年，立信会计师事务所正式加盟德豪国际会计师事务所(BDO International)，提升了国际影响力。
2010 年12 月，立信会计师事务所获批成为我国首家转制为特殊普通合伙制的会计师事务所，实现了组织形式上的改革，在国内的影响力日益扩大。
（二）规模化进程中立信会计师事务所内部治理的现状分析1.组织结构2010 年，立信会计师事务所改制为特殊普通合伙，区分承担无限责任与有限责任的合伙人，这要求事务所的每个合伙人尽职尽责、进行自我风险控制。
但在改制为特殊普通合伙制前，合并时立信会计师事务所往往选择有限责任公司制，造成会计师事务所在承接业务时忽视执业风险，审计质量受到不利影响。
《中小型会计师事务所内部治理问题探析6600字》
中小型会计师事务所内部治理问题研究目录一、引言 (1)二、河南中小型会计师事务所内部治理现状 (2)（一）会计师事务所组织形式 (2)（二）会计师事务所组织结构 (2)（三）会计师事务所薪酬激励 (2)1.薪酬结构现状 (2)2.福利制度现状 (3)3.业绩考核现状 (3)（四）会计师事务所质量控制措施 (3)三、河南中小型会计师事务所内部治理存在的问题 (4)（一）组织形式不完善 (4)（二）会计师事务所文化建设不健全 (4)（三）激励机制不完善，不重视人才后续培训 (5)（四）风险意识薄弱，质量控制体系不完善 (5)1.三级复核未严格执行 (5)2.报告类型受制于被审计单位 (5)四、完善河南中小型会计师事务所内部治理的建议 (6)（一）准确发挥核心合伙人的作用 (6)（二）建立学习型会计师事务所 (6)（三）加强员工职业素质建设 (6)（四）提升会计师事务所质量控制水平 (7)1.完善三级复核制度，加强执行力度 (7)2.建立注册会计师业务质量评比制度 (7)结论 (8)参考文献 (9)一、引言随着我国社会主义市场经济的不断发展和国际资本流动及国际资本市场的不断扩大，中国注册会计师的执业准则与国际审计准则逐步趋同，中国注册会计师将会面临更为广阔的发展机遇和挑战。
然而，在取得巨大成就的同时，我国注册会计师行业及会计师事务所还存在诸多问题，如会计师事务所执业质量低下、不正当竞争和执业行为短期化等问题和制度形同虚设现象，自脱钩改制近十年来，仍然长期存在。
特别是在全球尚未完全走出金融危机的今天，会计师事务所内部治理的完善与否直接关系到事务所的生存和发展。
因此，会计师事务所内部治理已经成为事关行业发展大局的一个重大课题。
会计师事务所的内部治理直接关系着事务所的质量管理和风险控制水平，它是事务所健康运转和稳步发展的重要基础。
会计师事务所无论规模大小、组织形式如何，都要注重提高内部治理的水平，建设良好的内部治理机制。
XX会计师事务所内部治理存在的问题及对策分析论文
XX会计师事务所内部治理存在的问题及对策分析论文摘要随着全球经济的发展和中国市场的持续扩大，会计师事务所的重要性也日益凸显。
然而，在会计师事务所的发展过程中，其内部治理存在着一些问题，如管理层过于集中、内部审计不够严格等。
本文通过对XX会计师事务所的内部治理问题进行分析，提出了相应的对策，旨在为会计师事务所的发展提供一定的参考。
关键词：会计师事务所；内部治理；问题；对策AbstractWith the development of the global economy and the continuous expansion of the Chinese market, the importance of accounting firms has become increasingly prominent. However, in the development process of accounting firms, there are some problems in their internal governance, such as excessive concentration of management and insufficient internal audit. This paper analyzes the internal governance problems of XX accounting firm and puts forward corresponding countermeasures, aiming to provide some reference for the development of accounting firms.Keywords: accounting firms; internal governance; problems; countermeasures1.引言会计师事务所是为客户提供各种会计、审计和咨询服务的专业机构。
关于会计师事务所内部治理问题的探讨
关于会计师事务所内部治理问题的探讨王秀梅摘要：本文围绕会计师事务所内部治理，介绍了内部治理的要素和问题，并就提高会计师事务所内部治理质量提出了建议措施。
关键词：会计师事务所；内部治理一、相关概述会计师事务所内部治理是指会计师事务所围绕其经营管理活动和内部资源进行科学计划和安排，通过提高组织管理和控制活动的科学性、合理性，实现内部管理效益最大化。
会计师事务所的内部治理包含了审计风险管理、收益分配管理、人力资源管理等多个方面。
通过内部治理章程的制定和完善，降低内部管理成本，提高经营管理运行效率。
由于会计师事务所在生产经营上是自主决策、自主运营和自负盈亏，因此会计师事务所的内部治理是将市场作为基础环境，并根据协议约定和规章制度进行生产经营管理，通过对会计师事务所资源和经营管理活动的优化安排，实现会计师事务所效益的最大化。
一般来讲，会计师事务所的内部治理都包含了决策性、执行性和监督性三方面特征。
二、会计师事务所内部治理要素分析会计师事务所内部治理机制包含了多方面的要素。
根据制衡关系，会计师事务所的内部治理涵盖所有者跟管理者之间的博弈制衡关系，是管理权和收益权的再分配。
同时，会计师事务所的内部治理机制主要有三个方面内容，分别是质量控制制度、人力资源管理制度和内部治理管理机制等。
其中，质量控制制度是确保审计质量的基础，也是会计师事务所发展的必要条件。
人力资源管理制度则是事务所核心竞争力的体现，同时也是提高内部治理的重要方面。
而内部治理管理机制则包含了利益分配和市场管理等内容，直接影响到事务所的发展和稳定，通过强化内部治理，提升自身核心竞争力，拓展市场领域，打造特色品牌，将事务所发展的过程转化为内部治理提升的过程。
在会计师事务所内部治理问题上，应当关注内部治理结构。
内部治理结构是会计师事务所经营绩效的重要影响因素。
对于会计师事务所来讲，内部股权结构要实现合理控制，权限归属越明确，产权边界越清晰，事务所自身的内部交易成本就越低。
案例分析ABC会计师事务所内部质量控制概要
案例分析ABC会计师事务所内部质量控制摘要：abc会计师事务所系国内某大型会计师事务所,成立于1983年，是由一批我国资深注册会计师投资创办的全国性大型专业会计中介服务机构。
2010年根据中国注册会计师协会排序,位列全国内资所前五。
现有从业人员2200余人,注册会计师924人,公司注册地和总部设在杭州，并在北京、上海、湖南、深圳、广东、山东、安徽、云南、湖北、重庆等地设有执业机构.本文将通过案例研究的方式讨论abc会计师事务所内部质量控制，指出其不足,并提出建议。
关键词：会计师事务所;案例；内部质量控制一、业务承接阶段的审计质量控制1.了解被审计单位过程的控制(1通过完成被审计单位基本情况调查表，以达到对了解本审计单位基本情况的质量控制.其中包括了解被审计单位性质、行业状况、经营活动、财务状况、内部控制等。
（2完成对主要股东关键管理人员和经理层诚信度调查表,以达到考虑客户的诚信的质量控制，表明客户未缺乏诚信.同时项目负责人将对此进行复核修改后签字.2.项目组成员委派的控制abc会计师事务所对该项控制主要通过进行对所有项目组成员的调查以及书面签字确认来实现。
(1确定项目负责人及项目成员。
项目负责人由具有较高业务水平和从业经验丰富的高级项目经理级别以上的人员担任。
其他项目成员应以项目经理和高级审计员为主。
（2调查评价项目组成员的专业胜任能力。
项目组委派项目经理以上级别的项目组成员负责对项目组成员的专业胜任能力的调查并给予评价意见，从而达到对此方面的质量控制目标。
调查主要通过对项目组成员专业业务水平、经验;是否针对被审计单位所处行业了解行业性质,相关的法律法规以及政府政策;是否有充足的时间资源能在规定的时间内完成审计工作。
（3项目组所有成员在完成对相关调查后将在保持独立性的确认书中签字确认,从而达到在本项业务中遵守职业道德规范的质量控制。
其中调查主要从经济利益、项目组成员自我评价、关联方关系、外界压力来评价对独立性的影响；并要求项目负责人向项目组成员强调保密,以及不得利用在审计过程中获得信息来为自己或他人谋取不正当的利益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、事务所内部治理的现状与困境
（一）内部治理环境向好 1.社会期望 2.政策鼓励 3.行业倡导 4.自身需求
（二）内部治理现状不容乐观 1.控制权纠纷局部升级 --“宁做鸡首，不做凤尾” 2.收益分配纠纷成为普遍现象 —“鸟为食亡,人为财死” 3.决议表决与执行纠纷频繁 ---“议而难决,决而不行” 4.进入与退出纠纷偶有发生 ---“入伙不容易，退伙更加难” 5.股东或合伙人道德风险成为治理难点 —“个人利益最大化” 6. 内部治理愿望与治理技术的矛盾 --“烧香找不着庙门”
（一）社会学的解释 1.社会冲突理论 2.社会规范理论 3.社会熏陶理论
（二）心理学的解释 1.稀有资源的竞争 2.消极的心理暗示 3.示范学习效应 4.报复心理 5.信息不对称 6.自我遐想
（三）伦理学的解释 1.个人欲望 2.道德教化
五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式
（一）自力救济—当事人自己解决纠纷 （上海80% / 山东71%）
2）缺陷：难以解决根本问题
六、内部治理案例的几点研究结论
（一） 事务所股东与合伙人的最大风险并不是来自客户，而是来自 与自己朝夕相处的伙伴 1.事务所股东与合伙人的风险来自哪里？ 1）政府及其官员不讲诚信；（上海0% / 山东7%） 2）司法腐败，审判不公； （上海12% / 山东7%） 4）委托人和客户财务欺诈； （上海32% / 山东28%） 5）股东或合伙人不诚信和内讧。（上海80% / 山东58%）
五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式
（二）社会救济---通过第三方协助或主持解决纠纷（上海25% /山东28%）
1．通过会计师行业协会调解 50%
2．透过彼此认同的第三者调解 50%
（三）公力救济---利用国家的公权利解决纠纷 （上海1%/山东1%）
1．法院的民事诉讼 (主动选择度：上海12%/山东27%）
2.和解：双方当事人协商并达成制度安排共识 1）体谅的心理 （上海28%/山东21%） 2）妥协的心理 （上海76%/山东71%） 3）认同的心理 （上海16%/山东8%）
3.解散：双方达成一致意见解散合伙 1）给对方补偿，劝说对方退出 （上海40%/山东45%） 2）要求对方补偿 自己退出 （上海32%/山东36%） 3）解散事务所，彼此都是解脱 （上海28%/山东19%）
三、内部治理纠纷对事务所经营运作的影响
（一）负面影响 （25人/11人调查问卷） 上海25人 山东11人
1．破坏内部秩序与规则
40% 18%
2．影响股东/合伙关系的和谐与稳定 56% 55%
3．延误事务决定与执行
56% 27%
4. 影响事务所社会形象
28% 18%
5．影响事务所执业质量
44%
9%
6．引起员工的不安或离职
(二)事务所内部治理的要点 1.处理四个关系： 1）执行股东与非执行股东之间的关系 2）新股东与原股东之间的关系 3）一般股东之间的关系 4) 股东与员工之间的关系 2.建立四个机制 1）经营运作机制 2）收益分配机制 3）质量控制机制 4）进入退出机制
一、会计师事务所内部治理的特点
(三)不同事务所组织模式的的经营运作特点
1.个人所组织模式: 1)无限责任机制 2)高度集权机制 3)人力资源稀缺
2.有限责任所组织模式 1)有限责任机制 2)风险隔离机制 3)人力资源积聚
3.合伙所组织模式 1)连带责任机制 2)无限责任机制 3)人力互补机制
一、会计师事务所内部治理的特点
（四）事务所内部治理机制的主要内容 1.进入与退出机制 2.重大事项表决机制 3.考核晋升机制 4.股东/合伙人职责分工机制 5.利益分配机制 6.业务质量控制机制 7.经营运作机制
会计师事务所内部治理 及其案例分析
2020/8/18
ห้องสมุดไป่ตู้
研讨目录
一、会计师事务所内部治理的特点 二、事务所内部治理的现状与困境 三、内部治理纠纷对事务所经营的影响 四、内部治理纠纷存在与发生的理论解释 五、内部治理纠纷的常见解决方式 六、内部治理案例的几点研究结论 七、会计师事务所内部治理案例分析
本讲座案例来源
（二）社会救济---通过第三方协助或主持解决纠纷 （上海25% / 山东28%）
（三）公力救济---利用国家的公权利解决纠纷 （上海1% / 山东 1%）
五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式
（一）自力救济—当事人自己解决纠纷 （上海80% /山东71%） 1.避让：一方当事人主动放弃争执 （上海88%/山东100%） 1）基于利他的心理 （上海24%/山东14%） 2）得不偿失的心理 （上海76%/山东50%） 3）畏惧对方的心理 （上海0%/山东21%） 4）蔑视对方的心理 （上海12%/山东7%）
1）优点
---属于最终和最具权威的解决方式
---诉讼程序严格性有利于公正解决
2）缺陷
--加剧双方利益对抗
--社会舆论影响
--诉讼程序复杂
--限制意思自治
2.仲裁机关的仲裁
1）优点：专家裁决保障了公平公正
2）缺点：可否仲裁受到协议的制约
3.行政机关的决定 (主动选择度：上海20%/山东9%）
1）优点：行政介入具有威慑性
1.《注册会计师合伙纠纷案例分析》 郭晋龙著 上海财经大学出版社
2. 《领袖的风险—世界顶级会计师事务所揭秘》 中央编译出版社
3. 对山东200名主任会计师的调查问卷
4. 对上海/湖南170名主任会计师的调查问卷 5. 42份事务所内部纠纷《法院判决书》
一、会计师事务所内部治理的特点
(一)不同于一般的公司治理 1.所有权与经营权于一身—淡化职业经理人制度 2.强调专业人士的话语权—淡化资本决定权制度
2.股东与合伙人的风险表现在哪些方面？ 1）专业水准与道德品质的冲突 （上海60% / 山东31%） 2）执业质量与商业利益的冲突 （上海44% / 山东26%） 3）团队利益与个人利益的冲突 （上海40% / 山东37%）
52% 55%
7．受到政府监管部门关注
16% 9%
8．导致事务所的解体
40% 27%
（二）正面影响
1．不稳定因素及时暴露，避免更大动荡 68% 55%
2．推动内部游戏规则的完善和修订 80% 55%
3．反思检讨文化/及时修补合伙关系 24% 45%
4．促进完善内部纠纷解决机制
36% 18%
四、内部治理纠纷存在与发生的理论解释