第二章基本核算方法1
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第二章 基本核算方法
４．所有者权益类科目 所有者权益类科目是反映银行投资人对银 行净资产的所有权。在量上，等于银行全部资 产减去全部负债后的净额，包括银行所有者投 入的资本和留存收益等。所有者权益类科目主 要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年 利润和利润分配等科目。 所有者权益类科目的余额：资本部分是贷 方余额；利润分配科目可能是贷方余额，表示 未分配的利润，也可能是借方余额，表示尚未 弥补的亏损。
2.复式凭证：是指一笔业务的借方和贷方科目都 填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以 上账户的凭证。其优点是科目对应关系明确， 一张凭证内保持借贷双方平衡相等，还便于查 对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、 传递和按科目汇总发生额。
三、会计凭证的基本要素及特征
（一）基本要素 1. 年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日 期）； 2. 收、付款单位的户名和账号； 3. 收、付款单位开户行的名称和行号； 4. 人民币或外币符号和大小写金额； 5. 款项来源用途或摘要及附件的张数； 6. 会计分录和凭证编号； 7. 单位按照有关规定的印章； 8. 银行及有关工作人员的印章。
（二）表外科目 表外科目是指用以反映某些主要业务事项， 如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、 重要的空白凭证等的会计科目，因其业务内容 并未发生资金的实际收付，其余额不反映在资 产负债表内，也不要求平衡。 通过表内科目和表外科目的分类，一方面 有助于确切反映银行资金变动情况，另一方面， 又便于对尚未涉及资金实际变动的重要业务事 项，加强管理和监督。
第一节
会计科目
一、会计科目的概念 是对会计要素的具体分类 二、会计科目的分类 （一）表内科目 表内科目是指用以反映银行资金实际增减变动， 其余额反映在资产负债表内的会计科目，并要 求平衡。
银行会计学基本核算方法
（3）余额表:是明细核算的重要组成部分，是核对分户帐余额 和正确计算利息的重要工具。 A、计息余额表
该表适用于计息的各种科目，每日营业终了，根据各科目 分户帐当日最后余额抄列，若当天未发生收付业务，则据上一 日最后余额填列。 B、一般余额表
该表适用于不计息的各种科目，按各分户帐当日最后余额 抄列。 （4）现金收入（付出）日记薄
1、资产类科目：包括各种资产、债权和其他权利，分为流 动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产。
2、负债类科目：负债是形成银行资产的主要来源，分为流 动负债、长期负债。
3、所有者权益科目:反映银行投资者对银行净资产的所有权， 包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
4、损益类科目：反映银行财务收支及经营损益。 （二）按与资产负债表、损益表的关系分为表内科目和表外科
第一节 会计科目
一、会计科目、银行会计科目 会计科目——是对会计要素按其经济内容和
用途所作的进一步分类，它是设置账户、 处理账务所必须遵守的规则和依据。 银行会计科目——是对银行会计对象的具体 内容即银行会计要素所作的进一步分类。
第一节 会计科目
二、银行会计科目分类 （一）银行会计科目按资金性质分为四大类
第二章 基本核算方法
基本核算方法
1
会计科目
2
记帐方法
3
会计凭证
4
银行帐务组织
银行会计核算方法的概念与构成
银行会计核算方法是根据会计的基本方法，结合 银行业务活动的特点和经营管理的要求用来反映和监 督会计核算对象，完成会计核算任务的手段。
构成：由基本核算方法和业务处理方法构成。 基本核算方法包括会计科目与账户的设置、记账 方法的确定、会计凭证的填制、账簿的登记和报表的 编制。
银行会计核算的基本方法
单式凭证指银行业务发生时将全部业务内容（借贷方向）填写在两张或两张以上的凭证上。银行的转账业务采用这种凭证。
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
基本核算方法
第二章 基本核算方法记载各种经济业务，对会计对象要素的 具体内容进行分类的标志或名称。
在会计核算工作中，会计科目是金融企业设置总分类账 户，组织总分类核算的依据。
第一节 会计科目
二、会计科目设 置原则
会计科目的设置是金融企业会计制度建设的一项基础工 作。科学合理的会计科目体系的建立，应遵循以下原则：
第三节 记账方法
一、借贷记账 方法 （二）单式记账法
单式记账方法就是对发生的每一项经济业务只在一个账 户中进行登记的记账方法。
第四节 会计账簿种类及账务组织
一、设置会计 账簿的原则 （一）明细核算
明细核算是指对每一会计科目所属分户按户进行核算， 由各种明细分类账组成的核算系统。
1．分户账及其处理。 2．登记簿（卡）。 3．余额表。
第四节 会计账簿种类及账务组织
一、设置会计 账簿的原则 （二）综合核算
综合核算是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的 资金增减变化情况，由各种总分类账组成的核算系统。
1．科目日结单。 也称总记账凭证，是每个会计科目当天借贷方发生额和凭证、附件张数 的汇总记录，是监督明细账发生额、轧平当日账务的重要工具，也是记 载总账的依据。
图2-6-1 测量电路
二、实验原理
1．测量误差的计算方法
在图2-6-1所示电路中，由于电压表的内阻RV不为无穷
大，在测量电压时引入的方法误差如下:
RV R2
U
U2
U 2
R2 R1 R2
RV +R2
R1
RV R2 RV +R2
U
( R1
R1R22 R2 )(R1R2 R2RV
U RV R1)
（二）按科目与资产负债表的关系分类 按这种关系划分，金融企业会计科目可分为表内科目和
在会计核算工作中，会计科目是金融企业设置总分类账 户，组织总分类核算的依据。
第一节 会计科目
二、会计科目设 置原则
会计科目的设置是金融企业会计制度建设的一项基础工 作。科学合理的会计科目体系的建立，应遵循以下原则：
第三节 记账方法
一、借贷记账 方法 （二）单式记账法
单式记账方法就是对发生的每一项经济业务只在一个账 户中进行登记的记账方法。
第四节 会计账簿种类及账务组织
一、设置会计 账簿的原则 （一）明细核算
明细核算是指对每一会计科目所属分户按户进行核算， 由各种明细分类账组成的核算系统。
1．分户账及其处理。 2．登记簿（卡）。 3．余额表。
第四节 会计账簿种类及账务组织
一、设置会计 账簿的原则 （二）综合核算
综合核算是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的 资金增减变化情况，由各种总分类账组成的核算系统。
1．科目日结单。 也称总记账凭证，是每个会计科目当天借贷方发生额和凭证、附件张数 的汇总记录，是监督明细账发生额、轧平当日账务的重要工具，也是记 载总账的依据。
图2-6-1 测量电路
二、实验原理
1．测量误差的计算方法
在图2-6-1所示电路中，由于电压表的内阻RV不为无穷
大，在测量电压时引入的方法误差如下:
RV R2
U
U2
U 2
R2 R1 R2
RV +R2
R1
RV R2 RV +R2
U
( R1
R1R22 R2 )(R1R2 R2RV
U RV R1)
（二）按科目与资产负债表的关系分类 按这种关系划分，金融企业会计科目可分为表内科目和
第二章 政府与非营利组织会计基本核算方法
该类账户在期末结转后一般没有余额。 • （4）收入类账户 • 收入类账户的结构是：增加数记入账户的贷方，减少数或转销数记入账户的借方，该类
账户在期末结转后一般没有余额。
借贷记账法中账户的运用和规则
• 平衡公式：
•
资产=负债+净资产
• 在年度预算执行期间，收入和支出结转的情况下，平衡公式为：
• 资产=负债+净资产+（收入-支出）
• 凭证分为原始凭证和记账凭证两种。 • 一、原始凭证 1. 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的载明经济
业务具体内容和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原 始资料和主要依据。
• 政府与非营利组织经济业务内容不同，其原始凭证的具体种类 也不完全一样。
• 财政总预算会计一般不直接办理预算收支，其原始凭证大部分 是国库和单位预算会计及基建财务管理部门报送的会计报表。
财政总预算会计科目
• 财政总预算会计共设43个总账科目。
• 资产类（12个）：国库存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、有价 证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金 放款、借出财政周转金、待处理财政周转金。
• 负债类（5个）：暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金、已结 报支出。
原始凭证的基本内容：
1. 凭证的名称 2.填制日期 3.接受凭证的单位名称 4.经济业务摘 要 5.经济业务的实物数量、单价和金额 6.填制凭证的单位、人 员和经办人员签章。
3. 原始凭证的审查和核对 1. 审查原始凭证的合法性和合理性 2. 审查原始凭证的完整性和正确性
二 、记账凭证
• 是根据审核无误的原始凭证，按照账务核算的要求，分类整理后编制的 会计凭证，是确定会计分录、登记账簿报表的依据。
账户在期末结转后一般没有余额。
借贷记账法中账户的运用和规则
• 平衡公式：
•
资产=负债+净资产
• 在年度预算执行期间，收入和支出结转的情况下，平衡公式为：
• 资产=负债+净资产+（收入-支出）
• 凭证分为原始凭证和记账凭证两种。 • 一、原始凭证 1. 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的载明经济
业务具体内容和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原 始资料和主要依据。
• 政府与非营利组织经济业务内容不同，其原始凭证的具体种类 也不完全一样。
• 财政总预算会计一般不直接办理预算收支，其原始凭证大部分 是国库和单位预算会计及基建财务管理部门报送的会计报表。
财政总预算会计科目
• 财政总预算会计共设43个总账科目。
• 资产类（12个）：国库存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、有价 证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金 放款、借出财政周转金、待处理财政周转金。
• 负债类（5个）：暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金、已结 报支出。
原始凭证的基本内容：
1. 凭证的名称 2.填制日期 3.接受凭证的单位名称 4.经济业务摘 要 5.经济业务的实物数量、单价和金额 6.填制凭证的单位、人 员和经办人员签章。
3. 原始凭证的审查和核对 1. 审查原始凭证的合法性和合理性 2. 审查原始凭证的完整性和正确性
二 、记账凭证
• 是根据审核无误的原始凭证，按照账务核算的要求，分类整理后编制的 会计凭证，是确定会计分录、登记账簿报表的依据。
《金融企业会计》(第二章基本核算方法)
（1）资产类科目，是反映银行各项资产的会计科目。如 “库存现金”、“存放中央银行款项”、“贷款”、“存 放同业”等科目。
（2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如 “吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科 目。
（3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科 目。
表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查 事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外 科目付出传票两种。
特定凭证
特定凭证是为了适应金融企业有关业 务的特殊需要而编制的各种专用凭证。这 类凭证一般由银行统一印制，一式数联， 分联次使用，由客提交银行凭以办理业务 或联行寄来或票据交换提回，银行则用其 代替传票并入账，如现金支票、转账支票、 贷款凭证、国库凭证、联行凭证等。这类 凭证在银行会计凭证中占大多数，种类较 多，格式也各不相同。
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其
不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体
内容所作的分类，即对银行的各项业务活动 和财务状况，按银行会计核算的要求划分为 若干类别，规定一定的名称。
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三
例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付 乙单位货款，经审查，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款-甲 5 000
贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000
例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支 付手续。
借： 贷款——助学贷款-张兵 2000
2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。
（2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如 “吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科 目。
（3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科 目。
表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查 事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外 科目付出传票两种。
特定凭证
特定凭证是为了适应金融企业有关业 务的特殊需要而编制的各种专用凭证。这 类凭证一般由银行统一印制，一式数联， 分联次使用，由客提交银行凭以办理业务 或联行寄来或票据交换提回，银行则用其 代替传票并入账，如现金支票、转账支票、 贷款凭证、国库凭证、联行凭证等。这类 凭证在银行会计凭证中占大多数，种类较 多，格式也各不相同。
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其
不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体
内容所作的分类，即对银行的各项业务活动 和财务状况，按银行会计核算的要求划分为 若干类别，规定一定的名称。
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三
例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付 乙单位货款，经审查，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款-甲 5 000
贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000
例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支 付手续。
借： 贷款——助学贷款-张兵 2000
2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。
金融企业会计基本核算方法
资产增加，负债或所有者权益增加；
资产减少，负债或所有者权益减少；
资产增加，另一项资产减少；
负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权 益减少
㈣试算平衡
借贷记账法是根据复式记账法原理按照资产=负债 ＋所有者权益的平衡理论来检查和平衡账务的由 于每笔业务始终坚持“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则，所以，每天或一定时期内的借方发 生额和贷方发生额必然是相等的。而每天或一定 时期内的上期借方余额和贷方余额是相等的，所 以本期借方余额与贷方余额也必然是相等的。其 账务平衡公式有两个：
1．发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2．余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 现根据上述六笔经济业务会计分录通过试算平衡
表试算平衡 试算平衡表见表2－3
表2－3
二、单式记账法
单式记账法是一种比较简单的不完整的记账方 法它对发生的每一项经济业务只通过一个科目、 一个账户进行登记单方面反映现金、实物或人 欠、欠人等事项的一种记账方法。
1．基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编 制的记账凭证由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、 小组及有关部门之间进行传递所以也叫传票。
以银行为例，基本凭证可分为以下八种： 现金收入传票（表2-4 现金付出传票（表2-5） 转账借方传票（表2-6） 转账贷方传票（表2-7） 特种转账借方传票（表2-8） 特种转账贷方传票（表2-9） 表外科目收入传票（表2-10） 表外科目付出传票（表2-11）
表2-4 现金收入传票
表2-5
现金付出传票
表2-6 转账借方传票
表2-7 转账贷方传票
表2-8 特种转账借方传票
表2-9 特种转账贷方传票
表2-10
资产减少，负债或所有者权益减少；
资产增加，另一项资产减少；
负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权 益减少
㈣试算平衡
借贷记账法是根据复式记账法原理按照资产=负债 ＋所有者权益的平衡理论来检查和平衡账务的由 于每笔业务始终坚持“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则，所以，每天或一定时期内的借方发 生额和贷方发生额必然是相等的。而每天或一定 时期内的上期借方余额和贷方余额是相等的，所 以本期借方余额与贷方余额也必然是相等的。其 账务平衡公式有两个：
1．发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2．余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 现根据上述六笔经济业务会计分录通过试算平衡
表试算平衡 试算平衡表见表2－3
表2－3
二、单式记账法
单式记账法是一种比较简单的不完整的记账方 法它对发生的每一项经济业务只通过一个科目、 一个账户进行登记单方面反映现金、实物或人 欠、欠人等事项的一种记账方法。
1．基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编 制的记账凭证由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、 小组及有关部门之间进行传递所以也叫传票。
以银行为例，基本凭证可分为以下八种： 现金收入传票（表2-4 现金付出传票（表2-5） 转账借方传票（表2-6） 转账贷方传票（表2-7） 特种转账借方传票（表2-8） 特种转账贷方传票（表2-9） 表外科目收入传票（表2-10） 表外科目付出传票（表2-11）
表2-4 现金收入传票
表2-5
现金付出传票
表2-6 转账借方传票
表2-7 转账贷方传票
表2-8 特种转账借方传票
表2-9 特种转账贷方传票
表2-10
银行会计基本核算方法
收支发生旳书面证 明，是银行办理货币资金收付和记账旳根 据，也是明确经济责任、和对账务和事后 查考旳根据。
• 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几种部门，一笔业务需要经 有关旳柜、组和人员旳传递和处理才干完毕。
会计凭证旳种类
• 按照会计凭证旳填制程序和用途不同，将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运 动但又必须予以记载旳主要事项，如领用 未发行旳国债或主要空白凭证、承兑商业 汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。 这些事项需要设置表外科目予以核实。
• 目前，我国银行会计中对于表外科目核实 旳会计事项采用旳是单收单付旳单式记账 法。
• 表外科目采用单式记账法。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完毕时取得或填制旳，
用以统计、证明经济业务已经发生或完毕 旳原始证据，是进行会计核实旳原始资料。
• 原始凭证按照取得起源不同，能够划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制措施不同，分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 旳各个会计科目分别填列旳记账凭证。
• 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记 账符号，“借”表达记入账户旳借方， “贷”表达计入账户旳贷方。借贷记账法 旳记账符号具有双重含义，“借”既表达 增长也表达降低；一样，“贷”既表达增 长也表达降低。在不同类型旳账户中， “借”、“贷”旳经济含义是不同旳。
账户设置
借贷记账法规则表
各类帐户借贷方记载内容情况表
– 现金收入必须“先收款，后记账”；
– 现金付出必须“先记账，后付款”；
– 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户 ，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原 则，银行不为单位垫款；
• 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几种部门，一笔业务需要经 有关旳柜、组和人员旳传递和处理才干完毕。
会计凭证旳种类
• 按照会计凭证旳填制程序和用途不同，将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运 动但又必须予以记载旳主要事项，如领用 未发行旳国债或主要空白凭证、承兑商业 汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。 这些事项需要设置表外科目予以核实。
• 目前，我国银行会计中对于表外科目核实 旳会计事项采用旳是单收单付旳单式记账 法。
• 表外科目采用单式记账法。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完毕时取得或填制旳，
用以统计、证明经济业务已经发生或完毕 旳原始证据，是进行会计核实旳原始资料。
• 原始凭证按照取得起源不同，能够划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制措施不同，分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 旳各个会计科目分别填列旳记账凭证。
• 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记 账符号，“借”表达记入账户旳借方， “贷”表达计入账户旳贷方。借贷记账法 旳记账符号具有双重含义，“借”既表达 增长也表达降低；一样，“贷”既表达增 长也表达降低。在不同类型旳账户中， “借”、“贷”旳经济含义是不同旳。
账户设置
借贷记账法规则表
各类帐户借贷方记载内容情况表
– 现金收入必须“先收款，后记账”；
– 现金付出必须“先记账，后付款”；
– 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户 ，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原 则，银行不为单位垫款；
金融企业会计 第二章基本核算方法
（二）会计科目的作用 1、会计科目是银行会计核算的基础和纽带。 2、会计科目是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动 及提供会计核算资料的工具。 3、会计科目是统一核算和综合反映的口径。 二、会计科目的分类及科目代号 （一）会计科目的分类 1、会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科
目和 表外科目。
短期贷款 短期普通贷款 短期项目贷款 短期循环贷款 国际贸易融资
2196
2197 2198 2220 2230 2240
机关团体定期存款
机关团体通知存款 财政预算外存款 中央银行借款 同业借款 保险公司定期存款
续表 科目代号 123001 123002 123003 123004 123005 123006 1240 打包放款 进口押汇 出口押汇 出口贴现 福费廷 融资性出口保理 短期房地产贷款 会计科目 科目代号 2270 2280 2281 2290 2291 2295 2300 同业拆入 系统内款项存放 辖内款项存放 系统内借入 辖内借入 待清算费用支出 拨入营运资金 会计科目
保证金存款
代理业务资金 应解汇款 汇出汇款 应付利息 其他应收款 期付外汇款项 卖出回购票据 中央银行借入债券 卖出回购债券 本票 应付工资
续表
科目代号
1690 1700 1703 1705 1706 1707 1710 1720 1730 1731 1740 1810 1820 1840 1870 1890 1900
表2-2
科目代号
一、资产类 1010 1030 库存现金 贵金属 2010 2020
中国工商银行会计科目表
会计科目 科目代号
二、负债类 单位活期存款 单位定期存款
会计科目
1040
自考00078银行会计学 练习题 02
第二章基本核算方法一、单项选择题1、为便于账务处理和电子计算机的使用，银行会计科目在制定时都编制科目代号，一般由（）位数字组成。
A、2B、3C、4D、52、借贷记账法是根据复式记账原理，以（）等式为基础为依据，体现了银行企业的资产总额与负债和所有者权益总额之间数量上的平衡关系。
A、资产+所有者权益=负债B、资产=负债+所有者权益C、收入-费用=利润D、收入+费用=利润3、银行会计凭证按（）划分，可分为复式凭证和单式凭证。
A、来源B、形式C、用途D、去向4、（）是按账户核算，反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。
A、明细核算B、综合核算C、总体核算D、分开核算5、下列表述错误的是（）。
A、银行会计核算模式具体由明细核算和综合核算两大系统组成B、综合核算是按科目进行的核算，反映每一会计科目资金增减变化的总括情C、综合核算是对明细核算的概括，两者既相互配合、相互补充，又相互联系，相互制约D、综合核算是明细核算的具体化6、目前我国银行会计核算系统的主要处理模式为（）。
A、手工为主，计算机为辅B、计算机处理为主，手工处理辅助C、手工和计算处理并行D、完全手工处理模式7、（）是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。
A、资产负债表B、分户账C、余额表D、总账8、（）是反映现金收入和支出情况的序时账簿。
A、银行存款日记薄B、现金收付日记薄C、现金余额表D、银行存款余额表9、下列有关日计表核算错误的是（）。
A、银行的日计表起着试算平衡表的作B、银行日计表反映当日业务和财务活动情况C、银行日计表是轧平当日账务的工具D、日计表内全部科目的借、贷方发生额可能不等10、下列有关银行会计学具体账务处理程序表述有误的是（）。
A、根据经济业务的内容和性质审核和填制会计凭证B、每日业务终了，根据余额表编制分户账C、根据科目日结单登记总账D、根据总账编制日计表，轧平当日所有科目借、贷方余额。
11、表内科目是用来核算银行资金实际增减变化情况，并全部列入（）的科目。
商业银行会计核算基本方法
.
23
银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生 各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下 四种类型：
类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；
类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；
类型三，资产增加，另一项资产减少；
类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所 有者权益减少。
.
24
【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月
三、会计凭证的基本要素和填制要求
（一）会计凭证的基本要素 尽管会计凭证的种类格式各异，具备的要素都相同，有
如下几个要素： 1、填制单位的名称。 2、会计凭证的名称。 3、会计凭证的编号和填制日期。 4、经济业务的内容摘要，即对经济业务的简明说明。 5、人民币或外币符号和大小写金额。 6、填制单位或部门有关人员的签章和按规定应加盖的单
.
34
（一）原始凭证
原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原 始凭证
1、外来原始凭证：是指在同外部单位或个人发生经济 往来关系时，从外部单位或个人取得的原始凭证。如存 款/取款凭条、结算凭证等。
2、自制原始凭证：是指银行内部经办经济业务的部门 或人员，在办理经济业务时自行填制的原始凭证。如利 息计算清单、工资结算单、职工福利费、工会经费等。
.
31
单式记账法举例： ➢ 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记
账法记账如下： 收入：重要空白凭证——支票50本
➢ 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如 下：
付出：重要空白凭证—支票1本
.
32
会计凭证
一、会计凭证的意义
（一）概念
又称“传票”，是记录银行各项经济业务的发生和完
成情况的书面证明，是办理资金收付和记账的依据，也 是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。
商业银行会计基本核算方法PPT课件( 48页)
证。 5、汇票专用章。用于签发银行汇票、承兑
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
第二章：银行会计基本核算方法
1、账户是对科目的再分类，科目是账户的综 账户是对科目的再分类， 合反映，科目对账户起着统驭作用。 合反映，科目对账户起着统驭作用。 2、账户是设置明细账，进行明细分类核算的 账户是设置明细账， 依据；科目是设置总账， 依据；科目是设置总账，进行总分类核算的依 据。 3、每一个科目下属的所有账户的发生额之和 等于该科目的发生额； 等于该科目的发生额；每一个科目下属的账户 的余额之和等于该科目的余额。 的余额之和等于该科目的余额。
科目日结单
总账
日计表
表示账务核对关系
五、账簿的结转 六、记账准则与错账更正 计算机操作的记账、 七、计算机操作的记账、对账和错账处理
账户：为了反映各科目的详细情况， 账户：为了反映各科目的详细情况，商业银 行在科目下按开户单位或资金性质设立账 户。 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 银行会计在制定账户时都编有代号， 银行会计在制定账户时都编有代号，称为 账号。 账号。
会计科目与账户的关系
二、借贷记账法及其应用
（一）记账主体 （二）记账符号 （三）记账规则 （四）试算平衡
三、表外科目记账方法
第三节 会计凭证
一、会计凭证 会计凭证是各项经济业务发生时的原始记 录，是办理资金收付和明确经济责任的书面证 也是登记账簿、 明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依 据。由于银行会计凭证需要在银行内部或外部 进行传递流转才能完成业务核算手续， 进行传递流转才能完成业务核算手续，故习惯 上又称银行会计凭证为“传票” 上又称银行会计凭证为“传票”。
二、综合核算 （一）科目日结单 （二）总账 （三）日计表 三、核算程序 （一）明细核算程序 （二）综合核算程序 四、账务核对 （一）每日核对 （二）定期核对
科目日结单
总账
日计表
表示账务核对关系
五、账簿的结转 六、记账准则与错账更正 计算机操作的记账、 七、计算机操作的记账、对账和错账处理
账户：为了反映各科目的详细情况， 账户：为了反映各科目的详细情况，商业银 行在科目下按开户单位或资金性质设立账 户。 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 银行会计在制定账户时都编有代号， 银行会计在制定账户时都编有代号，称为 账号。 账号。
会计科目与账户的关系
二、借贷记账法及其应用
（一）记账主体 （二）记账符号 （三）记账规则 （四）试算平衡
三、表外科目记账方法
第三节 会计凭证
一、会计凭证 会计凭证是各项经济业务发生时的原始记 录，是办理资金收付和明确经济责任的书面证 也是登记账簿、 明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依 据。由于银行会计凭证需要在银行内部或外部 进行传递流转才能完成业务核算手续， 进行传递流转才能完成业务核算手续，故习惯 上又称银行会计凭证为“传票” 上又称银行会计凭证为“传票”。
二、综合核算 （一）科目日结单 （二）总账 （三）日计表 三、核算程序 （一）明细核算程序 （二）综合核算程序 四、账务核对 （一）每日核对 （二）定期核对
金融会计-第二章基本核算方法
7
银行业会计科目-----资产类
库存现金 存放中央银行款项 存放同业 贵金属 贴现资产 拆出资金 应收利息 贷款 贷款损失准备 抵债资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
8
负债类：
向中央银行借款 同业存放 拆入资金 贴现负债 吸收存款
适用于直接在账页上计算利息的账户.
计算利息的依 据是账户余额 与实存天数的
乘积
丙种账设借贷发生额、借贷余额四栏。适用 于借、贷双方反映余额的账户。
丁种账设借贷发生额、余额、销账四栏。适 用于逐笔记账逐笔销账的一次性账户，并兼有 分户核算的作用.
23
2.总账。是会计账簿中综合核算和监督经济业务 的总分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是 定期编制各种会计报表的依据。
例1 从中央银行提取现金500 000元。
借：库存现金
500 000
贷：存放中央银行款项 500 000
例2 收到居民存入活期储蓄存款80 000元。
借：库存现金
80 000
贷：吸收存款－活期储蓄存款－XX户 80000
例3 发放给宏发公司2年期贷款一笔金额50 000元 ，转入该公司存款账户。
借：贷款——宏发公司贷款户 50 000
按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额 和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。
3.登记簿。是明细核算的辅助性账 簿，是适应表外科目某些业务需要 而设立的账簿，主要运用于那些在 分户账上未能记录或不必要分户记 录的重要事项的登记。采用单式收 付记账 。
4.现金收入（付出）日记簿
是银行现金业务的序时记录，主要是指 金融企业现金收入日记簿和现金付出日 记簿，用于核算和控制现金收入、付出 的一种明细分类账簿，根据现金收入传 票和现金付出传票逐笔记载，是现金收 入和现金付出的明细记录。
银行业会计科目-----资产类
库存现金 存放中央银行款项 存放同业 贵金属 贴现资产 拆出资金 应收利息 贷款 贷款损失准备 抵债资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
8
负债类：
向中央银行借款 同业存放 拆入资金 贴现负债 吸收存款
适用于直接在账页上计算利息的账户.
计算利息的依 据是账户余额 与实存天数的
乘积
丙种账设借贷发生额、借贷余额四栏。适用 于借、贷双方反映余额的账户。
丁种账设借贷发生额、余额、销账四栏。适 用于逐笔记账逐笔销账的一次性账户，并兼有 分户核算的作用.
23
2.总账。是会计账簿中综合核算和监督经济业务 的总分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是 定期编制各种会计报表的依据。
例1 从中央银行提取现金500 000元。
借：库存现金
500 000
贷：存放中央银行款项 500 000
例2 收到居民存入活期储蓄存款80 000元。
借：库存现金
80 000
贷：吸收存款－活期储蓄存款－XX户 80000
例3 发放给宏发公司2年期贷款一笔金额50 000元 ，转入该公司存款账户。
借：贷款——宏发公司贷款户 50 000
按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额 和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。
3.登记簿。是明细核算的辅助性账 簿，是适应表外科目某些业务需要 而设立的账簿，主要运用于那些在 分户账上未能记录或不必要分户记 录的重要事项的登记。采用单式收 付记账 。
4.现金收入（付出）日记簿
是银行现金业务的序时记录，主要是指 金融企业现金收入日记簿和现金付出日 记簿，用于核算和控制现金收入、付出 的一种明细分类账簿，根据现金收入传 票和现金付出传票逐笔记载，是现金收 入和现金付出的明细记录。
第二章-基本核算方法讲解学习
金融企业会计
第
二
章第
基二 本节
核
算
方 法
记 账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款——短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 贷：吸收存款——活期存款（华强机械制造厂户）180 000
金融企业会计
第
二
章第
基二 本节
核
算
方 法
记 账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日计提贷款 利息收入89 156.18元。
金融企业会计科目表参见教材P16-17
• 存放中央银行款项：是指各金融企业在 中央银行开户而存入的用于支付清算、 调拨款项、提取及缴存现金、往来资金 结算以及按吸收存款的一定比例缴存于 中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
• 存放同业：企业（银行）存放于境内、 境外银行和非银行金融机构的款项。
• 结算备付金：结算参与人根据规定，存 放在其资金交收账户中用于证券交易及 非交易结算的资金。
• 所有者权益类反映企业所有者权益的增 减变动及其结存情况。
• 成本类核算成本的发生和归集情况。 • 损益类反映企业收入和费用的发生或归
集。
（二）会计科目表
会计科目表依据企业会计准则中确认和计 量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或 者事项。商业银行在不违反会计准则中确 认、计量和报告规定的前提下，可以根据 本单位的实际情况自行增设、分拆、合并 会计科目。
第二章-基本核算方法
二、会计科目的体系结构 （一）会计科目的分类
1、按与资产负债表的关系分类 表内科目：反映在资产负债表上，用以 核算和监督金融业资金活动的科目。 理解：表内科目反映资产、负债、所有 者权益增减变化以及损益的发生情况的 会计事项，全部列入资产负债表的平衡 关系。
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表外科目
业资金实际增减变动的 重要业务事项，从而不
纳入资产负债表内的会
计科目。
金融企业会计
法第
二
章第
基一
本 核
节
算
方会
计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
三、金融企业主要会计科目一览表
表2 －1
表2－1
表2－1
金融企业会计
第
二
章第
基二
本 核
节
算
方 法
记 账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
一、记账方法的概念和种类
金融企业会计
第
二
章第
基一
本 核
节
算
方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(二)会计科目的 设置原则
既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不 相互包含；
既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：应收利息 贷: 利息收入
89 156.18 89 156.18
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-4】商业银行支付现金 12 800 元，收兑 黄金一份。
该笔业务涉及“贵金属”和“库存现金” 两个科目。“贵金属”为资产类科目， 增加数应记入其借方；“库存现金”也 为资产类科目，减少数应记入其贷方。
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款 利息收入89 156.18 元。
该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个 科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记 入其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数 应记入其贷方。
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节算方记账来自方法第一篇 基本理论与核算方法
我国2006年2月发布的《企业会计准则—— 基本准则》第十一条明确规定：“企业应当采用 借贷记账法记账。”
在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变 动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的概念
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款——短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 贷：吸收存款——活期存款（华强机械制造厂户）180 000
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第
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节
算
方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
账
对于发生的每一笔经济
方
业务，同时在两个或两
复式记账法 (表内科目)
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
个以上相互联系的账户 中，以对应相等的金额 进行登记，全面反映经 济业务来龙去脉的记账 方法。
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式 记账法。
金融企业会计
第
二
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节
算
方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
会计科目的分类要做到简明、适用
符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则
金融企业会计
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计
科
目
目会 计 科
第一篇 基本理论与核算方法
二、会计科目的分类
资产类
按经济内容分类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第
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节
算
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方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-2】华强机械制造厂向银行申请流动资 金贷款一笔，金额 180 000 元，期限3个月，年
利率 5.22% ，经批准办理贷款发放手续。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷
借贷记账法是以“借”、“贷”为记 账符号，根据复式记账原理，按照一定的 记账规则，在账户中记录和反映各项会计 要素增减变化及其结果的一种记账方法。
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的基本内容
记账符号
“借”和“贷”
帐户设置
左边为借方 右边为贷方
负债类 资产负债共同类 所有者权益类
科目性质需视 期末余额而定
损益类
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第
二
章第
基一
本 核
节
算
方会
二、会计科目的分类
按与资产负债 表的关系分类
计 科 目
目会 计
表内科目
用以反映涉及金融企业 资金实际增减变动的会 计事项，从而纳入资产 负债表内的会计科目。
科
用以反映不涉及金融企
概念
记账方法是根据一定的记账原理和规 则，以货币为计量单位，采用记账符号， 将发生的经济业务按会计科目进行整理、 分类和登记会计账簿的一种专门方法。
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第 二
章第
一、记账方法的概念和种类
基二
本 核
节
算
种类
方记
账 方
单式记账法 (表外科目)
法 法记
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 进行登记的记账方法。
记账规则 试算平衡
有借必有贷 借贷必相等
发生额平衡 余额平衡
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票， 从开户银行支取备用现金 26 000 元。
该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现
分
金”两个科目。“吸收存款”为负债类
析
科目，减少数应记入其借方；“库存现
金”为资产类科目，减少数应记入其贷
方。
金融企业会计
法第
二
章第
基二
本 核
节
算
方记
账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司户） 26 000
贷：库存现金
26 000
金融企业会计
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 帐务组织
金融企业会计
第
二
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节
算
方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(一)会计科目的概念
会计科目是对会计对象的具体内容即 会计要素进一步分类的项目。它是设置账 户、归集和记载各项经济业务的依据，也 是确定会计报表项目的基础。