固定资产管理流程控制点讲解讲解

目录
与资产管理流程相关的控制点概述 固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解
固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解
固定资产的清查盘点相关控制点讲解 固定资产调拨相关控制点讲解 固定资产的处置相关控制点讲解
固定资产和无形资产的盘点和清查控制点讲解
• 控制点GZ06F.4.1描述:
1、控制点流程目标:
• 资产调拨
• 资产的租入与经营租赁承担 的披露
• 固定资产的清查盘点
阶段4：资产的报废与出售
记录资本开 支
折旧的计提
在建工程转 固
经营租入固 定资产
维护与修理
资产盘点
报废与出售
所涉及业务流程
固定资产管理流程控制点一览表
子流程
流程目标
穿行测试文档名称
固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产和无形资产管理业务流程
+上月新增资产折旧-本 折旧并生成相关会计分
月报废或处置资产折旧 录。根据ERP系统的设
（尚未考虑计提折旧资 置，确保固定资产折旧
产影响）。确保固定资 费用根据固定资产的使
产按实际的折旧率计提 用用途信息自动归集至
折旧，保证折旧费用的 损益表费用科目。
准确性。
相关测试资料实例
省本部月折旧摊销计提明细表
2、相关的测试资料: 固定资产全面清查盘点报告
定资产管理部门每年年初制定固定
资产的循环盘点计划，列明循环盘
点的批次、时间和范围，分批、分
部门盘点固定资产，确保在一个财
政年度内完成对所有固定资产的循
环盘点。
固定资产和无形资产的盘点和清查控制点讲解-续
• 控制点GZ06F.4.4描述:
于年末关账前，公司管
1固定资产和无形资产的分类是准确无误的
固定资产折旧和无形资产摊销 固定资产的清查盘点 固定资产减值准备
2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和 完整
2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和 完整
3合理确保资产完整地保存，使用状态得以有 效监控
2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和 完整
• 控制点流程目标:固定资产和 无形资产的分类是准确无误 的
• 相关的测试资料:
• 在年中和年末对固定资产和 无形资产的分类进行核对和 审阅的记录
控制点风险及相关测试资料准备
• 控制点风险:
固定资产和无形资产的分 类可能不准确
• 相关测试资料准备
• 资产会计于年中和年末, 在ERP系统资产模块和 无形资产模块的 DISCOVE报表中提交资 产增加报表
1、控制点流程目标:
固定资产和无形资产的购 置、转移、租赁、处置和 报废均得到充分授权
2、相关的测试资料:
审批后签字确认wk.baidu.com调拨申 请表
省内资产调拨中关注的问题
省公司与地市公司之间进行资产调拨后，应在系统 中运行资产调拨折旧标志更新，确保调拨后资产计 提折旧
关注点：特别注意资产调拨过程中应于系统中的操 作，资产调拨次月，调拨公司和被调拨公司应在月 折旧金额复核时重点关注调拨的资产的折旧计提是 否正确，发现问题，及时更正
固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产和无形资产管理业务流程
固定资产的处置 固定资产的处置 固定资产的调拨
1固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和 报废均得到充分授权
1固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和 报废均得到充分授权
1固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和
固定资产技术鉴定报告；经审批并签字确认的固定资 产报废清单
总部的OA批复或批复文件
审批后签字确认的调拨申请表
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与资产管理流程相关的控制点概述 固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解 固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解 固定资产的清查盘点相关控制点讲解 固定资产调拨相关控制点讲解 固定资产的处置相关控制点讲解
• 每年，财务部门会同固定资产管理 部门和固定资产使用部门对固定资
固定资产和无形资产账面价值的 确认及时、准确和完整
产进行全面清查盘点，将固定资产 实物及数量与固定资产的账面记录 进行核对，以确保资产的账实相符。 鉴于固定资产数量多、分布广的特 点，也可以建立循环盘点制度：固
合理确保资产完整地保存，使用状 态得以有效监控
序 号 类别
折旧费
1
用
摊销费
2
用
资产原值 904,564,552.28 95,973,488.51
当月计提折旧
10,176,265.9 1
2009年2月
累计折旧
323,951,582.0 7
累计减值
6,758,050.3 6
资产净额
573,854,919.8 5
当月计提折旧/摊 备
销
注
10,176,265.91
• 提交网络部门审阅并复 核签字
相关测试资料实例
• 测试资料：H:\CMCC_资产增加报表_080709.htm
•
H:\CMCC_资产增加报表_080709IA.htm
• 关注点：由网络部门和财务部门共同对增加的软件资产计入无形资产还是固 定资产的判断进行审核。
• 判断标准：（一）根据我公司各类设备的技术特性和运行特点，交换（包括 各类交换机、用户归属位置寄存器、操作维护中心、智能网设备等）、无线 设备、传输设备、数据设备（包括数据承载网络设备和数据业务设备）等离 开软件无法运行；支撑网设备购置硬件时自带的Linix、Windows等操作系 统软件与硬件无法分离。以上软件应作为“固定资产”核算。
经审阅人员签字确认的暂估应付款明细表 在年中和年末对固定资产和无形资产的分类进行核对
和审阅的记录 对当月的折旧费用和摊销费用进行合理性复核的记录 固定资产全面清查盘点报告
签字确认的资产盘点清册
审阅并签字确认的固定资产盘点报告
我公司无减值报废事项，因此只需提供相关证明依据 资料：固定资产减值相关明细帐
1、控制点流程目标: 固定资产和无形资产账面价
值的确认及时、准确和完整
2、相关的测试资料:
对当月的折旧费用和摊销费用 进行合理性复核的记录
控制点风险及相关测试资料准备
• 风险把握
• 财务部门主管资产核算
• 用简单的逻辑分析月折 的会计于月末通过ERP
旧费用的变动，本月折 系统运行折旧计算操作，
旧费用≈上月折旧费用 ERP系统自动计提当月
固定资产和无形资产管理业务流程
固定资产和无形资产管理业务流程
固定资产和无形资产管理业务流程
固定资产和无形资产的入账及权 证管理
固定资产和无形资产的分类
2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和 完整
2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和 完整
2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和 完整
• 控制点GZ06F.71描述:
• 固定资产使用部门定期（至少每半 年）汇总生成固定资产报废清单并 出具固定资产技术鉴定报告，财务 部门对固定资产报废清单和固定资 产技术鉴定报告进行复核，确认待 报废固定资产的账面价值后，在固 定资产报废清单上签字批准。根据 待报废固定资产涉及金额的不同， 具相应授权的公司管理层审核固定 资产报废清单和固定资产技术鉴定 报告并在批复文件上签字确认
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与资产管理流程相关的控制点概述 固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解
固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解
固定资产的清查盘点相关控制点讲解 固定资产调拨相关控制点讲解 固定资产的处置相关控制点讲解
固定资产和无形资产的折旧和摊销控制点讲解
• 控制点HQ06F.3.2描述:
• 于月末关账后，财务部门指 定专门人员对当月的折旧费 用和摊销费用，尤其是上月 新增固定资产本月的折旧费 用以及计提了减值准备的固 定资产，进行合理性复核。 如存在费用的异常波动，财 务部门对产生原因进行跟进， 以确保折旧及摊销费用核算 的准确性。
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与资产管理流程相关的控制点概述 固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解
固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解
固定资产的清查盘点相关控制点讲解 固定资产调拨相关控制点讲解 固定资产的处置相关控制点讲解
固定资产调拨相关控制点控制点讲解
• 控制点GZ06F.9.1描述:
• 财务部门和固定资产管 理部门经适当授权的人 员审核固定资产需求单 位提交的调拨申请表， 同意后在调拨申请表上 签字确认。财务部门根 据批准后的调拨申请表 向发出单位和接收单位 下发资产调拨单。
SOX法案有关固定资产管理流程控制 点讲解及实例分析
2009年8月
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与资产管理流程相关的控制点概述 固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解 固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解 固定资产的清查盘点相关控制点讲解 固定资产调拨相关控制点讲解 固定资产的处置相关控制点讲解
与资产管理流程相关的主要财务风险
固定资产和无形资产的报废相关控制点讲解
• GZ06F.1.9控制点描述:
• 总部和各省公司财务部门负 责固定资产和无形资产核算 的会计，依据会计核算的原 则，判断公司新购置的软件 是记作固定资产还是无形资 产；同时，在年中和年末， 还需要将固定资产和无形资 产按照年报披露的要求，进 行分类。财务部门有关主管 人员需要在年中和年末对分 类进行核对和审阅。
经审批并签字确认的固定 资产盘点报告
控制点风险及相关测试资料准备
• 盘点的职责分工
• 盘点计划
• 请各分公司成立由分管总经理领导 的固定资产清理盘点工作组，工作
组应包括财务部门，网络部门、各
• 请各分公司按照省公司下发的《中 国移动贵州公司固定资产管理实施
细则》和SOX控制点的相关要求组
专业管理部门、使用部门。其中财
理层对固定资产盘点报 告进行审批，财务部门 根据经管理层审批的盘 点报告在MIS系统中对资 产盘盈盘亏进行相应的 账务处理，并确保盘盈 盘亏的账务处理得以适 当授权和批准。
1、控制点流程目标:
固定资产和无形资产账 面价值的确认及时、准确 和完整
合理确保资产完整地保 存，使用状态得以有效监 控
2、相关的测试资料:
—流程示意
关键流程与财务风险控制点 前期阶段 建设阶段
运行阶段
阶段1：固定资产和无形资产 的入账及权证管理
控制目标:固定资产和无形资 产账面价值的确认及时、准 确和完整
阶段2：固定资产和无形资产 的分类
• 控制目标:固定资产和无形 资产的分类是准确无误的
阶段3：资产运行与管理
• 资产的折旧与摊销、维护修 理费及减值的判断
• （二）为满足我公司业务管理需要开发的应用软件，包括网管系统、BOSS 系统、经营分析系统、客服系统、各种监控系统以及企业信息化系统等，此 类应用软件不是相关硬件运行不可缺少的组成部分，应作为“无形资产”核 算。
• （三）对于各类办公用计算机终端、音像、文字处理设备的软件，可参照对 支撑网计算机系统软件的判断标准，将其系统软件与硬件一起作为“固定资 产”核算，将其应用软件（如报表软件、杀毒软件等）作为“无形资产”核 算。
3合理确保资产完整地保存，使用状态得以有 效监控
2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和 完整
3合理确保资产完整地保存，使用状态得以有 效监控
2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和 完整
固定资产的类别和使用用途对应不同的折旧年限、残 值率及费用科目的截屏
具备固定资产参数设置权限人员的权限截屏；不具该 权限人员的权限截屏
19
相关测试资料实例
• 2009年省公司-贵阳公司资产调拨通知单截屏
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与资产管理流程相关的控制点概述 固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解
固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解
固定资产的清查盘点相关控制点讲解
固定资产调拨相关控制点讲解
固定资产的处置相关控制点讲解
固定资产报废相关控制点讲解
4,683,339.89 56,990,489.51
38,982,999.00 4,683,339.89
3
4
其他
1,000,538,040.7 14,859,605.8 380,942,071.5
5
合计
9
0
8
0.00
0.00 612,837,918.8
5
14,859,605.80
制表人：
审核：
变动说明：因本月无形资产原值调 整减少4755360.7元，使得本 月摊销相应减少
织盘点，制定完整可行的盘点计划，
务部为本次盘点工作牵头组织部门， 内容包括时间进度安排、实地盘点
网络部门为配合支撑负责部门省公
步骤、盘点数据的整理、有账无实
司本部的固定资产的
和有实无账的资产匹配、账实相符
资产卡片信息的调整和修正、闲置
及报废资产的处置、固定资产清册
的建立等，完成公司固定资产、租
赁资产等资产实物盘点工作