【资料】转移定价案例分析汇编
国际转移定价案例
国际转移定价案例
国际转移定价是指跨国企业在跨国交易中，通过合理的定价方式，将跨国交易中的收益在不同国家之间进行合理分配的一种税务筹划
手段。
本文将介绍几个国际转移定价案例。
1. 苹果公司的爱尔兰转移定价案
苹果公司在爱尔兰设立子公司，通过将知识产权转移到该子公司，实现在爱尔兰的收益转移，从而减少了在其他国家的税负。
2016年，欧盟委员会认定这种税务安排构成了非法国家援助。
2. 江森自控和荷兰转移定价案
江森自控在荷兰设立了两家子公司，通过在荷兰的转移定价，将欧洲区域业务的利润转移到了荷兰，从而减少了在其他欧洲国家的税负。
2018年，荷兰税务部门对其进行了调查。
3. 谷歌的爱尔兰转移定价案
谷歌公司将欧洲区域的收益转移到了位于爱尔兰的子公司，以避免在其他欧洲国家的高税率。
2018年，欧盟委员会对其进行了调查，认定谷歌公司存在非法的国际转移定价。
这些案例表明，在开展国际转移定价时，企业需要遵守当地税法和税务规定，合理确定定价策略，避免出现非法的税务安排，以保证企业的合法合规运营。
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转移定价案例
转移定价案例一、案例背景某公司是一家生产电子产品的企业，主要生产手机、平板电脑等产品，销售市场主要集中在国内。
由于国内市场竞争激烈，企业利润较低，为了扩大销售市场和提高利润，企业开始考虑开拓海外市场。
二、问题分析1. 定价策略：如何制定合理的定价策略？2. 渠道选择：如何选择适合的渠道进行销售？3. 费用控制：如何控制运营成本和物流成本？三、解决方案1. 转移定价策略由于国内市场竞争激烈，企业利润较低，如果将同样的价格带到海外市场，很难在激烈的国际竞争中立足。
因此，在考虑海外市场时，我们需要采取转移定价策略。
即在国内市场上通过高价销售产品，在海外市场上通过低价销售产品来实现利润最大化。
2. 渠道选择针对海外市场的渠道选择需要根据不同地区和不同文化背景进行调整。
例如，在欧洲和美洲地区，消费者更倾向于在大型零售商或电商平台购买产品；而在东南亚和南美洲地区，消费者更倾向于在小型批发市场或集市上购买产品。
因此，企业需要根据不同的市场环境和文化背景选择适合的销售渠道。
3. 费用控制海外市场的物流成本和运营成本相对较高，企业需要采取一些措施来控制费用。
例如，在物流方面，可以选择与当地的物流公司合作，减少运输时间和成本；在运营方面，可以通过建立海外分支机构或与当地代理商合作来降低运营成本。
四、实施步骤1. 调查研究：对目标市场进行调查研究，了解当地文化和消费习惯。
2. 制定定价策略：根据转移定价策略，在国内市场上通过高价销售产品，在海外市场上通过低价销售产品来实现利润最大化。
3. 选择渠道：根据目标市场的特点选择适合的销售渠道。
4. 控制费用：采取一些措施来控制物流成本和运营成本。
5. 推广宣传：通过各种渠道进行推广宣传，提高产品知名度和销售量。
五、效果评估1. 销售额增加：通过开拓海外市场，企业的销售额得到了增加。
2. 利润提高：通过转移定价策略，企业的利润得到了提高。
3. 品牌知名度提升：通过推广宣传，企业的品牌知名度得到了提升。
转移定价法律风险的案例(3篇)
第1篇一、背景介绍随着全球化的深入发展，跨国公司为了实现利润最大化，常常通过转移定价（Transfer Pricing）的方式来调整其不同国家或地区子公司的收入和成本。
转移定价虽然在一定程度上有助于跨国公司优化资源配置，但也存在诸多法律风险。
本文将以一家跨国公司为例，分析其在转移定价过程中所面临的法律风险，并提出相应的防范措施。
二、案例描述某跨国公司（以下简称“公司”）成立于上世纪80年代，总部位于美国。
公司主要从事电子产品研发、生产和销售，业务遍布全球。
在我国，公司设立了多个子公司，分别负责不同地区的生产和销售业务。
近年来，我国政府加大了对跨国公司转移定价的监管力度，对跨国公司实施了一系列反避税措施。
在此背景下，公司在我国子公司的转移定价策略引起了税务机关的注意。
三、法律风险分析1. 价格操纵风险公司通过调整子公司之间的交易价格，将利润从高税率国家转移到低税率国家。
这种做法可能导致税务机关认定公司存在价格操纵行为，从而引发税务争议。
2. 利润转移风险公司通过转移定价将利润从高税率国家转移到低税率国家，可能导致其在我国子公司的利润水平低于正常水平，从而引发税务机关的质疑。
3. 合规风险我国《企业所得税法》及其实施条例对跨国公司的转移定价行为进行了明确规定。
公司如未按照规定进行转移定价，将面临合规风险。
4. 税收协定风险公司在我国设有多个子公司，与我国签订的双边税收协定中可能对转移定价有特殊规定。
公司如未充分了解和遵守这些规定，将面临税收协定风险。
四、案例分析1. 价格操纵风险税务机关在对公司进行税务检查时，发现公司在我国子公司的原材料采购价格明显高于国际市场价格。
经过调查，税务机关认定公司存在价格操纵行为，要求公司补缴税款及滞纳金。
2. 利润转移风险税务机关在对公司进行税务检查时，发现公司在我国子公司的利润水平低于正常水平。
经过调查，税务机关认定公司通过转移定价将利润从我国子公司转移到海外子公司，要求公司补缴税款及滞纳金。
转移定价案例分析
转移定价案例分析一、概要今天我们将探讨一则关于转移定价的案例，这不仅仅是一个商业策略的问题，更是一个涉及真实企业决策的故事。
转移定价听起来好像很复杂，但其实它在我们日常生活中也时有发生。
让我们一起揭开这个案例的面纱，看看其中背后的故事和它的实际运用。
在一个大型企业集团中，为了优化税收、降低成本或实现内部公平，管理者会采用转移定价的策略。
简单来说转移定价就是在企业内部调整产品或服务的价格，例如一个跨国公司的子公司之间，可能在一个国家购买原材料，在另一个国家销售产品。
通过调整这些交易的价格，企业可以达到不同的目的。
这一策略的背后涉及很多考虑因素,如市场环境、公司利益以及风险分布等。
接下来我们将对这个案例进行深入分析，探讨转移定价是如何在其中发挥作用的。
1.介绍转移定价的概念及其在企业经营管理中的重要性转移定价你可能一开始觉得它有点陌生，但实际上它在我们日常生活中还是有很多实例的。
咱们就先说说转移定价到底是个啥玩意儿吧，简单来说转移定价就是企业内部对一项交易或者服务确定价格的行为。
哎呀可别小看了这个事儿，它对企业经营和管理来说可是非常重要的。
好比一个企业想让自己的一个部门以某个价格从另一个部门购买产品或者服务，这个价格就是通过转移定价来定的。
2.简述本文的写作目的：对某一企业的转移定价案例进行深入分析，以揭示其实际操作、应用效果及所面临的挑战接下来我们要更加详细地了解本文的写作目的了，咱们这次要深入了解一个企业的转移定价案例，想知道它玩得怎么样，效果如何呢,还有路上遇到了哪些难题。
这不仅仅是一个理论上的分析，更多的是想让大家了解在实际操作中，企业是如何运用转移定价策略的，这个过程究竟是怎样的。
希望通过这篇文章，大家能对这个企业的转移定价案例有个全面的认识。
首先呢我们要看看这个企业在实际操作中是怎么做的，他们是如何设定转移价格的，又是如何在企业内部进行资源调配的。
我们得从他们的实际操作中找出一些值得学习的地方，也看看他们是不是有哪些地方可以改进。
国际转移定价案例
国际转移定价案例
国际转移定价是指跨国公司在进行跨境交易时，根据不同国家的税法规定，合理安排跨国公司之间的价格、费用等，来达到合理的税收规避，从而实现最优化的财务管理。
以下是几个国际转移定价案例。
1. 苹果公司的爱尔兰子公司
苹果公司的爱尔兰子公司在欧洲市场的销售额占据了苹果公司全球销售额的几乎三分之一。
但是，这个子公司的纳税额却非常低。
苹果公司通过将知识产权的控制权转移到爱尔兰子公司，并采用高昂的许可费用，来降低爱尔兰子公司的纳税额。
2. 谷歌公司的荷兰子公司
谷歌公司的荷兰子公司是谷歌公司全球利润的中心。
荷兰子公司通过将谷歌在美国的营业额转移至爱尔兰的一个子公司，进而再转移到荷兰子公司，从而避免在美国交纳高额的企业所得税。
3. 贝恩公司的中国子公司
贝恩公司的中国子公司在进口和销售贝恩公司的产品时，选择了比市场价格更高的价格。
这样，贝恩公司在中国的利润被降低，从而减少在中国的纳税额。
同时，贝恩公司在其他国家的子公司却获得了更高的利润。
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h公司内部转移定价案例研究
H公司内部转移定价案例研究一、公司背景介绍H公司是一家大型跨国企业，涉及多个行业领域。
其内部转移定价机制是指在不同业务部门之间进行商品或服务的定价策略。
在本案例中，我们重点研究H公司内部转移定价的实践及其效果。
二、转移定价方法选择H公司在选择转移定价方法时，主要考虑了以下几种：1. 市场价格法：以市场价格为基础，将成本加上合理的利润作为转移价格。
2. 成本加成法：以产品或服务的成本为基础，加上一定的利润作为转移价格。
3. 协商价格法：由供需双方协商确定转移价格。
4. 双重定价法：根据不同的市场和客户，采用不同的价格策略。
H公司根据自身实际情况，选择了协商价格法作为主要的转移定价方法。
其优点在于能够充分考虑供需双方的需求和利益，同时避免市场价格波动带来的风险。
三、定价策略实施在实施协商价格法时，H公司采取了以下策略：1. 建立跨部门协商机制：成立跨部门协商小组，负责制定转移定价策略和监督实施情况。
2. 确定协商重点：将商品或服务的成本、市场需求、竞争状况等因素作为协商重点。
3. 制定灵活的协商策略：根据市场变化和部门需求，及时调整协商策略，确保转移定价的合理性。
4. 监督与考核：对转移定价的实施情况进行监督和考核，确保定价策略的有效性。
四、效果评估与调整H公司在实施转移定价策略后，对其效果进行了评估。
评估指标主要包括：1. 利润水平：通过转移定价策略，各部门的利润水平是否得到合理分配。
2. 资源配置效率：转移定价是否有利于优化资源配置，提高整体运营效率。
3. 部门协作：转移定价是否促进了部门之间的协作，降低了沟通成本。
4. 风险控制：转移定价是否有效规避了市场风险，降低了经营不确定性。
根据评估结果，H公司对转移定价策略进行了调整，以更好地满足实际需求。
具体调整措施包括：1. 优化协商机制：完善跨部门协商流程，提高协商效率。
2. 引入竞争机制：在协商过程中引入竞争元素，促使各部门提高自身竞争力。
3. 强化信息沟通：加强部门之间的信息共享和沟通，提高决策效率。
国际转移定价案例
国际转移定价案例一、引言在全球化经济环境下，跨国公司之间的国际转移定价问题日益引起人们的关注。
国际转移定价是指在跨国公司内部，不同子公司之间进行货物、服务、技术等交易时所确定的价格。
这一定价机制涉及到税务、法律、商业竞争等方面的问题，对于跨国公司的利润分配和税务规划具有重要意义。
本文将以几个典型的国际转移定价案例为例，探讨不同情况下的定价策略以及可能带来的影响。
二、案例分析1. 案例一：产品出口定价在国际贸易中，产品出口定价是跨国公司不可忽视的问题。
一些公司可能通过调整产品的定价来逃避税务或关税的限制，从而获得更大的利润。
为了解释这一问题，我们可以考虑以下场景： - 公司A在国家X生产一种产品，并以较低的价格出口到国家Y。
- 公司A在国家Y设立了子公司B，子公司B将产品以较高的价格销售给当地客户。
这种情况下，公司A可以通过设定较低的出口价格，转移利润到国家Y，并减少在国家X的税务负担。
而子公司B则可以通过高价销售产品，实现较高的利润。
2. 案例二：知识产权转移定价跨国公司的知识产权转移定价是另一个重要的问题。
通过定价转移知识产权的公司可以将利润最大化，并在税务规划上获得优势。
例如，公司C在国家Z拥有独特的技术专利，并以较低价格将该专利授权给子公司D，然后通过高价销售相关产品。
通过这种方式，公司C可以将利润转移到低税率的地区，从而减少整体税务负担。
3. 案例三：服务转移定价除了产品和知识产权的转移定价，服务转移定价也是一个常见的问题。
一些跨国公司通过设立服务中心将服务业务转移到税率较低的地区，从而实现利润最大化。
例如，公司E在国家W设立了一个技术支持服务中心，为全球范围内的客户提供技术支持服务。
然而，公司E可能会通过将技术支持费用定价较低，将利润转移到税率较低的地区。
三、定价策略的影响不同的转移定价策略将对跨国公司的利润和税务规划产生不同的影响。
以下是一些可能的影响：1. 利润最大化通过合理的转移定价策略，跨国公司可以最大化利润。
管理会计 内部转移定价应用案例
管理会计内部转移定价应用案例管理会计内部转移定价应用案例1. 汽车制造公司汽车制造公司拥有多个工厂，每个工厂都有自己的生产线和员工。
由于不同工厂拥有不同的设备和技能水平，因此生产成本也不同。
公司使用管理会计的内部转移定价方法来确定每个工厂的产品成本，并进行内部转移定价。
2. 餐饮连锁店餐饮连锁店拥有多个分店，每个分店都有自己的厨房和员工。
由于不同分店的位置、租金和客流量不同，因此成本也不同。
公司使用管理会计的内部转移定价方法来确定每个分店的成本，并进行内部转移定价。
3. 电子产品制造商电子产品制造商拥有多个生产线，每个生产线都有自己的设备和员工。
由于不同生产线的技能水平和生产效率不同，因此成本也不同。
公司使用管理会计的内部转移定价方法来确定每个生产线的成本，并进行内部转移定价。
4. 运输物流公司运输物流公司拥有多个分部，每个分部都有自己的车辆和员工。
由于不同分部的地理位置和运输路线不同，因此成本也不同。
公司使用管理会计的内部转移定价方法来确定每个分部的成本，并进行内部转移定价。
5. 钢铁制造商钢铁制造商拥有多个生产基地，每个基地都有自己的炼钢设备和员工。
由于不同基地的原材料、能源成本和运输费用不同，因此成本也不同。
公司使用管理会计的内部转移定价方法来确定每个基地的成本，并进行内部转移定价。
6. 医药制造商医药制造商拥有多个生产车间，每个车间都有自己的生产设备和员工。
由于不同车间的技能水平和生产效率不同，因此成本也不同。
公司使用管理会计的内部转移定价方法来确定每个车间的成本，并进行内部转移定价。
7. 食品加工企业食品加工企业拥有多个加工车间，每个车间都有自己的生产设备和员工。
由于不同车间的原材料、能源成本和加工工艺不同，因此成本也不同。
公司使用管理会计的内部转移定价方法来确定每个车间的成本，并进行内部转移定价。
8. 纺织制造商纺织制造商拥有多个生产车间，每个车间都有自己的生产设备和员工。
由于不同车间的原材料、能源成本和纺织工艺不同，因此成本也不同。
国际转移定价案例
国际转移定价案例
国际转移定价是现代跨国企业必不可少的财务管理工具。
它指的是控股公司与其子公司之间进行的贸易和转移定价政策，以确保公司整体财务表现和税务管理的合规性和合理性。
下面我们通过一个案例来了解一下国际转移定价的实际应用。
ABC公司是一家跨国企业，拥有在美国和中国的两家子公司。
由于美国的税率比中国高，ABC公司希望通过转移定价来最大限度地减少税务开支。
经过研究，ABC公司决定将中国子公司生产的产品以较低的价格销售给美国子公司，从而减少美国子公司的税务负担。
然而，这种方法也有潜在的风险。
如果美国子公司支付的价格低于市场水平，那么税务部门可能会认为这是非法避税手段，从而对ABC 公司进行审计和处罚。
因此，ABC公司必须证明转移定价政策是合规的和合理的。
为了确保合规性和合理性，ABC公司应该遵循国际转移定价的标准和准则，比如OECD的最新指导原则。
这些标准主张以市场价格为基础，实行公开透明的转移定价。
ABC公司应该对转移定价政策进行详尽的记录和说明，并提交到相关税务机构进行审查。
如果ABC公司的转移定价政策符合国际标准，并能提供充足的证明，那么它将享受到税务收益的最大化。
总的来说，国际转移定价作为财务管理的一种工具，已经成为现代跨国企业必不可少的组成部分。
通过合规和合理的转移定价政策，ABC公司可以最大限度地降低税务开支，并使公司整体财务表现更加健康和可持续。
转让定价的法律法规案例(3篇)
第1篇随着全球经济的发展，跨国公司在国际间的业务往来日益频繁，转让定价问题也随之凸显。
转让定价是指跨国公司内部关联企业之间转移利润的一种手段，它涉及到国际税收、公司法、合同法等多个法律领域。
本文将通过对一起转让定价法律法规案例的分析，探讨转让定价的相关法律法规及其在实际操作中的挑战。
案例背景某跨国公司（以下简称“公司”）总部位于美国，在全球范围内拥有多家子公司。
该公司在中国设立了一家子公司（以下简称“中国子公司”），主要从事产品的研发、生产和销售。
由于中国子公司的研发实力较弱，公司决定将其研发部门转移至美国总部，并在中国子公司设立了一个研发分支机构。
为了转移利润，公司采取了以下转让定价策略：1. 研发部门转移至美国总部后，将研发成果以较高的专利许可费用许可给中国子公司使用。
2. 中国子公司将生产的产品以较低的销售价格销售给美国总部，再由美国总部以较高的价格销售给第三方客户。
法律法规分析1. 国际税收法规根据《联合国关于避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“《协定》”），各国政府应相互协调，避免跨国公司通过转让定价手段规避税收。
以下法律法规与本案相关：- 《协定》第二十三条：规定各国应相互提供必要的行政协助，包括交换与转让定价相关的信息。
- 《协定》第二十六条：规定各国应相互提供有关税收问题的咨询，包括转让定价问题。
2. 中国税法中国税法对转让定价也有明确的规定，以下法律法规与本案相关：- 《中华人民共和国企业所得税法》：规定企业与其关联方之间的业务往来，应当按照独立交易原则确定价格。
- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：进一步明确了独立交易原则的适用范围和操作方法。
3. 公司法公司法对关联交易也有相关规定，以下法律法规与本案相关：- 《中华人民共和国公司法》：规定公司应当遵循诚实信用原则，不得利用关联关系损害公司利益。
案例分析本案中，公司通过以下方式规避税收：1. 专利许可费用过高：公司将其研发成果以较高的专利许可费用许可给中国子公司使用，导致中国子公司利润较低，从而减少了在中国的纳税额。
企业集团内交易与转移定价___以东北制药集团为例
企业集团内交易与转移定价——东北制药集团案例分析一、东北制药集团内交易与转移定价的类型评述上市公司先天的关联性和成员企业业务活动的相关性为东北制药集团内部交易与转移定价策略的运用提供了实现基础。
东北制药集团主要通过在关联购销、提供劳务、资产转移与租赁等方式中的转移定价实现对企业集团的盈余管理。
(一) 利用内部交易的转移定价1．购销商品由下表可见, 东北制药集团关联方采购金额 2004 、2005和 2006年均占同类交易 10%以上。
同期关联方销售额均值为 127 、 698和 991.11元, 占本企业同类交易百分比的 6 % ——7 % 左右, 可见关联方购销商品对企业的收入及成本的影响相当之大。
东北制药集团主要通过“低价卖出, 高价买入”的方式来提高东北制药股份有限公司的经营业绩, 同时由于东北地区老工业基地的税务优惠政策, 东北制药集团通过向高税率地区的子公司高价卖出商品或向低税率地区的子公司低价买入, 从而达到整个集团的税负最优化。
因此关联方购销商品这种转移定价方式也成为很多集团企业进行企业盈余管理和税务筹划的重要手段。
2.提供劳务东北制药集团生产一线上的员工占全部人员总数的 64.24 % ,集团企业可以通过调拨生产人员或其劳务关系挂靠盈利企业等方式对企业集团的利润进行调节。
如 1996和 1997年连续两年严重亏损,亏损总额达 2亿元以上, 为扭转亏损局面, 企业集团进行内部整合, 其中 4 200人进行了下岗分流,当月可比成本就下降了 546万元, 1997年 9月至年底,3个月内减亏 1 000多万元。
1998年企业通过改革调整在每年销售产品降价 1亿多元的情况下仍能盈利 1 317万元。
这其中劳务成本的缩减在利润调节上起了至关重要的作用。
2006年 12月 1日, 东北制药集团股份有限公司与东北制药集团签署了《综合服务协议》, 协议约定, 东北制药集团股份公司为东北制药集团采购原材料、提供能源、劳务、销售及生产辅助方面的某些服务和供应。
国际转移定价案例
国际转移定价案例
国际转移定价是指在跨国公司内部的交易中，为合理地确定商品或服务的价格而进行的一种税务管理方法。
国际转移定价的核心在于将跨国公司内部的交易价格与市场价格相当，以避免避税行为的发生。
以下是一个国际转移定价案例：某跨国公司在中国和美国都有子公司，分别从事研发和生产业务。
中国子公司开发出一种新产品，该产品在美国市场上很有前途，美国子公司希望从中国子公司购买该产品并进行销售。
在此情况下，国际转移定价需要考虑以下几个因素： 1. 市场价格：美国子公司需要根据该产品在美国市场上的销售
价格，来确定从中国子公司购买该产品的价格。
2. 竞争环境：美国子公司还需要考虑市场上的竞争环境，以确
定产品的定价策略，从而避免价格过高或过低的情况发生。
3. 子公司间的交易成本：在跨国公司内部，子公司之间的交易
需要考虑到运输、关税等成本，以及风险和汇率变化等因素。
4. 相关税务法规：跨国公司需要遵守各国家的税务法规，以避
免出现避税行为，同时需要进行合理的税务规划，以降低税务成本。
通过合理的国际转移定价，跨国公司可以避免税务风险，并在合法的范围内降低税务成本。
同时，国际转移定价也可以促进跨国公司内部的合作和协调，提高整体效率和竞争力。
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转移定价法律风险的案例(3篇)
第1篇一、背景跨国公司A（以下简称“A公司”）成立于上世纪90年代，总部位于我国香港，是一家从事国际贸易和制造业务的跨国企业。
A公司在全球范围内设有多个子公司，其中在我国境内设有B公司（以下简称“B公司”）。
A公司通过转移定价策略，将部分利润转移到B公司，以规避我国较高的企业所得税税率。
近年来，我国政府加强了对跨国企业转移定价的监管，并不断完善相关法律法规。
在此背景下，A公司在我国境内B公司的转移定价行为引起了我国税务机关的注意。
二、案例描述1. 转移定价行为A公司在全球范围内进行业务布局，通过设立多个子公司，利用转移定价策略将利润转移到税率较低的B公司。
具体操作如下：（1）A公司将部分原材料采购价格提高，将利润转移到B公司；（2）A公司将部分产品销售价格降低，将利润转移到B公司；（3）A公司将部分研发费用、管理费用等成本费用转移到B公司。
2. 税务机关调查我国税务机关在调查中发现，A公司存在以下问题：（1）A公司与B公司之间的关联交易价格明显偏低，存在转移利润的嫌疑；（2）A公司未按照我国税法规定，在关联交易中履行信息披露义务；（3）A公司未按照我国税法规定，在关联交易中提供合理依据证明交易价格公允。
3. A公司的应对措施面对税务机关的调查，A公司采取了以下措施：（1）积极配合税务机关调查，提供相关资料；（2）聘请专业律师和税务顾问，为A公司提供法律和税务咨询服务；（3）与税务机关进行沟通，争取达成和解。
三、案例分析1. 转移定价法律风险A公司的转移定价行为存在以下法律风险：（1）违反我国税法规定，可能面临高额罚款；（2）税务机关可能会对A公司采取强制措施，如查封、扣押财产等；（3）A公司可能会因转移定价行为受到国际社会的谴责，损害公司声誉。
2. 应对措施及效果A公司通过积极配合税务机关调查、聘请专业律师和税务顾问、与税务机关沟通等措施，成功化解了转移定价法律风险。
具体效果如下：（1）税务机关对A公司的调查结束，未对A公司采取强制措施；（2）A公司与税务机关达成和解，避免了高额罚款；（3）A公司的声誉未受到损害。
东北制药集团转移定价案例分析
思考题：转移定价我选择的公司是东北制药集团股份有限公司。
东北制药集团关联方采购金额2004,2005,2006年均占同类交易10%以上，同期关联方销售额均值为127,698和991.1元，占本企业同类交易百分比的6%-7%左右，可见关联方购销商品对企业的收入及成本的影响相当之大。
1、购销商品内部转移定价东北制药集团主要通过“低价卖出，高价买入”的方式来提高东北制药股份由于东北地区老工业基地的税务优惠政策，东北制药集团通过向高税率地区的子公司高价卖出商品或向低税率地区的子公司低价买入，从而达到整个集团的税负优化。
2、管理费用转移定价公司采用各自销售收入占合计销售收入的比例分摊方式作为依据调节企业集团的整体利润，达到集团税负的最优化。
1997年东北制药集团股份有限公司与东北制药集团进行债务重组以来，东北制药集团股份公司资产顺利剥离给东北制药集团，而共同的管理费用按各自销售收入的比例这种固定的方法分摊。
这样的转移定价方式一方面使得东北制药集团股份公司规避重组以来VC市场降价给上市公司带来利润下滑的风险，另一方面通过销售收入比例进行分配，使得盈利公司多分配管理费用，亏损公司少分配管理费用，达到企业集团整体税负最小化的目的。
3、无形资产转移定价对制药企业来说一个最大的特点就是公司的利润高度依赖于新产品和新技术的研发周期和成本。
要保证企业的竞争优势就必须保持新药品推出的连续性，必须进行不断的研究开发。
因此对于东北制药集团来说，合理的制定无形资产研发方案对企业的盈余管理至关重要。
东北制药集团的无形资产是各种专利技术。
由于每项专利技术可以给企业生产经营带来很大的利润，且其很找到市场标准价作为参考，所以企业集团通过企业内部间收取技术转让费的方式油条调节企业利润。
会计准则对自制无形资产的计量规定：对企业自行进行研发的项目应当区分研究和开发两个阶段，前者费用化，后者在满足一定的条件的情况下可以资本化。
由此可见，企业一方面可以规划盈利企业进行相关的技术研发，通过研发费用来调低盈利企业的利润，另一方面对研发成功的技术专利又可以低价转让给亏损企业以提高亏损企业的生产能力；或者高价转让给盈利企业，以实现集团利润转移的目的。
转移定价 调整案例
Z市某有限公司转让定价调查调整案例企业基本情况一、企业简介Z市某有限公司（以下简称“A公司”）成立于1993年11月，1994年2月正式投产，其经营范围为：生产和销售自产的收录机、镭射音响、汽车音响、录音机半成品、单放机成品及半成品、微型CD机成品及半成品、直流稳压电源成品及半成品、电蚊香器等。
产品100%外销。
A公司投资总额为HKD900万（其中：Z市B集团公司投资HKD270万，占30%；香港C公司投资HKD630万，占70%）。
A公司当年投产当年获利，1994-1998年享受“二免三减”税收优惠政策，2000年经审批，享受产品出口型企业减按10%税率缴纳企业所得税的优惠。
1995年由于A公司要扩大生产规模，追加投资HKD3869万元，鉴于追加投资数额太大，B集团公司决定不追加投资，将其股份以HKD360万转让给香港C公司，A公司成为香港C公司的独资企业。
而香港C公司是J国D公司于香港设立的子公司；J国D公司是一家主要以委托加工方式生产J国某著名品牌收录机的企业，是某著名品牌公司重点协助厂商之一，因此, A公司也是以委托加工方式生产某著名品牌公司系列产品的企业，其历年生产经营情况如下：历年经营情况表（1992）237号文《国家税务总局关于关联企业业务往来税务管理实施办法》第二条的认定标准第A、D、E、F、G款的规定，认定香港C公司为A公司的关联企业。
三、A公司的避税疑点1、A公司在产品销售增长速度较快的情况下长期处于微利状态，而且在公司投资回报率极低的基础上还追加巨额投资。
2、A公司98——2001年产品销售成本占产品销售收入的比例较大，一直维持在99%以上，造成毛利率长期在1%以下，毛利率偏低。
３、A公司的原材料采购和产品销售业务，100%受控于关联公司——香港C公司，这为转让定价提供了方便。
４、实际经营状况与可行性报告中的预测获利能力偏差较大。
调整方法的选用我们在调查A公司财务账册时发现，A公司的原材料购进以及产品销售业务都是和香港C公司进行的，A公司根本不核算产成品的单位成本，其真正的成本核算中心是香港C 公司。
乐迪嘉公司转移价格案例
乐迪嘉公司的避税行为
乐迪嘉公司是总部设在美国的一家跨国公司，其通过对外直接投资的形式在英国组建了怀德公司，在法国组建了赛尔公|司，在中国组建了双喜公司等三家子公司。
怀德公司为在法国的赛尔公司提供布料，假设有1000匹布料，按怀德公司所在国英国的正常市场价格，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给在法国的赛尔公司；再由赛尔公司加工成服装后转售给在中国的双喜公司，赛尔公司的利润率为20％；英国、法国、中国的税率水平有较大差异，分别为：英国50 ％，法国60％，中国30％。
乐迪嘉跨国公司为逃避一定税收，采取了由怀德公司以每匹布2800元的价格卖给中国的双喜公司，再由双喜公司以每匹3400元的价格转售给法国的赛尔公司，再由法国赛尔公司按价格3600元在该国市场出售。
请回答下列问题：
（1）试分析在正常交易情况下，以及非正常交易情况下对乐迪嘉
公司税负的影响，以及对各国税收的影响。
（2）结合本案例分析国际企业如何做好转移价格工作？。
转让定价调查 经典 案例
转让定价调查经典案例
定价调查是市场营销中的重要环节，它涉及到产品定价的策略
和方法。
经典的定价调查案例有很多，以下我会介绍几个典型的案例。
1. 麦当劳的定价策略，麦当劳作为全球知名的快餐连锁品牌，
其定价策略一直备受关注。
麦当劳通过对不同地区、不同消费群体
的需求进行调查，制定了不同的定价策略。
比如，在一些高消费地区，麦当劳会采取略高的价格定位，而在一些中低消费地区，会采
取更亲民的价格定位。
这种差异化的定价策略能够更好地满足不同
消费者群体的需求。
2. 苹果公司的定价策略，苹果公司一直以高价定位著称，其产
品价格往往昂贵，但依然能够吸引大量忠实消费者。
这得益于苹果
公司对市场的深入调查和对产品价值的准确定位。
苹果公司通过不
断的创新和高品质的产品，树立了高端品牌形象，从而支撑起了高
价定位的策略。
3. 电子产品的动态定价，电子产品的价格常常会随着市场供求
关系和技术更新而发生变化。
例如，智能手机在刚推出时价格较高，
但随着技术的发展和市场竞争的加剧，价格会逐渐下降。
这就需要企业通过定期的定价调查来了解市场的动态变化，及时调整产品的定价策略，以保持竞争力。
以上是一些经典的定价调查案例，它们展示了不同行业、不同产品所采取的定价策略，以及这些策略背后的市场调查和分析。
定价调查对于企业制定合理的定价策略至关重要，只有深入了解市场需求和竞争格局，才能制定出符合实际情况的定价方案。
转移定价案例分析
和路雪（中国）有限公司
采购商
西门子集团（欧洲区） 长期占据中国 冷饮市场第一， 但却连续 九年亏损
和路雪（中国） 有限公司
母公司 和路雪公司（总部）
转移定价过程
跨国公司避税的常用办法是利用关联交易 ，采取转移定价的方式来规避高税制国家 的税收征管。
典型的外资企业充分利用中国纳税优惠 制度的策略
会计准则对自制无形资产的计量规定：对企业自 行进行研发的项目应当区分研究和开发两个阶段 ，前者费用化，后者在满足一定的条件的情况下 可以资本化。由此可见，企业一方面可以规划盈 利企业进行相关的技术研发，通过研发费用来调 低盈利企业的利润，另一方面对研发成功的技术 专利又可以低价转让给亏损企业以提高亏损企业 的生产能力；或者高价转让给盈利企业，以实现 集团利润转移的目的。
综述
在整个过程中，深圳金茂掩盖了其台湾风 顺总部和工厂之间的关系，并且通过价差 把利润转移到境外香港地区，达到了避税 的目的。
和路雪(中国)有限公司
公司简介
公司名称 和路雪（Wall's） 成立时间：1959年 总部地点：英国 经营范围：冰激凌 属于 ：联合利华
转移定价调查案例
和路雪的6万台进口冰柜，就是典型的加大成本的行为。 冰柜这种产品在国内很普通，价格又比欧洲低得多，和路 雪显然选择了价格较高的成本物资，这符合它的全球战略 目标和谋求最大的利润的目的。
东北制药集团
公司简介
公司名称：东北制药集团股份有限公司 经营行业：医药行业 年营业额：86.4亿元
转移定价案例分析
跨国
税低 税高：定价高 税高 税低：定价低 政治经济情况好 不好：定价高 货币贬值 升值：定价高 政治不稳定 稳定：定价高Fra bibliotek不跨国
转移定价案例分析
第二步：对于香港胜利而言，代收的客户的贷款由于是境 外来源，因此不用在香港纳税，而替香港显美支付的材料 采购款又可以作为费用扣除，从而在账面上形成了亏损， 达到不用缴纳所得税的目的；
第三步：对台湾风顺而言，其向深圳金茂支付了购买产品 的款项，若香港胜利没有将代收的贷款转回台湾风顺，在 该笔交易上，台湾风顺是产生了亏损，不用缴纳企业所得 税。
深圳金贸公司
台湾风顺公司
茂公司
深圳金贸公司
投资方 投资方
香港风顺公司 香港风顺公司
高价买入原料
深圳金贸公司 深圳金贸公司
控股公司 控股公司
台湾显美公司 台湾显美公司
低价输出商品
代理方 代理方
香港胜利公司 香港胜利公司
转移定价过程
第一步：从台湾显美公司高价买入材料进行加工，在低价 出售台湾风顺，形成利润上的微利甚至亏损，减少了应纳 的企业所得税；
和路雪的6万台进口冰柜，就是典型的加大成本的行为。 冰柜这种产品在国内很普通，价格又比欧洲低得多，和路 雪显然选择了价格较高的成本物资，这符合它的全球战略 目标和谋求最大的利润的目的。
东北制药集团
公司简介
公司名称：东北制药集团股份有限公司 经营行业：医药行业 年营业额：86.4亿元
转移定价案例
东北制药集团关联方采购金额2004,2005,2006年均占同类 交易10%以上，同期关联方销售额均值为127,698和991.1 元，占本企业同类交易百分比的6%-7%左右，可见关联方 购销商品对企业的收入及成本的影响相当之大。
购销商品内部转移定价
东北制药集团主要通过“低价卖出，高价 买入”的方式来提高东北制药股份有限公 司的经营业绩。
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外资“从赢利之日起开始缴纳所得税”；外资在 很多开发区享受“两免三减”；另外，外资还可 以用当年利润抵补以前5年的亏损，直到盈利再开 始执行“两免三减”政策。这样算下来，一大批 外资企业有意延迟纳税。
和路雪的6万台进口冰柜，就是典型的加大成本的行为。
冰柜这种产品在国内很普通，价格又比欧洲低得多，和路 雪显然选择了价格较高的成本物资，这符合它的全球战略 目标和谋求最大的利润的目的。
综述
在整个过程中，深圳金茂掩盖了其台湾风 顺总部和工厂之间的关系，并且通过价差 把利润转移到境外香港地区，达到了避税 的目的。
和路雪(中国)有限公司
公司简介
公司名称 和路雪（Wall's） 成立时间：1959年 总部地点：英国 经营范围：冰激凌 属于 ：联合利华
转移定价调查案例
和路雪是全球冰淇淋市场第一大生产商，也是中 国冰淇淋市场的第一品牌。但是，就是这样的一 个和路雪，“成立几年从来没有转过一分钱每一 年都是巨额的亏损”！
管理费用转移定价
公司采用各自销售收入占合计销售收入的比例分 摊方式作为依据调节企业集团的整体利润，达到 集团税负的最优化。
1997年东北制药集团股份有限公司与东北制药集 团进行债务重组以来，东北制药集团股份公司资 产顺利剥离给东北制药集团，而共同的管理费用 按各自销售收入的比例这种固定的方法分摊。这 样的转移定价方式一方面使得东北制药集团股份 公司规避重组以来VC市场降价给上市公司带来利 润下滑的风险，另一方面通过销售收入比例进行 分配，使得盈利公司多分配管理费用，亏损公司 少分配管理费用，达到企业集团整体税负最小化 的目的。
转移定价案例分析
目录
深圳金茂公司案例分析 和路雪（中国）有限公司案例分析 东北制药集团案例分析
深圳金贸公司
公司简介
公司名称：深圳金贸公司 经营范围：制作业 投资方 ：香港风顺公司（100%出资） 代理商 ：香港胜利公司
深圳金贸公司
台湾风顺公司
香港风顺公司
香港胜利公司
深圳金茂公司
采购商 西门子集团（欧洲区）
母公司 和路雪公司（总部）
转移定价过程
跨国公司避税的常用办法是利用关联交易 ，采取转移定价的方式来规避高税制国家 的税收征管。
典型的外资企业充分利用中国纳税优惠 制度的策略
和路雪也就是在国际间通过高进低出、技术交易 中抬高特许权使用费、管理、技术开发费用等的 方式，造成成本高企账面利润减少或亏损，以达 到少交税或不交税的目的。
无形资产转移定价
对制药企业来说一个最大的特点就是公司的利润 高度依赖于新产品和新技术的研发周期和成本。 要保证企业的竞争优势就必须保持新药品推出的 连续性，必须进行不断的研究开发。因此对于东 北制药集团来说，合理的制定无形资产研发方案 对企业的盈余管理至关重要。东北制药集团的无 形资产是各种专利技术。由于每项专利技术可以 给企业生产经营带来很大的利润，且其很找到市 场标准价作为参考，所以企业集团通过企业内部 间收取技术转让费的方式油条调节企业利润。
东北制药集团
公司简介
公司名称：东北制药集团股份有限公司 经营行业：医药行业 年营业额：86.4亿元
转移定价案例
东北制药集团关联方采购金额2004,2005,2006年均占同类 交易10%以上，同期关联方销售额均值为127,698和991.1 元，占本企业同类交易百分比的6%-7%左右，可见关联方 购销商品对企业的收入及成本的影响相当之大。
第二步：对于香港胜利而言，代收的客户的贷款由于是境 外来源，因此不用在香港纳税，而替香港显美支付的材料 采购款又可以作为费用扣除，从而在账面上形成了亏损， 达到不用缴纳所得税的目的；
第三步：对台湾风顺而言，其向深圳金茂支付了购买产品 的款项，若香港胜利没有将代收的贷款转回台湾风顺，在 该笔交易上，台湾风顺是产生了亏损，不用缴纳企业所得 税。
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购销商品内部转移定价
东北制药集团主要通过“低价卖出，高价 买入”的方式来提高东北制药股份有限公 司的经营业绩。
东北制药集团
高税率 地区 子公司
A
对A公司的转移
以高的转移价格 提高A的成本 降低其利润
东北 制药 集团
对B公司的转移
以低的转移价格 降低子公司成本，
增加其利润
低税率 地区 子公司
B
由于东北地区老工业基地的税务优惠政策，东北 制药集团通过向高税率地区的子公司高价卖出商 品或向低税率地区的子公司低价买入，从而达到 整个集团的税负优化。
深圳金贸公司
深深圳圳金金贸公公司司
投投资资方方 香香港港风风顺顺公公司司 高价买入原料 低价输出商品
代代理理方方 香香港港胜胜利利公公司司
控控股股公公司司 台台湾湾显显美美公公司司
转移定价过程
第一步：从台湾显美公司高价买入材料进行加工，在低价 出售台湾风顺，形成利润上的微利甚至亏损，减少了应纳 的企业所得税；
会计准则对自制无形资产的计量规定：对企业自 行进行研发的项目应当区分研究和开发两个阶段 ，前者费用化，后者在满足一定的条件的情况下 可以资本化。由此可见，企业一方面可以规划盈 利企业进行相关的技术研发，通过研发费用来调 低盈利企业的利润，另一方面对研发成功的技术 专利又可以低价转让给亏损企业以提高亏损企业 的生产能力；或者高价转让给盈利企业，以实现 集团利润转移的目的。
有一条线索是和路雪为实现终端垄断投入市场的 那6万台进口冰柜。
这些冰柜全部都是从欧洲进口，每台的单价大约 在人民币6000元左右，仅此一项沉淀的投资就达 3.6亿人民币之巨，而这些冰柜的价格是国内同类 产品的3倍以上。
和路雪（中国）有限公司
长期占据中国 冷饮市场第一， 但却连续 九年亏损
和路雪（中国） 有限公司