会计账簿ppt课件
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《会计学原理》会计账簿省公开课金奖全国赛课一等奖微课获奖课件
登账后记账
√
凭证不正确 红字更正法
√√ √
补充登记法
√
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第四节 对账和结账 一、对账
1、对账——简单地讲就是查对账目，即把账簿上 记载资料进行内部查对、内外查对、账实查对， 确保账证、账账、账实三者相符。
2.对账内容及方法 以下表
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对账 含义 内容
账 账 证簿 查与 对会 计 凭 证 查 对
210000 285000 868000
三栏式银行存款日志账登记方法：P219-221
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B.现金日志账 三栏式现金日志账登记方法与银行存款日志账相 同，每日终了结出余额并与库存现金查对。
现金和银行存款日志账也能够采取多栏式格式。收 入栏按对应贷方账户设专栏，支出栏按对应借 方账户设专栏，并加设“收入累计”、“支出累计”
直接 直接 制造 累 余 材料 人工 费用 计 额
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对账户一方（借或贷）或两方按明细项目设专栏。 适合用于管理上要求提供详细资料生产成本、费用 等明细账，因为发生额多在借方，普通只设借方， 不设贷方，如有降低数以红字登记在借方。 P215 评价: 项目较多，账页过大，不便登记。
③登记 可依据原始凭证（汇总表）或记账凭证逐日或定 期汇总登记
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二、会计账簿按外表形式分类 1、订本式账簿——简称订本账，它是在账簿启用
前将各个账页按照次序进行编号并固定装订成册 一个账簿。P213 适合用于含有统驭性作用账簿。我国要求：只需一 个人登记账簿，必须使用订本式账簿，如现金 日志账、银行存款日志账以及总分类账。
2.活页式账簿——简称活页账，它是将不一样账页 装在账夹内便于随时取放一个账簿。P214
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会计学原理课件第六章会计账簿
数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起
来进行登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余
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额。如现金日记账、银行存款日记账等。
2、分类账簿
• 分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明 细分类账户分门别类地进行登记的账簿。
• 按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总 分类账簿和明细分类账簿。
二、账簿的种类
• （一）、账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、 备查账簿和联合账簿
• 1、序时账簿：是按照经济业务发生的时间先后顺
序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。
• 又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日
记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部
经济业务；特种日记账是专门用来对那些发生的次
月初余额 交税
收某单位欠款 提取现金备用
收入 10000
第页
支出 结余
5000 1000
30000 25000 35000 34000
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五、分类账的设置与登记 （一）总分类账簿的设置与登记
• 1、总分类账簿简称总账，是按照一级科目设置的、用来分类 连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益等的总括情 况的账簿。一切企业、事业等单位都必须设置总分类账簿。
• 1、3月5日，李技术员出差借差旅费500元，以现金支付。
• 借：其他应收款——李XX 500
•
贷：现金
500
登账2
• 2、3月8日，用现金800元支付三八妇女节活动经费。
• 借：管理费用
800
•
贷：现金
800
登账3
• 3、3月10日，从银行提取现金1000元备用。
《会计账簿主要内容》课件
序时账簿
序时账簿是指按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
序时账簿按记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是对全部经济业务按发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账 簿；特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序 逐日逐笔登记的账簿。
分类账簿
分类账簿是指按照会计要素的具体类别 而设置的账簿。
作用
详细反映经济业务的具体情况，便于了解经济业务的来龙去脉。
摘要栏
格式
简明扼要地描述经济业务的内容 。
作用
便于日后查阅账簿时了解经济业 务的内容。
金额栏
格式
数字、货币符号等。
作用
反映经济业务的金额大小，便于汇总和统计。
04
会计账簿的记账规则
日记账的记账规则
日记账是一种按照经济业务发生 时间先后顺序逐日逐笔进行登记
详细描述
补充登记法是指将少记的金额用蓝字 填制一张记账凭证，并在摘要栏注明 “补充某月某日某号凭证少记金额” ，然后登记入账。这种方法适用于少 记的金额较小的情况。
感谢您的观看
THANKS
备查账簿没有固定的格式，既可以采 用订本式，也可以采用活页式，并可 根据需要自行设计。
备查账簿的设置应视具体需要而定， 并非一定要设置，如应收账款备查簿 、受托加工材料备查簿等。
03
会计账簿的基本内容
封面
标题
会计账簿的名称和编号。
制作人
制作该账簿的会计人员姓名。
制作日期
该账簿的制作时间。
扉页
目录
《会计账簿主要内容》ppt 课件
目录
• 会计账簿的定义与作用 • 会计账簿的分类 • 会计账簿的基本内容 • 会计账簿的记账规则 • 会计账簿的更正方法
会计账簿(ppt)
三、会计账簿与账户
(一)账户的概念
1、账户是根据会计科目设置的,具有一 定格式和结构,用于分反映资产、负债、 所有者权益、收入、费用、利润等会计 要素增减变动情况及其结果的载体。会 计科目只是对会计对象具体内容进行分 类的项目或名称，账户是会计科目的具 体应用。设置账户是会计核算的重要法 之一。
2、账户与会计科目的联系和区别 (1)账户与会计科目的联系:
2、设置会计账簿的意义
(一)通过账簿的设置和登记,可以记 载、储存会计信息；
(二)通过账簿的设置和登记,可以分 类、汇总会计信息;
(三)通过账簿的设置和登记,可以检 查、校正会计信息;
(四)通过账簿的设置和登记,可以编 报、输出会计信息。
二、会计账簿的分类 (一)按其用途分类
1.按用途分类
(1)序时账簿 (2)分类账簿 (3)备查账簿
1、订本式账簿是指启用前就把一定数 量的账页装订成册,并对账页进行了连 续编号的账簿。这种账簿一般适用于总 分类账、现金日记账、银行存款日记账。
2、活页账簿是指在账簿登记完毕之前并 不固定装订在一起,而是装在活页账夹中 的账簿。当账簿登记完毕之后(通常是一 个会计年度结束之后),才将账页予以装 订,加具封面,并给各账页连续编号。各 种明细分类账一般采用活页账形式。
收入、成本、费用、利润 等明细账一般均采用这种 (2)应用举例: 格式的账簿。（如：主营 业务收入、生产成本、制 造费用、管理费用、财务 费用、本年利润等账户）
产品名称：
生产成本明细账
年 记账凭证 摘 月 日 种类 号码
要成
本
项
目
直接材料 直接人工 制造费用 合 计
__________明细账
年 记账凭证 摘 借 月 日 种类 号码 要 办 工 折 机
会计账簿、财务报表PPT课件
会计账簿的登记规则
会计账簿应当按照连续编号的页码进行有顺序的登记 账簿记录错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定更正
• 划线更正法 • 补充登记法 • 红字冲销法
会计账簿的登记规则
会计账簿应当按照连续编号的页码进行有顺序的登记 账簿记录错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定更正 由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章
依法设置会计帐簿
单位进行会计核算的最基本要求
分类方式 会计账簿
用途
序时账簿 分类账簿 备查账簿
帐页格式
外形特征
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
分类方式 会计账簿
用途
序时账簿 分类账簿 备查账簿
帐页格式
外形特征
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿
《企业财务会计报告条例》
财务报表可以分为年度、半年度、季度和月度四种； 企业至少应当按年度编制财务报表
“四表一注”
财务报表的内容
• 资产负债表重Βιβλιοθήκη • 利润表要程
• 现金流量表
度
• 所有者权益变动表
相
• 附注
等
填制、审核
会计凭证
登记
会计账簿
编制
财务报表
原始凭证
记账凭证
会计账簿
财务报表
• 财务报表应由单位负责人和主管会计工作的负责人、
会计账簿、财务报表
蔡之升
会计账簿
以经过审核的会计凭证为依据， 在一定格式的账页上 全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍
会计账簿的作用
财务会计账簿的登记方法ppt58页
核对。 2024/7/14
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3．账实核对(账款核对、账物核对） 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之 间的核对。
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账账核对
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二、结账
(一）什么是结账？ 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了
编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。
（二）结账工作的程序 1、将本期发生的经济业务全部登记入账； 2、按照权责发生制原则，调整有关账项； 3、结转有关账项，结平所有损益类账户； 4、计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下
贷
10000 500
25000
7000
42500
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四、总分类账的设置与登记
一切经济单位都应设置总分类账；
在总分类账簿中，应按照会计科目的编码 顺序分别开设账户；
必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏 式和设有对方科目的三栏式
月终结出总分类账簿中各账户的本期发生 额和期末余额；
总分类账的登记方法取决于企业采用的账 务处理程序（逐笔、汇总登记）。
2、 7月9日由光华商场购进甲商品500千克，每千克 60元，乙商品1000千克，每千克40元，共计70000元， 商品已验收入库，货款尚未支付。
借：库存商品——甲商品 30000
——乙商品 40000
贷：应付账款——光华商场 70000
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3、以银行存款偿还A工厂货款70000元，光华商场 35000元。
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（二）银行存款日记账的设置与登记
一切经济单位都应设置银行存款日记账；
应按企业在银行开立的账户和币种分别设置， 每个银行账户设置一本日记账；
必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也 可以是多栏式；
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
第七章会计账簿ppt课件
三、更正错账的规则
见书P221-223。应重点掌握更正错账 的方法及各自的适用范围。
（一）划线更正法
1、适用范围 凭证正确，仅仅是记账错误。 2、方法 把错误的部分，用水平红线拦腰 划掉，把正确的部分写在原来记录的上面， 同时在旁边写上更正者的名称，并盖章。
如，职工出差，预借差旅费800元。
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2、活页账
包括各种明细账。 种账簿的优点是：可以随时添加、 抽换账页，便于分工记账。 其缺点是： 账页容易散失，容易被抽换账页。 3、卡片账
由卡片组成，如固定资产卡片。
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第二节 会计账簿的设置与登记
一、日记账的设置与登记 二、分类账的设置与登记
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例如，职工出差，预借差旅费800元。 会计人员编制的凭证为：
借：其他应收款 8000
贷：现金
8000
并据以登记了如下账簿：
其他应收款
现金
8000
8000
7200
7200
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（三）补充更正法
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例如，职工出差，预借差旅费800元。
会计人员编制的凭证为：
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(4)平行式明细分类账 格式见书P217， 表7-8。如“材料采购”。
2．登记 应根据记账凭证或原始凭证来 进行登记。
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三、总账与明细账的关系和平行登记 （一）总账与明细账的关系
1、从提供核算资料的角度看 总账提供 总括资料，明细账提供详细、具体资料； 总账对明细账起统驭、控制作用，明细 账对总账起补充、说明作用。
会计基础 第六章会计账簿 课件 PPT
会计基础第六章会计账簿课件 PPT第六章会计账簿课件 PPT一、概述会计账簿是会计工作中的重要组成部分，用于记录和维护企业的财务信息。
本章将介绍会计账簿的基本概念、种类和使用方法。
二、会计账簿的基本概念1. 会计账簿的定义会计账簿是指用于记录和汇总企业经济业务的簿记工具，是反映企业财务状况和经营成果的主要依据。
2. 会计账簿的作用会计账簿的作用主要体现在以下几个方面：- 提供财务信息：会计账簿记录了企业的财务交易，可以提供有关企业财务状况和经营成果的信息。
- 统计分析：通过对会计账簿的统计分析，可以了解企业的经营情况，为决策提供参考依据。
- 合规性检查：会计账簿是企业财务状况的真实反映，可以用于内外部的审计和合规性检查。
三、会计账簿的种类1. 总账总账是记录企业所有账户的簿记工具，用于汇总和归纳企业的财务交易。
总账按照会计科目的不同划分为资产总账、负债总账、所有者权益总账、成本总账和损益总账等。
2. 分户账分户账是记录某一特定会计科目的簿记工具，用于详细记录该科目的借贷发生额和余额。
常见的分户账有现金账户、银行存款账户、应收账款账户等。
3. 明细账明细账是记录某一特定客户或供应商的簿记工具，用于详细记录与该客户或供应商的交易情况。
明细账通常包括日期、摘要、借方金额、贷方金额和余额等信息。
四、会计账簿的使用方法1. 开立账簿在开始使用会计账簿之前，需要先开立账簿。
开立账簿的步骤包括确定账簿名称、编制账簿目录、确定账簿的规格和格式等。
2. 记账记账是指将企业的财务交易按照一定的规则和方法记录到相应的账簿中。
记账的要求包括准确性、规范性、及时性和完整性等。
3. 核对账簿核对账簿是为了确保账簿的准确性和完整性。
核对账簿的步骤包括对账、调整和平衡等。
4. 报表编制根据会计账簿的记录，可以编制财务报表和内部报表。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
五、案例分析以某企业为例，介绍会计账簿的使用过程和方法。
第六章 会计账簿 《新编基础会计学》 PPT课件
（二）结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否 都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期 的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则 进行处理。
其次，结转损益类账户和成本类账户，计算 本期的产品成本、营业成本、期间费用等，结转本 年利润和利润分配账户。并确定本期的财务成果。
最后，计算各账户的本期发生额和期末余额， 划红线（月结单线、年结双线）结束本期限工作。
❖ （2）三栏式日记账登账依据 ❖ 现金日记账：
是由出纳员根据现金收款凭 证、 现金付款凭证和 部分银行存款付款凭证登记的。
（3）做到每天结账、核对。保证账款相符合。
2.银行存款日记账的设置和登记 格 式 类似现金日记账
❖ （1）多栏式日记账登账依据
❖ 银行存款收入日记账：银行存款收款凭证、部分现 金付款凭证 银行存款支出日记账：银行存款付款凭证
第三节登记会计账簿的规则与错账更正
一、账簿的启用规则 （一）账簿的基本内容 1、封面。 2、扉页。 3、账页。
二、账簿的登记规则
1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。
2. 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并 注明已经登账的符号，表示已经记账。
对象的具体内容设置和登记的账簿。
（1）总分类账簿 （2）明细分类账簿
3.备查账簿 对未能在序时账簿和分类账 簿中记录的业务进行补充登记的账簿。
（二）按账簿的外表形式分类
1.订本式账簿
优点：不易丢失（现金、银行存款日 记账，总账采用订本式） 缺点：预留账页困难，不利于分工记账。
2.活页式
优点：不用预留账页，便于分工记账 缺点：易丢失、抽换
会计账簿概述PPT(共-88张)
三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三栏，并在余 额前设余额方向。其格式与总分类账格式相同，是用于 分类核算各项经济业务、提供详细核算资料的账簿，如 债权债务类、资本类明细账，适用于提供价值指标的核 算内容，如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本 ”等科目的明细分类核算。
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
会计账簿 ppt课件
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
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nit 5 账簿的启用与登记要求
一、账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
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二、账簿的登记规则
（一）根据审核无误的会计凭证登记账簿。
设置目的：设置和登记这种账簿的目 的，是在正式账簿之外，提供某些必要 的、有用的参考资料或补充信息。如 “受托加工材料登记簿”、“租入固定 资产登记簿”等。
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（二）账簿按外表形式分类
订本式账簿
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册， 并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账
账
活页式账簿
簿
指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装 订成册的账簿。
优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工
缺点：不利于对记账内容进行控制
适用：明细账
卡片箱
卡片式账簿：为防止经常抽取造成破损而采用
硬卡片形式，可以跨年度使用，一般放置在卡片箱中
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Unit 2 账簿的设置与基本内容
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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Unit 4 分类账的格式与登记方法
一、总分类账
按照一级会计科目设置，分类、连续的记录和 反映经济业务总括情况的账簿，只能以货币计量， 一般常用格式为三栏式。
（一） 格式：借、贷、余三栏式
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基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
常见的逆查步骤如下：
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
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二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
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二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
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红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
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四、明细分类帐簿的格式和登记
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
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二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
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二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
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红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
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四、明细分类帐簿的格式和登记
第八章会计账簿PPT课件
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
2.银行存款日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 银行存款收款凭证
现金付款凭证 银行存款付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
登记方法
根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、 现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交 易与事项。
登记方法
根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日 逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
三栏式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
数量金额式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
多栏式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
第八章 会计帐簿
第一节 会计帐簿概述
❖ 一、会计帐簿的意义 ❖ 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、
相互联结的账页组成，以会计凭证为依据， 全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿 籍。 ❖ 二、设置和登记帐簿的作用
❖ 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料， 可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果 的分配提供依据；
自行组合的帐簿。 ❖ （明细账一般采用活页式账簿）
❖ 3、卡片式账簿 ❖ ——利用卡片登记的帐簿 ❖ （固定资产明细账一般采用卡片式）
第二节 会计帐簿的登记
❖ 一、会计账簿的基本要素 ❖ 二、日记帐的设置和登记 ❖ ——现金日记帐和银行存款日记帐是用来记
录货币资金收付情况的特种日记帐。订本式。 ❖ ——格式：三栏式。
目汇总。 ❖ Eg.累计折旧、应付职工薪酬 ❖ （二）明细分类帐
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◆提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账 和银行存款日记账。
日记账
普通日记账 特种日记账
二、会计账簿的种类
2.分类账簿——指对全部经济业务按照会计要素的具体类 别而设置的分类账户进行登记的账簿。
分类账簿
总账 明细账
按照总分类账户设置和 分类登记经济业务的是 总分类账簿，简称总账
按照明细分类账户设置和 分类登记经济业务的是明 细分类账簿，简称明细账
【工作过程与岗位对照表】
一、现金日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式 现金日记账（Cash Journal）是指用来核算
和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的 账簿。
格式：三栏式、多栏式
一、现金日记账的格式和登记方法
（二）现金日记账的登记方法 1.登记人员： 出纳人员 2.登记依据： 现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务） 3.登记方法： 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记
（一）账簿按其用途不同 分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
序时账簿
日记账
总账
会计
分类账簿
账簿
明细账
备查账簿
二、会计账簿的种类
1.序时账簿——又称日记账，指按照经济业务完成时间的 先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
（1）普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间 顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。
（2）特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的 账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。
3.多栏式——指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设 若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。
4.数量金额式——指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每 个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实 物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细 账。
二、会计账簿的种类
封 底 一般没有具体 内容，起保护账页 的作用
三、会计账簿的基本内容和启用规则
（二）会计账簿的启用规则
1．启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单
位名称和账簿名称；
2．在账簿扉页上填制账簿启用及Fra bibliotek管人员一 览表；
3．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一 页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账页，应当按账户顺序编号， 并须定期装订成册。 4．年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第 一行，并在摘要栏注明“上年结转”。
会计职业基础 学习情境七 设置和登记账簿
学习情境七 设置和登记账簿
◆ 子情境一：启用会计账簿 ◆ 子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账 ◆ 子情境三：设置和登记分类账 ◆ 子情境四：对账和结账 ◆ 子情境五：错账更正方法 ◆ 子情境六：更换和保管会计账簿
子情境一：启用会计账簿
会计账簿的概念 会计账簿的种类 会计账簿的基本内容和启用规则 会计账簿的记账规则
四、会计账簿的记账规则
▲账簿记录准确完整； ▲注明记账符号； ▲文字和数字整洁清晰，准确无误； ▲正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水； ▲特殊记账使用红色墨水； ▲顺序连续登记； ▲结出余额； ▲过次页和承前页； ▲不得刮擦涂改。
子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账
现金日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法
二、银行存款日记账的格式和登记方法
填制记账凭证 简要说明登记入账的
的日期
经济业务的内容
根据银行存款收款 凭证和有关的现金
付款凭证登记
根据银行存 款付款凭证
登记
登记入账的收付款凭 证的种类及号数
银行存款收入的来源科 目或支出的用途科目
结出银行存款 账面余额
子情境三：设置和登记分类账
二、会计账簿的种类
（二）账簿按账页格式不同 分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿
两栏式
会计
三栏式
账簿
多栏式
数量金额式
二、会计账簿的种类
1.两栏式——指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。
2.三栏式——指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。
一、现金日记账的格式和登记方法
填制记账凭证 简要说明登记入账的
的日期
经济业务的内容
根据现金收款凭证 和有关的银行存款
付款凭证登记
根据现金付 款凭证登记
登记入账的收付款凭 现金收入的来源科目或
证的种类及号数
现金支出的用途科目
逐日结出现金 账面余额
二、银行存款日记账的格式和登记方法
二、银行存款日记账的格式和登记方法 （一）银行存款日记账的格式
二、会计账簿的种类
3.备查账簿——又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分 类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进 行补充登记时使用的账簿。
备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资 料，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。
◆提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格 式，可根据实际需要来加以设计。
银行存款日记账（Cash Journal）（Deposit Journal）是指用来核算和监督银行存款每日的收 入、支出和结余情况的账簿。
格式：三栏式
二、银行存款日记账的格式和登记方法
二、银行存款日记账的格式和登记方法
（二）银行存款日记账的登记方法 1.登记人员： 出纳人员 2.登记依据： 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务） 3.登记方法： 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记
【工作过程与岗位对照表】
一、会计账簿的概念
会计账簿（Accounting Book） ◆又称账簿或账册 ◆由具有一定格式、相互联系的账页组成 ◆以审核无误的会计凭证为依据 ◆用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各 项经济业务的簿籍
经 济 记录
原始 填制
记账 登记
会计
业务
凭证
凭证
账簿
二、会计账簿的种类
（三）按其外表形式不同 分为订本账、活页账和卡片账
订本账
会计
活页账
明细账
账簿
卡片账
固定资产 明细账
卡片箱
三、会计账簿的基本内容和启用规则
（一）会计账簿的基本内容
封 面 主要标明账簿名称、记 账单位名称和会计年度
扉 页 填写“账簿启用及经 管人员一览表 ”或“账户目 录”等内容
账 页 格式不一，用 以记录具体经济业务 内容