财务分析基础知识模版(PPT31张)
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报表功能
报表数据的分析方法
一、比较分析法（对比分析法） （三）比较分析法的特征
1、是最基本的指标分析方法。 2、使用限制：只能在经济性质相同的指标间进行比较。 3、与管理经验相结合，可以满足多数日常分析的需要。 4、不能揭示相关经济指标间的关系。
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报表数据的分析方法
二、趋势分析法
（一）定义
报表功能
资金营运活动：
经营活动-即供产销活动 的资金运动
筹资活动：
是资金运动的起点 确定筹资的规模 确定筹资结构
财务活动 四个方面
投资活动：
广义投资-资金投入使用 狭义投资-仅指对外投资
报表功能
分配活动：
广义-对投资收入(如销 售收入)和利润进行分割 和分派。 狭义-对利润进行分配
企业
货币资金的 收付信息
报表使用者对财务信息的分析
1.不同侧重点
所有者 债权人 经营者
政府
2.共同பைடு நூலகம்求
偿债能力 营运能力
盈利能力
发展能力
报表功能
报表数据的分析方法
一、比较分析法（对比分析法）
（一）定义
比较分析法是通过对同名指标（经济性质相同）的比较， 对比计算其绝对差和相对差的分析方法。
指标绝对差 = 实际指标值–对比指标值 指标相对差 =（实际指标值-对比指标值）/ 对比指标值 常用格式为五栏分析表：
指标名称 销售收入 流动资产 营业利润
实际值 1200 550 156
对比值 1000 500 120
绝对差 200 50 36
相对差 20% 10% 30%
报表功能
报表数据的分析方法
一、比较分析法（对比分析法）
（二）用于对比的指标种类
1、上期数据 2、上去期年是同刚期刚数过据去那个时期，时间差距小，通常没有重大 3、的去计经年划济 同数活期据动数内据容在变 季化节，上数具据有的一可致比性性，强但。时间差距较大， 4、季如计行节果划业性 发 数平因生据均素重表水会大明平破变了数坏 化 工据上，作期数目数据标据的，的可在可比考比性核性会评：受价较中大 作的用影很响大。。 5、与行同旺计业行季划 平业各数均先项据水进指对平企标比数业好， 据数转可，据，以可淡清通季楚过各地国项看家指到统标各计变指资差标料。的、完行成业情协况会，
3，企业价值的最大化(股东财富最大化)
优点：考虑了时间价值，风险大小 反映了企业对资产保值、增值的要求 克服了短期行为 有利于社会资源的合理配置
报表功能
企业财务管理的目标
3，企业价值的最大化(股东财富最大化)
缺点：影响股价的因素很多 法人股东不感兴趣 非上市公司有困难 不能反映当前的利润
报表功能
理财目标的协调
现金 流量表
报表功能
财务会计报表的功能
销售
收入 成本
毛利
利润
利 润 表
费用
流动 资 资产
货币资产 应收账款 存货
产
资
长期 长期投资
产
资产
固定资产 其它长期资产
负 债 表
权 债权 益
流动负债 长期负债
长期
所有权
资本
企业与报表使用者的财务关系
1.企业与政府：通过税收，体现强制无偿分配的关 系 2.企业与投资者：所有权性质的投资与受资关系
报表功能
会计报表数据的形成
企业的 经济活动
各类 凭证
会计 账簿记录
会计 报表
核查、对账
数据形成过程的基本特征： 从个别具体的会计事项出发，经过分类、汇总、整理，
产生能够清晰反映企业经济活动及其结果的数据组。
使用会计数据的基本目标： 了解企业财务状况、盈利能力、营运能力，
以及货币资金的收付运转状况。 进而判断企业的变化趋势，制定相应的决策。
利编与于制同查 的 行找资业经料先营中进管找企理 到 业问。的题数，据提对高比效，率是和为效了益看。 清差距。 “与差计行距划 业较赶平小不均，上水有变平与化 数之”据进。作行在对全对比面比的竞分目争析的的中，实，力要；充分考虑到 在是差计对距划 本较制企大定业，后在则发行不生 业宜的中采重的用大位全变置面动、竞的状争影态的响进手。行段比。较和判断。
报表功能
企业财务管理的目标
2.资本利润率最大化(每股利润的最大化)
未考虑时间价值 未考虑风险的大小 可能导致短期行为 解决了：投资与获利的关系
报表功能
企业财务管理的目标
3，企业价值的最大化(股东财富最大化) 价值——市场价值(未来的价值) 反映未来的潜在的获利能力. 衡量——股价
报表功能
企业财务管理的目标
共担风险、共享利润 3.企业与债权人：债权债务关系 4.企业与受资者：投资与受资关系 5.企业与债务人：债权债务关系 6.企业内部各单位：分工协作，平等互利 7.企业与职工：按劳分配与按生产要素分配的关系
报表功能
企业财务管理的目标
1.利润最大化
未考虑时间价值 未考虑投资与获利关系 未考虑风险的大小 可能导致短期行为
1，所有者与经营者的矛盾与协调 矛盾：享受成本的逆向选择 解决：解聘：所有者约束经营者 被兼并(接收)：市场约束经营者的方法
报表功能
理财目标的协调
2，所有者与债权人
矛盾：投资到高风险项目 所有者增发新债券，使旧债券价值下降.
协调：限制性借债：借款的用途，担保条款， 信用条款，收回借款，不再借款.
报表功能
财
务
分
析
第一讲 财务分析基础
报表功能
企业的经济循环
所 货币 有 资金 者
原材料 固定资产
生产加工 制造费用
产成品 成本价格
、 债
折旧费用
权
人
期间费用
已销产品成本
的
当期费用
资
损益计算
金
缴纳税费
销售收入 市场价格
应收账款
所有经济事项都有会计记录，每项业务都能查明。 如果所有事项都合法、合规，企业是否就没有问题？
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报表数据的分析方法
二、趋势分析法
（二）趋势分析法的表现形式
趋势分析法的表现形式有三种： 1、指标绝对额； 2、根据绝对额计算的定基比或环比比率； 3、指标差额，或比率差。
应注意： 1、观察指标绝对额与观察定基比率是等价的。 2、在增长方向，固定增长额对应逐渐下降的环比增长率，
在减少方向，固定减少额对应逐渐加大的环比下降率。 3、有连续五期以上的数据，才能较好地反映趋势。
趋势分析法是同名指标的连续多期对比方法。
时期 销售金额
定基比 环比
2001 240 100% 100%
2002 320 133% 133%
2003 360 150% 113%
2004 400 183% 111%
2005 380 158% 95%
通过对同名指标进行连续多期的比较， 可以看到该指标的长期变动情况，称之为“趋势”。
报表数据的分析方法
一、比较分析法（对比分析法） （三）比较分析法的特征
1、是最基本的指标分析方法。 2、使用限制：只能在经济性质相同的指标间进行比较。 3、与管理经验相结合，可以满足多数日常分析的需要。 4、不能揭示相关经济指标间的关系。
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报表数据的分析方法
二、趋势分析法
（一）定义
报表功能
资金营运活动：
经营活动-即供产销活动 的资金运动
筹资活动：
是资金运动的起点 确定筹资的规模 确定筹资结构
财务活动 四个方面
投资活动：
广义投资-资金投入使用 狭义投资-仅指对外投资
报表功能
分配活动：
广义-对投资收入(如销 售收入)和利润进行分割 和分派。 狭义-对利润进行分配
企业
货币资金的 收付信息
报表使用者对财务信息的分析
1.不同侧重点
所有者 债权人 经营者
政府
2.共同பைடு நூலகம்求
偿债能力 营运能力
盈利能力
发展能力
报表功能
报表数据的分析方法
一、比较分析法（对比分析法）
（一）定义
比较分析法是通过对同名指标（经济性质相同）的比较， 对比计算其绝对差和相对差的分析方法。
指标绝对差 = 实际指标值–对比指标值 指标相对差 =（实际指标值-对比指标值）/ 对比指标值 常用格式为五栏分析表：
指标名称 销售收入 流动资产 营业利润
实际值 1200 550 156
对比值 1000 500 120
绝对差 200 50 36
相对差 20% 10% 30%
报表功能
报表数据的分析方法
一、比较分析法（对比分析法）
（二）用于对比的指标种类
1、上期数据 2、上去期年是同刚期刚数过据去那个时期，时间差距小，通常没有重大 3、的去计经年划济 同数活期据动数内据容在变 季化节，上数具据有的一可致比性性，强但。时间差距较大， 4、季如计行节果划业性 发 数平因生据均素重表水会大明平破变了数坏 化 工据上，作期数目数据标据的，的可在可比考比性核性会评：受价较中大 作的用影很响大。。 5、与行同旺计业行季划 平业各数均先项据水进指对平企标比数业好， 据数转可，据，以可淡清通季楚过各地国项看家指到统标各计变指资差标料。的、完行成业情协况会，
3，企业价值的最大化(股东财富最大化)
优点：考虑了时间价值，风险大小 反映了企业对资产保值、增值的要求 克服了短期行为 有利于社会资源的合理配置
报表功能
企业财务管理的目标
3，企业价值的最大化(股东财富最大化)
缺点：影响股价的因素很多 法人股东不感兴趣 非上市公司有困难 不能反映当前的利润
报表功能
理财目标的协调
现金 流量表
报表功能
财务会计报表的功能
销售
收入 成本
毛利
利润
利 润 表
费用
流动 资 资产
货币资产 应收账款 存货
产
资
长期 长期投资
产
资产
固定资产 其它长期资产
负 债 表
权 债权 益
流动负债 长期负债
长期
所有权
资本
企业与报表使用者的财务关系
1.企业与政府：通过税收，体现强制无偿分配的关 系 2.企业与投资者：所有权性质的投资与受资关系
报表功能
会计报表数据的形成
企业的 经济活动
各类 凭证
会计 账簿记录
会计 报表
核查、对账
数据形成过程的基本特征： 从个别具体的会计事项出发，经过分类、汇总、整理，
产生能够清晰反映企业经济活动及其结果的数据组。
使用会计数据的基本目标： 了解企业财务状况、盈利能力、营运能力，
以及货币资金的收付运转状况。 进而判断企业的变化趋势，制定相应的决策。
利编与于制同查 的 行找资业经料先营中进管找企理 到 业问。的题数，据提对高比效，率是和为效了益看。 清差距。 “与差计行距划 业较赶平小不均，上水有变平与化 数之”据进。作行在对全对比面比的竞分目争析的的中，实，力要；充分考虑到 在是差计对距划 本较制企大定业，后在则发行不生 业宜的中采重的用大位全变置面动、竞的状争影态的响进手。行段比。较和判断。
报表功能
企业财务管理的目标
2.资本利润率最大化(每股利润的最大化)
未考虑时间价值 未考虑风险的大小 可能导致短期行为 解决了：投资与获利的关系
报表功能
企业财务管理的目标
3，企业价值的最大化(股东财富最大化) 价值——市场价值(未来的价值) 反映未来的潜在的获利能力. 衡量——股价
报表功能
企业财务管理的目标
共担风险、共享利润 3.企业与债权人：债权债务关系 4.企业与受资者：投资与受资关系 5.企业与债务人：债权债务关系 6.企业内部各单位：分工协作，平等互利 7.企业与职工：按劳分配与按生产要素分配的关系
报表功能
企业财务管理的目标
1.利润最大化
未考虑时间价值 未考虑投资与获利关系 未考虑风险的大小 可能导致短期行为
1，所有者与经营者的矛盾与协调 矛盾：享受成本的逆向选择 解决：解聘：所有者约束经营者 被兼并(接收)：市场约束经营者的方法
报表功能
理财目标的协调
2，所有者与债权人
矛盾：投资到高风险项目 所有者增发新债券，使旧债券价值下降.
协调：限制性借债：借款的用途，担保条款， 信用条款，收回借款，不再借款.
报表功能
财
务
分
析
第一讲 财务分析基础
报表功能
企业的经济循环
所 货币 有 资金 者
原材料 固定资产
生产加工 制造费用
产成品 成本价格
、 债
折旧费用
权
人
期间费用
已销产品成本
的
当期费用
资
损益计算
金
缴纳税费
销售收入 市场价格
应收账款
所有经济事项都有会计记录，每项业务都能查明。 如果所有事项都合法、合规，企业是否就没有问题？
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报表数据的分析方法
二、趋势分析法
（二）趋势分析法的表现形式
趋势分析法的表现形式有三种： 1、指标绝对额； 2、根据绝对额计算的定基比或环比比率； 3、指标差额，或比率差。
应注意： 1、观察指标绝对额与观察定基比率是等价的。 2、在增长方向，固定增长额对应逐渐下降的环比增长率，
在减少方向，固定减少额对应逐渐加大的环比下降率。 3、有连续五期以上的数据，才能较好地反映趋势。
趋势分析法是同名指标的连续多期对比方法。
时期 销售金额
定基比 环比
2001 240 100% 100%
2002 320 133% 133%
2003 360 150% 113%
2004 400 183% 111%
2005 380 158% 95%
通过对同名指标进行连续多期的比较， 可以看到该指标的长期变动情况，称之为“趋势”。