最新企业全面预算实务操作

例：某公司预计200４年目标利润为５０００万元，固定费用800万 元，变动费用率60％，计算保本点和保利点：
保本点＝８００/（１－６０%）＝２０００万元 边际利润＝２０００×４０%＝８００万元 保利点＝（８００＋５０００）/（１－６０%）
＝１４５００万元 边际利润＝１４５００×４０%＝５８００万元
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负债表、利润表、损益表。
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4.预算编制具体方法和技巧
销售 预算
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市场预测推算表
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销售额
盈利区
成
变动成本
本
亏损区
固定成本
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销售额
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费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率 营业额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润
保本点： 固定费用
1－变动费用率
保利点： 固定费用＋目标利润 1－变动费用率
例：某公司2011年预计Ａ产品单位目标利润为５０元，单位变动成本１ ００元，单位产品分摊固定成本３０元。该产品定价为：
Ａ产品售价＝５０＋１００＋３０＝１８０元 例：某公司Ａ产品定价分析表如下：
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销售收入预算平衡修正
市场预测
量本利分析
因素分析
销售预算
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销售预算 2011年度
应收帐款预算 2011年度
＝45（元） 预计年末产成品库存成本＝220×45＝9900（元）
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期间 费用
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财务 预算
现金预算 2011年度
单位：元
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预计损益表（变动成本法） 2011年度
单位：元
25 合计69667－支付利润16000＝53667（元）
预计资产负债 2011年12月31日
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审核 预算
资产负债表预算是否正常
单位：元
假定当季支付采购金额40%，下季支付60% 17
直接 工资
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直接人工预算 2011年度
金额单位：元
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制造 费用
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制 造费用预算 2011年度
金额单位：元
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产品 成本
产品成本预算单位产品成本和期末存货预算 金额单位：元
2011年度
加权平均单位变动制造费用＝200×45＋12020×45 200＋12020
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损益表预算是否正常
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现金流量预算是否正常
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预算 准备
费
1．预算准备费是公司在编制全面预算时，预留的 用于预算外支出的预算额度，预算预备费按公司年度预 算成本费用总额的一定比例计算 。
2．预算预备费比例：预算预备费一般控制在预算成 本费用总额的5%-10%。预算准备费由审计预算部根据当 年预算管理经验、预算编制争议程度和预算不确定性程 度，向预算管理委员会提出预算准备费的具体提留比例 （预算准备费计算表见附表）。
企业全面预算管理实务操作
长期规划
销售预算
资本预算
存货预算
生产预算
采购预算
直接材料 预算
直接工资 预算
制造费用 预算
销售成本预算 产品成本预算 现金收支预算
预计损益表
预计 资产负债表
期间费用预算 当期 实施
销管 财 售理 务 费费 费 用用 用
筹资预算
预计 现金流量表
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1.预算编制的基本方法
根据公司不同规模、生命周期和市场环境，选择固定预算、 弹性预算、滚动预算、概率预算、零基预算等不同的预算 编制方法。全面预算编制方法的特点和使用如下表2-2所示：
3．预算准备费使用：当预算年度出现客观环境和内 部条件发生重大变化、公司经营计划进行重大调整以及 其他不可预测因素发生，经审计预算部建议和公司预算 管理委员会批准，可以动用预算准备费（预算准备费使 用申请表见附表）。
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结束语
谢谢大家聆听！！！
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单位：元
假定当季收入60%收现，40%下季收现
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生产 预算
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生产预算 2011年度
单位：件
假定：各季期末存货为下季度销售量的10% 14
直接 材料
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直接材料预算 2011年度
金额单位：元
假定：期末库存为下季用量的20%，年初库存为840公斤，年末库存为920公斤 16
应付帐款预算 2011年度
表 全面预算编制方法的特点和使用
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2.预算前的准备工作
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3.预算流程
▪ 确定全面预算编制流程 ▪ （一）预算的主要内容 ▪ 预算的主要内容包括业务预算，资本预算，筹资
预算，财务预算等。 ▪ （二）预算编制流程 ▪ 首先，编制业务预算； ▪ 其次，编制资本预算、筹资预算； ▪ 接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产