高等院校加强内部控制建设研究
山西省高职院校内部控制建设情况调查研究
山西省高职院校内部控制建设情况调查研究【摘要】本研究旨在调查山西省高职院校内部控制建设情况，通过对现状分析、存在问题、影响因素以及对策建议的研究，探讨提升内部控制建设的途径。
研究发现，山西省高职院校内部控制建设存在一定问题，主要表现在管理体系不健全、内部监督机制薄弱等方面，影响其有效运作。
提出了加强人员培训、完善内部审计机制等对策建议，希望能够促进内部控制建设水平的提升。
结论指出，山西省高职院校内部控制建设需要进一步加强，未来研究可以更深入地探讨内部控制建设的具体路径，以及研究的局限性主要在样本选择和研究方法方面。
【关键词】关键词：山西省、高职院校、内部控制建设、现状分析、存在问题、影响因素、对策建议、路径探讨、结论总结、未来展望、局限性1. 引言1.1 研究背景随着社会经济的不断发展和高等教育的普及，山西省高职院校在培养人才、推动地方经济发展等方面发挥着重要作用。
随之而来的问题也不容忽视，内部控制建设成为当前高职院校面临的挑战之一。
山西省高职院校在面对快速变化的外部环境和内部管理需求时，不完善的内部控制机制可能会导致管理混乱、资源浪费等问题。
深入研究山西省高职院校内部控制建设情况，分析存在的问题，探讨影响因素，并提出可行的对策建议，对于提升高职院校管理水平，推动教育改革和发展具有重要意义。
本研究旨在通过对山西省高职院校内部控制建设情况的调查研究，为其改进管理、提高效率提供理论支持和实践指导。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解山西省高职院校内部控制建设的现状，找出存在的问题和不足之处，探讨影响内部控制建设的因素，提出可行的对策建议，为提升内部控制水平提供参考依据。
通过对山西省高职院校内部控制建设进行调查研究，可以帮助相关管理部门和院校领导更好地了解内部控制的重要性，推动内部控制规范化建设，提高管理效率和风险控制能力。
通过分析和总结现有的研究成果，可以为未来相关领域的研究提供新的思路和方向，促进学术交流和学科发展。
高等院校采购管理及内部控制的探讨
高等院校采购管理及内部控制的探讨随着市场经济的快速发展，高等院校采购管理和内部控制的重要性也日益凸显。
高等院校作为培育人才的重要场所，需要管理层认真思考和实际操作，以确保资源的有效利用和合理分配。
高等院校采购管理中，需要认真实施合理的预算分配和实质性的招标采购，以确保资金的合理利用。
合理的预算分配可以大大降低采购成本，避免采购过程中的投机行为，并且可以确保教学设施、公共服务和文化体育活动得到良好的发展。
实质性的招标采购可以保证采购过程透明公正，并减少供应商的纠纷。
其次，高等院校采购管理还需要加强风险管理。
管理层应关注采购过程中的各种风险，如供应商的诚信度、产品质量和送货时间等，以确保采购过程的合法性、公正性和完整性。
同时，应根据采购项目的性质及特殊要求制定相应的风险管理方案，采取相应的措施来管理风险。
高等院校内部控制包含了很多方面的内容，如核算、审计、制度、流程和人员管理等。
需要通过健全的内部控制措施，有效地管理资源和资金，确保学校教学、科研活动和社会服务等各项工作的顺利开展。
首先，应加强财务核算和审计人员的营养素培训，提高他们的法律意识和风险意识。
高等院校的财务核算和审计人员要在审核账目时，加强监管，尽可能地减少错误的出现。
其次，应建立健全的内部控制制度和流程。
制度和流程应该根据实际情况、内外部环境及具体业务的需要，结合自身实际情况，比如学校自己的文化传统、管理文化、员工文化、服务文化等。
制度和流程的建立的目的在于，加强学校的规范性管理和约束性，营造风清气正的内部环境。
最后，应实施有效的人员管理。
学校应建立完善的人员管理制度，实行人员层次化和业绩评估制度，筛选出适应高等学校领导、管理和服务所需的优秀人才。
同时，应加强培训和教育，提高人员素质和综合能力，使之更好地适应高等学校的工作需求。
内部人员的饱和能力越高，内部控制能力才会更强。
总之，高等院校采购管理和内部控制的完善对于学校的发展是非常重要的。
“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的探索与研究
170内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT职业教育项目：2022年度甘肃机电职业技术学院校级科研项目，基于“双高计划”建设下高职院校内控制度建设的探索与研究（GSJD2022C06）。
“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的探索与研究毛文辉 张慧景 霍应奎 甘肃机电职业技术学院摘要：高职学校和专业建设计划（“双高计划”）引领职业教育改革发展，为高职院校的发展提供了新的机遇和挑战。
近年来，高职院校不断扩大自身规模，涉及的经济业务越来越广，日常管理中暴露出的问题日益凸显。
本文从“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的意义出发，分析目前内控建设中存在的问题，并提出优化建议，从而建立科学的内控体系，将实施主体部门与业务关联部门有效连接，实现风险有效管控。
关键词：“双高计划”；高职院校；内控制度建设引言2019年“双高计划”的启动，为高职院校的发展提供了良好的契机。
近年来，高职院校办学规模、招生人数不断扩大，财政拨款逐年增长，学校经费来源逐渐呈现多元化的特点。
高职院校的快速发展使得经济活动日趋复杂，随之而来的风险更加难以管控，对高职院校内部控制工作的要求也越来越高。
建立健全的内部控制体系，在一定程度上能反映出学校的财务管理水平与综合管理能力，同时能够规避管理风险，确保学校经济活动合法合规，确保资金、资产安全和有效使用，促进学校各项事业健康可持续发展，推动高职院校治理体系和治理能力的现代化建设。
一、“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的重要意义内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控[1]。
“双高计划”开启了高职教育新的发展阶段。
随着日益复杂的现代经济关系，内部控制已经成为加强组织管理的重要手段。
结合高职院校发展实际，切实推进高职院校内控制度建设，有利于推动高职院校组织结构的整体优化；有利于推动教育链、人才链、产业链、创新链的有机结合；有利于专业资源的整合和优势互补。
强化高等院校内部控制建设
强化高等院校内部控制建设摘要：文章从内控角度梳理了高等院校新校区建设重点环节中可能存在的风险点，重点从强化高校内控建设，规范业务层面控制的几个环节规范新校区建设的工作流程，以确保工程质量、进度和资金安全。
关键词：高等院校大学城建设内部控制中图分类号：g475文献标识码：a文章编号：1004-4914（2012）11-075-02高校内部控制是高校党委、行政为保证学校管理合法合规、资产安全、会计信息真实完整，提高办学效率、实现发展战略目标而建立的组织结构、实施程序等，控制主体是校内领导、职能部门以及工作人员，控制客体是高校内部的相关活动。
高校内部控制包括管理体制以及组织结构的控制，所以内涵要远远大于内部会计控制，其建立实施同样遵循全面、重要、制衡、成本效益原则。
一、高等院校内部控制现状1.高校内控意识弱，内控制度片面化。
大多数高校认为，内部控制就是内部会计控制，维护经济活动的合法合理，是财务部门的职责，因此高校的财务部门都有一套较系统的财务规章制度，但事实上仅仅依靠会计控制并不能实现整个高校的管理合法、资产安全等目标。
近些年来各地掀起的大学城建设更是如此，高校内控意识仍然强不起来，主要是高校没有制定出可供各部门相互监督的内控制度。
即使各职能部门制定了各自的内部管理制度，但结果也是各自为“政”。
如财务部门核算人员，由于受专业性和业务能力制约，不了解某项工程是否经过招投标、承包单位资质如何，不能判断工程建设合同条款是否合理完备，或即使了解业务部门签订的合同不合规、不合理，但合同已经法人签章，也只能依据此约定进行会计核算。
2.高校未形成系统的整体内部控制体系。
尽管高校内部各职能部门制订了相应的管理规章，但从整个学校看只是零散的，并未形成部门间相互联系、相互制约的内控制度。
当某业务涉及到两个及两个以上职能部门时，该业务后一环节的职能部门仅以前一环节职能部门的活动结果为依据，这样部门之间就没有制衡的作用。
如财务部门在付款时，依据业务经办部门签订的合同付款，而未对合同甲乙双方的资格及其他条款进行审核。
高校财务内部控制制度建设的研究
惩 机制 ， 让学校全体工作人员对财务内部控制有 一个全新 的认识 。 规 范的财务 内控程序 ， 是高校实施财务 内部控制 的可靠保 障ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 具体 的举措 主要有 ： 首先 。 确立此财务 内部控制的关键点 与重要环节 。 通常
包 括财 务 内部 控 制 目标 的确 定 、标 准 的制 定 以及 确 保 目标 实现 的 各 项 制 度 这 几 个 方 面 。其 次 ， 建立起相对应的监督机制 ， 随时 关 注 内部 控制
（ 三） 内控 制 度 监 督 力度 有 待 加 强
会主 义建设事业培养 出了大批优 秀的人才。目前 ， 伴 随着我 国教育体制
改 革 的 深 度 实施 。 高等 院 校 经 济 活 动 内容 与环 境 较之 前 都 有 了不 同程 度 的 转 变 。毋 庸 置 疑 高校 财 务 内部 控 制 环 境 也 需 要做 出相 应 的 优 化 与 调整 ， 才 能 更 适 合 高校 财 务 管 理 的 需 求 。本 文 正是 在 这 种 大 环 境 下 ． 通
些有效的措施 ， 以保 障 高 校 财 务 内 部 控 制 制 度 科 学 、 全面 、 规 范 的 建 （ 一） 加 强财 务 内控 意 识 ， 规 范 财 务 内撞 程 序 加 强 高校 财 务 内控 意 识 ． 不 仅 只 是 从 学 校 领 导 与 管 理 阶层 人 手 。 同
挥学校资源与资金使用效率 ，防止院校资产流失 ，提 高院校的办学效 益， 进而保障高等院校实现稳 定 、 持续 、 高效的发展 ， 已经成 为当前高校
目前 我 国企 业 财 务 管 理 主 要 是 参 照 ２ ｏ ０ １年 ６月 份 财 政 部 所 制 定
论高等院校加强内部控制建设的意义与方法
制难以发挥 应有作用。 四、 集团 内控 与风险管理实施原则
集 团内控与风险管理应当贯彻相互牵制、 协调配合、 岗位责
的分离、 保 管岗位和记账岗位 的分离等， 通过不相容职责的划分，
各部 门和人员之 间相互审查、 核对和制衡， 避免 一个人控制一项 交易的各个环节， 以防止员工 的舞弊行为。
协调配合原则是指在各项经营管理活动 中，各部 门或人员
必须相互配合， 各 岗位和环节都应 协调 同步， 各项业务程序和办 理手续需要紧密衔接， 避免因职责重叠产生扯皮、 职责缺失造成 流程不连续，确保经营管理活动 的连续性和有效性。 贯彻这一 原则，就是要避免只管牵制错误和舞弊而不顾办事效率的机械
下级也能对上级进行监督。
（ 二） 协调配合原则
团 内控 与风 险管理模式的控制之下， 设置齐全、 点点相连、 环环 相扣、 不能脱节。各个 控制点的设立必须考虑到控制环 境、 控制
活动对 它的影响。 参考文献：
【 ｌ 】 罗重辉． 浅谈集 团公司 内部控制审计【 Ｊ 】 ． 中国审计， ２ ０ ０ ４ ， （ １ ４ ） ． 【 ２ 】 杜 国栋． 企业 内部控制及风 险管理解析 【 Ｊ ］ ． 经济研究导刊， ２ ０ １ ０ ， （ ２ ） ． 【 ３ 】 张砚． 内部控制历史发展的组织演化研究【 Ｊ ］ ． 会计研究， ２ ０ ０ ５ ， （ ２ ） 【 ４ 】 潘秀丽． 对 内部控制若干 问 题 的研究【 Ｊ 】 ． 会计研究． ２ ０ ０ １ ， （ ６ ） ． 【 ５ 】 陈铃． 关于我国 内部控制规范建设的思考【 Ｊ ］ ． 会计研究， ２ ０ ０ １ ， （ ８ ）
做法， 而必须做到 既相互牵制又相互协调， 从 而在保证质量、 提
高校内部控制的建设与提高
高校内部控制的建设与提高引言自高等教育创办以来，大学就肩负着综合教育和精英教育的双重任务。
在全国深入推进“放管服”的历史背景下，2017 年教育部等部门联合下发了《关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见》，各高校在编制管理、岗位聘任、专业设置、人才引进、薪酬配比、经费使用等方面有了更大的自主权。
2019 年国家出台的《中国教育现代化2035》，也对如何完善提高高校内部控制建设提出了新的更高要求。
一、高校内部控制的定义和目标（一）内部控制的定义一个良好的政府治理的规则体系应该具有问责、监督、分权、公开、民主的特征，建立健全行政事业单位内部控制不仅可以帮助行政管理机构更好地履行国家和人民赋予其的使命，促进我国整体政府治理水平的不断提高，而且可以为各部门提供决策信息支持，为职能部门的有效运行提供坚实的保障。
2012 年针对行政事业单位所制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》由财政部以文件形式对外发布，条例中就明确指出“内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控……单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
”（二）内部控制的目标1.促进高校履行公共服务职责这是高校内部控制制度的最高目标，这也是以人为本的体现。
随着经济的高速增长，高等教育成果也不断涌现，对教育的投入也就不断加大，通过内部控制可以规范高校更好地用好钱、用好权，最大化地提高投入产出比，进一步提高高等教育办学水平。
2.合法合规是高校内部控制的基本目标高校作为行政事业单位的一种，其管理权限是法律所赋予的，但是归根到底是受托于全体社会公民，因此权力的运行一定要在法律法规的框架范围之内。
有效的内部控制可以及时发现并纠正程序措施中的违法行为，防止参与人员失职、渎职、滥用权力。
高校建立内部控制体系框架的探讨
５ ． 加强高校内部控制是对高校财务风险控制的重要
环节
高校近年来经济案件频发，在社会上造成了严重的
负面影 响 ； 分高校 负债 累累 ， 步为艰 。主要 是受扩招 部 举 的影 响 ， 高校 在办 学规 模 、 经费 总量 、 济业 务种 类上都 经 有 了非 常大 的变 化 ， 出现 了许多新 情况 ， 如高校 大规模 的
【 收稿 日期】２１一４２ ０２Ｏ－７
学校教学和科研资源的作用， 为社会培养更多的优秀人 才。 提供更优质 的科技服务 ， 是每个高校都应该长久重
视的课题 ， 也是高校内部控制应该追求的 目 标。 但是， 在
【 金项 目】张文辉主持 的黑龙 江省教育厅人文社会科 学研 究项 目： 基 高校 内部会计控制 问题研 究的阶段 性成￣（ ５２６） １ １０１ ２ 。
的要 求， 必须 要 有一 套完 善 的 内部控 制制 度， 高校 以保证 管理 者能 更好 的来 组 织 、 调 、 制 各部 门的活 动 ， 高 协 控 提
基本建设、 采购、 融资等行为。因此， 面对 出现的新情况， 高校应该加强内部控制 ， 增强风险控制意识， 对风险认真 分析 ， 以便采取有效应对措施。
的使 用效 率 。通过 有效 的 内部 控制 ， 组织好 学校 的教学
４ ． 加强高校内部控制是市场经济发展的需要
和科研活动 ， 节约有限的办学资金 ， 最大限度地发挥好
教育体制的改革， 把高校推向市场， 推向社会， 国家不 再包办教育， 教育不再是纯消费。高等院校在市场经济不 断发展的大潮中， 将面临着激烈 的竞争， 只有建立了完善
模式 。 高校 自主权逐步扩 大， 在从事 教学科 研活动 的同时，
的防范措施 ， 避免徇私舞弊， 及时纠正错误 ， 保证学校的
构建高校内部控制体系浅析
周 红 军
（ 福 建信 息职业技术学院 福建 福州 ３ ５ ０ ０ ０ ３ ）
摘 要：随着我国教育事业快速发展，国家及地方政府对学校投入大幅增加，高校的经营管理风险不 断 加大。舞弊事件 时有发生； 高校持续健康发展的关键，还是要靠制度机制的 完善， 内 部控制对于保证高校的 高效运行，维护财产物资的安 全完整，发展 目 标
烈， 各个高校都在努 力提升办学质量和办学特色， 不断提升 自身
的硬件条件和软实力，目的就在于做到 自身教育和 教学 目标的 实现和发展。高等教育体制改革的深化还要求高校 在提升办学 质量 的同时加强 内部控制， 杜绝出现贪污、 腐 败， 保证资金的安
互制约、 相互监督的工作机制； 如授权进行某项经济业务和执行
核实购进， 有没有经过验收就入库， 资产 的价值是多少， 入库后
物 资领用情况要掌握清楚。对于损坏物资， 及时报修， 定 期检查
制， 以将其风 险控制在可承受的限度之 内。 管理控制系统主要包
括 以 下方 面 。
也是管理人员的责任。光依靠人的管理是不够的， 要建立一个
完善的财产管理制度， 主要有财产监控制度， 即由管理人员及时 记录财产购进领用情况； 财产保管制度： 限制接近 制度； 建立定
的 实现起到重大作用。
关键词： 高校； 内部控制体 系； 思路
财政部在 ２ ０ １ ２ 年 ｌ １ 月２ ９日出台了《 行政事业单位 内部控 制规范 （ 试行） 》 （ 以下简称规 范） 。 随着高校间的竞 争越来越激 职务分工的原则， 高校应按照不相容职务相分离的原则， 合理设 置工作 岗位， 明确划分职责权 限， 实施相应 的分离措施， 形成相
高校内部控制建设问题及优化措施建议
21月（上）行政事业资产财务与高校内部控制建设问题及优化措施建议*冯秋敏（咸阳师范学院陕西咸阳）摘要：为适应高校发展要求，提高内控建设水平，本文从高校的内部控制环境、预算控制、信息与沟通、评价与监督等视角，分析了高校内控建设中存在的问题，提出了优化措施建议。
关键词：高校；内部控制；优化措施一、内部控制建设对高校管理的重要作用为贯彻落实财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》精神，高校对内部控制建设日益重视。
大多数高校从整体上对内部控制制度及流程重新进行了梳理和规范，根据各自特点与发展方向，改进内控体系建设，提高精细化管理水平。
高校规范化的内控建设体系不仅能提高管理工作的质量，促进学术科研教学的发展；还可以合理配置资金，提高教育经费的使用效率，有效的遏制高校重复建设，避免资金浪费和无效投入；也只有全面系统的内部控制体系才能够规范经济行为，防止经济舞弊的发生。
二、高校内部控制建设存在问题及成因分析1.内部控制环境薄弱一是内部控制意识薄弱。
高校部分人员对内控建设的积极性和参与度不高，只关与自己利益密切相关的问题，如科研课题申报，经费的拨付与使用等，认为内控只是纸上的文件、制度及流程，这些问题需要管理层关心，与自己没有多大关系。
加之个别人员道德缺失，从现有制度规范中找漏洞钻空子，有章不循，使内部控制的有效性难以发挥。
二是风险意识不足，风险管理不当。
长时间以来，我国公立高等院校的办学经费都是以国家财政拨款为主，学校考虑的只是招生就业、教育教学、科研及学术研究等工作，几乎不关注管理及财务风险。
然而随着办学规模的扩大，资金来源渠道增多，涉及的业务也趋复杂，内外部风险增加，财务风险和管理风险并存。
部分高校虽已建立起基本的风险评估体系，或形成风险清单，确定了风险的应对策略和方法，但由于教职员工普遍缺乏必要的风险意识，对风险管控的认识停留在过去的层面，使得在执行风险管理措施时常常力不从心。
2.控制方法运用不到位以预算控制为例根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二章第十二条规定，单位内部控制的控制方法包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开八个方面，在此主要以预算控制为例分析。
高等院校加强内部控制建设研究
高等 院校 是我 国人 才 的 储 备基 地 ，也 是 我 国人 息化的发展给人类带来 了巨大变革 ，提高 了人们工
才培养的主要形式 ，因此 ，不断完善高校建设 ，强化 作效率 ，为人们信息化 的获取提供 了极大 的便利 。
内部 控制 是 高校 发展 的必然 趋 势 。内部控 制 概念 最 针 对高 等 院校 学 生 而 言 ，信 息化 社 会 满 足 了学 生 对
［摘要］ 改革开放 以来，我 国社会主义现代化建设取得 了举世瞩 目的成就 。近年来，随着改 革的进一步深化 ，教育领域 中的改革也在如火如荼的进行 ，各种新型的教学模式和管理模式不断涌 现 。 高校 的 内部控 制建设 也逐 渐成 为教 育 管理 改革 的 重 中之 重 ，本 文针 对 高等 院校 内部控 制 建 设 的 问题 进行 分析探 讨 ，旨在 落 实我 国教 育 改革相 关要 求 ，促 进 我 国高等教 育 的发展 。
二 、高等 院校 内部 控 制 建设 中存 在 的 问 题
（一 ）内部控 制环 境薄 弱 环境 对 于管 理 和 政 策 的落 实 具 有 重要 意 义 ，良 好 的氛 围 和环境 能够 提高 管 理和控 制效 率 ，反 之 ，则 会影 响相 应 管理 制度 的落 实 。 目前 我 国高 校 的 内部 控制环境较为薄弱 ，其表现有三 ：首先 ，内部控制 的 概念最先是 由企业 中应用和提出，因此 ，在高等学校 中 ，关于 内部 控制 概念 和措 施 的落 实还 有待 提高 ，很 多 控制措 施 仍然处 在 初级 阶 段 ，还 不甚 成熟 ，无 法充 分 发挥应 有 的作 用 ，时 间上 的发 展 差 异让 高校 在 内 部控 制上 的重视程 度 还存 在一 定欠 缺 ；第二 ，就 目前 我 国高 等 院校而 言 ，其 内部 已经 存 在 一套 较 为 成 熟 的管理 制度 和理 念 ，无 论 是 学 校 管 理 者 还是 一 线教 师 ，对 于这种 管理 模 式 已经 接 受 ，因此 ，在新 的 内 部 控 制措施 落 实 中存 在 阻 碍 是 必然 ，也 是 新 的 管 理模 式落实中意料之 中的一种阻碍 ，因此 ，高校管理者要 充分掌握具体情况 ，重视 内部控制 ，充分发挥内部控 制措施作用 ；第三 ，由于我 国改革深化 ，教育改革越 来 越 深入 ，高校 数 量 的 急剧 增 加 让 高 校 内部 控 制 和 管理 更加 困难 ，地 区 间 的发 展 不 平 衡 让 国家 无 法 制
试论我国高校内部控制的建立
的使 用效 率 、 管理 效 率 和效 果 服 务 。高 校不 同于企 业， 但又 有校 办企业 ， 为此 既要 考虑企 业 内部 业单位的特点。 制定统 一的 高校 内部控 制规范 。 由于高校具 有 企 业 和事业 的双 重特 点 ， 因此 需要 制 定 高 校 内部 控 制 规 范 ， 内部控 制规 范包括 基本 规范 、 该 具体规 范和
理规章制度不 断健全 、 物业 管理市场容量不断扩展 的机遇下 ， 坚持 “ 以人 为本 ” 的服务理 念 ， 不断创新 服务 平 台 。
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陕
西
煤
炭
２０ ０ ８年
这样 才能在 竞争 中取 得发展 先机 。 是 高校健 康发展 的需 要 。随着教 育体 制改革 的 深 入 ， 等 院校 已经脱 离 了单 靠 国家 财政 拨 款 的办 高 学 状况 ， 形成 了多 渠 道筹 资 的办 学模 式 。 高校 自主 权逐步 扩大 ， 在从事 教学 科研活 动 的同时 ， 校还 开 高
管理的基本需求一定是共同的。作为服务 的提供者 来说 ， 除对所 有 业 主共 同关 心 的基 础 服 务 不 打 任 何 折扣地提供到位 、 规范的服务之外， 还需要 了解业主 们 个性 化 、 异 化 的服 务 需 求 ， 差 通过 提供 “ 个性 化 服
务” 来让 他们 获得 满 意 的服务 。
３ 结 语
现 阶段 是 中 国 物业 管 理 行 业 进入 发 展 、 善 和 完 成熟 的重要 阶段 ， 物业 管理 企业 应 当在 国 内物 业 管
收稿 日期 ￣０ ８—０ ０ ２０ ６— ６ 作者简介 ： 刘鸿雁 （９ ８一） 女 ， 北唐 山人 ， 科 ， １６ ， 河 本 会计 师 ， 河北能 源职业技 术学院财务处从事财务 工作 。
高等院校采购管理及内部控制的探讨
高等院校采购管理及内部控制的探讨一、高等院校采购管理问题1.1 采购管理的重要性高等院校的采购管理是为了满足高校教学、科研和生产经营活动所需的物资和服务。
采购管理对高校的运行起着至关重要的作用，它不仅关系到高校的经济效益，更是对高校的财务风险有着直接的影响。
1.2 采购管理存在的问题在高等院校的采购管理中存在一些问题，主要表现为：1）管理不规范。
由于高校内部管理机制不够健全，导致采购流程不规范，审批程序不严格，采购流程的透明度不高。
2）缺乏专业人才。
由于高校的财务人员对采购管理的专业性不够重视，导致高校采购管理中缺乏专业人员，处理采购问题时往往不够全面和深入。
3）供应商管理不当。
高校往往存在与供应商不合理合作的情况，如未经合理评估和比较，就直接和某一供应商进行合作，导致资源的浪费和资金的风险。
1.3 采购管理的改进对策为了改善高等院校的采购管理问题，我们应该采取以下措施：1）建立规范的采购管理制度。
高校应该建立健全的采购管理制度，明确采购流程和程序，使采购管理规范化，有效防范采购风险。
2）加强培训与引进人才。
高校应该加强对财务人员的培训，提高其采购管理的专业水平，同时也要引进有经验的专业人才，使采购管理更加专业化。
3）加强供应商管理。
高校应该建立供应商库，并对供应商进行定期评估，合理比较，选择合作的供应商，加强对供应商的管理和监督。
二、高等院校内部控制问题2.1 内部控制的重要性内部控制是为了保护高校财产安全和确保财务信息的真实可靠而建立的一种管理体系。
良好的内部控制体系对于高校的经营和管理，财务信息的真实性非常重要。
2.2 内部控制存在的问题在高等院校的内部控制中存在一些问题，主要表现为：1）内部控制体系不完善。
高校往往存在内部控制制度不完善，相关内部控制制度不够健全，内部审计不够完善等问题。
2）人员监管不力。
在高校的内部控制中，人员监管不力，导致高校内部控制方面存在风险。
3）财务信息泄露。
高校内部控制中存在财务信息泄露的问题，造成资金的流失和高校财务风险。
高校内部控制的现状及发展趋势
２ ． 内部 审计是 对高校 各种 常规 和专 项经 济事 项 的 常态性监管 。在部分外包的方式下 ， 高校 保 留内部审计 人员， 维持了 内审的灵活性 、 实时性 ， 可 以较好 体现 出其 对各 种经济事项 的经常性 检查 功能。 ３ ． 外聘 注册 会计师虽然具 有专业技 能和实践经验 ， 但可 能因为不熟悉 高校 的内部情 况 ， 无法有针对性 的制 定最合适 的审计策 略 ， 只有 依靠 内部审计人员 的协调 和
ｔ ＋
目前我国许 多高校 还缺乏健全 的内部控 制制度 ， 由 此 引发 了不同层 次的违法违纪行 为和管理 混乱问题 。 因 此， 我 国高校建 立和完 善 内部控 制制度 是维 护高校 健
我 国高校 内部控制制度 的控制范 围比较狭窄 ， 很 多
高校部 门建立 了内控制度 ， 而 现有 的内控制度无法对管
弥补 内部审计 的不足 。
而影响 了内部控制制度的执行 ， 使 已有 的内控制度没能 起 到应 有的作 用 。另外 ， 有的高校在执行 内控制度的时
还处在 为高校 培养 中高层领导人员 的位置 。 一旦全部外 包 ，上述本该 由内审部 门担 任的重要职能均不 能履 行 。 因此 ， 内部审计在高校 中地位 的重 要性决定 了全部外包 的方式行不通 。
［ ２ 】 赵娜． 关 于内部 审计外包形 式的选择与分析 ． 财会通讯 ，
２ ０ ０ ６ （ ６ ） ．
【 ３ 】 王芳． 高等 院校 内部 审计外包 的现实 选择一合作 内审 ．
会 计之友 ， ２ ０ １ ０ （ ７ ） ．
决 策服务 ， 为高校 的长远发展 着想 ， 利 益性 的外 部合 约 关 系培养不 出主人翁责任感 。此 外 ， 内部审计部 门往往
高校内部控制管理存在的问题及建议
内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT高校内部控制管理存在的问题及建议韩艳华临汾职业技术学院摘要：随着高等学校的迅速发展，各大高校业务项目和资金来源渠道增多，需要建设一套能够促进高校自身健康、可持续发展的内部控制制度体系，本文针对当前高校内控管理存在的问题提出了一些建议，旨在为高校完善内部控制建设提供借鉴。
关键词：高校；内部控制；管理引言随着高等教育改革的不断深化，高校被纳入更广阔的社会和经济发展中，其投资规模和运营资金都逐渐扩大，如何适应高校运营状况、防范风险、提高公共服务效率、实现发展目标，需要有完善的内部控制制度作为保障。
一、当前高校内控管理存在的主要问题（一）内部控制意识不强，控制环境差内部控制执行受人为因素的影响，人员的态度和知识结构直接影响内部控制在高校推进的速度。
当前，由于高校的运营资金大多依靠财政直接拨款，大部分高校从管理层到普通教职工都没有意识到内控制度对本单位发展的重要性，缺乏对内部控制的基本认识和判断。
管理层没有把加强内部控制放在和提高高校办学水平同等的地位，对内控建设处于比较忽视的状态，而管理者的这种态度决定了内控制度难以发挥有效的作用。
普通职工知识结构和专业素养不够，尤其是内控关键岗位管理人才匮乏，导致高校内部内控认知缺乏群众基础，拥有高度内控意识和内控知识的人员只占少数，影响了高校内控制度实施的效率和效果。
（二）内部控制制度不完善，存在薄弱环节目前，我国大部分高校的内控管理制度流于形式，主要有以下几种情况：①制度不够完整。
例如对外投资内部控制制度，只在一小部分高校中存在，大部分高校的内控制度没有该项制度。
另外，部分高校内部控制制度直接引用上级主管部门所制订的内控制度，并没有针对高校自身发展的实际需求制定个性化的内部控制制度。
②制度衔接不畅。
一套完整的内部控制制度应涵盖高校所有业务的全方位、全流程，但大多数高校内控管理制度是按部门设计，而不是按业务设计，政出多门，且缺乏相互牵制的配套制度，制度体系缺乏完整性和系统性，导致内控制度衔接不畅，使得部门间配合不协调，容易出现风险。
浅谈高校内部控制建设
李伟峰
（ 四川美术学院 重庆 ４ ０ １ ３ ３ １ ）
摘 要 ：高等学校如果要适应经济和社会的发展 ，在竞争 中胜 出，就必须强化 自身管理制度。文章在对高校 内部控 制建设存在的
问题进行 分析的基础 上，提 出了完善 高校 ；对 策
随着教育体制改革的不断深入 ， 高等院校 ， 上规模耵Ｉ 丛础 设施建设规模逐渐加大， 办学经费的来源 已经脱离了单纯依靠 国家财政拨款 的状况，步入 了社会多渠道筹资模式。高等学校 的 自主权逐步扩大， 在从事教学科研活动 的同ｔ ｌ 高校还积极开 展合 资 、 租赁 、 校 办企 业 等 …系 列经 济 活 动 ， 经 营 范 俐不 断 拓 宽 ， 已经 涉 及 到教 学 资 料 采 购 、 暴 本 设 施 建设 、 后 勤保 障 、 产 品生 产 等方方面而 。要使 以上的经营 活动健康有序地进行，就必需建 立完善的内部控制制度加以监督。 目前高校 内部控制建设存在的问题 （ 一） 对 内 部控 制 环 境 重 视 不 够 我陶的一 些高等学校 ， 存在着 领导层对 内部控制制度建立 的重要性缺乏 认识， 不理解 内部控制的真正含义 ， 把 内部控制简 单的理解成为各种制度 的制定、 汇总 。因此 ， 高校虽然建立 了一 些 内部控 制制度， 却不认真执行 ， 更没有建立 有效 的考核） ０ Ｌ ￣ － Ｊ ０ 。 我 的部 分院 校 缺 乏权 力 制 衡 与约 束 机 制 ， 工 作 起 来 不 按 程 序
木分为三大类 ： 内部管 风险、 筹资风险、 经营风 险。就 Ｈ前的 情 况来看 ， 以筹资风 险最 为突 出。我国通过教 育体制改革， “ 多 元 参与 ， 多方投资” 的高等教育投入机制 正在逐步形成。但足， 限于我 国较为复杂的丛本国情， 各项 资金来源存在较 多的不确 定性 ， 高校大规模扩建， 大规模负债 ， 筹资风险很大 。 此， 高校 应该建立专 门的风险管理机构， 建立相应 的管理制度 ， 从组织机 构和人 员上保障风险 估活动的连续性和完整性 。山风险管理 机构建立一 一 整套财务预警系统， 对高校的风险进行预测 １ 管理， 并采取措施进行 防范 ， 把风险损失 降到最小。 （ 三） 加 强高校信息流动与沟通 内部控制中的信 息与沟通是相互联系 、 不可分割 的。良好 的信息交流、 沟 通 渠 道 应 该是 畅通 无 阻 的 。可 以是 自下 而 上 、 也 可 以足 白上而 卜 或者单位 内部部 门间信息 的横 向流通。高等学 校 中所 有 的 教职 工 邢 应 该 能够 清 楚地 从 高 校最 高管 Ｊ Ｊ Ｉ ｊ 坦获 取相应的承担控制责任 的信息 ， 并 且要掌握与上级部门沟通重 要信息 的相关方法， 一定要拥有与包括学生、 同事、 社会 个相 应阶层 、 政府管 机构以及学校各级领导等有效的沟通 能力 。 信 息流动与沟 通使 高校 内的每个教职工能够清晰明了的知道 自己 岗位应承担的责任及其相 关的操作流程。同时 ， 有效的高校信 息流动与沟通 ， 还可以使管理者及时 了解 员： ［ 的工作及心想动 态， 这 样 有 助 于 设 定 的工 作 计 划 得 以实现 。 此外， 高 校 还 应 当 建 立举 报 投 诉 制度 和举 报 人 保 护 制度 ， 设 置 举报 专线 ， 明确 举 报 投 诉 处 程 序 、 办理 时 限和 办 结 要 求 ， 确 保举 报 、 投 诉成 为 高 校 有 效掌握信 息的重要途径。 举 报投 诉制度和举报人保护制度应当 及 时传 达 至 全 体 员 ： ［。
对完善高等院校内部控制制度的构想
缕塑：整凰对完善高等院校内部控制制度的构想杨音莉(右江民族医学院，广西百色533000)脯南近年来，我国社会主义市场经济不断发展，高棱救模不断壮大2经营管理方式日趋多舞花，‘许多高校因内部失控而导致÷0贪污：％腐败、经营不利等问题，内部控制的重要巨日益突出．建立完善的高校内部控制标准体系成为高校发展的通切要求。
为保证高等院校的正常‘运行凝高速发展，除了要建立起}嗽完善的内控帝I度外，更安馊内部控静l适应时代发展，做到与时俱进。
文章从高校内部控审I的重要巨着手，分析了高校在内控方面存在的问题，提出了健全和完善高校内部控制制度的建议。
良镄阑]高校；内部控制制度；重要挂内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是一个单位为了保证各项经济活动的有效进行，保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整和有效运用，促进法律珐规有菊国日盾和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的—个权赍明确、制衡有力、动态改进的管理过程。
是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
高校从最高管理层及每—个职工，都要意识到风险藏匿在财务活动的每一个环节，任何环节的工作失误都可能给学校带来财务风险。
2009年7月1日是我国上市公司试行内部控制的第—年，我们有理由相信，随着内部控制在所有行业中全面实施，其对我国企业、事业的改革发展和反腐倡廉工作必将发挥重要作用，建立健全监督制度，在明亮的阳光下，腐败才能渐行渐远，无处容身。
一．加强高校内控制度的重要性㈠建立完善的内部控制制度是适应时代经济发展的需要随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高速发展，全球经济一体化的进程加速，各高校所面临的风险也逐渐加大。
加入W TO后，高校也面I临着激烈的竞争和挑战，生存压力加大。
因此，如何提高自身竞争力是各高校当前面临的难题，而强化内部控制已经成为发达国家治理高校的重要手段，所以转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，是我国高校迎接市场静的基本前提。
高校内部控制建设工作问题及策略研究
现代经济信息高校内部控制建设工作问题及策略研究许 敏 南京工业大学经济与管理学院王慧敏 南京工业大学摘要：随着教育管理体制改革的深入与教学规模的不断扩大，高校对资金的需求越来越多，资金来源多元化趋势愈演愈热，从而内部控制扮演的角色就越来越重要。
高校应该重视自身内部控制建设，从预算管理、科研经费管理、资产管理和基本建设管理等环节着重加强防范，完善内控，提高财务管理水平。
关键词：高校；内部控制；策略研究中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)006-0172-02一、前言我国高等教育管理体制改革正在不断的深入，公立高校的办学自主权逐步落实和扩大，高等教育也进入了规模扩张向内涵式发展的过渡转型期。
为了更好地发挥大学“人才培养、科学研究、社会服务、文化传承”的四大功能，高校现阶段应该着力提高质量、提升内涵、改善软件，重视自身的内部控制建设，在预算管理、科研经费管理、资产管理和基本建设管理等环节着重管理，防范风险，提高财务管理水平。
目前，部分高校已经启动了内控建设。
2016年1月22日，中山大学召开了内部控制体系建设项目启动会，正式启动了本校的内部控制体系建设工作。
会上聘请了安永公司项目负责人现场进行了内控工作的相关指导；2016年9月27日，东南大学在九龙湖校区也举行内部控制建设领导小组第一次会议，正式启动了学校内部控制建设工作，并于10月12日召开了内部控制建设相关工作安排会议，决定与普华永道一起合作完成此次的内控建设工作。
由此我们可以看出高校越来越重视内控建设，也更愿意与会计师事务所共同建设内控，而不是“闭门造车”。
1992年，美国COSO(Committee of Sponsoring Organization,COSO)委员会发布了《内部控制—整体框架》报告，提出了“内控五要素”框架理论，较为完整地阐述了内部控制整体框架思想，一直被学术界奉为解决内部控制问题的经典。
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高等院校加强内部控制建设研究
摘要：改革开放之后，我国政府加大了对教育的重视程度，将科教兴国纳入我国的基本国策之一，国家在教育上面的投入也越来越大，但是随着我国市场经济体制的改革，我国高等院校的内部控制制度与企业相比，由于其起步较晚，导致其与市场出现了一定的脱节，不能与市场很好的接轨，因此，加强高等院校内部控制方面的研究，将会极大的有利于我高等院校的发展及我国科学技术的进步。
分析了解我国目前高等院校在内部控制上面存在的问题，并针对这些具体的问题，分析讨论出具体的针对性对策，对提高我国高等院校的经营管理水平，教育水平及促进我国高等学校及科学技术的发展具有十分重要的意义。
关键词：高等学校；内部控制建设；问题；对策
中图分类号：F272.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-02
一、引言
我国是一个具有较多人口的发展中国家，我国的科学技术水平与西方国家相比，还落后很大一段距离。
百年大计，教育为本；教育大计，高校为本[1]。
虽然目前我国大部分的高等院校在内部控制上面做的比较好，但是由于我国经济社会的快速发展，再加上我国高等学校较多，且发展状况各
不相同，在内部控制上面，有些高校起步较晚，在制度上面还很不健全。
因此，加强对高等学校内部控制方面的研究，旨在为促进我国高等院校的及科技的发展，提高我国各行各业的技术水平，促进我国的经济发展提供理论基础及参考意见，对促进我国各行各业的发展，提高我国的科技水平及经济发展水平具有重要的意义。
二、目前我国高等院校在内部控制建设上面现存的问题
（一）部分高等学校内部控制环境薄弱
高等院校内部控制建设的有效的展开离不开良好的外界环境。
在我国，内部控制环境较差主要表现在以下三个方面，首先，由于我国高校内部控制与企业相比，建立的时间较晚，在很多制度上面，都处于起步阶段，所以，我国高等院校相关工作人员与企业相比，内部控制还是属于一个比较陌生的概念，在内部控制上面还不太重视。
其次，目前我国大部分的高校都有一套适合自身发展的类似于内部控制制度的经济管理制度，且由于其运行时间较长，很多高校对国家要求建立的内部控制建设则不太重视。
最后，随着我国科教兴国战略的提出，我国高校在数量上面急速增加，再加上我国的地区高校的发展水平不一样，使得各地区高等学校在经营管理上面基本上不同，这样一来，就导致了国家很难统一各个地方各高校的内部控制制度。
例如，我国部分高校
由于没有形成一套完善的内部控制制度，从而导致高校某些资金被私自挪作他用或进入其他个人的腰包。
（二）内部控制体系建立不完善
高等院校由于是我国政府部门设立的以培养人才为最主要目的的国有机构，因此，高等院校的主要目的并不是像企业那样以盈利为目的。
所以，由于高等院校的这一特性，就导致了我国高等院校的内部控制制度的建设将会是一个长期且巨大艰难的任务。
目前，我国部分高等院校的这一制度不健全主要表现在以下这三个方面。
第一，我国教育部及其他部门并没有出台相关的较为完善的内部控制方面的法律法规，再加上目前我国很少有高校在内部控制制度建立上面可以作为一个典范来在全国推广，这也就导致了国家教育部制订的一些关于内部控制制度的具体细则基本上就没法实施，更加没法对制定的细则进行检验，以确定这些细则是否合乎情理及科学实际。
第二，由于高等院校结构较为复杂，部门人员较多，这也就导致了很多信息很难在各个部门之间达到共享。
这在一定程度上面导致了高等院校在内部管理制度建立实施过程中，学校各部门领导层面与部门员工层面间及各部门之间可能会无法达到信息的共享，不利于高等院校内部控制制度的建立及完善。
第三，有些学校在内部控制上面存在兼职兼岗的现象，其主要的原因就是学校的内部配置岗位虽然按照国家的要求进行设置了，但是却没有招募足够
多的人员。
（三）内部控制人员的素质较低
我国有些高等学校由于对内部控制工作的不太重视，所以内部控制人员素质并不是很高，这主要表现在以下两个方面。
第一，缺乏高水平的专业人才。
由于高等学校对内部控制的不重视，使得高等学校很少会关注这方面的事情，在自身的内部控制制度建设上面，只是按照国家的要求，只要有就行，人员配套也是一样，要有，但是并不一定会特别的专业，这就导致了高等学校在内部控制建设上面缺乏专业的人才，从而导致了内部控制建设的质量较差。
第二，高等学校内部控制人员专业素质及道德素质交较差，这主要表现在学校的这一部分人员很多都没有经过严格的考核就直接上岗，在相关的法律知识学习及自身管理能力上面储备较差，很多基本上都没有什么工作经验，上岗后，学校又没有定期组织培训及加强思想政治教育，从而就导致了这一部分人员的专业能力较低，思想素质较差。
三、高等院校加强内部控制建设的对策建议
（一）加强内部控制意识，优化内部控制氛围
为了使高等院校自觉意识到内部控制的重要性，首先，我国各地区政府，教育部门，各大高校代表要联合建立相关的宣传部门，通过对各个本地区相关高校进行积极的宣传、全方位的教育即深层次的培训等其他的渠道，使得高等
院校慢慢全方位、深层次的了解高校内部控制的重要性。
其次，我国各地区教育部门要督促高校加强在教职工里面宣传内部控制的重要性及意义，以确保内部控制可以很好的实施。
最后，在树典型方面，我们各地区教育部门通过科学的评比，确定哪些高等学校的内部控制做的比较好，要对做得较好的这部分高等学校进行特别的奖励及表彰，树榜样，榜样的力量是无穷的，通过向各个其他的高等院校积极宣传相应的事迹及建立内部控制制度之后这一院校在工作上面取得的效果，从而使得我国各地区高等院校形成正确的舆论导向，营造出良好的建造范围。
当前，我国教育业的发展正处在一个关键时期，强化高等学校内部控制意识就显得至关重要，能否正确引导高等学校自觉认识到内部控制制度建设的意义关系到我国高等院校自身的发展的好坏及我国科学技术水平的高低。
（二）完善内部控制制度体系
制度是基础，有了制度才有了规范及发展。
为了健全高等院校的内部控制制度，首先，各大高校要设计一套适合自身发展的内部控制体系。
由于我国高校的数量在这几年急速增加且各地区高等学校在经营管理上面基本上不同，这样一来就导致了我国中央政府及各地方政府很难出台一些针对统一制度的具体的执行细则，从而使得国家根本就不可能指导各地区高等院校建立一套统一且有效的适合高等院校自身发展的内部控制制度，再加上我国高等院校并不是向企
业单位那样以盈利为目的，所以，我国各地区高等院校要设计建立一套适合自身发展的内部控制制度，在高等院校建立自身的内部控制制度时，要与本地区教育部门、其他的高校及企事业单位进行组织交流，然后根据自身的特点进行量体裁衣，设计建立一套适合自身发展的内部控制制度。
其次，我国高校要建议一套信息共享机制，促进自身各部门在日常运营及内部控制中的信息共享，使得高等院校可以对内部控制安排的有效合理性得到积极的反馈，从而可以保证高校各部门的工作的展开具有针对性[2]。
最后，在具体的内部控制岗位的设置上面，要做到科学与合理，岗位在设置的时候，要以是否够用为原则，要坚决避免兼岗兼职的现象发生。
（三）提高内部控制人员的素质
各地区高等学校要加强对内部控制人员的专业技能素质及思想政治素质。
为提高这一部分人员的素质，首先，各地区高等学校应该建立新型的培训模式。
即以集中培训为主线，内外结合。
每年作好各项专题讲座；同时每年分批组织内部控制人员到省内外知名院校及培训单位进行短期培训。
组织岗位助学互学，同时，对这部分人员持续开展了“三个意识”主题教育活动（文化意识教育，专业能力意识教育，思想道德意识教育），并定期对这三个方面进行考核。
其次，要扩宽这一部分人员的知识面，不仅要加强专业知识培训，同时要加强其他知识的培训，例如计算机知识，法律知识，
管理知识等。
这样一来，就可以促进其全面的发展，同时也可以使得其在内部控制工作上面变得更加的游刃有余。
最后，就是高校要引进高素质的综合性人才，内部控制制度的建设离不开专业型的综合人才，人才是基础，高校要加大招聘的力度，给人才更多更好的待遇。
例如，位于我国华中地区的武汉大学在这一方面就做的比较好，为了提高内部控制人员的素质，经常组织这一部分人员赴各地区及湖北省教育厅进行交流学习，不仅促进其自身水平的提高，同时也更好的促进了武汉大学内部控制制度的建立。
四、结语
高等院校是人才的输出基地，同时也是提高我国科学技术水平的中间力量。
因此，加强高等院校的经营管理，对促进高校的发展具有重要的作用。
高等院校的经营管理离不开良好的内部控制制度的建设。
因此，高等院校要积极做好内部控制制度的建设工作，从而促进高校自身的发展，促进我国科学技术的发展，提高我国的综合国力及经济水平。
参考文献：
[1]赵春艳.高等院校内部控制存在的问题与对策[J].经济研究导刊，2015（21）.
[2]武晓芳.高等院校内部控制存在的问题与对策[J].经济研究导刊，2015（19）.。