企业内部审计的思考与探索

企业内部审计的思考与探索
摘要：企业内部审计是自我约束和自我监督的重要机制。

随着世情、国情、党情继续发生深刻变化，企业内部审计机构的地位、职能、作用、方法等也应发生相应的转变。

关键词：工业企业；内部审计；对策建议
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1006-4311（2013）16-0171-02
0 引言
企业的内部审计是在科学发展观的指导下，监督和评价企业内部的生产经营以及财务活动，真实地反映企业的资产、负债和盈亏情况；依照国家的法律法规，揭露和查处企业财务管理中的有关问题，从而维护国家所有者权益，防止企业资产流失，保护企业资产安全，提高企业的经济效益和社会效益，确保企业的生机活力和健康发展。

企业内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分。

认真学习国家有关内部审计的政策，注重发挥内部审计组织的作用，积极推进经济监督和经济评价，建立科学合理的内部审计制度，有效地推动内部审计工作的开展，对于全面建成小康社会，坚持中国特色社会主义道路，实现中华民族伟大复兴，具有不可估量的重要作用。

1 企业内部审计的现状和存在的问题
我国工业企业内部审计，在从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制转轨的过程中，锐意进取，与时俱进，勇于创新，取得
了明显成效，但用一分为二的观点分析观察工业企业的内部审计，还是存在着许多问题和不足，概括起来主要是：
1.1 内部审计观念淡薄。

从目前情况来看，仍有不少人忽视内部审计工作的重要性和必要性，错误地认为企业有“企业法”，企业应该谁来管，企业法上说的明明白白，谁做错了谁负责，内部审计是“六个指头抓痒痒——多了一道子”。

内部审计组织是企业决策层的所属部门，很难进行审计监督。

因此，轻视内部审计组织的作用成了一种通病。

内部审计人员由于受旧的传统观念影响，思想保守，理念落后，挺不起腰杆，不敢大刀阔斧的开展工作，致使企业内部审计组织形同虚设。

1.2 内部审计组织缺乏独立性。

企业的内部审计机构与国家审计和社会审计不同，它是企业内部的一个职能部门，从属于企业主要领导的管理，内部审计组织的人员配置、职务升迁、经济待遇等都由本企业领导决定，这就决定了内部审计机构在组织、工作、经济上必须依附于本企业，缺乏组织上的独立性。

由于内部审计缺乏独立性、权威性，即使发现了本企业中的问题，想监督而监督不成。

1.3 内部审计监督职能弱化。

内部审计工作一般是受企业主要领导直接领导的，内部审计又是监督自己所在的企业，相当内部审计人员明哲保身，消极怠工，不愿意也不敢去积极开展内部审计工作；有些内部审计人员，错误地理解为要和领导保持一致，出现“胳膊肘往内拐”，对于内部审计中发现的问题，不去积极地进行揭露，而是遮遮盖盖，致使内部审计监督制度形同虚设。

企业内部审计组
织与内部其他同级部门工作生活在一起，朝夕相处，低头不见抬头见，因级别相同，又相互制约，审计监督抹不开面子。

因此，内部审计监督难免流于形式。

1.4 内部审计人员缺乏专业知识。

在企业内部审计人员中，有相当的人员理论水准低，缺乏内部审计的专业知识，在一定程度上制约了审计工作的开展。

大家知道，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，而目前企业内部审计人员中审计科班出身的人少，有的只掌握某一方面的知识，很难适应内部审计工作的开展，也难以深层次地发现问题。

不少企业内部审计机构与财务会计机构是“一个部门，两个牌子”，既当财务部门，又是内部审计部门，自己做账自己审，不利于自我约束，也很难起到监督制约作用。

2 加强工业企业内部审计的对策和建议
2.1 树立企业内部审计的新观念。

所谓观念是指思想所表达出的主体的意识形态。

马克思主义认为观念是意识形态的表达。

思想决定着自身的观念，自身的观念决定着自身的行为。

有什么样的意识能力和环境条件就会有什么样的思想，具备什么样的思想，就会有什么样的观念，有什么样的观念，就会有什么样的行为。

观念的滞后必然导致行动的落后。

因此，加强企业内部审计，必须更新观念，铲除传统的封建残余思想。

要通过学习教育，使广大员工从思想上认识到内部审计是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要，是预防腐败、保证廉洁自律、自我约束的重要方法。

在改
革开放的新时期，企业的经营活动离不开内部审计监督。

企业在市场经济环境中，会遇到多种矛盾和问题，企业管理会变得更加复杂，这就更需要通过内部审计加强监督。

为了在企业员工中树立内部审计的新观念，企业领导要善于用社会主义核心价值理论武装人的头脑，坚决摒弃那种把企业内部审计当作摆设的错误思想，提高人们对内部审计工作的认识水平。

2.2 强化内部审计，必须在体制机制方面做文章。

强化内部审计监督，不解决体制问题不行。

加强内部审计监督，必须加快推进审计监督体制改革。

要围绕构建中国特色社会主义内部审计监督管理体系，加快形成企业行政负责，部门协同，公众参与，法制保障的内部审计监督管理体制，加快形成权责明确，依法自治的现代内部审计监督组织体制，加快形成源头治理，动态管理相结合的内部审计监督管理体制。

要通过体制改革，增强内部审计机构的独立性、权威性。

要科学地理顺隶属关系，使企业根据自身需要主动设置内部审计机构，努力创造条件，推行内部审计人员政府委派制，提高企业内审计机构的独立性、权威性。

在改革内部审计体制的同时，必须建立和完善适应市场经济的内部审计工作机制。

内部审计监督有了一个好的机制，无疑能够促进内部审计工作的开展。

因此，要健全审计监督机制，加强对企业的监督，并通过监督使企业认真履行其承担的经济责任，加强自我约束。

企业在内部审计机制方面要勇于创新，大胆进行创造，敢于走前人没有走过的路，建立健全企业内部审计工作机制。

企业内部审计要从事后审计转向事中、事前
审计，做到防患于未然；内部审计工作要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制，规范经营行为，维护企业利益。

建立激励和奖励机制，对于有突出贡献的内部审计人员，要大胆进行奖励。

2.3 强化内部审计监督的职能。

在强化内部审计的监督职能过程中，企业的主要领导要把内部审计工作列入自己的议事日程，亲自部署内部审计工作。

企业的党政“一把手”要做好内部审计人员的后台“老板”，要理直气壮地支持内部审计人员开展工作，扫清内部审计工作中的障碍，为内部审计工作铺平道路，以此强化内部审计的监督职能。

企业领导要为内部审计人员撑腰壮胆，给予内部审计人员一定的权利，鼓励他们大胆地开展工作。

内部审计作为企业管理的组成部分，不能单纯进行查错纠错。

内部审计人员应站在维护企业权益的高度，充分发挥主观能动性和高度的自觉性，积极参与企业内部的经营决策，出谋划策，为加强企业管理服务，为提高经济效益服务，为领导决策服务，促进企业不断完善自我约束机制，营造适应市场经济需要而有序发展的良好氛围。

2.4 建立健全内部审计制度。

俗话说：“没有规矩，不成方圆。

”加强内部审计监督，必须依靠制度。

制度是指办事规程或行动准则。

制度具有指导性和约束性。

内部审计制度对内部审计人员做些什么工作、如何开展工作都有一定的提示和指导，同时也明确内部审计人员不得做些什么，以及违背了会受到什么样的惩罚。

因此，制度有指导性和约束性的特点。

制度具有鞭策性和激励性。

内部审计制
度制定出来之后，经过反复宣传教育，能够随时鞭策和激励内部审计人员遵守纪律、照章办事、勤奋工作。

制度具有规范性和程序性。

内部审计制度对实现内部审计工作程序的规范化，岗位责任的法规化，管理方法的科学化，起着重大作用。

内部审计制度的制定必须以有关政策、法律、法令为依据。

内部审计制度本身要有程序性，为内部审计工作提供可供遵循的依据。

由此言之，要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，提高审计质量。

要提高内部审计人员的制度意识，敦促内部审计人员自觉遵守国家审计准则，提高内部审计工作程序的规范性。

2.5 整顿内部审计队伍，提高内部审计人员素质。

加强内部审计工作，组织落实是关键。

做好任何事情，人是最宝贵的因素，有了高素质的人，什么人间奇迹都可以创造出来。

抓好内部审计监督也是这样，没有一支过硬的审计队伍，没有高素质的审计人才，很难抓好内部审计监督工作。

有了好的内部审计制度，没有一批合格的、高素质的内部审计人员，再好的制度不过是一纸空文。

因此，要积极选拔德才兼备的人才，充实内部审计队伍；要建立和完善内部审计人员的培训教育体制，鼓励内部审计人员刻苦学习业务技术，成为企业内部审计的行家里手；要建设一支政治素质高，业务技术过硬的内审队伍；积极选拔内部审计人员到大学进行深造，提高内部审计人员的素质，使内部审计机构在现代企业管理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动服务。

2.6 提高内部审计人员的执法水平。

执法水平低劣的内部审计队
伍是愚蠢的队伍，而愚蠢的队伍是不能抓好内部审计监督工作的。

企业的生产经营活动离不开内部审计监督，但内部审计是一项很严肃的工作，内部审计要依据国家的法律、法规。

如果没有一定的执法水平，对国家的法律、法规知识懂的甚少，怎么能够抓好内部审计监督工作呢？因此，提高执法水平，是做好内部审计工作的重要基础。

企业内部审计人员要认真学习国家相关的法律、法规，要领会其实质，做到融会贯通。

在依照法规进行内部审计时，特别要注意法规的适用性、时效性，自觉维护企业的合法权益，认真纠正违法乱纪行为，努力做到依法审计，依法处理，确保内部审计的严肃性。

内部审计人员要虚心向有实践经验的审计师学习，拜他们为师，恭恭敬敬地学，老老实实地学，不懂就是不懂，不要装懂。

不懂就问，不会就学，不断提高审计执法水平，努力做一个合格的内部审计工作者。

终上所述，加强工业企业内部审计监督，有利于保护工业企业合法权益，增强企业活力；有利于企业自身改善经营管理，提高经济效益。

因此，工业企业要在科学发展观的指导下，增强内部审计监督的意识；为推动内部审计工作的开展，大胆进行体制机制改革；要强化内部审计的职能，建立健全内部审计制度；要整顿内部审计队伍，提高内部审计人员素质，增强内部审计人员的法制观念，提高执政能力，不断把内部审计工作抓出新水平。

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