餐饮业营改增后的影响
餐饮发票的入账及营改增后发票形式
一、企业所得税规定1.不是所有餐饮发票都是“业务招待费”，实务判断标准，如餐饮发票招待的对象是“企业以外的人员”时，计入“业务招待费”，如餐饮发票招待的对象不是“企业以外的人员”时，就不要计入“业务招待费”，需要按照实际发生入账。
2.餐饮发票可以计入“职工福利费”，如发生逢年过节等员工聚餐。
3.餐饮发票可以计入“工会经费”，如发生逢年过节等退休员工聚餐或工会组织的聚餐。
4.餐饮发票可以计入“职工教育经费”，如培训过程中发生的餐费。
（北京国税口径认为不计入职工教育经费，计入管理费用等费用其他科目）5.餐饮发票可以计入“差旅费”，员工出差期间发生的餐饮费用取得的餐饮发票。
需要关注的是：（1）差旅费补助不需要发票，出差补助合并的工资薪金缴纳个税，不超过当地规定标准不缴纳个税，超过标准就超过部分缴纳个税。
（2）出差过程中，宴请客户的餐饮发应计入“业务招待费”。
6.餐饮发票可以计入“会议费”，如会议费中发生的餐费。
7.误餐补助：不需要餐饮发票。
财税字[1995]82号：国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
二、营改增后餐饮发票的形式1.自营改增后，5月份开始，餐饮服务可以开具的发票为国税局提供的通用定额发票和增值税普通发票，需要提醒发票监制章为“国家税务总局监制”。
通用定额发票为手撕发票，各地规格并不统一，也属于增值税普通发票。
增值税普通发票为机打发票，全部联次应一次打印，内容完全一致，发票上要有规范的企业发票专用章（注意不要遮挡金额），票面信息真实、齐全。
2.餐饮费不能抵扣进项税额（1）实务中，尽量不要取得餐饮费专票，需要提醒的是，不能抵扣并不代表不能开专票。
（2）取得餐饮费增值税专用发票，一般纳税人为了防止滞留票，建议先认证后进项税额转出。
浅谈“营改增”对企业的影响
财政金融摘要：本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，简述了“营改增”的主要内容及对各方面的影响。
分析了“营改增”后对小规模纳税人和一般纳税人各行业的税负变化并提出应对“营改增”的举措。
关键词：营改增；影响；税负分析；应对举措刘苓/通号通信信息集团有限公司浅谈“营改增”对企业的影响在我国之前的税收体制中，增值税与营业税同属于流转税。
增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
从征税范围看，增值税与营业税相比，具有避免重复征税、贯彻公平税负的优势。
经过了几年的探索、试点，终于在2016年5月1日开始正式实施“营改增”。
一、“营改增”政策的主要内容营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。
根据规定，交通运输业和部分现代服务业是实施“营改增”两大范围，其具体明细为：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业则包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
《“营改增”方案》在现有17％、13％税率基础上，增加了6％、11％两档税率，不同税率适用税目的具体内容是：提供有形动产租赁服务，税率为17％；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11％；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6％；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3％。
营业税改征增值税试点的纳税人主要分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。
按照不同种类纳税人其应纳税额计算方式不同，包括一般计税方法和简易计税方法两种。
增值税一般纳税人适用一般计税方法，分别按照17％、11％、6％三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。
2022年中国餐饮行业现状及投资前景分析：未来三五年将迎来投资热潮
2022年中国餐饮行业现状及投资前景分析：未来三五年将迎来投资热潮春节历来是正餐酒楼消费小高峰之一。
据了解，餐饮春节消费高峰在过完小年就开头有迹象，一般持续到初六左右，过完元宵节就渐渐进入淡季。
随着春节脚步的接近，餐饮行业也将迎来2022年的消费高峰。
那么在消费高峰来临之际，我国餐饮业的现状如何呢？以下是报告大厅我整理的2022年中国餐饮行业现状及投资前景分析。
餐饮业现状分析：1、餐饮企业“减负”进行时李克强总理在2022年两会政府工作报告中提出，5月1日起在全国全行业全面实施营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将全部企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保全部行业税负只减不增。
餐饮业作为生活服务业中的基础产业、先导产业和支柱产业，亦即将收获全面营改增的红利。
据悉，营改增全面实施前，缴纳增值税的主要是销售货物和修理修配劳务，一般适用17%的基本税率。
营改增试点后，新增加了两档低税率6%和11%，餐饮业将适用6%的税率。
业内人士指出，目前餐饮业缴纳的营业税为5%，但由于营业税不能抵扣进项税额，因此餐饮业纳税人在营改增之前存在较大的重复纳税，即购入直接材料时实际负担了材料的增值税，但供应服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。
而营改增后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消退重复纳税问题，整体上餐饮企业的税负将显著降低。
同时，餐饮行业纳入营改增范围后，一般纳税人税率调整为6%，而小规模纳税人将适用简易征税率3%。
据中国烹饪协会调研测算，一般纳税人餐饮企业实际税额或将削减48%左右，而小规模纳税人餐饮企业实际税额或将削减40%。
而在刷卡费率方面，此前，我国刷卡手续费根据行业不同分为四档，即餐饮消遣类、一般类、民生类和公益类，实行分别为1.25%、0.78%、0.38%和免费的刷卡费率。
然后，这部分手续费再根据7：2：1的比例分给发卡银行、收单机构和银行卡清算组织。
营改增对企业发展的影响
营改增对企业发展的影响引言营改增是指由营业税转变为增值税的一种税制改革政策。
这一政策的实施对企业发展产生了重大的影响。
本文将从企业成本、税负减轻、刺激消费等方面探讨营改增对企业发展的影响。
一、降低企业成本营改增政策的实施使得企业可以将之前由营业税导致的成本转嫁给消费者，从而降低了企业的经营成本。
通过消除营业税和增值税之间的差异，企业可以更加灵活地利用资源和资本。
此外，营改增政策还取消了一些固定的税务和行政收费，从而进一步降低了企业的运营成本。
这将促使企业更加积极地开展业务，减少了企业在经营活动中的负担。
二、减轻企业税负营改增政策的实施对企业的税负也产生了积极的影响。
增值税是一种按照货物的销售额或者增值额计算的消费税，相对于营业税，增值税可以更公平地按照商品的销售额来计算税负。
在营改增政策实施之前，一些企业由于营业税的计算方式不符合实际情况，导致税负较高。
而通过营改增政策，企业可以根据实际销售额来计算增值税，减少了不必要的税负。
此外，营改增政策还对小微企业给予了一定的税收减免政策，进一步减轻了企业的税负。
这些减免政策使小微企业更加有利可图，也为企业的发展提供了更多的机会。
三、刺激消费营改增政策在一定程度上也刺激了消费。
通过降低企业的税负和成本，企业得以降低商品的价格，吸引更多的消费者购买。
这种刺激消费的效果不仅对企业有利，也为经济的增长提供了动力。
另外，营改增政策还对一些重点领域给予了增值税优惠政策，如餐饮业、旅游业等。
这些优惠政策使得这些行业的价格更加优惠，吸引了更多的游客和消费者，进一步促进了消费的增长。
结论综上所述，营改增政策对企业发展产生了诸多积极的影响。
通过降低企业成本、减轻企业税负以及刺激消费，企业得以在更有利的环境中开展业务，提升竞争力，促进了企业的发展。
然而，我们也要看到营改增政策带来的一些负面影响，如税收管理的复杂性等。
因此，在政府和企业的共同努力下，进一步完善税收制度和减轻企业负担，才能更好地推动经济的发展。
全面营改增后重点明确的适用税目总结（3篇）
全面营改增后重点明确的适用税目总结全面营改增是指将原来的增值税税制（包括营业税和增值税）转变为纯增值税税制的改革措施。
营改增的核心是将营业税改为增值税，并且扩大增值税的适用范围，使更多的行业和企业纳入增值税纳税范围，实现税负的合理分担。
全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：一、饮食行业：营业税改为增值税后，餐饮服务行业的增值税税目主要包括正常餐饮应税行为及其他与餐饮相关的税目，如餐具租赁、赠送餐具等。
二、金融保险业：全面营改增后，银行、证券、基金、保险、信托等金融保险行业均适用增值税。
其中，银行业主要涉及存款利息、贷款利息、票据贴现等税目；证券业主要涉及证券交易、证券承销等税目；基金业主要涉及基金托管、基金管理等税目；保险业主要涉及保费收入等税目；信托业主要涉及信托财产管理、信托产品销售等税目。
三、房地产业：全面营改增后，房地产行业主要涉及的增值税税目包括房地产开发、房地产销售、房地产租赁等。
四、交通运输业：全面营改增后，交通运输业主要涉及的增值税税目包括货物运输、旅客运输、船舶租赁、航空运输等。
五、电信业：全面营改增后，电信业主要涉及的增值税税目包括通信服务、电信网络服务等。
六、娱乐业：全面营改增后，娱乐业主要涉及的增值税税目包括文化娱乐服务、体育娱乐服务等。
七、公用事业：全面营改增后，公用事业主要涉及的增值税税目包括供水、供气、供热、供电等。
八、科技服务业：全面营改增后，科技服务业主要涉及的增值税税目包括软件开发、技术转让、技术咨询等。
九、现代服务业：全面营改增后，现代服务业主要涉及的增值税税目包括法律服务、会计服务、市场调研等。
十、其他行业：除了以上重点明确的适用税目外，还包括农业、林业、牧业、渔业、矿产资源等行业适用的增值税税目。
总结起来，全面营改增后重点明确的适用税目主要包括饮食行业、金融保险业、房地产业、交通运输业、电信业、娱乐业、公用事业、科技服务业、现代服务业以及其他行业。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结(2篇)
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结2024年全面营改增后，我国重点明确的适用税目主要有增值税、消费税、资源税、土地增值税等。
以下是对这些税目的总结。
1. 增值税：增值税是我国最重要的税种之一，2024年后是全面营改增的关键税种。
增值税是一种按照在生产、销售过程中增值额来征收的税种。
增值税适用于商品和劳务的生产、销售环节，对于纳税人而言，需要按照销售额减去进项税额后的差额计算增值税。
2024年后，增值税将涵盖更广泛的服务业领域，包括金融、保险、房地产等行业。
2. 消费税：消费税是一种特殊的税种，适用于一些特定商品和劳务。
消费税通常是按照商品的价格或销售额来征收的。
消费税的目的是调节和约束某些特定领域的消费行为，例如高烟酒、奢侈品等。
2024年后，消费税将更加重视对环境友好和健康的产品的征税，例如高污染、高能耗产品。
3. 资源税：资源税是指对我国自然资源的开采利用行为征收的税款。
资源税的征收目的是通过经济手段调节资源的开采和利用行为，保护和合理利用我国的自然资源。
资源税适用于石油、天然气、煤炭等资源的开采和生产环节。
2024年后，资源税将更加注重可持续发展和环境保护的考量，加大对高污染、高能耗产业的税收调节力度。
4. 土地增值税：土地增值税是指对土地增值所得进行征收的税款。
土地增值税的目的是通过对土地增值的调节和纳税，实现土地资源的合理利用和市场的稳定。
土地增值税适用于土地转让、出让等行为，按照土地增值额进行征收。
2024年后，土地增值税将更加注重对不合理的土地增值行为的税收调节作用，促进土地资源的高效配置和经济的可持续发展。
总体而言，2024年全面营改增后，重点明确的适用税目将更加注重对环境、资源和市场的调节作用。
税收政策将更加注重经济的可持续发展、资源的保护利用和市场的稳定。
这将有助于优化税收结构，推动经济的高质量发展。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结（2）1、一般纳税人销售电梯的同时提供____服务，其____服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
营改增背景下餐饮业的纳税筹划--以海底捞火锅为例
营改增背景下餐饮业的纳税筹划--以海底捞火锅为例，不少于1000字随着营改增政策的全面推进，餐饮业面临的税负也将大幅下降，同时企业需要重新审视自己的纳税策略，以最大程度降低税收负担，提高经营效益。
海底捞火锅作为中国餐饮业的佼佼者，其纳税筹划经验值得我们学习和借鉴。
一、运用差异化定价筹划降低税负海底捞作为火锅产业的龙头企业，以“服务+产品”为核心竞争力，被誉为中国餐饮业的“土豪”。
面对营改增政策，海底捞采用了差异化定价策略，减小了税负。
具体来说，海底捞火锅分为两类：日常火锅和季节火锅。
在日常火锅中，产品和服务的价格会被分开计算，并且服务费和税费会被单独列出，而不是被合并在基础价之中。
季节火锅则按照季节调整价格，从而消化税收负担，提高经营效益。
此外，海底捞还采用了提高价格的方式，来纾缓销量过高造成的税负增加。
二、发挥优惠政策作用，降低税负营改增政策下，广大餐饮企业可以享受到多种税收优惠政策，通过合理运用这些政策，可有效降低企业的税负。
海底捞火锅在这方面也做出了许多努力。
首先，海底捞通过注册和运营多家子公司的方式，将自己的业务进行拆分和组合，来抵消税额和提高减税优惠的效果。
其次，海底捞还利用“三九政策”的纳税优惠，通过合理规避税负，减轻企业经营负担。
三九政策是指中小微企业在3年内的企业所得税率分别为15%、20%、25%，享受税收减免、免征政策等。
这些措施有效帮助海底捞火锅降低了税负，提高了经营效益。
三、开展制度内的税收优化，提高经济效益海底捞火锅还通过改进财税管理制度，加强对财务数据的监管和分析，以提高整体经济效益。
具体包括：1、制定高效的纳税计划，合理规避税收风险，将成本、设备和技术的投资费用逐步转移到研发和创新领域，并争取税收减免和优惠。
2、加强内部控制，建立完善的财务制度和风险管理体系，确保财务数据的准确、稳定和安全。
3、建立合理的财务报告制度，将经营活动的效益进行分类，并准确计算利润和税收；同时，通过对财务数据的分析，及时调整业务方向和营销策略，提高整体经济效益。
浅析服务业项下餐饮业的营改增
我们应该实施彻底的营改增， 使其适用全部增值税法律制度。即区
分一般纳税人和小规模纳税人 ， 对 于一般纳税人采取一般计税方式 ， 采取销项税额减去进项税额的方式，适用增值税抵扣制度 ，真正意 义上避免重复征税 ， ， 从而减轻赋税。 ２ ． 扩大一般规模纳税人的范围
对于餐饮业来说 ， 这是建立在其 已经完全适用现行增值税收法 律制度的 基 础之上的。 假设其现和其他行业一样 ，已完全适用增值 税法律制度，那么要进一步避免重复征税现象的产生 ，就要扩大一 般规模纳税人 的范围，使更多的商户可以享受到增值税抵扣制度 ， 减轻其赋税。另一方面，这样也为那些现在不能归为一般纳税人的 中小企业重新创造了公平竞争的环境 ， 使其与其他大型企业一样 ， 从而鼓励其发展 ， 提高增值税抵扣制度本身运作的效率。 ３ ． 加快立法 ， 加强税收征管制度 ， 减少逃税现象 自 从我国进入法治社会 ，对于法律制度在逐步完善和改进的过 程 中。而现如今 ，我们增值税和营业税也只有暂行条例 ，而没有真 正意义上的狭义的 “ 法律” 。在时机成熟时我们应尽快制度 《 增值 税法 》 ， 这不仅是餐饮业未来税收制度 的改进方 向，而是对于全部 行业的调整。另外，现行税收征管上存在着很大的漏洞 ， 逃税现象 屡见不鲜 ，因此相关部 门应该加强征管力度 ，从根本上打击逃税 ， 减少逃税现象 的产生 ，为营改增的推行奠定 良好基础 。
第三 ，税基的确定。对于餐饮业来说 ，由于其属于 “ 生活性服 务类 ” ，其在试点中适用的是简易计税方式 ，因此还是以全部销售额 作为其税基。但是我们可以试想 ，在完善了增值税收法律制度后 ，若 是将餐饮业中符合一般纳税人标准的也纳入一般计税方法，那么我们 就可以 将餐饮业中的进项税额进行抵扣 ， 税基也会变窄许多。比如对 于非固 定资产价值和固 定资产价值， 餐饮业就可以减去食材和房屋租 赁设备购买等费用 ，使其税基大大缩小 ，达到减轻赋税的 目的。 兰、关于餐饮韭推行营改增的建议 １ ． 餐饮业实施 “ 彻底”的营改增 目 前餐饮业的营改增实施虽对减轻赋税起 到了实质性的作用 ， 但整体上对于餐饮业来说Байду номын сангаас，只能算是 “ 不彻底”的营改增 。在未来
营改增后哪些服务可简易计税
营改增后哪些服务可简易计税营改增是中国税制改革的重大举措之一，旨在通过减少税负、提升税制效率，推动经济转型升级。
作为营改增的重要内容之一，简易计税制度为一些特定的服务行业带来了便利和优惠。
营改增后，具体有哪些服务可以享受简易计税呢？本文将针对该问题进行详细解答。
首先，简易计税制度首次适用于中国增值税制度。
营改增将营业税改为增值税，这意味着涉及增值税的行业都有可能享受简易计税。
根据国家税务总局的相关规定，以下行业可以选择简易计税：1. 商业零售行业：对于一些小规模的零售商来说，采用传统的增值税核定往往比较繁琐。
因此，简易计税对于这些商户来说是一个非常方便的选择。
2. 餐饮行业：餐饮业是一个人流量较大且利润空间相对稳定的行业。
采用简易计税制可以降低税收的复杂性和计算成本，同时减少税务申报的频率。
3. 住宿业：涉及住宿的服务行业也可以选择简易计税制度。
一些旅馆、酒店等企业可以根据实际情况选择最为适合的计税方式。
4. 文化体育娱乐业：文化体育娱乐业是一个利用文化、艺术、体育等资源为消费者提供相关服务的行业。
采用简易计税制度可以避免税务申报过程中的繁琐计算，提高企业效率。
除了上述行业外，其他一些服务行业也可以选择简易计税制度。
这些行业通常包括教育培训、医疗美容、摄影摄像、维修服务等。
对于这些行业来说，简易计税制度提供了更加灵活和便利的税收处理方式。
简易计税制度的具体计税公式是根据销售收入或者销售额的一定比例进行计算的。
根据法律法规的规定，这一比例通常在3%至5%之间。
采用简易计税制度的企业可以根据实际情况选择最为适合自身经营状况的比例，从而降低税负。
值得注意的是，虽然简易计税制度为一些服务行业带来了便利，但并非适用于所有企业。
一些利润较高的企业或者规模较大的企业可能会选择传统的核定征收方式，因为这种方式可以根据实际利润情况进行征税。
总结起来，营改增后，一些特定的服务行业可以选择简易计税制度。
商业零售、餐饮、住宿、文化体育娱乐以及教育培训、医疗美容、摄影摄像等行业都可以享受简易计税的便利。
财税实务外卖、餐饮、酒水等营改增后涉税实务总结
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务外卖、餐饮、酒水等营改增后涉税实务总结
1.餐饮企业销售堂食,按照提供餐饮服务缴纳增值税.
2.餐饮企业销售堂食时,同时销售外购的酒水、农产品等货物(外购的酒水、农产品等货物),应按照混合销售的有关规定计算缴纳增值税,餐饮企业即按照提供餐饮服务缴纳增值税.
【例】在酒店吃饭时(不是外卖),点的酒水,就是按照餐饮服务开具的发票.
3.餐饮企业提供餐饮服务如何缴纳增值税
(1)小规模纳税人,按照征收率3%缴纳增值税.
(2)一般纳税人人,按照税率6%计算销项税额,抵扣进项税额后缴纳增值税.
(3)餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额.
有条件的地区,应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法,按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)有关规定计算抵扣进项税额.
4.餐饮企业销售的外卖食品,与堂食适用同样的增值税政策,统一按照提供餐饮服务缴纳增值税.
(1)以上”外卖食品”,仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品.
(2)对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物,未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的,应根据该货物的适用税率,按照。
四大行营改增实施细则范文（4篇）
四大行营改增实施细则范文四大行业营改增指的是金融、地产、生活服务和金融租赁行业的增值税改革措施。
具体的实施细则如下：1. 金融行业：将金融服务业的增值税税率从17%降至13%。
包括银行、证券、保险、基金等金融机构的服务，例如利息、手续费、佣金等。
2. 地产行业：将房地产销售环节的增值税税率由11%改为6%。
而房地产租赁环节的增值税税率仍然为17%。
这一政策将促使房地产市场的成交量增加，刺激经济发展。
3. 生活服务行业：将餐饮、住宿等生活服务行业的增值税税率由10%降至6%。
这些服务包括餐馆、酒店、旅游、健身、美容等消费项目。
4. 金融租赁行业：将金融租赁业的增值税税率从17%降至13%。
这包括租赁金融公司和金融租赁子公司提供的金融租赁服务。
这些实施细则的目的是通过减轻企业的税负，促进经济发展，提高消费者的购买力，进而推动经济结构的优化和升级。
四大行营改增实施细则范文（2）行业营改增是指将现行的增值税(商品和服务税)适用范围由工业部门扩大到商业和服务领域的一项税制改革措施。
为了保证改革的顺利进行，需要制定相应的实施细则。
下面是四大行营改增实施细则范本，供参考。
四大行营改增实施细则范本第一章总则第一条为了贯彻执行国务院关于加快税制改革的决策部署，促进经济发展，推动行业升级和优化，根据《中华人民共和国增值税法》等相关法律、法规的规定，制定本细则。
第二条本细则所称“行业”是指XX行业（具体行业根据实际情况填写），包括生产、加工、批发、零售、住宿、餐饮、银行、保险、证券、期货、信托、基金、租赁、物流、旅游等相关行业。
第三条行业营改增实施的目标是通过转变税制促进行业升级，增强经济增长动力，提高行业竞争力，促进就业增长。
第四条改革后，行业中以前纳税人的应税销售额以上进项税额为抵扣税款的方式改为应税销售额减去其它扣除项目的金额再乘以相应的税率，计算应纳税额，并相应调整税收政策。
第二章适用范围第五条行业适用营改增主要包括（列举部分行业，具体根据实际情况填写）：1.生产企业：包括制造业、加工业等行业。
增值税改革“扩围”至住宿餐饮业的思考
影响 以及怎样制 定出最佳的改革方案 等问题都处在摸索 的过程 中 ． 需
要 进 行具 体 的探 讨 。
目前 ， 相 较 于 发 达 国家 第 三 产 业 对 经 济 发 展 的贡 献 率 ， 我 国 的第 三 产 业 的发 展 得 很 不 充 分 。２ ０ １ ２年 我 国 国 内 生产 总 值 为 ５ １ ９ ３ ２ ２ ． １亿 元 。 其 中第 三 产 业 的 贡 献 为 ２ ３ １ ６ ２ ６ ． ５亿 元 ， 占 国 内生 产 总 值 的 ４ ４ ． ６ ０ ％． 而 德国为 ７ １ ． １ ％， 法 国为 ７ ９ ． ８ ％， 英 国为 ７ ８ ． ２ ％， 美 国为 ７ ９ ． ７ ％， 即 使 是 同 为 发达 国 家 的 印 度 ， 这 一 比 熏也 达 到 了 ６ ５ ％（ ２ ０ １ １年 数 据 ） 。住 宿 餐 饮 业 所 在 的旅 游 业 作 为 服 务 行 业 的 一个 重 要 分 支 ． ２ ０ １ ０年 为 我 国 Ｇ Ｄ Ｐ
饮 业 可 以带 动 的 直 接 和 间 接 就 业 人 口 的 总 数 在 ２ ０ １ ０年 末 就 达 到 了
值 税 对 南 通 地 区服 务 业 影 响 及 对 策 研 究 （ 项 目编 号 ： Ｚ ２ ０ １ ２ ０ １ ）
２ ０ １ ３年 ８月 １日起 试 点 在 全 国范 围 内推 开 ， 试 点 的 范 围 由原 有 的
税务筹划
增值税改革“ 扩 围” 至住宿餐饮业 的思考
南通 大 学商学 院 陈柳 卿
摘要： 随 着 营 业税 改征 增 值 税 改革 的 不 断 深入 ， 各行 各 业 都 争 相 加 入 扩 者对 该 行 业 加 入 营 业 税 改征 增值 税 的
“营改增”对餐饮行业是利好还是利空--基于乡村基中国有限公司的分析
会计之友2015年第21期［4］Caprio L.，Demirg üc-Kunt A.The Role of LongTerm Finance:Theory and Evidence ［R ］.Policy Re-search Department-The World Bank ，1997.［5］Asli Demirguc-Kunt ，Vojislav w ，Fi-nance and Firm Growth ［J ］.The Journal of Finance ，1998，53（6）:2107-2137.［6］谈儒勇.外部融资与企业成长关系的实证研究［J ］.证券市场导报，2001（2）:23-26.［7］郭泽光，郭冰.企业增长财务问题探讨［J ］.会计研究，2002（7）：11-15.［8］沈坤荣，张成.中国企业的外源融资与企业成长———以上市公司为案例的研究［J ］.管理世界，2003（7）:120-126.［9］陈文浩，朱吉琪.增发新股对公司可持续增长力的影响分析［J ］.上海财经大学学报，2004（6）：39-45.［10］陈建.基于财务可持续增长和EVA 理念的融资结构优化研究［J ］.现代商业，2009（11）：272-273.［11］胡春梅，阮萍.以财务可持续增长为战略目标的企业融资策略研究［J ］.中国商界（下半月），2010（4）：39-40.［12］宫哿.基于财务可持续增长的上市公司融资策略研究［D ］.东北石油大学硕士学位论文，2013.［13］蒋红芸，刘琼，田凤霞.基于财务视角的广西上市公司可持续增长实证研究［J ］.会计之友，2013（7）：81-84.［14］苏利平，马肖驰.企业财务可持续增长模型改进及实证应用［J ］.会计之友，2014（10）：41-45.［15］胡春梅.基于财务可持续增长的企业融资策略研究［D ］.云南财经大学硕士学位论文，2010.一、前言2010年10月18日，我国“十二五”规划中明确指出要加快财政税收体制改革，其中尤为关键的一点就是扩大增值税的征收范围，相应调减营业税，完善有利于产业结构升级和服务业健康发展的税收征收政策。
餐饮企业财务管理存在的问题及对策研究开题报告
一、餐饮企业财务管理的特点餐饮企业财务管理的第一个目标是保证企?I资金的收支平衡，量入为出，维持企业的正常运转；第二个目标是筹集企业发展需要的资金，企业唯有发展才不会被淘汰；第三个目标是运用资金获取更多的利润，财务管理的目标就是股东财富最大化。
餐饮企业的经营方式是生产、销售、服务一体化，现场生产，现场销售，现场服务，一手钱，一手货，不需要入库管理。
投入产出快，资金周转快，营业周期短，现金流动性强，这就形成了餐饮企业财务管理的特有要求。
二、餐饮企业财务管理存在的问题（一）货币资金管理不严很多餐饮企业的出纳是股东的亲属，经常一个人保管办理业务需要的全部印章，比如法人章、财务专用章等银行印鉴，很容易挪用公款。
为了节约人工费用，出纳兼任一部分会计工作，比如采购食材的登记工作，很容易造成串通舞弊的风险。
付款申请审批制度不完善，付款申请表只需总经理、财务经理、经办人签名，其他相关部门负责人则不需要签名，这种内控体制不健全，不能很好地发挥部门之间的相互监督作用。
现金管理不严格，没有人对出纳的库存现金进行查看和盘点，可能存在白条抵冲现金和公款私用的问题。
（二）实物资产管理不严固定资产没有归口管理部门，没有落实责任人，损坏丢失由企业承当。
低值易耗品领用没有填写出库单，用完就买，成本费用分不清。
财产清查流于形式，一个包厢的设备数量乘以包厢数量得出总的设备数量，一张餐桌的餐具乘以餐桌数量得出总的餐具数量；主料、配料的实盘数量一般与账面数量相同，很少发生盘盈盘亏。
低值易耗品损坏没有及时告诉财务摊销，固定资产报废没有及时告诉财务清理。
物品是否存在、是否完好，没有人监管。
（三）应收账款管理不严一般情况下，餐厅的个人消费都是现金支付或刷卡，不存在赊账问题。
但是，有些定点消费单位和旅游公司经常餐后签名，产生赊账问题。
接待宴席的时候，也会产生相当大的欠款余额。
为了建立社会关系网，为了扩大销售规模，增加收入，允许发生应收账款，这是正确的经营战略。
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇一、填写增值税申报表的基本流程1. 了解税率和税种：根据国家规定，一般生活服务行业的增值税税率为3%，适用税种是一般纳税人。
2. 填写基本信息：填写纳税人识别号、纳税人名称、期间等基本信息。
3. 填写销售情况：填写销售额、应纳税额、免税销售额、免税销售额减按1.5%比例计入应纳税额等相关信息。
4. 填写进项税额：填写进项税额，即购买原材料、设备、办公用品等支付的增值税额。
5. 填写其他事项：如有其他需要填写的事项，如支付税款信息等，按照实际情况填写。
二、餐饮增值税申报表的填写注意事项1. 餐饮服务以提供餐饮食品为主要经营项目，所以在填写增值税申报表时，要准确填写销售额相关信息。
销售额一般包括堂食、外卖、自提等多种方式，需要分别列明销售额。
2. 对于享受政府支持的小微企业和小型餐饮店，可以按照免税销售额计入应纳税额的50%进行申报。
在填写增值税申报表时，需要单独列明免税销售额、享受减按比例计入应纳税额的免税销售额等信息。
3. 餐饮业一般会有一些原材料和设备的购买和进货费用，可以按照一般纳税人的方式，申请退还进项税额。
在填写增值税申报表时，需要准确填写进项税额信息，以便享受退税的优惠政策。
4. 餐饮服务行业还需要关注其他与餐饮有关的增值税政策，如增值税专用发票的开具和使用、增值税即征即退政策等。
在填写增值税申报表时，需要对相关政策进行了解，以避免填报错误和影响税务优惠的享受。
三、增值税申报表的电子填报和提交根据经营者的实际需求和实施情况，可以选择手工填写或使用电子填报方式进行增值税申报表的填报。
电子填报的方式更加方便和快捷，可以大幅度减少繁琐的人工操作，提高填报的准确性和效率。
同时，填写完申报表后，还需要将电子版的申报表通过财税部门指定的网上申报系统进行提交，以完成申报的整个流程。
总结：营改增后增值税申报表填报对生活服务行业的影响主要体现在税率和税种的变动上。
对于餐饮服务行业来说，填报增值税申报表时，需要准确填写销售额、进项税额等信息，并结合享受税务优惠政策的情况进行填报。
会计实务：营改增后-食堂的涉税处理
营改增后:食堂的涉税处理实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。
与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。
通常有以下几种情形：1、依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。
单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行为，不需要缴纳增值税，企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可，自办职工食堂对外采购需要按规定取得增值税发票等税前扣除凭证。
2、依法需要办理税务登记的内部职工食堂。
如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务，还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务，那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构，其收入是因提供了增值税应税行为而取得的，应按规定缴纳增值税（属于餐饮服务），这种情形下，企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的增值税发票方可列支。
3、内部职工食堂以外的其他餐饮公司。
与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同，企业付给内部职工食堂以外的其他经营性餐饮公司的经费补贴，实质上属于对方的经营性收入。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，从事经营活动的单位，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。
开具的增值税的餐饮业发票，由于该项不能抵扣进项税额，建议取得增值税普通发票。
4、未统一供餐而按月发放的午餐费。
对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付，应当纳入职工工资总额，合并到工资薪金代扣代缴个税，而不再纳入职工福利费管理。
这种情形下采用工资支付凭单的形式入账即可。
参考：无锡六分局周晓良张宇雄的文章进行营改增后修订。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
2016年“营改增”的影响
2016年“营改增”改革的影响2016年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业等重要行业同时纳入营改增试点范围。
营改增是国家财税体制改革的重要组成部分，政府工作报告相关内容的发布与实施将彻底完成十二五计划中以增值税取代营业税的目标，意味着增值税将适用于销售及进口货物以及提供服务及进口服务等所有环节，而营业税从此将退出历史舞台。
作为一项重大的政策调整措施，营改增从2012年1月1日启动试点以来，已经取得了比较明显的效果。
那么，全面推开营改增在哪个行业推行较难?分别造成什么影响？对政府对企业又有什么有利处?下面则是具体分析。
专家表示，营改增在建筑业企业比较难推行，因为，在建筑业营改增后，最先涉及到的就是进项税额抵扣问题。
建筑材料来源方式比较多，进项税额抵扣难度大。
由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，这样就加大了建筑企业的税负。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，一般纳税人销售自产的货物，可选择按照简易办法依照3%征收率。
假设企业在购进材料时都能取得正规的增值税发票，可抵扣的进项税额为3%,而建筑业的销项税额为11%，建筑企业在购入材料必将增加8%纳税成本，从而加大了建筑业的实际税负，减少企业利润空间。
其次，建筑企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，材料管理部门众多，如果每笔采购业务都要开具增值税发票，且数量巨大，这将导致发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长。
并且，按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，这个时间限制也是一种巨大的挑战。
房地产的营改增有助于房企减轻税负，相对应企业的利润率也会因为税负的降低而提升，同时，营改增后将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣，对于一线城市及其周边的基本面良好的城市楼市而言也有积极影响。
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餐饮业营改增后的影响
餐饮业是纳入本次“营改增”范围的生活服务业之一，在“营改增”完成前，属于营业税应税服务，税率为5%，而“营改增”之后适用什么税率呢？《营业税改征增值税试点实施办法》已明确约定餐饮业一般纳税人税率为6%，而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。
那营改增能减轻餐饮企业负担、降低餐饮成本吗？
一、餐饮企业营改增后如何交税？
增值税纳税人按照销售额大小和会计核算水平划分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。
根据目前“营改增”政策，提供营改增应税服务年应税销售额500万元（含）以下的为增值税小规模纳税人，年应税销售额500万元以上的为一般纳税人。
500万元的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人。
一般纳税人按适用税率，实行抵扣计税；小规模纳税人适用3%征收率，按简易办法征收。
二、餐饮企业营改增后税负如何？
1.小规模纳税人
从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。
这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负将明显降低。
例如，一家餐馆月营业额10.3万元，“营改增”前，需要缴纳5150元（103000×5%）的营业税。
但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[103000/（1+3%）×3%]的增值税。
按照这一比例，“营改增”将让餐饮业的小规模纳税人税负降低41.75%。
显然，相比当前的税负，“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。
此外，餐饮业还有很多都是个体工商户，而我国营业税和增值税都存在起征点，对月销售（营业）收入不超过3万元的餐饮企业，原来免征营业税，营改增过渡期，应该还会延用之前的优惠政策，继续免征增值税。
2.一般纳税人
在餐饮业增值税税率已确定为6%的情况下，相比之前适用的营业税税率5%，上升了1%，但这是否意味着税负增加了呢？
首先需要明确的是营业税以营业额为征税对象，而增值税是基于商品或服务的增值部分征税。
餐饮业通过加工食材向顾客提供餐饮成品，其特点是直接材料支出是成本中最主要的部分等。
从采购食材、加工食材、销售产品的角度看，
餐饮业与其他主要借助人力资源完成的服务业不同，与制造业有相似之处。
但是由于营业税不能抵扣进项税额，因此餐饮业纳税人在“营改增”之前存在较大的重复纳税，即购入直接材料时实际负担了材料的增值税，但提供服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。
“营改增”后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。
例如，一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为200万元，“营改增”之前的每月应缴营业税为10万元（200×5%），“营改增”后，每月应缴增值税为7.57万元[200/（1+6%）×6%-〔20/（1+13%）×13%+10/（1+17%）×17%〕]，应纳税额相比之前也降低了不少。
由此可见，税率虽然提高了一个百分点，但应税销售额会降低很多，整体来说缴的税比现在还是少的。
三、餐饮企业营改增后能否实现税负只减不增的目标
对餐饮企业的一般纳税人而言，营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。
进项税额抵扣需要取得相应的专用发票。
如果餐饮企业每项支出是有发票的，每项进货都是有发票的，那营改增肯定是能降低公司税负的。
如果无法取得发票或没有发票，有可能导致进项税额抵扣不足，税收负担不
降反升也是有可能的。
例如餐厅去菜市场采购食材，小摊贩是无法提供增值税专用发票的，这部分开支就不能抵扣。
此外，人工成本也是一笔不小的开支，而这些也不能抵扣。
极端一点的话，如果无任何抵扣项，则企业缴税按照6%的税率，缴税额会不减反增。
因此餐饮企业营改增之后，对一般纳税人而言，应完善财务制度，关注发票的取得、使用和管理，最终整体税负会降低。