资金筹集业务的账务处理
会计里资金筹集业务的账务处理的讲义——宜兴会计
资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务资产＝负债＋所有者权益（1）+100＝+100（2）+100＝+100负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。
所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；（一）账户设置属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动情况。
该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。
该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。
期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。
所有者权益类账户：核算企业接受投资者投入的实收资本。
（股份有限公司设置“股本”账户）按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。
所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
（二）账务处理1.接受现金资产投资的账务处理【例题】甲公司（有限责任公司）收到A公司投资350 000元，款项已存入银行。
『正确答案』借:银行存款350 000贷:实收资本——A公司350 000【例题】A有限责任公司由甲乙两位投资者投资20万元设立，每人各出资10万元。
一年后，A公司注册资本增加到30万元，并引入第三位投资者丙加入。
按照投资协议，新投资者需缴入资金11万元，同时享有该公司三分之一的股份，A有限责任公司已收到该笔投资，款项存入银行。
『正确答案』借：银行存款11贷：实收资本——丙公司10资本公积——资本溢价 1所有者权益类账户：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
筹资业务的会计处理
筹资业务的会计处理引言筹资业务是指企业为了满足经营和发展所需的资金需求而进行的与资金有关的一系列活动。
在日常会计工作中，正确处理筹资业务的会计处理是确保企业财务管理的重要环节之一。
本文将介绍筹资业务的会计处理方法和注意事项。
筹资业务分类筹资业务包括借款、发行股票、发行债券等。
根据筹资方式的不同，会计处理方法也有所区别。
以下是常见的三种筹资业务分类及其会计处理方法：1. 借款当企业需要从金融机构获得资金时，可以选择向银行或其他金融机构申请贷款。
这种筹资方式需要进行正式的贷款合同，并按照合同规定的方式偿还贷款本金和利息。
在会计上，企业需要将贷款的收入记作负债，同时，还需将所需报告的相关费用进行核算。
具体会计处理如下：•借款时，将借款金额记入负债科目（如“短期负债”或“长期负债”）下的“借款”项。
•在每个会计期间，根据贷款合同的规定，计算利息支出，并记入利息费用科目下。
•当偿还贷款时，将偿还的金额分别核减负债科目下的“借款”项和利息费用科目的余额。
2. 发行股票如果企业需要获取股本资金，可以通过发行股票的方式筹资。
发行股票是指企业向公众出售公司股份来吸引投资者。
当发行股票时，企业将获得投资者的资金，同时也将增加投资者对企业的所有权。
对于发行股票筹资的会计处理，首先需要将筹集到的资金作为股本股金记入所有者权益科目下的“股本”项。
具体会计处理如下：•计算发行股票所获得的资金金额。
•将该金额记录在所有者权益科目下的“股本”项。
3. 发行债券发行债券是指企业以债券的形式向投资者借款的一种筹资方式。
债券是一种无形的有价证券，企业会根据债券合同的规定按期支付利息，并在到期时还本。
在会计上，发行债券需要将债券作为负债记录，并将所需报告的利息费用进行核算。
具体会计处理如下：•发行债券时，将债券的发行金额记入负债科目（如“长期负债”）下的“债券”项。
•在每个会计期间，根据债券合同的规定，计算利息支出，并记入利息费用科目下。
会计分录
一、资金筹集业务账务处理1、投资者投入借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本（股本）资本公积—资本溢价（资本公积—股本溢价）2、负债筹资（1）借入借：银行存款贷：短期借款（长期借款）（2）计提利息借：财务费用（在建工程、研发支出、制造费用）本金*利率贷：应付利息（长期借款—应计利息）（3）支付利息借：应付利息财务费用贷：银行存款（4）偿还本金借：长期借款—本金（短期借款）长期借款—应计利息贷：银行存款二、固定资产业务核算1、购入固定资产（不需要安装的固定资产）借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）2、购入需要安装的固定资产（1）借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）借：在建工程贷：原材料银行存款应付职工薪酬（3）借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）借：在建工程贷：工程物资银行存款应付职工薪酬（3）借：固定资产贷：在建工程4、固定资产折旧借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧三、材料采购业务的账务处理（一）实际成本法（1）材料入购，款项已付，发票收到借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）（2）材料未到，款项已付，发票收到借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）（3）材料已到，款项未付，发票未到月末借：原材料**** —暂估入账贷：应付账款****下月初借：原材料****—暂估入账贷：应付账款****（二）计划成本法（1）借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）借：原材料材料成本差异入库超支差贷：材料采购材料成本差异距入库节约差（2）材料已到，款项未付，发票未到月末借：原材料**** —计划成本入账贷：应付账款****下月初借：原材料****—计划成本入账贷：应付账款****（三）原材料出库（1）实际成本法借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料（2）计划成本法借：生产成本制造费用管理费用销售费用材料成本差异出库节约差贷：原材料材料成本差异出库超支差（四）差异率核算差异率=（期初差异额+本月购入材料差异额）/（期初计划成本+本月购入材料计划成本）*100%发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本*差异率库存材料应负担的差异额=库存材料的计划成本*差异率四、生产业务的账务处理（一）核算材料借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料（二）核算人工费借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬（三）制造费用分配制造费用分配率=本月制造费用合计数/分配标准合计数分配标准：重量、体积、数量等***产品应负担的制造费用=数量、重量、体积*分配率借：生产成本——***产品——***产品贷：制造费用公式：完工产品生产成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本（四）产品完工入库借：库存商品—****—****贷：生产成本—****—****五、销售业务的账务处理（一）销售商品借；应收账款（银行存款、应收票据）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（二）出租固定资产（无形资产）借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计折旧（累计摊销）（三）销售原材料借：银行存款贷：其他业务收入借：其他来务成本贷：原材料（四）核算相关税费借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税—应交教育费附加六、期间费用核算借：管理费用销售费用财务费用贷：银行存款七、利润形成与分配业务的账务处理（1）将损益类科目结转计入本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出应纳税税额=应纳税所得额*税率借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：本年利润贷：所得税费用（2）将净利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配—未分配利润（3）提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积（4）向投资者分配利润或股利借：利润分配—应付股利（应付利润）贷：应付股利（应付利润）（5）盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏（6）形成未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付股利（应付利润）八、财产清查结果的处理（1）库存现金盘盈Ⅰ借：库存现金贷：待处理财产损溢Ⅱ借：待处理财产损溢贷：营业外收入无法查明原因其他应付款盘亏Ⅰ借：待处理财产损溢贷：库存现金Ⅱ借：管理费用无法查明原因其他应收款过失人赔偿或保险赔偿营业外支出自然灾害贷：待处理财产损溢（2）存货盘盈Ⅰ借：原材料（库存商品等）贷：待处理财产损溢Ⅱ借：待处理财产损溢贷：管理费用计量误差盘亏Ⅰ借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品等）Ⅱ借：管理费用计量误差其他应收款过失人赔偿或保险赔偿营业外支出自然灾害原材料残料收回贷：待处理财产损溢（3）固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢调整盘亏Ⅰ借：待处理财产损溢固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产Ⅱ借：原材料残料收回其他应收款过失人赔偿或保险赔偿营业外支出净损失贷：待处理财产损溢固定资产处置①将设备转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产②取得残料变价收入借：银行存款贷：固定资产清理③支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款④保险公司赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理⑤结转损益净损失借：营业外支出贷：固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入。
资金筹集业务的账务处理有答案汇编
资金筹集业务的账务处理1[单选题]实际支付短期借款利息时，如果支付的是尚未计提的利息，则会计处理为()。
A.借：短期借款贷：银行存款B.借：应付利息贷：银行存款C.借：财务费用贷：银行存款D.借：财务费用贷：应付利息参考答案：C参考解析：在实际支付短期借款利息时，如果支付的是尚未计提的利息，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
2[单选题] 关于短期借款，下列说法不正确的是()。
A.短期借款的利息必须预提B.“短期借款”会计账户借方登记归还的短期借款C.短期借款的期限在一年(含一年)以下D.短期借款利息一律记人“财务费用”账户的借方参考答案：A3[单选题]企业发行面值为1元的股票1万股，每股价格为5元，则应计入资本公积的金额为()A.40 000B.50 000C.10 000D.60 000参考答案：A4[单选题] 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20000万元，发行总额80000万元，发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。
甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为()万元。
A.20000B.58400C.58800D.60000参考答案：B参考解析：由于该笔业务记入“资本公积”科目的金额=80000-20000-80000×2%=58400(万元)5[单选题]一个企业的所有者权益总额与()总是相等。
A.资产总额B.负债总额C.净资产总额D.权益总额参考答案：C6[多选题]未达账项包括下列几种情况()。
A.银行已收，企业未收B.银行已付，企业未付C.企业已收，银行未收D.企业已付，银行未付参考答案：A,B,C,D7[单选题]下列属于银行一方未达账项的是()。
A.银行代企业收回的贷款，企业尚未入账B.银行代企业支付的电费，企业尚未入账C.企业收到转账支票，银行尚未入账D.银行收取贷款利息。
企业尚未入账参考答案：C点击查看试题笔记(3)8[单选题]某企业接受货币资金投资l0000元，存入银行(假定不产生资本溢价)·则应编制会计分录()。
会计实务：筹集资金的账务处理
筹集资金的账务处理收到国家投入流动资金时：收到国家投入资本，国家资本金增加应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到的资金已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款”账户的借方。
分录如下：借：银行存款贷：实收资本收到其他公司投资的固定资产时：接受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到设备，使公司的固定资产增加，应记入“固定资产”账户的借方。
分录如下：借：固定资产贷：实收资本收到其他公司投资的无形资产时：接受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本”账户的贷方，同时收到商标权投资，使无形资产增加，应记入“无形资产”账户的借方。
分录如下：借：无形资产贷：实收资本追加投资时：例：某公司为扩大经营规模，吸收新投资者丙，将注册资本增加到300万元。
按照投资协议，丙需出资150万元，同时享有1/3的股份。
接到银行通知，150万元投资额已经到账。
某公司吸收股东投资，一方面导致资产增加，记入“银行存款”账户借方；另一方面导致所有者权益增加，在工商增加的注册资本份额，记入“实收资本”账户贷方，出资额超出其在注册资本中所占份额的部分记入“资本公积”账户贷方。
A 有限责任公司应编制的会计分录如下：借：银行存款 1500000贷：实收资本——丙 1000000资本公积 500000向银行借入短期借款时：向银行借入流动资金，一方面说明增加临时借款，应记入“短期借款”的贷方，另一方面说明银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方。
分录如下：借：银行存款贷：短期借款向银行借入长期借款时：将借款存入银行，一方面使银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方，另一方面说明企业的长期借款增加，应记入“长期借款”账户的贷方。
分录如下：借：银行存款贷：长期借款小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
资金筹集业务的账务处理培训教材
路漫漫其悠远
2020/4/7
导入新课 铁路发展 我国铁路线 铁路机车与车辆 作业小结
路漫漫其悠远
导入新课 所有者权益筹资业务 负债筹资业务核算
作业小结
企业通过哪些渠道筹得资金？
借款
发行股票
路漫漫其悠远
发行债券
其他
•3
资金的来源常总结为 两大类？
导入新课 所有者权益筹资业务 负债筹资业务核算
借款种类、贷款人、币种等设置
期初余额： 取得短期借款本金
期末：尚未偿还 的短期借款本金
•25 路漫漫其悠远
（二）长期借款 1.长期借款的定义 ---借入的偿还期在1年以上（不含1年）的借款
2.账户结构
两者账户结构 的区别？
长期借款
偿还的长期 借款的本金 和利息
期初余额： 取得长期借款本金 计算应计利息
假设班长和团支书合伙注册成立一家有限责任 公司，注册资本为50000元，收到其他公司投资 70000元，存入银行，请做相应的账务处理。
借：银行存款
70000
贷：实收资本
50000
资本公积——资本溢价 20000
•21 路漫漫其悠远
二、负债筹资业务
•22 路漫漫其悠远
（一）负债筹资的构成 主要包括了短期借款、长期借款以及结算形
负债筹资主要包 括短期借款，长期 借款。
•7 路漫漫其悠远
一、所有者权益筹资业务
谁
•8 路漫漫其悠远
所有者投入
资金按投资主体分类
国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金
•9 路漫漫其悠远
物
•10 路漫漫其悠远
非货币资产投资 货币资金投资
基础的会计分录大全
材料收到，并验收入库 借：原材料 贷：在途物资 （5）采用预付方式购入材料： 预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用等 材料成本差异（节约） 贷：原材料 材料成本差异（超支）
借：银行存款 贷：应收账款 或： 借：银行存款 贷：坏账准备
七、利润形成与分配
计算应交所得税 所得税的账务处理 实际上交所得税费用
借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借：本年利润
利润形成的账务处理
固定资产折旧
收回残料变价收入时 固定资产处置 清理支付清理费用时 结转处置固定资产发生的净损失 结转处置固定资产发生的净收益
三、材料采购业务
（1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 购买材料 实际成本法 （3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库： 暂估入账： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字编制会计分录冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷： 原材料 （4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
筹集资金的业务处理
任务一筹集资金的业务处理筹集资金是企业进行生产经营活动的前提条件，是资金运动的起点。
企业筹集资金的渠道主要有两条：一是投资者投入的资本，即所有者投资，也称实收资本；二是从债权人哪里筹集的资金，形成企业的负债，如向银行等金融机构借入的款项等。
筹集资金的业务主要包括投入资本的核算、借入资本及利息费用的核算。
一、投入资本的核算我国有关法律规定，投资者设立企业必须投入资本。
《企业法人登记条例》规定，企业申请开业，必须具备国家规定的与其生产经营和服务相适应的资金数额，因此投资者必须向企业投入资本。
投资者投入的资本金按其投资主体的不同可分为国家资本投入资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。
从投入资本的形态来看包括货币资金、实物资产和无形资产等。
投资者投入企业的资本在企业经营期间，除法律、法规另有规定外，不能随意变更。
投入资本的会计处理，主要涉及投资人投入资本和资本公积转增资本等。
（一）账户设置1. 实收资本实收资本是指投资者按照企业章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本，它是企业所有者权益中的主要组成部分。
实收资本的构成比例，即投资者的出资比例或股东的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。
“实收资本”账户属于所有者权益类账户。
是用来核算按照企业章程、合同、协议的约定，投资者投入企业的法人资本的账户。
其账户结构如下所示本账户可以按投资者设置明细分类账户，进行明细分类核算。
由于企业组织形式不同，所有者投入资本账户设置也有所不同，股份有限责任公司将“实收资本”账户改为“股本”账户。
2. 资本公积资本公积是企业收到投资者的超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积”账户属于所有者权益类账户，其账户结构如下所示：（二）账务处理1. 接受货币资金投资企业收到国家投入资本，国家资本金增加应记入“实收资本” 账户的贷方；同时收到的资金已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款”账户的借方。
资金筹集业务的账务处理.pptx
借：银行存款 300 000
贷：实收资本——乙
200 000
资本公积——资本溢价 100 000
【例3】甲有限责任公司收到投资者A投入银 行存款100 000元；投资者B投入机器一台， 价值500 000元；投资者C投入专利权技术 一项，价值400 000元。不考虑增值税因素， 甲公司应编制的会计分录如下：
借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款——本金 2 000 000
（2）2016年1-12月末计提利息时： 应计提利息额：2 000 000×12% ÷ 12=20000（元）
借：财务费用 20 000 贷：应付利息 20 000
（3）2016年12月末支付利息时： 借：应付利息 240 000 贷：银行存款 240 000
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A公司应编制的会计分录如下： 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本——甲 1 200 000 ——乙 500 000 ——丙 300 000
【例2】甲、乙通过协商，乙公司决定向甲有限责 任公司投资300 000元，甲公司收到乙公司投资 后注册资金共有1 000 000元，乙公司占20%的 份额。 甲公司应编制的会计分录如下：
【例6】A企业于2016年1月1日从银行借入2年期 长期借款2 000 000元，年利率12%，款项已存 入银行，本息于到期一次支付。 有关会计分录如下： （1）取得借款时：
借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款——本金 2 000 000
（2）每月月末计提利息时： 应计提利息额：2 000 000×12% ÷ 12=20000（元）
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1.短期借款
借方 归还的本金
负债类
短期借款
贷方
期初余额 借入的本金
H资金筹集业务的账务处理练习题
企业资金筹集业务的账务处理练习题一、某公司2017年1月份发生下列经济业务,请写出会计分录：1、1日，收到甲公司投入的货币资金300 000万元，存入银行。
2、4日，接受乙公司投入的仓库一幢,双方协商价为200 000万元，丙公司投入机器设备一台，协商价150 000万元。
3、6日，收到丁公司投入的土地使用权，双方协商以300 000万元作为投入资本入账。
4、8日，向工商银行借入期限为1年的借款100 000万元，存入银行。
年利率为6%，到期一次还本付息。
5、10日，计提上项借款的本月银行借款利息500元。
6、15日，收到甲公司作为资本投入的A材料一批,投资协议约定价值100 000元，增值税进项税额为17000元,甲公司已开具了增值税专用发票。
7、20日,以银行存款偿还以前月份借入的短期借款利息20 000元.8、23日，收到戊公司投入货币资金100 000万元，存入银行.投资合同规定,戊公司享有的权益为90 000元，其余作为资本公积处理。
9、25日，从建设银行借入3年期的借款500 000元，年利率为6.5％，存入银行。
10、30日,经批准将企业的资本公积100 000万元转增公司注册资本。
二、某公司2018年1月份发生下列经济业务:1、接受投资者投入企业的资本180000元，款项存入银行2、收到某投资者投入的全新设备一套，投资双方确认价值200000元;收到投资人投入企业的专利权一项,投资双方确认的价值为500000元，相关手续已办妥.3、从银行取得期限为4个月的生产经营用借款600000元，所的借款已存入银行.4、从银行借款年利率4％，根据与银行签订的借款协议；该项借款的利息分月计提，季末支付，本金到期后一次支付.计算提取本月借款利息。
5、从银行取得期限为2年的借款1000000元，所得借款已存入银行。
6、偿还到期短期借款本金200000元。
要求：（1)根据上述经济业务编制会计分录.（2）若1月初某公司的资产总额为1600000元，计算1月末的资产总额。
筹资业务账务处理总结汇报
筹资业务账务处理总结汇报筹资业务账务处理总结汇报为了使公司的资金状况保持稳健和健康，财务部门需要进行精确的账务处理和及时的记录。
本次汇报将重点讨论我部门在筹资业务账务处理方面所做的工作及取得的成果。
一、筹资方式公司通过多种渠道筹集资金，主要包括股权融资、债务融资和其他筹资方式。
在这些筹资业务中，财务部门需要严格处理每笔资金的账务。
二、资金募集和监管为了募集资金，我们财务部门需要及时与投资人、债权人等进行沟通，了解他们的要求，并及时披露相关信息。
在资金募集过程中，我们将相关信息记录在财务系统中，确保其准确性和完整性。
此外，我们还与审计部门共同监督募集资金的使用，以确保其合规使用。
三、股权融资股权融资是公司最主要的筹资方式之一。
在股权融资过程中，财务部门需负责记录和报告购买和销售股票的交易活动，并及时在财务报表中披露相关资金流动情况。
同时，财务部门还要对股东权益进行核算，确保股权变动的准确性和透明度。
四、债务融资债务融资是公司另一重要的筹资方式。
在债务融资中，财务部门需要记录和管理债务融资活动，确保借款合同的签订、还款计划的制定和利息的计算等工作的准确性和完整性。
此外，还需要与债权人进行沟通，了解债务偿还的要求，并及时报告相关信息。
五、其他筹资方式除了股权融资和债务融资之外，公司还使用其他筹资方式，如资产处置、租赁等。
在这些筹资方式中，财务部门需要准确记录和处理相关账务，确保资金流动情况的准确性和透明度。
六、风险管理在筹资业务中，风险管理是非常重要的一环。
财务部门需要利用财务报表和其他财务信息，及时发现和分析潜在的风险，并采取相应的措施加以防范和化解。
同时，财务部门还要与其他相关部门密切合作，共同制定和执行风险管理策略。
在本次汇报中，我们主要论述了财务部门在筹资业务账务处理方面所做的工作。
通过准确记录和报告资金流动情况，我们确保了财务信息的准确性和透明度，有助于公司更好地管理和控制资金风险。
未来，我们将继续致力于提高财务数据处理的准确性和高效性，不断完善财务管理体系，为公司的可持续发展做出更大的贡献。
第一节 资金筹集业务的账务处理_会计基础与实务_[共4页]
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模块三
企业基本经济业务的账务处理
【知识目标】
了解制造企业的主要生产经营过程；掌握制造企业基本经济业务的账务处理，强化借贷记账法的应用。
【能力目标】
能熟练运用借贷记账法对制造企业的基本经济业务进行账务处理。
【导入案例】
蓝天公司是一家产品制造企业，其主要的生产经营活动包括筹资、采购、生产、销售和分配。
假如你要去该公司从事会计工作，你知道会计人员在这些生产经营活动中充当怎样的角色吗？你的日常工作有哪些？
第一节 资金筹集业务的账务处理
企业作为独立核算、自负盈亏的实体，必须拥有一定数量的资金。
有了资金，企业才能开展正常的生产经营活动。
企业进行生产经营活动所需要的资金，其筹集渠道尽管多种多样，但无非有两类：一是投资者投入，二是向债权人借入。
一、投资者投入资金的账务处理
（一）账户设置
为了核算和监督投资人的投资，应设置两个主要账户：“实收资本”（股份有限公司为“股本”）账户和“资本公积”账户。
同时，在投资过程中还涉及“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等账户。
1．“实收资本（股本）”账户
（1）性质：所有者权益类账户。
（2）核算内容：核算和监督投资者投入资本的增减变动及结余情况。
融资会计账务处理流程
融资会计账务处理流程
融资会计账务处理流程是指企业在进行融资活动时，需要进行的会计账务处理流程。
融资活动是企业为了筹集资金而进行的一种活动，包括借款、发行债券、发行股票等。
在进行融资活动时，企业需要进行会计账务处理，以便记录融资活动的相关信息，为企业的财务管理提供依据。
融资会计账务处理流程包括以下几个步骤：
第一步，确定融资活动的类型和金额。
企业在进行融资活动前，需要确定融资的类型和金额，例如借款金额、借款期限、借款利率等。
这些信息将作为会计账务处理的基础。
第二步，建立融资会计账户。
企业需要在会计系统中建立融资会计账户，以便记录融资活动的相关信息。
融资会计账户包括借款账户、债券账户、股票账户等。
第三步，记录融资活动的相关信息。
企业需要在融资会计账户中记录融资活动的相关信息，包括借款金额、借款期限、借款利率、债券发行金额、债券期限、债券利率、股票发行数量、股票发行价格等。
第四步，计提融资成本。
企业在进行融资活动时，需要支付一定的融资成本，例如利息、手续费等。
企业需要根据融资成本的实际支付情况，计提相应的融资成本，并在会计账户中记录。
第五步，编制融资会计报表。
企业需要根据融资活动的情况，编制相应的融资会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表将反映企业的融资活动对财务状况和经营业绩的影响。
以上就是融资会计账务处理流程的基本步骤。
企业在进行融资活动时，需要严格按照会计准则和法律法规的要求进行会计账务处理，以确保财务信息的准确性和可靠性。
同时，企业还需要加强内部控制，防范会计舞弊和财务风险。
做账实操-筹集资金过程经济业务的账务处理
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做账实操-筹集资金过程经济业务的账务处理
1） 银行借入期限为10个月的短期借款200000元，存入存款账户。
2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000元，已收到实物清单和单据。
3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000元，款项已划拨存入银行。
4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。
5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。
6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。
答案
1借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
2借：固定资产 600000
贷：实收资本 600000
3借：银行存款
900000
贷：长期借款900000
4借：银行存款500000 贷：实收资本500000
5借：资本公积700000 贷：实收资本700000
6借：盈余公积250000 贷：实收资本250000
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资金投入的账务处理
资金投入的账务处理一、资金筹集业务接受现金投资借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价接受非现金投资借：固定资产/无形资产贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价实收资本增加借：银行存款贷：实收资本借：资本公积/盈余公积贷：实收资本（或股本）短期借款账务处理借入借：银行存款贷：短期借款月末计提应计利息借：财务费用贷：应付利息支付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款偿还银行借款本金借：短期借款贷：银行存款长期借款的账务处理借入借：银行存款长期借款——利息调整贷：长期借款——本金计提利息借：财务费用等贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）偿还款本息借：长期借款——本金财务费用应付利息/长期借款——应计利息贷：银行存款二、固定资产业务购入固定资产借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等固定资产折旧借：制造费用/销售费用/管理费用等贷：累计折旧固定资产处置转入清理时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产收回残料变价收入时借：银行存款贷：固定资产清理支付清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款结转处置固定资产发生的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理结转处置固定资产发生的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入三、材料采购业务购买材料实际成本法（1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字编制会计分录冲回：借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料（4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料收到，并验收入库借：原材料贷：在途物资（5）采用预付方式购入材料：预付货款时：借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款计划成本法货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：企业购入材料，未入库，款已付（款未付）借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：企业购入材料，未入库，款已付（款未付）借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款发出材料实际成本法借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：原材料计划成本法借：生产成本/制造费用/管理费用等材料成本差异（节约）贷：原材料材料成本差异（超支）。
会计分录书写
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
管理费用（管理不善造成的损失）
营业外支出（自然灾害等原因造成的损失）
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
固定资产
清查结果
的账务
处理
盘盈
审批前
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
审批后
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
管理费用（管理不善造成的）
营业外支出（自然灾害等原因造成）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货清查
结果的账
务处理
盘盈
审批前
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
审批后
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘盈
审批前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（需要支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因）
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（需要支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因）
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
利润分配——未分配利润
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
营业外支出
贷：待处理财产损溢
核算资金筹集业务
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（三）账务处理
1．短期借款的账务处理
借记“银行存款”科目，贷记“短期 借款”科目。
短期借款到期偿还本金时，作相反会 计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期 借款利息费用，借记“财务费用”科目， 贷记“银行存款”“应付利息”等科目。
第 15 页
第 16 页
16
（三）账务处理
2．长期借款的账务处理
第1页
任务
@
第2页
核算资金筹集业务
一、所有者权益筹资 二、负债筹资
第3页
（一）所有者投入资本的构成
所有者投入资本按照投资主体的不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外 商资本金等。所有者投入的资本主要包括：
（1）实收资本（或股本），是指企业的投 资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际 投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本 公积、盈余公积等转增资本的资金。
贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息。期末余额在贷方， 反映企业应付未付的利息。
按照债权人设置明细账户，进行明细核算。
借方 实际支付的利息
应付利息 按照合同约定计算的应付利息 企业应付未付的利息
贷方
（二）账户设置
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4．“财务费用”账户
属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利 息支出、汇兑损益及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
借方 资本公积的减少额
资本公积 资本公积的增加额 企业资本公积结余额
贷方
（二）账户设置
第6页
3．“银行存款”账户
账户属于资产类账户，用以核算企业银行存款的收入、支出和结存情况。 借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少。期末余额在借方，反映 企业期末实际持有的银行存款的金额。 按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置明细账户，进行明细核算。
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所有者权益筹资形成所有者的权益(通常称为权益资本)，包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险;
负债筹资形成债权人的权益(通常称为债务资本)，主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。
一、所有者权益筹资业务
(一)所有者投入资本的构成
所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
所有者投入的资本主要包括实收资本(或股本)和资本公积。
1.实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。
2.资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。
(二)账户设置
1.实收资本(或股本)——所有者权益
2.资本公积——所有者权益
明细核算：按资本公积的来源不同，分别“资本溢价(或股本溢价)”、“其他资本公积”进行明细核算
3.银行存款——资产
核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
明细核算：按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。
注意：与其他货币资金区分！
(三)账务处理
1.资本增加企业增加资本主要有三个途径：接受投资者投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。
企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资” 等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本(或股本)”科目，按其差额，贷记“资本公积--资本溢价(或股本溢价)”科目。
（2）资本公积、盈余公积转增资本
2.实收资本减少
二、负债筹资业务
(一)负债筹资的构成
负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债。
（1）短期借款是指企业为了满足其生产经营临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内(含一年)的各种借款。
（2）长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以上(不含一年)的各种借款。
（3）结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
（二）账户结构
1.短期借款——负债
明细核算：按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
2.长期借款——负债
明细核算：按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
3.应付利息——负债
核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
明细核算：按存款人或债权人进行明细核算。
4.财务费用——损益
核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。
明细核算：按费用项目进行明细核算
(三)账务处理
1.短期借款的账务处理
（1）企业借入的短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目;
（2）归还借款时做相反的会计分录。
（3）资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
（1）2009 年 1 月 1 日，长江公司从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为 3 个月，年利率为 6%的借款 200000，企业收到借款存入银行。
借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
（2）2009 年 1 月 31 日及 2 月 28 日，长江公司计提本月应承担的借款利息。
月利息=200000×6%÷12=1000
借：财务费用 1000
贷：应付利息 1000
（3）2009 年 3 月 31 日，长江公司计提本月借款利息，并以银行存款支付利息以及归还短
2.长期借款的账务处理
企业借入长期借款，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按借款本金贷记“长期借款--本金”科目，如存在差额，还应借记”长期借款--利息调整”科目。
资产负债表日，应按确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款--利息调整”等科目。
2.长期借款的账务处理
（2）计提利息
应付利息：流动负债
长期借款-应计利息：非流动负债（3）还本付息
【例题·计算分析题】
（1）2009 年 1 月 1 日，长江公司从银行借入到期一次还本付息，偿还期限 3 年，年利率 6%的借款 1000000，存入银行。
借：银行存款 1000000
贷：长期借款-本金 1000000
（2）长江公司自借入上述长期借款后至2011年9月 30 日的每个季度末，计提本季度利息。
季度利息=1000000×6%÷4=15000（元）
借：财务费用 15000
贷：长期借款-应计利息 15000
（共计提 11 次，如本借款为分期付息则计入应付利息）
（3）2011年12月31日，长江公司计提本季度利息，并以银行存款支付利息及长期借款本金。
①计提利息
借：财务费用 15000
贷：长期借款-应计利息 15000
②支付利息
借：长期借款-应计利息 180000
贷：银行存款 180000
③支付本金
借：长期借款-本金 1000000
贷：银行存款 1000000
合并以上三：
借：财务费用 15000
长期借款-应计利息 165000
长期借款-本金 1000000
贷：银行存款 1180000
3.长期借款（到期一次还本付息）
借：财务费用
贷：长期借款—应计利息
长期借款计算确定的利息费用，属于筹建期间的计入管理费用，属于生产经营期间的计入财务费用，如果长期借款用于构建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当计入在建工程等资产成本，达到预定可使用状态后发生的支出以及不能资本化的利息支出，计入财务费用。