第八章会计核算组织程序.pptx
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会计核算组织程序(ppt文档)
科目汇总表的编制方法
现收6-
其他业
基础会计
17
会计核算组织程序
二、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
科目汇总表
④
⑤
⑥ 总账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
三.科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
基础会计
2
会计核算组织程序
意义
☆保证会计核算的整个过程有条不紊地进行，减少不必要的核 算环节和手续，避免重复。
☆保证会计记录正确、及时、完整，迅速编制会计报表。 ☆提高会计核算资料的质量和会计核算工作的效率。
基础会计
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会计核算组织程序
种类
☆记账凭证核算组织程序 ☆科目汇总表核算组织程序 ☆汇总记账凭证核算组织程序 ☆多栏式日记账核算组织程序 ☆日记总账核算组织程序
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
三、记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
基础会计
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基础会计
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会计核算组织程序
三、记账凭证核算组织程序 的优缺点和适用范围
特点
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
优点
简单明了，易于理解，便于掌握
缺点
登记总分类账的工作量就会大量增加。
适用范围
基础会计
5
会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的核算要求 记账凭证核算组织程序的核算步骤 记账凭证核算组织程序的优缺点和
会计核算组织程序(PPT 38页)
三、选择账务处理程序的要求
•要与本单位经济活动的特点、规模大小和业务简繁 等相适应； •要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面 ； •要力求提高会计核算的效率，节约核算费用。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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一、特点 二、设置的记账凭证和账簿 三、一般程序 四、优缺点和适用范围
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一、账务处理程序的含义 二、 账务处理程序的种类 三、选择账务处理程序的要求
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一、账务处理程序的含义
从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登 记账簿，直到编制出会计报表的工作程序和方法 。
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二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证： 可以采用通用记账凭证 也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、 付款凭证和转账凭证）。
账簿： 需要设置现金日记账、银行存款日记账，明 细分类账和总分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类 账账页格式一般采用三栏式， 明细分类账账页格式根据需要采用三栏式、 多栏式和数量金额式。
⑦ 报表
⑥
③ 明细账
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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汇总收款凭证
借方科目：银行存款
年月
贷方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
应收账款
预收账款
┇
合计
总账 合计 账页
第八章会计核算组织程序
金行
•日 记•款存账
•④ •⑤
•③ •③
•总 分 类 账
•⑤
•明细分类账
•会
•⑥
计 报
表
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第八章会计核算组织程序
二、记账凭证核算组织程序的
特点、优缺点及适用范围
（一）记账凭证核算组织程序的特点 特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总
分类账。 （二）记账凭证核算组织程序的优缺点
1．优点 （1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的
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第八章会计核算组织程序
•科目汇总表图例
•
•
会计科目 现金
科目汇总表
年 月 日至 年 月 日
总账页数
本期发生额
借方
贷方
第号
记账凭证起 止号
银行存款
原材料
…… 合计
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•借贷方合计进行试 算平衡
第八章会计核算组织程序
（四）科目汇总表账务处理的基本步骤
•②
•现 •银行 金 •存款
不论规模大小的会计主体都可以采用。
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第八章会计核算组织程序
第五节 日记总账核算组织程序
一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容 （一）日记总账核算组织程序的含义 日记总账核算组织程序是指设置日记总 账，根据经济业务发生以后所填制的各种记 账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制 会计报表的账务处理程序。
•付款凭证
•账 簿
•日记账（三栏式） •总账（三栏式）
•明细账
•转账凭证
•三栏式 •数量金额式
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•多栏式
第八章会计核算组织程序
•一、记账凭证核算组织程序的基本内容
会计核算组织程序基础讲义43页PPT
目的、要求：
了解账务处理程序的意义、种类及特点 ，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表 账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的概念、具体程序、优缺点。
重点：记账凭证账务处理程序
难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账 凭证账务处理程序
5.4.1 会计核算组织程序概述
1、涵义（又称会计核算形式、账务处理程序 ）
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.1320:17:5120:17Jul-2413-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:1 7:5120: 17:512 0:17Sat urday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1320:17:5120:17:51July 13, 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午8时17分51秒下午8时17分20:17:5124.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/ 13/2024 8:17:51 PM20:17:512024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨
1、主要特点 定期（5天或10天）将全部记账凭证按收
款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制 成汇总收、付转记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账。 2、凭证和账簿的设置
5.4.3 汇总记账凭证账务处理程序
2、凭证和账簿的设置 1）除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证
外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记 的直接依据。
了解账务处理程序的意义、种类及特点 ，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表 账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的概念、具体程序、优缺点。
重点：记账凭证账务处理程序
难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账 凭证账务处理程序
5.4.1 会计核算组织程序概述
1、涵义（又称会计核算形式、账务处理程序 ）
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.1320:17:5120:17Jul-2413-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:1 7:5120: 17:512 0:17Sat urday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1320:17:5120:17:51July 13, 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午8时17分51秒下午8时17分20:17:5124.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/ 13/2024 8:17:51 PM20:17:512024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨
1、主要特点 定期（5天或10天）将全部记账凭证按收
款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制 成汇总收、付转记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账。 2、凭证和账簿的设置
5.4.3 汇总记账凭证账务处理程序
2、凭证和账簿的设置 1）除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证
外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记 的直接依据。
会计核算组织程序(PPT53页)
注意：由于借贷记账法的记账规则是“有借
必有贷，借贷必相等”，所以，编制出来的科
目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数
与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等
。如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现
了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算
发生了错误。因此，科目汇总表起到了试算平
衡的作用。
基础会计
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率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6
日借款。
(5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税）， 增值税率17%，款项收存银行。
( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。
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会计核算组织程序
科目汇总表
会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 应付帐款 应交税费 主营业务收入 管理费用 销售费用 合计
适用范围
一般适用于业务量较大、记账凭证 较多的单位。
基础会计
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会计核算组织程序
科目汇总表的编制练习
根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 (1)3日，银行提取现金1000元。 (2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。 (3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税
证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方
应付账款 固定资产 现金 应交税金
合计
1号－6号 7号－9号 10号－14号
月记
11 500 53 200
第八章 会计核算组织程序
自11日20日 11日20日 借方 贷方
合计
科目汇总表的编制方法： 科目汇总表的编制方法 ： 将一定时期内全 部记账凭证按照相同科目归类， 部记账凭证按照相同科目归类 ， 汇总计算 出每一总账科目的本期借方发生额和贷方 发生额合计数， 填入表内， 发生额合计数 ， 填入表内 ， 全部科目的借 方发生额合计数应与贷方发生额合计数相 等。
5000000 2000000 3000000 10000000 300000 300000 1950000 1950000
5000000 2000000 5250000 12250000
（二）汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证，是指按“库存现金”和 银行存款” “ 银行存款 ” 的贷方科目分别设置的一种 汇总记账凭证。 汇总记账凭证。 编制方法： 编制方法 ： 将一定时期内全部库存现金和 银行存款付款凭证， 银行存款付款凭证 ， 分别按其对应借方科 目进行归类， 目进行归类 ， 计算出每一借方科目发生额 合计数，填入汇总付款凭证中。一般可以5 合计数， 填入汇总付款凭证中。一般可以5 10天或 15天汇总一次 天或15 天汇总一次， 天 、 10 天或 15 天汇总一次 ， 月末计算出合 计数，据以登记总分类账。 计数，据以登记总分类账。 汇总付款凭证格式如表4所示。 汇总付款凭证格式如表4所示。
1040 1000000 1001040
200
1240 1000000
200
1001240
（三）汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证， 汇总转账凭证 ， 是根据一定时期的转账凭 按月汇总编制而成。 证，按月汇总编制而成。 汇总转账凭证一律按贷方科目分别设置 贷方科目分别设置， 汇总转账凭证一律按 贷方科目分别设置 ， 按与设置科目相对应的借方科目加以归类、 按与设置科目相对应的借方科目加以归类 、 定期汇总，按月编制。 定期汇总，按月编制。 月末时， 月末时 ， 结算出各汇总转账凭证中各借方 科目的合计数， 作为登记总分类账的依据。 科目的合计数 ， 作为登记总分类账的依据 。 汇总转账凭证格式如表5所示。 汇总转账凭证格式如表5所示。
第八章会计核算组织程序ppt课件
设置日记总账，并根据所有经济业务编制 的记账凭证直接登记日记总账。
二、凭证和账簿的设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不 同在于设置多栏式的日记总账。
日记总账格式：教材P181
三、账务处理程序
现 银行
③
金 存款
日记账
原始凭证
①
汇总原 始凭证
收付转 款款账 ② 记账凭证
④
⑥
⑤
日记总账
⑦会
⑥
计
报
明细分类账
一、科目汇总表核算组织程序的特点 先定期把全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，
然后根据科目汇总表登记总账。 二、凭证和账簿设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在于：
总分类账采用不设“对方科目”栏的三栏式
科目汇总表
三、账务处理程序
科目汇总表账务处理程序：
原始凭证
①
汇总原 始凭证
收付转 款款账 ② 记账凭证
五、优缺点及适用范围 优点：
减轻登总账的工作量，能反映账户对应关系。 缺点：
按每一贷方科目编制汇总转账凭证，工作 量大，且不利于分工。 适用：
规模大，业务多的企业。
第四节 日记总账核算组织程序（了解） ◆日记总账核算组织程序的特点
◆凭证、账簿的设置 ◆账务处理程序 ◆优缺点及适应范围
一、日记总账核算组织程序的特点
9、科目汇总表如何编制？ 10、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适应范围
怎样？ 11、汇总记账凭证核算组织程序有何特点？汇总记
账凭证核算组织程序的账务处理程序怎样？ 12、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证和账簿如
何设置？ 13、日记总账核算组织程序的特点、账务处理程序、
优缺点及适应范围怎样？
日记账
二、凭证和账簿的设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不 同在于设置多栏式的日记总账。
日记总账格式：教材P181
三、账务处理程序
现 银行
③
金 存款
日记账
原始凭证
①
汇总原 始凭证
收付转 款款账 ② 记账凭证
④
⑥
⑤
日记总账
⑦会
⑥
计
报
明细分类账
一、科目汇总表核算组织程序的特点 先定期把全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，
然后根据科目汇总表登记总账。 二、凭证和账簿设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在于：
总分类账采用不设“对方科目”栏的三栏式
科目汇总表
三、账务处理程序
科目汇总表账务处理程序：
原始凭证
①
汇总原 始凭证
收付转 款款账 ② 记账凭证
五、优缺点及适用范围 优点：
减轻登总账的工作量，能反映账户对应关系。 缺点：
按每一贷方科目编制汇总转账凭证，工作 量大，且不利于分工。 适用：
规模大，业务多的企业。
第四节 日记总账核算组织程序（了解） ◆日记总账核算组织程序的特点
◆凭证、账簿的设置 ◆账务处理程序 ◆优缺点及适应范围
一、日记总账核算组织程序的特点
9、科目汇总表如何编制？ 10、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适应范围
怎样？ 11、汇总记账凭证核算组织程序有何特点？汇总记
账凭证核算组织程序的账务处理程序怎样？ 12、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证和账簿如
何设置？ 13、日记总账核算组织程序的特点、账务处理程序、
优缺点及适应范围怎样？
日记账
会计核算组织程序课件
会计循环
会计循环是指按照一定的步骤和方法 ，连续不断地进行会计处理，直至得 出完整的财务报表的过程。
会计循环包括确认、计量、记录和报 告等步骤，这些步骤相互联系、相互 制约，形成一个完整的循环。
03
会计核算组织程序流程
会计确认
总结词
会计确认是会计核算的首要环节，是对经济业务活动是否应作为会计事项加以处理和列入会计信息系 统的筛选过程。
案例分析
某慈善机构的会计核算组织程序案例 ，包括捐赠收入、公益支出等方面的 会计处理流程和具体操作。
案例总结
非营利组织会计核算组织程序需要遵 循相关法规和会计准则，确保会计信 息的真实、完整和准确。同时，非营 利组织应根据自身实际情况，建立科 学、合理的会计核算组织程序，以提 高组织的财务管理水平和资金使用效 益。
挑战
内部控制是确保会计信息质量的重要手段，但在实际操 作中往往存在控制不严格、执行不到位等问题。
解决方案
建立健全内部控制体系，明确各岗位职责和权限，强化 内部审计和监督机制，确保内部控制的有效执行。
准则变化挑战与解决方案
挑战
会计准则的不断变化对会计核算组织程序提出了更高 的要求，需要不断更新和调整核算方法以适应新的准 则要求。
会计核算组织程序课件
目录 CONTENTS
• 会计核算组织程序概述 • 会计核算组织程序的核心要素 • 会计核算组织程序流程 • 会计核算组织程序的应用 • 会计核算组织程序的挑战与解决方案 • 会计核算组织程序案例研究
01
会计核算组织程序概述
定义与特点
定义
会计核算组织程序是指企业按照一定的顺序、步骤、方法，对企业经济业务进 行连续、系统、完整的记录和计算，并定期编制会计报表的程序。
会计核算组织程序(PPT53页)
三、科目汇总表算组织程序的 优缺点和适用范围
特点
定期编制“科目汇总表”然后直接根 据“科目汇总表”登记总分类账。
优点
可减少登记总分类账的工作量。同时 ，还可起到试算平衡的作用。
基础会计
19
会计核算组织程序
缺点
不能反映各个科目的对应关系及经济业 务的来龙去脉，因此不便于查对账目和 分析、检查经济活动情况。
计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一
的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表
的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统
一规定设置。
基础会计
8
会计核算组织程序
二、记账凭证核算组织程序核算步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
证不多的单位。
基础会计
11
会计核算组织程序
第三节 科目汇总表核算 组织程序
科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和
适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例
基础会计
12
会计核算组织程序
一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求
概念
先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月 ）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后 再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序 。
按借方科目汇总
1 200
终 合
入 总
400 计 账
200
200
合计
7 300
4 500
6 000 17 800
转例1：—某借企：业生某产月成1本—102日5发00生如下转账转业2务—，借转：账制凭造证费上用的分1 0录00为：
特点
定期编制“科目汇总表”然后直接根 据“科目汇总表”登记总分类账。
优点
可减少登记总分类账的工作量。同时 ，还可起到试算平衡的作用。
基础会计
19
会计核算组织程序
缺点
不能反映各个科目的对应关系及经济业 务的来龙去脉，因此不便于查对账目和 分析、检查经济活动情况。
计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一
的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表
的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统
一规定设置。
基础会计
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会计核算组织程序
二、记账凭证核算组织程序核算步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
证不多的单位。
基础会计
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会计核算组织程序
第三节 科目汇总表核算 组织程序
科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和
适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例
基础会计
12
会计核算组织程序
一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求
概念
先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月 ）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后 再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序 。
按借方科目汇总
1 200
终 合
入 总
400 计 账
200
200
合计
7 300
4 500
6 000 17 800
转例1：—某借企：业生某产月成1本—102日5发00生如下转账转业2务—，借转：账制凭造证费上用的分1 0录00为：
会计核算组织程序(ppt 43页)
3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始凭 ① 证
收款凭证
②
现金日记账
银行存款
日记账
付款凭证
⑤ ④
日记总账
会计报表
转账凭证
⑥
4.日记总账核算组织程序的基本特③点
⑤
★以日记总账替代总分类帐根据记账凭证明逐细账日逐笔登记日记
总账。
5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围
▲将日记账和总分类账结合在一起。 优点 ▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应
◆汇总结果体现了所有账户
优
发生额的相等关系，可用以试算平衡。
点
◆ 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。
◆ 可大大减少了登记总账的工作量。
◆ 适用性强。
缺
◆ 编制科目汇总表的工作量较大。
点
◆ 科目汇总表上不能够清晰的反映
账户之间的对应关系。
六、 科目汇总表核算 组织程序的适用范围
适
大、中、小型
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
②
银行存款 日记账
汇总收款凭证
⑥
④
⑤
汇总付款凭证
总账
会
汇总转账凭证
③
⑦计
⑥
报
表
明细账
四、 汇总记账凭证核算组织 程序下的凭证与账簿种类
五、 汇总记账凭证核算 组织程序的优缺点
◆ 汇总记账凭证上能够清晰的
优 点
反映账户之间的对应关系。
◆ 大大减少了登记总账的工作量。
四、 设计会计核算 组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
会计核算组织程序(PPT 36页)
★各种核算程序的报 表种类及格式相同
总账
格式：借、贷、余三栏式
日记账 明细账
格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式
格式：借、贷、余三栏 式；数量金额式；多栏式
科目 汇总表
★格 式见 本课 件第 八章 第一 节、 或教 材第 三节
交易或事项发 （三）科目汇总表的编制方法（本章第三节）
生时所编制的 各种记账凭证
明细账
格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理的基本步骤
收款记账凭证
②
经济业务
原始凭证 ① 付款记账凭证
④
转账记账凭证
（或 通用记账凭证 ） ③
日记账
⑤
总账
⑥
明细账 ⑤
会计报表
（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
日记账
明细账
逐笔登记
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式
记账凭证
★格式各不相同
专用记账凭证
通用记账凭证
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
会计账簿
★各种核算组织程序下 使用的会计报表种类及 格式相同，不再赘述。
总账
格式：借、贷、余三栏式
日记账
格式：借、贷、余（或： 收、付、余）三栏式
适用范围：规模较小、经 济业务量小、凭证不多的 会计主体。
第三节 科目汇总表核算组织程序
一、基本内容 （一）定义 ◆根据各种记账凭证先定期按会计科目 汇总编制科目汇总表，之后根据科目汇总表 的汇总数字登记总分类账，并定期编制会计 报表的账务处理程序。
经济业务
专用记账凭证
科目 汇总表
总账
格式：借、贷、余三栏式
日记账 明细账
格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式
格式：借、贷、余三栏 式；数量金额式；多栏式
科目 汇总表
★格 式见 本课 件第 八章 第一 节、 或教 材第 三节
交易或事项发 （三）科目汇总表的编制方法（本章第三节）
生时所编制的 各种记账凭证
明细账
格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理的基本步骤
收款记账凭证
②
经济业务
原始凭证 ① 付款记账凭证
④
转账记账凭证
（或 通用记账凭证 ） ③
日记账
⑤
总账
⑥
明细账 ⑤
会计报表
（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
日记账
明细账
逐笔登记
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式
记账凭证
★格式各不相同
专用记账凭证
通用记账凭证
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
会计账簿
★各种核算组织程序下 使用的会计报表种类及 格式相同，不再赘述。
总账
格式：借、贷、余三栏式
日记账
格式：借、贷、余（或： 收、付、余）三栏式
适用范围：规模较小、经 济业务量小、凭证不多的 会计主体。
第三节 科目汇总表核算组织程序
一、基本内容 （一）定义 ◆根据各种记账凭证先定期按会计科目 汇总编制科目汇总表，之后根据科目汇总表 的汇总数字登记总分类账，并定期编制会计 报表的账务处理程序。
经济业务
专用记账凭证
科目 汇总表
第八章-会计核算组织程序
第八章-会计核算组织程序本章将介绍会计核算组织程序的主要内容，包括会计核算组织程序的定义、功能、分类、作用、实施步骤等方面。
通过本章的学习，将能够深入了解会计核算组织程序的重要性，并掌握如何正确地进行会计核算。
1. 会计核算组织程序的定义会计核算组织程序是指规范和指导企业开展会计核算工作的一系列程序和措施，包括财务制度、会计制度、会计政策、会计记录、会计报表等。
2. 会计核算组织程序的功能会计核算组织程序的主要功能包括以下几个方面：1.规范企业的会计核算工作，确保会计信息的准确、真实、完整和及时；2.保障企业内部控制的有效性和合理性，防止内部失控和管理失误；3.为企业的决策提供可靠的财务数据和信息支持；4.符合法律法规要求，遵循会计职业道德和制度规范；5.增强企业的信誉度和公信力，提高企业的市场竞争力。
3. 会计核算组织程序的分类根据不同的分类标准，会计核算组织程序可以分为以下几类：1.财务制度：包括会计制度、预算制度、成本制度、资产管理制度、内部控制制度、审计制度和税务制度等。
2.会计政策：包括计价方法、会计估计、会计确认、会计核算政策、报表编制方法等。
3.会计记录：包括账户设置、原始凭证、分录、账簿和账表等。
4.会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
4. 会计核算组织程序的作用会计核算组织程序具有以下主要作用：1.为企业提供正确、真实、完整和及时的财务信息；2.衡量和评价企业的运营效率、财务状况和经济效益；3.为企业的决策制定提供可靠的数据和信息支持；4.保护企业和投资者的合法权益，减少管理风险；5.加强企业的内部控制，防止内部失控和管理失误。
5. 会计核算组织程序的实施步骤会计核算组织程序的实施步骤可以分为以下五个方面：1.制定会计核算组织程序的方案和计划；2.安排会计核算组织程序实施的责任人和工作表彰；3.确定会计核算组织程序的重要内容和要求；4.制定会计核算组织程序的标准和指南；5.监督和检查会计核算组织程序的实施情况。
会计核算组织程序共35页PPT
谢谢！
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
会计核算组织程序概述(PPT 37页)
800
贷：其他业务收入 800
现收3 借：库存现金
700
贷：其他业务收入 700
现收4 借：库存现金
60
贷：其他应收款
60
现收5 借：库存现金 贷：应收账款
500 500
现收6 借：库存现金
400
贷：其他业务收入 400
☆ “其他应收款”科目发生额为：600＋60＝660（元） ☆ “其他业务收入”科目发生额为：800＋700＋400＝1 900（元） ☆ “应收账款”科目发生额为：500元
发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿、编制 会计报表止的一系列处理程序。
1.会计循环
经济业务 （原始凭证）
调整前试算表
①
记账凭证
②
③
账簿
⑥
结账后试算表
④
⑤
账项调整分录 账项结转分录
⑦
会计报表
2.记账程序
经济业务 (交易事项
)
会计凭证
记账凭证（种类 记账凭）证（种类 记账凭）证（种类 ）
账簿
总账 （格明式细）账
【例10-3】某企业某月1~10日发生如下银行存款付款业务。
其中：偿还应付账款业务有两笔（见银付1、银付5）；交纳税金业务有1 笔（见银付2）；购置固定资产业务有两笔（见银付3、银付6）； 归还短期借款业务有1笔（见银付4）。
银付1 借：应付账款 7 500
贷：银行存款
7 500
银付2 借：应交税费 9 000 贷：银行存款 9 000
2.汇总转账凭证的编制举例
按贷方科目设置
借方科目：原材料
汇总转账凭证
【例10-4】
贷方科目
生产成本 制造费用 销售费用 管理费用
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第八章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 二、设计会计核算组织程序的原则 三、各种会计核算组织程序共同点
一、会计核算组织程序的意义
（一）会计核算
组织程序的基本
概念
会计核算组织 程序也称账务处理 程序，会计核算形 式。它是指在会计 循环中会计主体采 用的会计凭证、会 计账簿、会计报表 的种类和格式与记 账程序有机结合的 方法和步骤。
会计循环是指一个会计主
体从经济业务发生起，填制会 计凭证，登记账簿，到编制会 计报表止的一系列会计处理程 序，是按照划分的会计期间， 分阶段周而复始的进行会计核 算的工作程序。
记账程序是指从填制和审
核会计凭证开始，到登记账簿 以及编制会计报表为止的工作 顺序和过程。
记账方法是指账簿的登记 是逐笔登记还是汇总登记；是 手工操作还是采用计算机操作 等采用的技术方法。
500
1000 300 190
50900
15300 20800
87000 — —
（三）汇总记账凭证的编制方法
3.汇总转账凭证的编制方法
❖ 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按 与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定 期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。 月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以 登记总分类账 。
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记 账凭证先定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总 记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的 一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序 是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容
（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账
簿和会计报表的种类与格式
记账凭证处理程序是指对发生的经济业 务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记 账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类 账户的一种会计处理程序。
* 记账凭证核算组织程序是会计核算中的
最基本的一种核算组织程序，其他核算组织 程序都是在此基础上演变发展而成的。
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（二）记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和
❖
登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上
的合计数，计入“现金”或分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：
汇总收款凭证
借方科目：现金 20××年12月
第1号
❖ 贷方科目
金
额
总账页数
1日至10日 11日至20日 凭证1—30号 凭证31—60号
务的发生情况。 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握。
2. 缺点 （1）总分类账登记工作量过大。 （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。
（三）记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、
会计凭证不多的会计主体。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的含义
额
总账页数
1日至10日 11日至20日 21 日—30日 合计 借方 贷方
凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号
10000
5000
15000 80 190
20000
10000 20000
50000 120 190
20700
20700 150 190
300
300 210 190
200
300
21 日—30日 凭证31—60号
合计
借方
贷方
其他应收款 800
800 95 10
主营业务收入 600
200
800 95 200
其他业务收入
100
300
400 95 180
合计
1400
300
300
2000 —— ——
（三）汇总记账凭证的编制方法
2. 汇总付款凭证的编制方法
❖ 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付 款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目 进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次， 每月编制一张。月末计算出每一个借方科目 发生额合计数，据以登记总分类账 。
❖ 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证 上的合计数，计入“现金”或“银行存款” 总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各 借方科目的合计数分别计人有关总分类账户 的借方。格式如下：
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
20××年12月
第2号
❖ 借方科目
应付账款 材料采购 固定资产 预提费用 管理费用 合计
金
③ ③
现 银行 金 存款
日记账
④⑤
总分类账
⑤
明细分类账
会
⑥
计 报
表
二、记账凭证核算组织程序的
特点、优缺点及适用范围
（一）记账凭证核算组织程序的特点 特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总
分类账。 （二）记账凭证核算组织程序的优缺点
1．优点 （1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的
对应关系。 （2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业
三、各种会计核算组织程序共同点
②
现金日记帐
银行存款日记帐
收付 转
① 款款 账
原始凭证
记账凭证
④ 总分类账 ⑤ 财务报表
④
③
明细分类帐
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
二、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）记账凭证核算组织程序的含义
一、会计核算组织程序的意义
1.有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.有利于节约会计核算工作成本 5.有利于发挥会计核算工作的作用
二、设计会计核算组织程序的原则
1．应从本会计主体的实际情况出发 2．应以保证会计核算为立足点 3．应力求降低会计核算成本 4．应有利于建立会计工作岗位责任制
会计报表的种类与格式
记账凭证
通用记账凭证
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证
账簿
日记账（三栏式） 总账（三栏式）
明细账
转账凭证
三栏式 数量金额式
多栏式
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤
原始 ① 凭证
②
收 收 付付 转转 款 款 款款 账账 记记 账账 凭凭 证证
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证
记账凭证
转账凭证
汇总记账凭证 日记账（三栏式）
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
账簿
总账（三栏式）
三栏式
明细账
数量金额式
多栏式
（三）汇总记账凭证的编制方法
❖ 1.汇总收款凭证的编制方法
❖ 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭 证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类， 定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。 月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以 登记总分类账 。
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 二、设计会计核算组织程序的原则 三、各种会计核算组织程序共同点
一、会计核算组织程序的意义
（一）会计核算
组织程序的基本
概念
会计核算组织 程序也称账务处理 程序，会计核算形 式。它是指在会计 循环中会计主体采 用的会计凭证、会 计账簿、会计报表 的种类和格式与记 账程序有机结合的 方法和步骤。
会计循环是指一个会计主
体从经济业务发生起，填制会 计凭证，登记账簿，到编制会 计报表止的一系列会计处理程 序，是按照划分的会计期间， 分阶段周而复始的进行会计核 算的工作程序。
记账程序是指从填制和审
核会计凭证开始，到登记账簿 以及编制会计报表为止的工作 顺序和过程。
记账方法是指账簿的登记 是逐笔登记还是汇总登记；是 手工操作还是采用计算机操作 等采用的技术方法。
500
1000 300 190
50900
15300 20800
87000 — —
（三）汇总记账凭证的编制方法
3.汇总转账凭证的编制方法
❖ 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按 与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定 期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。 月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以 登记总分类账 。
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记 账凭证先定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总 记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的 一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序 是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容
（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账
簿和会计报表的种类与格式
记账凭证处理程序是指对发生的经济业 务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记 账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类 账户的一种会计处理程序。
* 记账凭证核算组织程序是会计核算中的
最基本的一种核算组织程序，其他核算组织 程序都是在此基础上演变发展而成的。
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（二）记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和
❖
登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上
的合计数，计入“现金”或分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：
汇总收款凭证
借方科目：现金 20××年12月
第1号
❖ 贷方科目
金
额
总账页数
1日至10日 11日至20日 凭证1—30号 凭证31—60号
务的发生情况。 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握。
2. 缺点 （1）总分类账登记工作量过大。 （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。
（三）记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、
会计凭证不多的会计主体。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的含义
额
总账页数
1日至10日 11日至20日 21 日—30日 合计 借方 贷方
凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号
10000
5000
15000 80 190
20000
10000 20000
50000 120 190
20700
20700 150 190
300
300 210 190
200
300
21 日—30日 凭证31—60号
合计
借方
贷方
其他应收款 800
800 95 10
主营业务收入 600
200
800 95 200
其他业务收入
100
300
400 95 180
合计
1400
300
300
2000 —— ——
（三）汇总记账凭证的编制方法
2. 汇总付款凭证的编制方法
❖ 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付 款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目 进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次， 每月编制一张。月末计算出每一个借方科目 发生额合计数，据以登记总分类账 。
❖ 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证 上的合计数，计入“现金”或“银行存款” 总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各 借方科目的合计数分别计人有关总分类账户 的借方。格式如下：
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
20××年12月
第2号
❖ 借方科目
应付账款 材料采购 固定资产 预提费用 管理费用 合计
金
③ ③
现 银行 金 存款
日记账
④⑤
总分类账
⑤
明细分类账
会
⑥
计 报
表
二、记账凭证核算组织程序的
特点、优缺点及适用范围
（一）记账凭证核算组织程序的特点 特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总
分类账。 （二）记账凭证核算组织程序的优缺点
1．优点 （1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的
对应关系。 （2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业
三、各种会计核算组织程序共同点
②
现金日记帐
银行存款日记帐
收付 转
① 款款 账
原始凭证
记账凭证
④ 总分类账 ⑤ 财务报表
④
③
明细分类帐
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
二、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）记账凭证核算组织程序的含义
一、会计核算组织程序的意义
1.有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.有利于节约会计核算工作成本 5.有利于发挥会计核算工作的作用
二、设计会计核算组织程序的原则
1．应从本会计主体的实际情况出发 2．应以保证会计核算为立足点 3．应力求降低会计核算成本 4．应有利于建立会计工作岗位责任制
会计报表的种类与格式
记账凭证
通用记账凭证
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证
账簿
日记账（三栏式） 总账（三栏式）
明细账
转账凭证
三栏式 数量金额式
多栏式
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤
原始 ① 凭证
②
收 收 付付 转转 款 款 款款 账账 记记 账账 凭凭 证证
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证
记账凭证
转账凭证
汇总记账凭证 日记账（三栏式）
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
账簿
总账（三栏式）
三栏式
明细账
数量金额式
多栏式
（三）汇总记账凭证的编制方法
❖ 1.汇总收款凭证的编制方法
❖ 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭 证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类， 定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。 月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以 登记总分类账 。