关于公司内部控制的环境分析
怎样分析企业内部控制环境
怎样分析企业内部控制环境国外较为经典的是ASB对内部控制的定义。
1972年，美国审计准则委员会(ASB)所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》的路线进⾏研究和讨论，那么应该怎样分析呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
任何企业的控制都存在于⼀定的控制环境之中。
所谓控制环境，是对企业控制的建⽴和实施存在重⼤影响的因素的统称。
控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。
它既可增强也可削弱特定控制的有效性。
⽐如，⼈事管理中聘⽤了不值得信任或不具备胜任能⼒的员⼯，可能使得某项特定控制⽆法实施或⽆效。
企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。
1.经营管理的观念、⽅式和风格管理当局在建⽴⼀个有利的控制环境中起着关键性的作⽤。
如果管理当局不愿意设⽴适当的控制或不能遵守建⽴的控制，那么控制环境将受到很不利的影响。
下⾯三个⽅⾯的经营管理的观念、⽅式和风格，可能会极⼤地影响控制环境：①管理当局对待经营风险的态度和控制经营风险的⽅法。
②为实现预算、利润和其他财务及经营⽬标，企业对管理的重视程度。
③管理当局对会计报表所持的态度和所采取的⾏动。
在不考虑其他控制环境因素的情况下，如果管理当局是受某⼀个⼈或⼏个⼈⽀配，那么，以上这⼏个⽅⾯的影响可能会增⼤。
⽐如，如果管理当局很想夸⼤会计报表中的盈余总额，审查⼈员则可能确定绝⼤多数认定的控制风险为最⼤值。
2.组织结构组织结构是指公司计划、协调和控制经营活动的整体框架。
设置合理的组织结构，有助于建⽴良好的内部控制环境。
⼀个公司的组织结构包括：①确定组织单位的形式和性质，包括确认相关的管理职能和报告关系。
②为每个组织单位内部划分责任权限制定办法。
⼀个公司的组织结构通常⽤组织图来列⽰，此项组织结构图应准确地反映授权⽅式和报告关系。
3.董事会董事会对⼀个公司负有重要的受托管理责任。
如在董事会⾥能成⽴⼀个有效的审查委员会，也有利于公司保持良好的内部控制。
宝钢集团有限公司内部控制环境分析报告
宝钢集团有限公司内部控制环境分析小组成员：邢圆会计五班(83100528)晋婉婷会计五班(46100526)王晓瑜会计五班(24100520)徐鹏详会计四班(24100404)目录第一部分公司概论（一）公司成立 (1)（二）公司上市 (1)（三）股东情况 (1)（四）经营范围 (2)（五）业务模块 (2)（六）经营业绩 (3)第二部分内部控制环境现状（一）风险管理 (3)（二）管理结构 (4)（三）组织结构 (4)（四）企业文化 (5)（五）人力资源 (5)（六）内部审计 (7)（七）社会责任 (8)第三部分内部控制环境缺陷及改进建议（一）内部控制环境缺陷 (10)（二）改进建议 (11)一、公司概论（一）公司成立宝钢（Bao steel），是中国最大的钢铁公司，国有企业，总部位于上海。
子公司宝山钢铁股份有限公司(上交所：600019)，简称宝钢股份，是宝钢集团在上海证券交易所的上市公司。
宝钢集团有限公司(简称宝钢)被称为中国改革开放的产物，1978年12月23日，就在十一届三中全会闭幕的第二天，在中国上海宝山区长江之畔打下第一根桩。
宝钢集团有限公司是以宝山钢铁（集团）公司为主体，联合重组上海冶金控股（集团）公司和上海梅山（集团）公司，于1998年11月17日成立的特大型钢铁联合企业。
经过30多年发展，宝钢已成为中国现代化程度最高、最具竞争力的钢铁联合企业。
（二）公司上市宝山钢铁股份有限公司系根据中华人民共和国(以下简称“中国”)法律在中国境内注册成立的股份有限公司。
宝山钢铁股份有限公司系经中国国家经济贸易委员会以国经贸企改[1999]1266号文批准，由宝钢集团有限公司(前称“上海宝钢集团公司”，以下简称“宝钢集团”)独家发起设立，于2000年2月3日于上海市正式注册成立，注册登记号为3100001006333。
经中国证券监督管理委员会证监发行字[2000]140号文核准，本公司于2000年11月6日至2000年11月24日采用网下配售和上网定价发行相结合的发行方式向社会公开发行人民币普通股(A股)18.77亿股，每股面值人民币1元，每股发行价人民币4.18元。
内部控制环境现状
内部控制环境现状近年来，随着企业的发展和竞争日益激烈，内部控制环境的重要性受到了越来越多的关注。
内部控制环境是指企业内部各种因素和条件的总和，这些因素和条件对企业内部控制的形成、发展和实施起着重要的作用。
一个良好的内部控制环境能够有效地保护企业的利益，减少风险，提高经营效率，增强企业的竞争力。
内部控制环境需要有明确的组织结构和权责清晰的管理体系。
一个良好的内部控制环境需要明确的组织结构和分工，对各个岗位和职责进行明确的划分，确保每个人都知道自己的职责和权责，避免职权的滥用和责任的逃避。
只有组织结构和管理体系明确，企业才能有效地进行内部控制。
内部控制环境需要有明确的制度和规范。
制度和规范是企业内部控制的重要基础，它们规定了企业内部各种活动和行为的规则和要求，使企业内部各个环节都能够按照规定的程序和方法进行操作。
制度和规范可以帮助企业规范管理行为，减少管理中的随意性和主观性，提高管理的科学性和规范性。
内部控制环境需要有适当的人员素质和组织文化。
企业内部控制的实施需要有一支具备专业素质和职业道德的管理团队和员工队伍。
管理团队和员工队伍应具备良好的道德品质和职业操守，具备扎实的专业知识和技能，能够独立、客观、公正地履行自己的职责，遵守法律法规，严格按照制度和规范进行工作。
同时，企业内部控制还需要有一种积极向上、团结协作、创新进取的组织文化，鼓励员工勇于担当、敢于创新，营造良好的工作氛围和团队精神。
内部控制环境需要有有效的信息系统和内部监督机制。
信息系统是内部控制的重要组成部分，它能够帮助企业收集、分析和传递各种信息，为企业决策提供依据。
一个完善的信息系统能够帮助企业及时了解和掌握市场动态和内部运行情况，为企业的经营活动提供准确、及时的信息支持。
同时，内部监督机制也是内部控制环境的重要组成部分，它能够对企业内部各种活动和行为进行监督和检查，及时发现和纠正问题，保证企业内部控制的有效运行。
一个良好的内部控制环境对企业的发展和竞争至关重要。
圆通速递有限公司内部控制环境问题分析
圆通速递有限公司内部控制环境问题分析1. 认识不足：公司管理层对内部控制环境的重要性认识不足，对内部控制制度的建立和执行缺乏重视。
这导致公司的内部控制环境并没有得到充分的保障，容易发生安全漏洞和管理失误。
2. 缺少科技支持：圆通速递有限公司在内部控制方面缺少高效的科技支持，尤其是在信息系统建设方面，公司内部信息的收集、整合、分析等工作比较繁琐，而信息系统的不完善也会导致诸如数据丢失、误操作等问题的出现。
4. 数据保护问题：圆通速递有限公司在内部控制环境方面存在数据保护问题。
公司的客户订单信息、用户信息等重要数据保护措施不足，容易造成数据泄露，对公司业务、声誉和客户信任度等方面都会造成影响。
5. 内部协调：圆通速递有限公司在内部协调方面存在问题。
公司内部信息流动不畅，部门之间沟通效率较低，存在工作重叠、甚至出现了相互推脱的情况，这也是导致公司内部管理和运营效率低的原因之一。
为了解决以上问题，圆通速递有限公司应采取以下措施：1. 增强对内部控制环境的意识管理层应加强对内部控制环境的意识培养，加强对制度建立、实施与监督的重视。
制定严格的公司制度，建立完善的内部控制机制，做到制度落实与监管。
2. 提升技术支持能力圆通速递有限公司应加强信息系统建设，提升信息数据的整合与分析能力，确保公司信息安全和有效性。
加强技术支持，利用先进科技手段辅助管理流程，实现数据的实时监管和反馈，以增强公司的内部控制环境。
3. 强化人员管理和培训圆通速递有限公司应严格执行公司人力资源管理制度，提升员工工作素质和业务技能，营造良好的工作氛围，确保员工与公司业务一致。
同时，应该针对员工的业务培训、业务水平认证等方式，提升人员管理方面的能力与素质。
4. 增强数据安全保护能力5. 加强内部协调和沟通公司部门之间应建立良好的沟通和协调机制，明确各自的工作职责和任务，减少信息流动上的风险，避免出现工作重叠或相互推脱的情况，提高公司内的工作效率。
关于公司内部控制的环境分析
企 业 （ 司 ） 组 织 结 构 是 计 划 、 导 和 控 制 内 公 的 指 部决策 过程 、 营活动 的整体 框架 ， 包 括公 司各部 经 它 门 的 形 式 和 性 质 、 理 职 能 和 报 告 关 系 ， 个 有 效 的 管 一 控制 环 境 要 求 明确 各组 织各 阶层 的管 理 责 任 和权
１５ 诚 信和 道德价值 观 ．
它 是 控 制 环 境 的 最 基 本 因 素 。所 谓 道 德 价 值 观
首 先 是 指 管 理 层 及 员 工 道 德 的 标 准 、 值 判 断 以 及 价 管理 风格等 。 信 ， 诚实 与守 信 ， 严格 意义 上讲 ， 诚 是 从 也 是 价 值 观 的 组 成 部 分 。 内部 控 制 有 效 性 离 不 开 建 立 和 实 施 内部 控 制 的 人 员 的 诚 信 和 道 德 价 值 观 。诚 信 和道 德价值 观影 响着 内部控 制其他 机构 要素 的设 计 和 实 施 。 诚 信 和道 德 价 值 观 中 ， 层 管 理 者 的 诚 在 高 信 和道 德价值 观在形 成有 利于 内部控 制 的道德 价值 观 中 发 挥 至 关 重 要 的 作 用 ， 理 层 特 别 是 首 席 执 行 管 官 通 常 在 形 成 企 业 诚 信 和 道 德 价 值 观 中起 着 主 导 作
限 。
１ ２ 管 理 理 念 和 经 营 方 式 ． 个企业 的管 理理念 和经 营方 式对 企业经 济效
一
益产生 很大影 响 ， 企业 内部 控制 的关键 因 素 。 理 是 管 者 应实 行规 范化 、 序化 管理 ， 把 制度 、 量关 ， 程 严 质 强 调 公 平 、 正 。建 立 适 合 企 业 发 展 的 事 业 部 门 、 销 公 营 机 构 ， 格管理 、 重人性 。 营方 面实行 预算 管理 ， 严 尊 经 利 润 和 其 他 财 务 目标 的强 调 程 度 以 及 管 理 当局 是 否 为 一 个 或 少 数 几 个 人 所 操 纵 等 均 可 体 现 一 个 企 业 的 管理思 想和经 营方 式 。 １ ３ 人 力 资 源 政 策 管理 ． ’
优化企业内部控制环境分析(1)
优化企业内部控制环境分析一、摘要前言：企业内部控制环境的好坏影响着企业内部控制的贯彻和执行以及整体经营目标的实现。
当前企业内部控制环境存在诸多不完善之处，需要从诸多方面改善和优化。
二、企业内部控制环境的重要性完善的企业内部控制是保障会计信息正确性与合法性，保证内部审计质量，为领导层提供经营决策的重要依据，也是保护各项财产安全，防止浪费以及防范贪污，的使企业各项管理正常运转重要措施。
企业的内部控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及整体经营目标的实现。
控制环境中的要素有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理理念与经营风格、规章制度和人事政策等等。
因此控制环境是内部控制的核心，是所有其它内部控制组成要素的基础和前提。
三、企业内部控制环境存在的问题当前企业内部控制环境存在诸多不完善之处，主要表现在法人治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设，内部控制制度即使有也难以遵照执行；董事长与总经理重合造成内部控制主体和目标权责不明，监督体系名存实亡；人事政策不相匹配使得员工管理理念、激励机制执行不得力而流于形式；独立董事与内部审计形同虚设，财务会计信息失去了应有的刚性和严肃性等。
四、优化企业内部控制环境的对策（一）强化董事会在企业内部控制体系中的作用目前我国企业的董事会在内部控制体系中严重缺位或权责不明，这对改善内控环境是极为不利的。
要改善和优化此种状况，首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东的权益；再次是明确董事会内部分工，设立专门委员会，从而加强内部管理控制。
这些专门委员会应包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会、薪酬委员会和投资委员会等，应该由专门董事充当这些委员会的委员，使其在内部审计、预算编制和控制、对外采购、薪酬激励机制的建立、投融资决策等一系列对内部控制至关重要的活动中发挥监控作用，从而有利于企业会计信息真实性的提高、企业经营管理目标的实现及保护所有者资产的安全和完整。
内部环境分析
内部机构职责权限的配置
职业道德修养
职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。而职业道德修养则是在经营活动等实践中进行的自我改造、自我修炼,并努力使自身达到较高的道德修养境界的活动,它要求员工根据职业道德原则和规范进行自身的教育和检查,使自己达到职业规范的境界。
该公司应当采取措施切实加强对员工的培训和继续教育,不断提升员工素质,为企业内部控制的建立完善和有效实施提供条件。
数据库不保密，对基层员工全面开放，没有明确的职责划分，没有制度化；
存货没有进行及时的盘点，到月末时才盘点；
员工的舞弊行为并非个别；
管理层曾经发现类似问题，却没有审慎对待，不了了之；
公司的制度只是过过场，没有什么实质的东西，大家只是敷衍了事；
百货公司的结算结果与公司的结算时间差太大；
只核对金额，而没有核对数量；
内部环境分析：
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
1、当前企业存在的问题：
公司发现手机失窃是在手机进入流通领域后，而非仓库保管人员上报，且没有接到手机失窃的报告；
年末时，很多账目都没有做；
在促销时，仓库工作人员没有对手机进行认真盘点；
科学合理的职责权限配置,有助于在企业经营活动中形成各负其责,各司其职的工作机制,发挥企业内部各级管理人员和员工在经营活动中的主动性和积极性,保证各项控制措施得以落实,为内部控制有效实施创造良好的条件。
万达企业内部控制的现状分析
万达企业内部控制的现状分析万达广场内部控制环境存在的问题：（1）公司治理结构不够合理董事会是公司内部控制系统的核心，对一个公司负有中国要的受托管理责任。
我国许多企业虽然设置了董事会、监事会，聘任了总经理，但以董事会为中心的内部控制机制并未建立完善，董事会未能独立行使权力和承担责任。
从人员配置上未割断董事与经理层的联系，不能保证董事会成员相对独立性。
企业对于管理层的监督也不完善，公司经营者一人独揽大权，没有机构能够约束其日常行为以维护股东和其他利益团体的利益。
监事会是专门对董事会、董事和经理监督约束的机构，但我国许多企业监事会的监督权力没有被有效发挥。
（2）组织内部问题较多在万达广场中，其组织结构模式依然比较陈旧。
组织结构设置只重视行政管理方便与否，却忽视了组织本身合理性问题，所以可能导致机构重叠、职能缺位和工作效率低等问题，使人力资源有很大的浪费。
另外，企业在其组织机构设置中，比较重视纵向权利义务关系和纵向信息沟通，而对横向的协调关系和横向的信息沟通缺乏足够的重视，导致统计部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，不利于企业内部控制的顺利进行。
（3）企业内审机构监督不力内部审计是企业自我独立评价的一种活动。
内部审计机构的职责除了包括审核企业会计账目之外，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部组织结构执行指定只能的效率。
内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。
但我国内部审计机构一般由管理层领导且与其他部门平行，因此独立性较差。
内审人员专业素质低，企业内审制度不健全，业务不规范。
这些问题使内审部门作用无法发挥，形同虚设。
许多企业对审计的独立监督、公正只能未予以充分重视，审计制度未能规范化。
（4）企业文化建设没有被足够重视企业文化作为一种现代管理科学理论，其实质是一种以经营管理为载体的企业经营性、竞争性文化，是企业的经营竞争哲学。
公司提出了自己的经营理念和宗旨，但与职工之间缺乏信息沟通，导致职工对企业缺乏认同，人心涣散，影响企业凝聚力，导致企业缺乏竞争力。
企业内部控制环境存在的问题及对策分析
企业内部控制环境存在的问题及对策分析目前的内部控制环境存在着很多局限，阻碍着内部控制制度的有效运行。
主要表现为：企业治理结构不完善，内部监督没有发挥应有的作用，人力资源制度不完善，员工素质普遍不高，企业风险意识差。
由于企业内部控制环境不健全，董事会等管理层未能坚守诚信，一而再再而三地隐瞒信息，最终导致企业灭亡。
据一项统计调查显示，在被调查的50家企业当中，有26%的企业董事会未能独立，未能有效地对经营管理实施控制；90%以上的企业未能下设审计委员会；76%的企业文化建设忽视了精神文化建设，没有突出“以人为本”的内涵。
由此可见，我国企业的内部控制环境建设还存在很多亟待解决的问题。
一、企业内部控制环境存在的问题1.企业治理结构不完善企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
但实际工作中，企业治理结构不完善似乎是我国大多数企业的通病，主要表现在股东大会不能发挥应有的作用。
股东大会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的决策权，是公司的最高权利机构，也是股东行使权利、参与公司治理的场所。
股东大会在企业的治理中并没有发挥应有的作用，其原因是企业的股权结构不合理，大股东占绝对优势地位，无法通过股权主体多元化对企业进行有效的监督和控制，导致股东大会存在“一股独大”的现象。
2.内部监督没有发挥应有的作用内部监督可以保证内部控制制度持续有效地运作。
监督的过程是由适当的人在适当的时间评估控制的设计和运行,并采取必要的行动。
不论是经营层或是其他控制人员，只要发现内部控制的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。
很多企业只是纸上谈兵，监督体系无论是内部监督体系还是外部监督体系都存在缺陷。
3.人力资源管理制度不完善企业在雇佣人员时缺乏严格的考核，对职工的激励与培训不足，没有形成一套训练、待遇、业绩考评及晋升的制度，未根据不同情况对职工进行适当的道德教育；用人不当、以貌取人、随意用人、任人唯亲的现象在企业较普遍；对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。
三九集团内部控制环境案例分析
第一部分：三九集团的总体战略及 选择该战略的原因
第二部分：三九集团的总体战 略成功的原因
第三部分：三九集团后来失败 的原因
探索阶段——创建南方制药厂、然后凭其产品优 势先进的营销网路和精简机制成立三九实业总公 司
发展阶段——通过股权融资、企业兼并、重组、 收购等实现企业跨资产发展（进军社会热点行业 和海外市场）
集团因内部管理混乱，２００３年底陷入资不抵债境地，生产经营 难以为继，出现严重的信用和债务危机。２００４年７月国务院批 准对三九集团实施债务重组。
２００６年１２月，根据与三九债权人委员会协商确定的债务重组 框架方案，为保证企业平稳过渡和长远发展，按照整体重组、市场 化运作的原则，实施引入战略投资者工作。
有利于企业向前景好的新兴行业转移企业通过涉足各
个产业最快地获得最新发展信息，集团可以在最短的时间内能够发 现和介入新的经济增长点。
有利于促进企业原业务的发展在新业务的整合过程中，
应该充分利用现有业务的核心能力。三九集团长期以来在中药行业 形成的品牌优势、销售优势和管理机制优势是整合新业务的基础
经营范围
三九医药产品 药品的开发、生产、销售；相关
技术开发、转让、服务；生产所需的机械设备和原材料的进口业务
；自产产品的出口（国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术
除外）。
三九企业集团是原国务院国有资产监督管理委员会直接管理的国集 团以医药为主营业务，以中药制造为核心，同时还涉及工程、房地 产等领域。国有大型中央企业。集团组建于1991年12月，由 原国家 经贸委、中国人民解放军总后勤部批准成立，其前身是总后勤部所 属企业深圳南方制药厂。目前，集团拥有上市公司“三九医药”以 及20多家通过GMP认证的医药生产企业，拥有近1000个中西药产品和 覆盖全国的医药销售网络。并已建成国家级企业技术中心，部分项 目列入国家“863”计划，曾多次获国家及省部级技术进步奖项
我国上市公司内部控制环境分析
我国上市公司内部控制环境分析一、内部控制内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。
最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。
随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
所谓控制环境，是对企业控制的建立和实施存在重大影响的因素的统称。
控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。
它既可增强也可削弱特定控制的有效性。
比如，人事管理中聘用了不值得信任或不具备胜任能力的员工，可能使得某项特定控制无法实施或无效。
企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。
我国财政部于2007年3月发布了《企业内部控制规范——基本规范》。
在改规范中队内部控制进行了定义，指出其构成的五大要素包括：内部环境，风险评估，控制措施，信息与沟通，监督检查。
同时把内部环境解释：内部环境是影响和制约企业控制尽力与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部控制环境是内部控制的一个重要要素，是其他要素发挥作用的前提，因此，我国上市公司要加强内部控制建设，必须首先完善内部控制环境。
内部控制五要素这五个方面是相互联系,彼此融合,形成了一个完整的框架,其中,内部环境是整个内部控制框架的基础,风险评估是依据,控制活动是手段,监控是保证,信息与沟通是载体.其下是具体内容的解释分析：1 内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构；机构设置及权责分配；内部审计；人力资源政策；企业文化等。
2 风险评估。
风险评估是企业及时识别,系统分析经营分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。
我国企业内部控制环境存在的问题及其原因分析
(整理)云南白药有限公司内部控制环境分析.
云南白药集团药股份有限公司内部控制环境分析小组成员：赵宇24100508冯婷婷2410509姜欣24100518赵丹24100519曾雅楠24100530一．公司概况：（一）公司成立与上市19世纪末,云南民间名医曲焕章于1902年创制出一种伤科圣药,取名“曲焕章百宝丹”,俗称“云南白药”,并进而演化为“三丹一子”(即:普通百宝丹、重升百宝丹、三升百宝丹、保险子)。
而后,百宝丹的声誉由国内走向港、澳、新加坡、雅加达、仰光、曼谷、日本等地。
1955年,曲焕章的家人将此秘方献给政府,由昆明制药厂生产,改名为“云南白药”。
次年,国务院保密委员会将云南白药处方及工艺列为国家级绝密资料。
1971年,云南白药厂正式成立。
1995年,云南白药被列为国家一级保护品种,保护期20 年,这也是国内享受此种保护仅有的两个中药产品之一。
而云南白药集团股份有限公司，前身为成立于1971年6月的云南白药厂。
1993年5月3日经云南省经济体制改革委员会云体(1993)48号文批准,云南白药厂进行现代企业制度改革,成立云南白药实业股份有限公司,在云南省工商行政管理局注册登记。
1996年10月经临时股东大会会议讨论,公司更名为云南白药集团股份有限公司。
经中国证监会证监发审字(1993)55号文批准,公司于1993年11月首次向社会公众发行股票2,000万股(含20万内部职工股),定向发行400万股,发行价格3.38元/股,发行后总股本8,000万股。
经中国证券监督管理委员会批准,1993年12月15日公司社会公众股(A 股)在深圳证券交易所上市交易,内部职工股于1994年7月11日上市交易。
股票简称“云南白药”,股票代码000538,深圳证券交易所。
（二）经营范围与公司战略经营涉及化学原料药、化学药制剂、中成药、中药材、生物制品、保健食品、化妆品及饮料的研制、生产及销售；糖、茶，建筑材料，装饰材料的批发、零售、代购代销；科技及经济技术咨询服务，医疗器械（二类、医用敷料类、一次性使用医疗卫生用品），日化用品等领域的云南省实力最强、品牌最优的大型医药企业集团。
公司内部控制环境研究分析
公司内部控制环境研究分析摘要：内部控制环境是其他因素构建的基础，基础中都存在极大的缺陷，其他因素即使是构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。
本文希望通过研究分析目前上市公司的内部控制环境中存在的部分问题并提出应对措施，从内部财务控制的角度对防范此类事件的发生提供参考。
关键词：内部控制环境、独立董事、审计委员会一、内部控制和内部控制环境1.1内部控制及其组成要素美国发布的coso报告（《内部控制—整体架构》）指出：“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。
”国家五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》定义了基本相同的内部控制。
内部控制框架的构成包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，而控制环境是其中尤为重要的一部分，对企业内部控制环境进行培育和优化是建立健全内部控制的关键所在。
1.2内部控制环境及对其他控制要素的影响内部控制环境是指对建立、加强或削弱内部控制政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总和。
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。
它是一种氛围，塑造企业文化，影响公司员工的控制意识，影响公司内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是推动控制工作的发动机，是所有内控组成部分的基础，涉及所有活动的核心－人。
影响控制环境的因素包括以下方面：①公司治理结构；②管理哲学和经营风格；③公司管理者的素质与品行；④组织结构与权责分派体系；⑤企业文化；⑥人力资源政策及被告。
人在内控环境中起到关键作用，是因为任何企业的核心都是企业中的人及其活动。
人的品德、行为、能力等是构成环境的重要要素，企业员工整体的价值取向和行为追求构成了一个企业区别与其他企业的特殊环境。
人与环境之间相互作用、相互影响。
内部控制是企业作为一个组织因其自身发展的需要由人起动的，并影响和控制人的行动的调节系统。
企业内部控制的实施情况调查分析
企业内部控制的实施情况调查分析随着经济全球化进程的加速和市场竞争的激烈，企业内部控制的重要性日益凸显。
企业内部控制是指企业为实现管理目标、规范经营行为和保护企业利益而采取的一系列制度、政策和措施。
通过对企业内部控制的实施情况进行调查分析，可以评估企业的风险管理水平、提升治理能力，并为企业持续发展提供有效的支持。
一、内部控制环境的分析内部控制环境是企业内部控制的基础，包括企业的治理结构、管理层的才能和品德、员工的素质和道德等因素。
在调查分析中，我们可以从以下几个方面对企业内部控制环境进行评估：1. 治理结构：分析企业的股权结构、董事会的组成和职能、高级管理层的任职方式等，评估企业治理结构的完善程度和有效性。
2. 管理层的才能和品德：调查分析企业管理层的决策能力、业务经验、诚信意识等，判断其是否具备有效的领导能力和道德品质。
3. 员工的素质和道德：了解员工的培训水平、岗位责任意识、职业道德等，评估员工行为是否符合企业的内部控制要求。
二、风险评估与控制活动的分析风险评估是企业内部控制的核心环节之一，企业应通过有效的控制活动来降低和管理风险。
在调查分析中，我们可以从以下几个方面对企业的风险评估与控制活动进行评估：1. 风险识别与评估：分析企业对内部和外部风险的识别和评估能力，包括企业对市场风险、财务风险、操作风险等的认知和控制措施。
2. 控制活动的设计与执行：评估企业内部控制的设计合理性和执行效果，包括企业的审计制度、会计核算制度、预算管理制度等。
3. 内部审计与监控：调查企业是否建立了独立的内部审计机构，对企业内部控制进行监控和评估，及时发现和纠正可能存在的问题和风险。
三、信息与沟通的分析信息与沟通是企业内部控制的关键环节，只有通过畅通有效的沟通渠道，企业才能及时了解并掌握相关信息，进而采取相应的措施。
在调查分析中，我们可以从以下几个方面对企业的信息与沟通进行评估：1. 内部信息系统：评估企业的信息系统建设，包括信息技术设备的更新与维护、信息安全管理措施等。
内部控制环境案例分析
内控专题案例分析内部控制环境案例分析海尔内控环境案例案例内容：海尔集团的前身是青岛冰箱总厂，是一个濒临倒闭的集体企业。
1984年有员工820人，年生产电冰箱740台，销售收入384万元，固定资产500万元，年亏损147万元。
几年之后，青岛电冰箱总厂获得中国电冰箱生产史上第一枚国优金牌，成为我国家电第一名。
1993年，青岛海尔电冰箱股份有限公司股票上市，2000年，海尔总资产40.35亿元，固定资产12多亿元，年销售收入接近50亿元，利润总额4亿多元。
目前，海尔在49个国家和地区拥有18000多个营销点，产品销往87个国家和地区。
海尔在短短20几年内从一个濒临破产的集体企业而成为我国家电行业的龙头老大和国家化公司？良好的内控环境是重要的因素。
一、海尔内控环境：1、管理哲学和文化建设管理层重视内控制度，是海尔内控发挥效用的关键。
海尔坚持管理高质量，不做表面文章，管理制度、标准、程序确定以后必须坚持执行，依法治厂，无一例外。
1984年，一位用户要买一台冰箱，挑出了许多毛病，最后买了一台还有缺陷的冰箱。
客户走后，张瑞敏厂长派人将仓库内所有冰箱翻箱，将70多台有缺陷的冰箱摆在车间让每位职工参观，然大家发表处理意见，大家一致的处理意见是折价卖给职工。
当时一台冰箱的售价是800多元，而职工工资每月是40多元，一台冰箱是职工两年的工资。
张厂长说，今天将这70多台冰箱折价处理给职工，明天就可能出现700多台有问题的冰箱，因为大家认为有问题的冰箱企业可以生产。
他的处理意见是将问题冰箱全部砸掉。
职工在砸冰箱时留下了眼泪。
从此，这种依法治厂的观念根植与职工之心，使职工认识到企业的管理制度要严格执行，这样的制度才有效。
迄今为止，海尔是我国家电企业唯一一家五大产品全部通过ISO9001国际质报体系认证和国内首家通过ISO14001认证的家电企业。
是我国第一家产品在国内就可以获得国际认证的企业。
企业文化有助于在企业职工中形成向心力，使内控制度得以顺利实施。
中国铁路总公司内部控制环境研究
中国铁路总公司内部控制环境研究一、标题：中国铁路总公司内部控制环境状况分析中国铁路系统自改革开放以来，不断发展壮大，但也面临着一些内部管控问题，本文将对其内部控制环境进行评估与分析。
二、标题：中国铁路总公司内部控制的法律法规制度化状况分析本文对中国铁路总公司对内部控制制度的法律法规制度化状况进行分析，探究其在制订、规范内部控制法规、规章制度方面的问题。
三、标题：中国铁路总公司内部控制信息化建设状况分析本文将对中国铁路总公司在内部控制信息化建设方面的当前状况进行分析，探讨其在信息化方面投入与建设状况、信息化建设与内部控制关系等方面的问题。
四、标题：中国铁路总公司风险管理机制建设状况研究本文将对中国铁路总公司风险管理机制建设状况进行分析，探讨其风险管理机制建设在内部控制中的重要性以及相关问题。
五、标题：中国铁路总公司内部审计与风险管理协同作用分析本文将对中国铁路总公司内部审计与风险管理的协同作用进行研究，分析两项工作在内部控制方面的协同性，以及协同工作的可行性。
六、中国铁路总公司内部控制环境分析中国铁路总公司内部控制环境主要包括控制意识和控制文化、组织结构和管理职责、内部控制制度、信息系统和内部控制监督，下面我们将对其逐一进行分析。
1.控制意识和控制文化中国铁路总公司应该加强内部控制意识的建设和文化推广，建立内部控制宣传教育体系，提高全员的内部控制意识和建设。
在各级领导的带头下，加强内部控制文化的建设，从顶层设计引导各级员工进一步加强对内部控制工作的重视，树立内控文化，形成良好的工作氛围。
2.组织结构和管理职责中国铁路总公司应该建立一个合理的内部控制组织架构，确保内部控制各项工作能够有效开展。
同时，要明确各级管理者的内部控制职责和权限，确保管理者能够充分履行其治理职责。
同时，应该按照内部控制相关法规和规定，逐步完善相应的管理制度和流程。
3.内部控制制度中国铁路总公司应该按照相关法规和国际标准制订内部控制制度，包括内部控制规程、流程、制度和检查标准等。
企业的内部环境分析
企业的内部环境分析一、本文概述企业内部环境分析是企业战略管理中至关重要的一个环节，它涉及到对企业自身资源、能力、文化以及组织结构的全面审视和评估。
通过对内部环境的深入分析，企业可以更好地理解自身的优势和劣势，为制定合适的发展战略提供基础。
本文旨在探讨企业内部环境分析的重要性、方法以及实际应用，帮助企业管理者更好地理解和运用内部环境分析工具，从而提升企业竞争力和持续发展能力。
文章将首先介绍企业内部环境分析的基本概念和重要性，然后详细阐述内部环境分析的主要内容和方法，包括资源分析、能力分析、文化分析以及组织结构分析等方面。
文章将结合实际案例，探讨如何运用内部环境分析结果来指导企业的战略制定和实施，为企业实现可持续发展提供有益的思路和方法。
二、企业概况本企业自创立以来，始终秉持着创新、务实、高效的核心价值观，经过多年的发展，现已成为行业内颇具影响力的领军企业。
公司拥有一支专业的技术团队和高效的管理团队，致力于为客户提供优质的产品和服务。
我们的业务范围涵盖了多个领域，包括但不限于技术研发、生产制造、市场营销等，形成了完整的产业链。
在发展过程中，我们始终坚持以人为本的管理理念，重视员工的成长和发展，为员工提供了良好的工作环境和广阔的发展空间。
同时，我们也注重企业文化的建设，通过举办各类活动和培训，增强员工的凝聚力和归属感。
面对激烈的市场竞争，我们不断创新，积极拓展新的业务领域，不断提升自身的核心竞争力。
通过引进先进的技术和设备，提高生产效率，降低成本，为客户提供更加优质的产品和服务。
我们也注重品牌建设，通过提升品牌形象和知名度，增强客户对我们的信任和认可。
在未来的发展中，我们将继续秉承创新、务实、高效的核心价值观，不断拓展新的业务领域，提升企业综合实力，为客户提供更加优质的产品和服务，实现企业的可持续发展。
三、组织结构分析企业的组织结构是企业内部环境的核心组成部分，它决定了企业内部资源的配置方式、决策流程以及运营效率。
内部控制环境现状
内部控制环境现状
内部控制环境是指企业内部各种控制措施、管理制度、组织架构、人员素质等因素所形成的一种整体环境，它对企业的经营管理和风险控制起着至关重要的作用。
以下是内部控制环境的现状分析：
一、管理制度方面
1.企业管理制度不完善，缺乏有效的内部控制制度，对风险的预防和控制能力较弱。
2.企业管理制度过于繁琐，导致执行难度大，执行效果不佳。
二、组织架构方面
1.企业组织架构不合理，职责不清，导致内部控制失灵。
2.企业组织架构过于复杂，导致信息传递不畅，决策效率低下。
三、人员素质方面
1.企业人员素质不高，缺乏专业知识和技能，无法有效地执行内部控制制度。
2.企业人员素质不稳定，人员流动性大，导致内部控制的连续性和稳定性不足。
四、信息技术方面
1.企业信息技术水平不高，信息系统安全性差，容易受到网络攻击和信息泄露等风险。
2.企业信息技术应用不足，导致内部控制的自动化程度不高，效率较低。
五、监督管理方面
1.企业监督管理不到位，对内部控制的执行效果缺乏有效的监督和评估。
2.企业监督管理过于严格，导致员工压力大，执行效果不佳。
综上所述，当前企业内部控制环境存在着多方面的问题和挑战，需要企业加强内部控制制度的建设和完善，提高人员素质和信息技术水平，加强监督管理，以实现内部控制的有效运行和风险控制。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2012年1月内蒙古科技与经济Januar y2012 第1期总第251期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.1T o tal N o.251关于公司内部控制的环境分析X韩霄虹(内蒙古电力科学研究院,内蒙古呼和浩特 010010) 摘 要:通过对影响内部控制环境的因素进行分析,指出公司内部控制环境存在的一些问题,并提出了完善内部控制的建议。
关键词:内部控制;控制环境 中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)01—0032—02 内部控制是企业的重要管理手段。
内部控制是企业为完善会计信息、保护资产安全完整、防范舞弊行为、认真贯彻执行有关法律法规、实现企业经营管理目标而制定和实施的一个控制系统。
然而,外部环境和企业内部环境影响着企业内部控制的执行。
外部环境是约束性和规范性企业内部控制,但它超出了企业的控制能力,不能作为内部控制系统的组成部分;而内部环境是实施内部控制的基本要素基础,直接影响各企业内部控制形式,影响企业治理、机构组织及人力和文化等机制的控制,所以内部控制环境显得格外重要。
1 内部控制环境影响因素的分析美国COSO报告对内部控制环境基本要素的定义被广泛采用,笔者认为影响企业内部控制的基本因素为以下几个方面。
1.1 组织机构的合理性企业(公司)的组织结构是计划、指导和控制内部决策过程、经营活动的整体框架,它包括公司各部门的形式和性质、管理职能和报告关系,一个有效的控制环境要求明确各组织各阶层的管理责任和权限。
1.2 管理理念和经营方式一个企业的管理理念和经营方式对企业经济效益产生很大影响,是企业内部控制的关键因素。
管理者应实行规范化、程序化管理,严把制度、质量关,强调公平、公正。
建立适合企业发展的事业部门、营销机构,严格管理、尊重人性。
经营方面实行预算管理,利润和其他财务目标的强调程度以及管理当局是否为一个或少数几个人所操纵等均可体现一个企业的管理思想和经营方式。
1.3 人力资源政策管理内部控制环境中首要的因素是人,良好的人力资源政策能使企业更好的贯彻和执行内部控制。
确保执行政策和程序的人员具有胜任工作的能力和优良的品质,将大大有助于内部控制目标的实现;反之,即使是世界上最好的结构,也不可能发挥很好的作用,因此,对员工的聘用、培训、薪酬、奖惩、提拔、轮岗等等人力资源政策的制定尤为重要。
1.4 监督检查制度监督检查,是保证企业对其实施内部控制环境的健全性、合理性和有效性进行监督检查作出相应处理的过程。
监督检查主要具有监督、评价、控制和服务4种职能,对内部控制制度的建立、执行具有防护性作用,检查和评价企业目标实行的不利环节,提出有针对性的改进措施等。
企业内部的自我评估及检查也是内部控制环境的一项重要内容,及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不利因素并采取相应策略,协助企业改善经营管理,提高经济效益,从而实施企业目标。
1.5 诚信和道德价值观它是控制环境的最基本因素。
所谓道德价值观首先是指管理层及员工道德的标准、价值判断以及管理风格等。
诚信,是诚实与守信,从严格意义上讲,也是价值观的组成部分。
内部控制有效性离不开建立和实施内部控制的人员的诚信和道德价值观。
诚信和道德价值观影响着内部控制其他机构要素的设计和实施。
在诚信和道德价值观中,高层管理者的诚信和道德价值观在形成有利于内部控制的道德价值观中发挥至关重要的作用,管理层特别是首席执行官通常在形成企业诚信和道德价值观中起着主导作用。
2 公司内部控制环境存在的问题2.1 内部会计控制制度不健全2.1.1 内部控制意识淡薄。
在当今的市场经济调控下,企业追求利润最大化,由于内部控制环境不能直接为企业创造经济效益,间接效益需要较长时间,企业机构的建立、人员的筛选、岗位的设置,各项规章制度的建立等各个环节需要耗费大量时间和人力,加之各个环节的程序较多,企业经营者一眼看不到效益,因此,企业将主要精力都用在生产和营销上,恰恰疏忽了内部控制管理,对影响控制环境的成因置之度外,岂不知它会影响企业办事效率,引起内部矛盾重重。
2.1.2 内部控制制度不够全面,实施效果不佳。
许多管理制度甚至几十年来一直沿用,从未制定新制度,或者照抄上级单位的规章制度以应付检查,没有・32・X收稿日期:2011-11-28 韩霄虹・关于公司内部控制的环境分析2012年第1期实质性和可操作性;或者制定的没有覆盖所有部门和人员,渗透不到企业各个业务领域和各个操作环节,使得企业工作秩序比较混乱,经营监管不力。
比如人力资源部门制定的考勤管理制度,执行上不能一视同仁,流于形式,并没有得到有效的执行。
内部牵制制度执行不力,财务内部牵制制度是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离,以确保所有账目正确无误的一种控制机制。
执行中,由于一人暂时不在或其他原因不能办理而又不能影响工作的情况下,失去内部牵制的功效,执行力不强,内控失调。
2.2 审计监督没有发挥应有的作用《企业内部控制基本规范》第15条规定,企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
可见,内部审计在内部控制中占有重要地位,是会计内部控制优劣的重要标志。
目前,¹企业内部审计缺乏一定的独立性,内审机构不够明确,大多附属于其他部门并受企业负责人直接领导;º大多内审人员的政治、业务素质偏低,不能满足适应内部审计工作的实际需要;»审计范围狭窄,主要以财务收支审计为主,很少涉及管理、内部控制评价等的审计。
程序不规范没有发挥审计监督的作用。
2.3 企业文化和诚实守信的价值体系没有形成企业文化是企业在长期的经营实践中形成的共同思想、作风、价值观念和行为准则,是企业从事一切经营活动标志。
目前,¹大多数企业文化满足于提出某种口号,缺乏系统的理论指导;º企业文化理念和具体的流程脱节,仅仅流于表面;»企业领导者的文化就是企业文化,极力鼓吹、极端塑造个人形象,使企业文化理想化。
一些不符合实际的企业文化理念,极大的影响企业长远发展。
3 公司内部控制的对策内部控制是控制程序、会计系统实现的前提,管理的效率起到制约或促进的作用。
企业内部管理信息的真实、完整,影响内部控制环境的好坏。
一个良好的控制环境,必然产生良好的控制效应。
因此,企业需优化内部控制环境。
3.1 提高认识,塑造企业文化企业领导层要深刻认识且必须亲自组织内部控制的建立,将其管理执行的好坏与部门负责人的政绩业绩考核挂钩,层层负责,将内部控制管理工作落实到每一个员工、每一个环节。
这样才能创造良好的企业内部控制环境,并有效的贯彻落实执行,更好的体现健康的企业文化理念。
要重视人才,利用人才,创造一个和谐的人际关系环境,充分发挥员工的主观能动性,使每一个成员都能自发、自觉地按照规范和目标行事,施展自己的能力,维护企业的利益。
只有这样,形成了良好的互动机制,企业才能适应环境的不断变化,实现质的飞跃。
因此,企业内部组织的高度默契是企业发展壮大的前提,完善的内部控制环境、健康的企业文化是企业的精髓。
3.2 明确目标,深化产权制度改革企业内部控制制度是否流于形式是企业的关键,内部控制能否成为企业的内在需求,主要取决于企业是否提供真实的会计信息,应以健全的会计核算和会计监督环节来设置内部控制制度,才能有效地预防错误和舞弊的发生。
因此,必须明确控制企业目标,通过产权制度改革,高层领导者多方考虑各项内部控制制度的基本原则,认真检查关键控制点,率先实施,这样,企业内部控制制度才会真正发挥应有的作用。
3.3 健全内部审计机制,建立内部会计控制制度的考评体系首先,应转变观念,提高管理者对内部审计工作的认识。
内部审计通过对企业财务报表、内控制度相对独立的审计,即可对管理层权力进行约束,也可督促管理层详细披露企业信息,提高防范风险和加强企业效率的意识,对各组织之间进行纵向和横向的比较,客观公正地给予考核评价,奖惩分明。
从而激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地做好内部控制工作,不断完善内部会计控制机制,使企业更快更好的发展壮大。
3.4 加强信息与沟通,培养诚信和道德价值观建立适当的沟通渠道,及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息,能使企业相关层级之间进行及时传递、有效沟通,提高管理水平,加强竞争意识,树立员工的职业道德观。
培养诚实守信的企业理念,管理者的行为对全体员工起到榜样和示范的作用,为此,他们首先要诚信管理并自觉遵守道德规范,以培养员工的诚信意识,引导员工树立正确的道德价值观,是实施内部控制的重要条件。
3.5 加强内部监督,强化外部监督企业要确保内部控制制度被切实地执行,应纳入管理制度进行监督。
企业应设置内部审计机构,加强监督和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对新情况、新问题,及时改进,做到有章可循,违规必纠。
同时,企业也应强化外部监督,在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下,依靠政府在企业内部会计控制方面的作用,按照相关法律法规,加强企业监管力度。
3.6 完善人力资源管理转变观念,建立员工与公司共同发展的人力资源观念。
运用科学的方法预测人力资源的供需,制定适宜的政策和措施,达到供给和需求平衡;制定适宜政策,提高会计人员素质,加强全员管理。
4 结束语企业的内部控制是企业管理的一个重要方面,企业的控制环境是内部控制的重中之重。
内部控制的效果,直接关系到企业整体管理效果。
在现代社会,任何一位富有远见的企业家或者企业管理人员都不应该忽略内部控制环境的建设。
不管是大型企业还是小型企业都应该在这方面努力,完善企业的内部控制环境,避免企业财会事故发生。
[参考文献][1] 阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001,(2).[2] 中国注册会计师协会.审计[M].北京:经济科学出版社,2008.[3] 朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究,2001,(1).[4] 徐亚文,李晓明.浅谈内部控制环境的构建[J].当代经济,2011,(11下).[5] 尚红涛.企业内部控制制度局限性的理性分析[J].财务与会计,2001,(12).・33・。