外汇业务的核算PPT课件
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第五章%20外汇业务的核算 53页PPT文档
则借：现 金
US$1，000
• 贷：外汇买卖
US$1，000
• 借：外汇买卖
￥8，300
• 贷：外汇买卖
￥8，300
• 借：外汇买卖
US$998.10
• 贷：XX外汇存款
US$998.10
• 2.直接以国外汇入汇款存入。分录如下：
• 借：汇入汇款
（外币）
• 贷：XX外汇存款
（外币）
• 应有一笔账在先，借：存放国外同业
（外币）
• 贷：存放国外同业（或其他科目）（外币）
2)银行直接以贷款货币对外付汇，而不通过借款单 位的存款户，分录为：
借：XX外汇贷款——XX户 （外币）
• 贷：存放国外同业（或其他科目（外币）
• 若以非贷款货币对外付汇，则分录应为：
借：XX外汇贷款——XX户
（贷款外币）
贷：外汇买卖——汇买价 （贷款外币）
• 借：外汇买卖
￥84，800
• 贷：外汇买卖
￥84，800
• 借：外汇买卖
HK$78，518·52
• 贷：XX外汇存款—XX户 HK$78，518·52
第二节 外汇存款的核算
一、外汇存款的种类 P214
二、账务处理
一）外汇存入的核算
1.以外币现钞存入
如存款人要求存入现钞账户，则直接存入，
借：现 金
• 1.活期外汇存款结息时的会计分录为：
• 借：利息支出
（外币）
• 贷：活期外汇存款
（外币）
2.根据权责发生制原则，为正确核算损益，银行对 定期外汇存款应按季计提应付未付利息，会计 分录为：
• 借：利息支出
（外币）
• 贷：应付利息
（外币）
第8章 外汇结算PPT课件
1.国际性 2.信用性 3.复杂性
9
8.1.4 外汇清算系统
清算系统(Clearing System)是由提供支付清 算服务的中介机构和实现支付指令传送及资 金清算的专业技术手段共同组成，用以实现 债权债务清偿及资金转移的一种金融安排， 有时也称支付系统。
1.环球金融电讯系统 2.伦敦银行同业自动清算系统 3.纽约银行同业电子清算系统 4.FEDWIRE系统
第8章 外汇结算
1
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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2
知识目标 1.理解外汇、汇率、外汇结算的含义，理解
汇率标价方法、外汇账户管理及外汇管理制 度； 1.熟悉外汇汇款、托收、信用证及保函等结 算方式的业务操作流程； 2.掌握外汇业务核算方式、能够运用理论及 业务内容在实践中进行操作。
7.财政预算外的境内机构下列非经营性用汇， 持所列有效凭证从其外汇账户中支付或到外 汇指定银行兑付。
16
8.2.2 实行外汇账户付汇制和银行售 汇制
8.境内机构偿还境内中资金融机构外汇贷款 本金，持《外汇(转)贷款登记证》、借贷合同 和债权机构还本通知单，从其外汇账户中支 付或者到外汇指定银行兑付。
2.境内机构的下列外汇，可以向国家外汇管 理局或其分支局(以下简称“外汇局”)申请， 在外汇指定银行开立外汇账户，按规定办理 结汇
12
8.2.1 实行外汇收入结汇制
3.下列范围内的外汇可不结汇，在外汇指定 银行开立外汇账户
13
8.2.2 实行外汇账户付汇制和银行售 汇制
9
8.1.4 外汇清算系统
清算系统(Clearing System)是由提供支付清 算服务的中介机构和实现支付指令传送及资 金清算的专业技术手段共同组成，用以实现 债权债务清偿及资金转移的一种金融安排， 有时也称支付系统。
1.环球金融电讯系统 2.伦敦银行同业自动清算系统 3.纽约银行同业电子清算系统 4.FEDWIRE系统
第8章 外汇结算
1
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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2
知识目标 1.理解外汇、汇率、外汇结算的含义，理解
汇率标价方法、外汇账户管理及外汇管理制 度； 1.熟悉外汇汇款、托收、信用证及保函等结 算方式的业务操作流程； 2.掌握外汇业务核算方式、能够运用理论及 业务内容在实践中进行操作。
7.财政预算外的境内机构下列非经营性用汇， 持所列有效凭证从其外汇账户中支付或到外 汇指定银行兑付。
16
8.2.2 实行外汇账户付汇制和银行售 汇制
8.境内机构偿还境内中资金融机构外汇贷款 本金，持《外汇(转)贷款登记证》、借贷合同 和债权机构还本通知单，从其外汇账户中支 付或者到外汇指定银行兑付。
2.境内机构的下列外汇，可以向国家外汇管 理局或其分支局(以下简称“外汇局”)申请， 在外汇指定银行开立外汇账户，按规定办理 结汇
12
8.2.1 实行外汇收入结汇制
3.下列范围内的外汇可不结汇，在外汇指定 银行开立外汇账户
13
8.2.2 实行外汇账户付汇制和银行售 汇制
外汇业务的核算办法PPT课件( 84页)
上述例题会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄存款利息支出 J￥818.06 贷：活期储蓄存款——××户 J￥818.06
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
外汇业务的核算(PPT 57页) 2
外汇业务的核算(PPT 57页) 2第八章：外汇业务的核算一、外汇业务概述(一)外汇及其分类1、外汇的概念、特征及具体内容概念:外汇是外国货币,或以外国货币表示的,用于国际结算的支付手段.特征：(1)必须是外币表示的国外资产(2)必须是可自由兑换、流通的外币资产具体内容：<中华人民共和国外汇管理条例>规定,外汇包括:(1) 可以自由兑换的外国货币,包括纸币,铸币.(2) 外币有价证券,包括外国政府债券、公司债券,股票等.(3) 外币支付凭证,包括外币票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等.(4) 特别提款权及其他外汇资金。
2、外汇汇率分类1.按时间上划分，可分为现行汇率和历史汇率现行汇率是指进出口企业涉及外币经济业务时的市场汇率。
历史汇率是指进出口企业以前涉及外币的经济业务发生时所使用的汇率。
现行汇率与历史汇率是相对的，前一交易日市场汇率对于当日来说是历史汇率，当日的现行汇率相对于次日来说又是历史汇率。
2.按企业记账所依据的汇率划分，可分为记账汇率和账面汇率。
记账汇率是指企业对进出口贸易发生的外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。
这一汇率可以是会计记录当时的市场汇率（即现行汇率），也可以是会计记录当期某一天的汇率（即历史汇率）。
目前我国会计制度规定，企业记录外币业务时可采用外币业务发生当时的市场汇率作为记账汇率，也可以采用外币业务发生当期的期初（如月初、季初、年初）市场汇率作为记账汇率。
记账汇率强调的是对外币经济业务进行记录时所采用的汇率，没有在时间上进行区分。
因此记账汇率既可能是现行汇率，又可能是历史汇率。
账面汇率是指企业以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率，即过去的记账汇率，也就是历史汇率。
3.按外汇买卖交割期划分，可分为即期汇率和远期汇率即期汇率又称现汇汇率，是指外币买卖双方成交后立即交割时所使用的汇率，也就是买卖现汇所使用的汇率。
远期汇率是指外币买卖双方成交后约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定汇率，即远期汇率或期货外汇买卖时所采用的预期汇率。
外汇业务的核算ppt课件
完整版ppt课件
23
一、外汇存款的概念及种类
外 款汇
存
概念 种类
单位和个人将其所持有的外汇资 金存入银行，并在以后随时或于 约定期限支取的一种存款。
按存款对象
单位外汇存款 个人外汇存款
按存入资金形态
现汇存款 现钞存款
按完存整版款pp期t课件限
活期外汇存款 24
定期外汇存款
二、外汇存款业务的核算
❖ 单位外汇存款业务的核算 ❖ 个人外汇存款业务的核算
按贷款期限
短期外汇贷款 中长期外汇贷款
按贷款性质用途
固定资产贷款 流动资金贷款
按贷款发放条件
信用贷款 担保贷款
抵押贷款
完按整版贷ppt款课件资金来源
现汇贷款 买方信贷 38
银团贷款
二、短期外汇贷款的核算
❖ 短期外汇贷款是指期限在一年以内（含 一年）的外汇贷款。
❖ 具体核算内容包括：
贷款的发放
贷款利息计算
借：××科目
（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：××科目
完整版ppt课件 （外币）
17
卖出外汇的核 算
❖ 例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货 物货款1 000美元，当日美元卖出价为627.19％。 银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥6 271.90
（外币）
贷：吸收存款——××户完（整本版p金pt课）件
（外币）
41
（或存放同业等其他科目）
（外币）
外汇贷款发放的核算
❖ 贷款的合同本金与实际支付的金额如存 在差额的，还应按其差额，借记或贷记 “贷款——短期外汇贷款——××户 （利息调整）”科目。
银行个人外汇结算业务精品PPT
2021/8/17
7
汇款的基本流程
1
汇
汇
2
款1
出
人
行
2
3
3
汇
收
入
4
款
行
人
5
2021/8/17
8
代理行的概念
两家银行签署代理和约，交换控制文件， 并相互委托业务，这两家银行就互为代 理行。
2021/8/17
9
SWIFT 简介
SOCIETY FOR WORLDWIDE INTERBANK FINCIAL TELECOMMUNICATION 环球同业银行金融电讯协会是一个国际银 行同业间非盈利性的国际合作组织 总部比利时布鲁塞尔 成立时间1973年5月
的证明
1、在办理汇 出手续时， 不得超过客 户提供的有 关证明文件 上注明的标 准
2、应在有效 护照或相关 证明材料正 本上签注 “已付汇”， 并注明付汇
20
个人汇出国外汇款外汇管理合规性审核
境内居 民个人 现钞帐 户存款 汇出境 外
项目
居民个人缴 纳国际学术 团体组织的 会员费
汇出汇款
2021/8/17
审核原则
1、审核材料 的真实性和 一致性
2、汇款须用 于经常项目 项下的支出
注意事项
1、在办理汇 出手续时， 不得超过客 户提供的有 关证明文件 上注明的标 准
2、应在有效 护照或相关 证明材料正 本上签注 “已付汇”， 并注明付汇 的日期和1金7
个人汇出国外汇款外汇管理合规性审核
境内居 民个人 现汇帐 户存款 汇出境 外
申请，经外汇 局真实性审核 后，凭外汇局 核准件办理
3、一次性汇出 等值20万美元 （含）以上的， 由所在地外汇 局报国家外汇 管理局审核， 外汇指定银行 凭所在地外汇 局的核准件办 理 22
外贸会计实务(第三版)课件：外汇业务核算
• 外币业务量大且零星的企业宜采 用集中结转法来结转汇兑损益。
逐步结转和集中结转法虽月末、季 末结果不一样，但年末两种方法的 结果是一样的。企业可以自行选定 一种，但选定后一个会计年度内不 得变更。
（二）各种情况下 汇兑损益的账务处理
（一）逐笔结转法举例 例7：美达进出口公司“应收外汇账款”账户1月1日
(一)外汇核算内容及设置的账户
• 2.外汇核算设置的账户 • (1)库存现金——外币现金和银行存款—
—外汇存款账户 • (2)外汇结算的债权账户,包括应收外汇账
款、应收外汇票据和预付外汇账款 • (3)外汇结算的债务账户,包括长(短)期外
汇借款、应付外汇账款、应付外汇票据 和预收外汇账款等
（二）外汇业务的记账方法
日常核算时按照外币进行记账，分别不 同的外币币种核算损益和编制会计报表， 在资产负债表日将不同币种的会计报表 折算为记账本位币表示的会计报表，并 与记账本位币业务编制的会计报表汇总， 编制整个企业一定会计期间的会计报表 的制度。我国的金融企业因外币交易频 繁，涉及外币币种较多，可以采用分账 制记账方法进行日常核算。
(4)1月31日，美元市场汇率中间价为6.56元， 计算汇兑损益如下：
应收外汇账款按期末市场汇率计算记账本位 币余额=(50000+65000)×6.16=708400 (元）
应集中结转的汇兑损益
=618000+309000+401050-617000-708400=2 650(元)
根据计算的结果结转汇兑损益，作分录如 下：
第二，企业经营期间因从事生产经营活 动而发生的汇兑损益，与当期经营直接相 关，因此，应列为当期“财务费用”处理。
第三，与购建固定资产或无形资产有关的 汇兑损益，不论发生在何时（筹建期间或 生产经营期间），只要在资产尚未达到预 定可使用状态之前都应计入该项资产的价 值，若已达到预定可使用状态之后，则应 列为当期“财务费用”处理。
外币业务概述(ppt 75页)
Page ▪ 20
逐笔结转法
（i）借：应收账款——甲公司（8 000×6.48） 51 840
贷：主营业务收入
51 840
（ii）借：应付账款——乙公司（5 000×6.43 ） 32 150
财务费用——汇兑差额
100
贷：银行存款——美元户（5000×6.45）32 250
（iii）借：银行存款——美元户（200 000×6.39） 1 278 000
32 250
（iii）借：银行存款——美元户（200 000×6.39） 1 278 000
贷：应收账款——甲公司
1 278 000
（ⅳ）借：原材料（10 000×6.40） 贷：应付账款——乙公司
Page ▪ 23
64 000 64 000
期末汇兑损益计算
银行存款汇兑损益=（20000-5000+200000）×6.41-（128600-32 250+1278000）=1378150-1374350=3800
Page ▪ 9
二、外汇与汇率
（一）外汇 1、含义：指以外国货币表示的国际支付手段。 2、基本特征： 必须以外币表示的国外资产
必须可以自由兑换成其他形式的支付手段
外币与外汇的区别：外币就是指记账本位币以外的货币 外汇则是指可以在国际上自由兑换的国外资产
Paห้องสมุดไป่ตู้e ▪ 10
3、外汇种类
（1）外国货币，包括纸币和铸币； （2）外币有价证券，包括外国政府公债、外币国库券、外币公司债券 、外币股票等； （3）外币支付凭证，包括外币票据（支票、汇票和期票）、外币银行 存款凭证、外币邮政储蓄凭证等； （4）其他外汇资金。
（一）外币
1
第二章--外汇结算业务的核算ppt课件(全)
借：银行存款—美元户（USD500000×8.10） 4050000 贷：短期借款—美元户（USD500000×8.10） 4050000
第二章 外汇结算业务的核算
五、接受外币投资的账务处理 采用业务发生时的即期汇率折算
六、外币账户的期末调整法 公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。
七、外币会计报表的折算 外币会计报表的折算应当遵循下列原则：
二、 托收 1、托收的定义 托收是指债权人（出口商）出具汇票，委托银行向债务人（进口商）收取销售货 款或劳务价款的一种外汇结算方式。
2、托收结算方式中的当事人
委托人
托收银行
代收银行
付款人
3、托收的种类
托收是外汇结算，特别是国际贸易结算中采用得较多的一种结算方式。托收按 照是否附带货运单据分为光票托收和跟单托收两种方式
第二章 外汇结算业务的核算
第二节 外汇结算方式
一、汇款 1、汇款：是指付款方通过银行将应付的款项汇给收款方，这种支付方式就叫做汇 款方式。
2、汇款的种类
信汇
电汇
票汇
第二章 外汇结算业务的核算
3、汇款的业务流程
委托
回执
指示
支付4、汇款结Βιβλιοθήκη 方式的特点手续简便、费用少
风险较大
第二章 外汇结算业务的核算
未收到。当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折
算。
借：应收账款—国外××单位（USD300000×8.10） 2430000
贷：主营业务收入
2430000
四、外币借款业务的会计处理
因业务需要公司从中国银行借入500000美元，期限为1年，所借外币存入银行。 当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折算。
第二章 外汇结算业务的核算
五、接受外币投资的账务处理 采用业务发生时的即期汇率折算
六、外币账户的期末调整法 公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。
七、外币会计报表的折算 外币会计报表的折算应当遵循下列原则：
二、 托收 1、托收的定义 托收是指债权人（出口商）出具汇票，委托银行向债务人（进口商）收取销售货 款或劳务价款的一种外汇结算方式。
2、托收结算方式中的当事人
委托人
托收银行
代收银行
付款人
3、托收的种类
托收是外汇结算，特别是国际贸易结算中采用得较多的一种结算方式。托收按 照是否附带货运单据分为光票托收和跟单托收两种方式
第二章 外汇结算业务的核算
第二节 外汇结算方式
一、汇款 1、汇款：是指付款方通过银行将应付的款项汇给收款方，这种支付方式就叫做汇 款方式。
2、汇款的种类
信汇
电汇
票汇
第二章 外汇结算业务的核算
3、汇款的业务流程
委托
回执
指示
支付4、汇款结Βιβλιοθήκη 方式的特点手续简便、费用少
风险较大
第二章 外汇结算业务的核算
未收到。当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折
算。
借：应收账款—国外××单位（USD300000×8.10） 2430000
贷：主营业务收入
2430000
四、外币借款业务的会计处理
因业务需要公司从中国银行借入500000美元，期限为1年，所借外币存入银行。 当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折算。
第八章 外汇业务核算 52页PPT文档
二、外汇买卖
（一）外汇买卖的定义
外汇买卖是按照一定汇价，将一种货币兑换 成另一种货币的交易行为，在银行会计业务中 包括售汇、结汇和套汇。
需要说明的是，在会计核算中“货币兑换” 是作为一个会计科目出现的，是外汇分帐制下 的一个特定的科目。
（二）“货币兑换”科目
借贷方：买入外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记 入贷方；人民币帐户记入借方。
是按贸易双方政府间签定的支付协定中的有关规定，双 方贸易结算都通过两国银行间开立的清算帐户记帐办理， 结算不必动用现汇支付。只是在规定的清算期末，双方 清算帐户抵销债权债务后出现的差额，按协定规定的清 偿办法进行清算。
现汇结算（Settlement in Free Convertible Currencies）：是进出口双方用国际上可自由兑换货币 通过国际银行，按照贸易合同规定的支付条件，逐笔以 现汇进行结算的方式。
外币 外币 本币 本币
外币 外币
（三）进口代收的核算（受托行） 1、通知 表外 收入：代收外汇托收款 2、确认付款 借：活期存款 贷：货币兑换 -（汇卖价） 借：货币兑换 贷：存放境外同业
表外 付出：代收外汇托收款
本币 本币
外币
三、汇款的核算（Remittence）
(一) 汇款种类
非
电汇(telegraphic transfer T/T)
现汇结算（Settlement in Free Convertible Currencies）：是进出口双方用国际上可自由兑换货币 通过国际银行，按照贸易合同规定的支付条件，逐笔以 现汇进行结算的方式。
一、信用证结算方式的核算（Letter of Credit）
（一）信用证的定义与特点
单位外汇业务处理ppt课件
• 要求以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相 应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录 入、凭证签章与凭证处理以及会计分录的编 制。
• 要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业 务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签 章与凭证处理以及会计分录的编制。
项目六 单位外汇业务处理
1 模块一结售汇业务操作 2 模块二单位外汇存款业务操作 3 模块三短期外汇贷款业务操作
模块二 单位外汇存款业务操作
基础知识 活动1 外汇存款存入业务处理
• 要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业 务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签 章与凭证处理以及会计分录的编制。
模块一 结售汇业务操作
基础知识 活动1 结汇业务处理
活动2 售汇业务处理 活动3 套汇业务处理
业务引入：
2012年6月15日盛华家电有限公司（1015）持 有关有效凭证向模拟银行金苑支行购汇EUR50 000 汇往德国，支付进口货款。（当日欧元兑人民币的 卖出价为877.50%，中间价为874.01%）经办人员按 规定为其办理售汇手续。
银行会计实务
项目一 基本核算方法处理
项目二 单位存款业务处理
内
项目三 支付结算方式业务处理
项目四 支付结算票据业务处理
容
项目五 单位授信业务处理
目
项目六 单位外汇业务处理
项目七 资金汇划与资金清算业务处理
录
项目八 金融机构往来业务处理
项目九 年度决算工作处理
项目十 银行会计综合业务实训
项目一 基本核算方法处理
CNY85 120.40 (USD12 908.76×659.40%) CNY84 790（HKD100 000×84.79%) CNY330.40
• 要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业 务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签 章与凭证处理以及会计分录的编制。
项目六 单位外汇业务处理
1 模块一结售汇业务操作 2 模块二单位外汇存款业务操作 3 模块三短期外汇贷款业务操作
模块二 单位外汇存款业务操作
基础知识 活动1 外汇存款存入业务处理
• 要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业 务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签 章与凭证处理以及会计分录的编制。
模块一 结售汇业务操作
基础知识 活动1 结汇业务处理
活动2 售汇业务处理 活动3 套汇业务处理
业务引入：
2012年6月15日盛华家电有限公司（1015）持 有关有效凭证向模拟银行金苑支行购汇EUR50 000 汇往德国，支付进口货款。（当日欧元兑人民币的 卖出价为877.50%，中间价为874.01%）经办人员按 规定为其办理售汇手续。
银行会计实务
项目一 基本核算方法处理
项目二 单位存款业务处理
内
项目三 支付结算方式业务处理
项目四 支付结算票据业务处理
容
项目五 单位授信业务处理
目
项目六 单位外汇业务处理
项目七 资金汇划与资金清算业务处理
录
项目八 金融机构往来业务处理
项目九 年度决算工作处理
项目十 银行会计综合业务实训
项目一 基本核算方法处理
CNY85 120.40 (USD12 908.76×659.40%) CNY84 790（HKD100 000×84.79%) CNY330.40
第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件
第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。
外汇业务的核算培训教材(PPT 129页)
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2、“外汇买卖”科目的凭证
结汇时，银行使用外汇买卖科目贷方凭证。
售汇时，银行使用外汇买卖科目借方凭证。
3、“外汇买卖”科目账簿的设置
“外汇买卖”科目的分户账是一种特定格式 的账簿，它把人民币和外币金额记在同一张 账页上，由买入、卖出、结余三栏组成。
买入货币（贷方）×汇价=人民币借方
远期外汇：指银行同业间和客户间预先签 定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到 约定日期进行交割（2个营业日以后的某一天） 而收付的外汇。交割期限一般在1—6个月，最 长不超过1年，多为3个月。
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（3）按外汇形态，分为：现钞和现汇。
现钞：指各种外币钞票、铸币。 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，或由
(一) 外汇汇率
又称汇价或外汇牌价,是指一种货币折算为另一种货币 的比率,或是一种货币表示另一种货币的价格,或外汇市场 买卖外汇的价格。
（二）汇率的种类
汇买价：银行买进外汇现汇的价格 钞买价：银行买入外币现钞的价格（钞买价低于汇买价） 汇卖价（钞卖价）：银行卖出外汇现汇（外币现钞）的价
格 中间价：汇买价与汇卖价的平均价；银行内部结算或套
境外携入、寄入的外汇票据，经银行托收收妥 后存入。是用于国际汇兑和国际间非现金结算 的，用以清偿国际间债权、债务的外汇。
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（4）按外汇能否自由兑换，分为：自由外汇和记 账外汇。
自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行 国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时 自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖 并可以对任何国家自由支付的货币。
USD 1USD=100 cent（分）
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借：××科目
（外币）
贷：货币兑换（汇买价或钞买价） （外币）
借：货币兑换（汇买价或钞买价） （人民币）
贷：××科目
（人民币）
【例8－1】某客户持美元现钞1000元来行兑换人民 币现金，当日美元钞买价为824.25%。
银行编制会计分录为：
借：库存现金
US$1000
贷：货币兑换（钞买价824．25%） US$1000
金融企业会计
第
八
章第
外三
汇 业
节
务
的 核
外
算汇
存 款 业 务
外 汇 存
的款
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、外汇存款的概念与种类
概念 种类
单位和个人将其所持有的外汇资 金存入银行，并在以后随时或于 约定期限支取的一种存款。
按存款对象
单位外汇存款 个人外汇存款
按存入资金形态
现汇存款 现钞存款
按存款期限
外汇存款 外汇贷款 外汇汇款 外币兑换 外汇同业拆借 外汇借款 发行或代理发行股票以外的外币有价证券 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 外币票据的承兑与贴现 贸易和非贸易结算
金融企业会计
第
八
章第
外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
三、汇率
又称汇价，指一个国
概念
家的货币折算成另一 个国家货币的比率。
外国货币或以外国货 币表示的，用于国际 结算的支付手段。
可自由兑换的外国货币 外币有价证券 外币支付凭证 特别提款权及其他外汇资产 现汇 （自由外汇、多边结算外汇） 记账外汇 （协定外汇、双边外汇）
金融企业会计
第
八
章第
外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概 述
外 汇
业
务
第二篇 商业银行业务核算
二、外汇业务的主要内容
币兑换科目传票。会计分录为：
借：××科目
（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：××科目
（外币）
【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进 口货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19％。
银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥8 271.90
CN￥24 645÷7.4937％＝JP￥328 876
借：库存现金 贷：货币兑换
US$3 000 US$3000
借：货币兑换（钞买价821.50％） CN￥24 645 贷：货币兑换（卖出价7.4937％ ） CN￥24 645
借：货币兑换 2021/3/12 贷：库存现金
JP￥328 876 JP￥328 876
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、外汇买卖的概念
按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为， 称为外汇买卖。
我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营 项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制， 即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入 应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应 向外汇指定银行购买。
货币兑换借方传票 货币兑换贷方传票 货币兑换套汇传票
分账户 总账
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（一）买入外汇的核算
买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外
钞）。 买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制
货币兑换科目传票。会计分录为：
进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折 成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出 价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。 会计分录为：
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
借：××科目
（买入外币）
贷：货币兑换（汇买价） （买入外币）
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算
金融企业会计
第
八
章第
外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
外
述
汇
第二篇 商业银行业务核算
一、外汇的概念与种类
概念 内容 种类
汇
标价
直接标价法
率
方法
间接标价法
汇买价
种类
钞买价
汇卖价 （钞卖价）
中间价
金融企业会计
第
八
章第
外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
三、汇率
又称应付标价法，是指以一定 单位（通常是100个）的外国 货币为标准，折算为若干单位 本国货币的表示方法。
又称应收标价法，是指以一定 单位的本国货币为标准，折算 为若干单位外国货币的表示方 法。
贷：货币兑换（卖出价827.19％）
CN￥8 271.90
借：货币兑换（卖出价827.19％） US$1000
贷：吸收存款——汇出汇款
US$1000
2021/3/12
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（三）套汇的核算
套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖 行为。
借：货币兑换（钞买价824．25%） CN￥8242．5
0
贷：库存现金
CN￥8242．50
2021/3/12
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（二）卖出外汇的核算
卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外
钞）。 卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货
活期外汇存款 定期外汇存款
金融企业会计
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八
章第
外三
பைடு நூலகம்
汇 业
节
务
的 核
外
借：货币兑换（汇买价） 贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币） （人民币）
借：货币兑换（汇卖价） （卖出外币）
贷：××科目
（卖出外币）
【例8—3】某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换 成日元，当天美元的现钞买入价为821.50％，日元的卖 出价为7.4937％。
第一步：将美元现金折算成人民币
US$3 000×821.50％＝CN￥24 645 第二步：将人民币折算成日元
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
二、外汇买卖的账务组织
“货币兑换” 科目设置
货币兑换 科目凭证
货币兑换 科目账簿
资产负债共同性质科目，设人民币 和外币两个明细账户。买入外汇时， 其外币户记入贷方，人民币户记入 借方；卖出外汇时相反。外币户和 人民币户的余额均轧差反映。