山东大学2018专升本审计学1
山东省专升本(审计基础与实务)模拟试卷2(题后含答案及解析)
山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷2(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 名词解释题 4. 简答题单项选择题1．中国第一家会计师事务所是( )。
A．潘序伦会计师事务所B．正则会计师事务所C．立信会计师事务所D．安永会计师事务所正确答案：B2．下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是( )。
A．审计年度财务报表的合法性和公允性B．验证企业资本C．审计简要财务报表D．设计企业内部控制制度正确答案：D3．注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有( )的责任。
A．普通过失B．重大过失C．推定欺诈D．欺诈正确答案：A4．会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。
以下说法中正确的是( )。
A．会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年B．在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查C．在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D．参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务正确答案：C5．下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是( )。
A．接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持B．某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据C．未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D．接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权正确答案：A6．以下说法中不正确的是( )。
审计学[第三章我国审计的组织形式]山东大学期末考试知识点复习
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第三章我国审计的组织形式一、政府审计机关(一)政府审计机关及其人员政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。
政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。
国务院设审计署，在总理的领导下负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。
县级以上各级人民政府设立审计机关。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责领导本级审计机关审计范围的审计事项，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。
审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
审计机关还可按工作内容和范围分设财政、金融、工业交通、商业粮食供销、外贸外资、农林水利、基本建设、科教卫生等职能审计部门，开展对行政机关、企业、事业、团体、军队等各种专业性审计工作。
审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。
(二)政府审计机关的职责权限政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务。
为此，在审计法中，明确规定了其职责和权限。
1．政府审计机关的主要职责。
政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。
2．政府审计机关的权限。
政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。
3．政府审计机关审计监督活动的原则。
政府审计机关进行审计监督活动的原则是：(1)合法性原则。
(2)独立性原则。
(3)强制性原则。
(三)政府审计是高层次的经济监督在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。
这是因为：1．政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督。
2．政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督。
3．政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。
(四)最高审计机关国际组织目前，世界上已有210多个国家和地区设置了适应各自国情的政府审计机关。
山东大学部分专业主要课程
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金பைடு நூலகம்学
统计学、货币银行学、中级财务会计、财务管理、国际贸易、国际金融、经济法、金融市场学、西方经济学、商业银行经营管理
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网络工程
线性代数、离散数学、网络设计与规划、数据库系统原理、计算机网络基础、计算机网络工程、计算机网络管理、Windows系统管理、Linux系统管理、数据结构
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工业工程
线性代数、基础会计、西方经济学、概率统计、管理学、运筹学、基础工业工程、现代制造系统、成本控制、生产计划与控制
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土木工程
线性代数、工程制图、工程测量、结构力学、房屋建筑学、定额与工程概预算、路基路面工程、工程施工组织、道路勘测设计、钢筋混凝土结构设计原理
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电气工程及其自动化
线性代数、电路、电磁场导论、电力电子技术、单片机原理与应用、发电厂变电所控制、微型机继电保护、电力系统分析、电力系统自动化、电网电能质量控制
专业名称
主要课程
办学层次
专科
专升本
工商管理
基础会计、概率统计、管理学、线性代数、生产运作管理、西方经济学、市场营销、财务管理、人力资源管理、管理信息系统
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法学
法理学、宪法学、刑法总论、民法总论、民事诉讼法、民法分论、经济法、刑法分论、刑事诉讼法、行政法(含诉讼法)
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计算机科学与技术
线性代数、数字电路基础、离散数学、数据结构、计算机组成原理、操作系统原理、JAVA程序设计、数据库系统原理、多媒体技术、计算机网络
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焊接技术及自动化
审计学完成审计工作与审计报告山东大学期末考试知识点复习
第十四章完成审计工作与审计报告复习提要一、期初余额审计（一)期初余额的含义理解期初余额的概念，需要把握以下特征:期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额；期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果；期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。
（二）期初余额的审计注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据,以证实：1．期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报。
2．上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述.二、复核期后事项与或有事项(一）复核期后事项1．截至审计报告日发生的事项.2．审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实.3．财务报表报出后发现的事实。
(二）复核或有事项1．或有事项的种类。
或有事项包括直接或有事项和间接或有事项两类。
2．或有事项的复核程序。
或有事项复核的主要目标在于确定或有事项的存在，主要是寻找未记录的或有事项。
(三）被审计单位管理当局声明书与律师的询问函1．被审计单位管理当局声明书。
2．对律师的审计询问函。
三、评价审计结果注册会计师在评价审计结果阶段主要应完成以下各方面的工作：（一)评价审计证据是否足于支持审计结论注册会计师评价审计结果，对财务报表形成意见时，应综合考虑审计证据是否充分.（二）复核财务报表反映的公允性完成审计工作时，注册会计师应确定财务报表的反映是否合法、公允。
(三）撰写审计总结，形成审计意见审计总结包括以下内容：1．序言。
2．审计概况。
3．审计结论.(四)签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核1．签发审计报告前对工作底稿复核的意义。
（1)实施对审计意见恰当性的质量控制。
(2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。
（3）抵制妨碍注册会计师判断的偏见。
2．复核审计工作底稿的内容。
（1）审计程序的恰当性。
(2)审计工作底稿的充分性。
（3)审计过程中是否存在重大遗漏。
(4）审计工作是否符合会计师事务所的质量要求.四、审计报告的意义、作用和种类（一）审计报告的意义审计报告是注册会计师向委托人提供的表明审计意见的书面报告，是审计工作的最终结果。
专升本 审计学
04级会计学专升本《审计学》复习提纲第一章绪论通过本章的学习，要求：1、了解审计的产生和发展概况，理解审计产生和发展的前提条件，了解受托经济责任的新发展。
2、掌握审计的概念，理解审计的职能和作用。
3、掌握审计各种分类标准和各种审计类型的容，掌握注册会计师审计与政府审计、部审计的关系。
第二章审计主体通过本章的学习，要求：了解各类审计机构的设置和审计人员的构成，明确审计人员的基本条件，将自己培养成合格的审计人员。
第三章审计行为规通过本章的学习，要求：1、掌握审计准则的概念，了解审计准则产生的原因和作用，理解中国独立准则的构成容。
2、掌握质量控制准则的涵义，了解我国质量控制准则的容。
3、掌握审计职业道德的涵义，了解我国注册会计师职业道德的容。
4、掌握会计责任与审计责任的主要容，掌握注册会计师对错误与舞弊，及行为的责任。
第四章审计证据和审计工作底稿通过本章的学习，要求：1、掌握审计证据的概念、条件及其主要分类，了解审计证据在审计工作中的重要意义，明确审计过程就是收集证据、鉴定证据、综合证据，最后据以形成审计意见和结论的过程。
2、掌握与审计证据的充分性、适当性及其可靠性相关的容。
3、掌握审计工作底稿的概念及其组成要素（即基本容），了解审计工作底稿在审计中的重要作用、编制工作底稿的基本要求以及审计工作底稿的三级复核制。
第五章审计方法通过本章的学习，要求：了解审计方法的意义及其选用审计方法的基本要求，掌握各种审计方法的特点和适用围，明确各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系。
第六章审计目标、审计计划与审计程序通过本章的学习，要求：1、了解审计总目标的演变过程，掌握我国审计的总目标。
2、理解被审计单位管理当局对合计报表的认定，掌握具体审计目标。
3、理解审计计划的涵义，掌握审计计划的编制与审核的方法。
4、掌握审计程序的涵义，理解广义的审计程序。
第七章部控制及其评审通过本章的学习，要求：1、了解部控制制度的意义、作用。
山东大学2018专升本审计学1
一、单选题1.A会计师事务所负责审计甲公司2015年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致该项目注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是（ C ）。
A.对财务报表发表无法表示意见B.对财务报表发表否定意见C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项D.解除业务约定2.被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是（ C ）。
A.被审计单位对原来要求的业务性质存在误解B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化C.被审计单位无法提供鉴证业务需要的所有信息D.法律法规发生重大变化3.注册会计师欲从编号为1-4000的4000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为6，则所选择的第5个编号是（ C ）。
A.106B.8406C.506D.20064.在审计工作底稿中的专业人士不需要对下面（D ）有合理了解。
A.审计过程B.审计准则和相关法律法规的规定C.被审计单位所处的经营环境D.与被审计单位与关联方的交易5.以下情形中，被审计单位货币资金内部控制设计不恰当的是（ C ）。
A.企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表C.企业应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管D.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制6.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。
A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额（有陷阱）C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目7.“应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录”属于（ C ）财务报表认定。
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④917 工业工程综合
120100 管理科学与工程
12
①101 思想政治理论
同等学力加试：
01 复杂决策网络理论与应用
②201 英语一
1.运筹学（线性规划
02 工业工程
③303 数学三
部分）
03 信息系统与电子商务
④840 管理学
2.数据库管理系统
04 物流与供应链管理
05 项目管理
120201 会计学
②204 英语二
①199 管理类联考综合能 同等学力加试：
力
1.管理会计
②204 英语二
2.审计
①199 管理类联考综合能
力
②204 英语二
①199 管理类联考综合能 同等学力加试：
力
1.信息检索与利用
②204 英语二
2.文献 分类 法与 主
题法导论
①199 管理类联考综合能
力
②204 英语二
02 公司治理
③303 数学三
部分）
03 企业组织、产业组织与企业
④840 管理学
2.运营管理
成长
04 国际企业管理
05 组织行为与人力资源管理
120203 旅游管理
6
①101 思想政治理论
同等学力加试：
01 运营管理
②201 英语一
1.旅游经济学
02 营销管理
③303 数学三
2.旅游心理学
03 可持续旅游目的地管理
④840 管理学
04 旅游文化与旅游行为研究
1202Z1 市场营销
3
①101 思想政治理论
同等学力加试：
01 品牌管理
②201 英语一
1.西方经济学（微观
审计学[第九章销售与收款循环审计]山东大学期末考试知识点复习
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第九章销售与收款循环审计复习提要一、分项审计与业务循环审计在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按财务报表项目进行，也可以按业务循环组织实施。
按财务报表项目组织实施的称为分项审计，按业务循环组织实施的称为业务循环审计。
(一)业务循环审计业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。
一般来说，可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环，由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，所以货币资金既是业务循环的有机组成部分，又是相当独立的一个重要环节。
业务循环审计是指运用业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执行情况，从而对其财务报表的合法性、公允性进行审计的方法。
内部控制测试通常按照业务循环采用审计抽样的方法进行，采用业务循环审计的目的在于确保审计工作质量，提高审计工作效率。
(二)分项审计与业务循环审计的关系一般而言，分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合，所以具有操作方便的优点，但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节，导致控制测试与实质性测试相背离，影响审计效率和效果，所以分项审计逐渐被业务循环审计所替代。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环的审计通常可以相对独立于其他业务循环进行。
销售与收款循环的特性主要包括两部分内容，一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。
(一)主要凭证和会计记录在内部控制系统比较健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。
典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：1.顾客订货单。
2．销售单。
3．发运凭证。
4．销售凭证。
5．商品价目表。
6．贷项通知单。
7．应收账款明细账。
8．营业收入明细账。
9．折扣与折让明细账。
10．汇款通知书。
11．现金日记账和银行存款日记账。
12．现金盘点表。
13．坏账审批表。
14．顾客月末对账单。
山东专升本审计学名词解释(整理)
审计学名词解释1、审计：审计是由专职机构和人员接受委托，依法对被审计单位的财政、财务收支、及其经济活动的真实性、合法性、效益性和公允性进行审查、评价和鉴证，用以维护国家财政经济秩序、社会公共利益和投资者的合法权益，改善经营管理，提高经济效益，确定或解除被审计单位的受托经济责任的独立性经济监督活动。
2、政府审计：是指由政府机关实施的审计，在我国又称为国家审计。
3、民间审计：是指由政府有关部门审核批准成立的会计师事务所实施的审计，在我国又称为社会审计，也可以成为注册会计师审计。
4、内部审计：是指由本部门和本单位设立的专职审计机构所实施的审计。
5、经济效益审计：是指审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。
6、审计关系人：任何审计活动都包括三个基本要素，即审计委托人、被审计人和审计人。
7、审计职能：审计具有经济监督（最基本）、经济鉴证和经济评价的职能。
8、鉴证业务：是指注会对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
9、鉴证业务目标：（1）合理保证：合理保证的鉴证业务的目标是注会将鉴证业务风险将至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
（2）有限保证：有限保证的鉴证业务的目标是注会将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
10、质量控制准则：是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。
11、审计准则：是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
12、会计责任：是指被审计单位管理层对其所编制和提供的会计报表应承担的责任。
13、审计责任：是指注册会计师及其会计师事务所对其执行的审计业务，及其出具的审计报告所承担的责任。
14、注册会计师职业道德：是注会在执业过程中应遵循的行为规范，包括注册会计师职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。
审计学[第十一章生产与费用循环审计]山东大学期末考试知识点复习
![审计学[第十一章生产与费用循环审计]山东大学期末考试知识点复习](https://img.taocdn.com/s3/m/b223d2270166f5335a8102d276a20029bc646352.png)
第十一章生产与费用循环审计复习提要一、生产与费用循环概述生产与费用循环概述主要介绍本循环所涉及的主要凭证、会计记录和循环中的主要业务活动。
(一）凭证和记录该循环所涉及的凭证和记录主要包括:1．生产指令.2．领发料凭证。
3．产量和工时记录。
4．职工薪酬汇总表及职工薪酬费用分配表。
5．材料费用分配表。
6．制造费用分配汇总表.7．成本计算单。
8．存货明细账。
(二)生产与费用循环所涉及的主要业务活动生产与费用循环所涉及的主要业务活动包括：1．计划和安排生产.2．发出原材料。
3．生产产品。
4．费用归集和成本核算。
5．产成品入库.6．发出产成品。
二、生产与费用循环的控制测试（一)生产与费用循环的内部控制1．生产循环的内部控制。
生产循环的内部控制包括两大控制系统:一是生产过程中的实物流转程序控制；二是对产品成本进行记录与控制的成本费用管理控制和成本费用会计控制。
2．费用循环的内部控制。
费用循环控制的内容一般包括：（1）有明确的费用开支范围和开支标准；（2)有健全有效的费用预算的控制制度;（3)有健全的费用核准制度，严格费用开支的审批,特别是预算外开支批准手续;（4）对费用进行合理的分类，并分别开设明细账,及时进行核算；(5）定期检查费用预算的执行情况。
(二）生产与费用循环的控制测试进行控制测试的程序主要有：1．检查存货的领用是否有授权批准手续，是否严格按照授权批准手续发货;检查存货入库是否有严格的验收手续，是否就名称、规格、型号、数量和价格与合同、原始单证进行核对；检查存货的发出是否按照规定办理，有无不按规定发出存货的情况.2．询问和观察存货的盘点过程。
3．询问和观察存货的保管程序，观察是否只有经过授权的批准人员才能接近原材料和产成品等存货.4．抽查记账凭证所附的原始凭证是否齐备，是否顺序编号.5．检查已经发生的存货购进、领用、发出的业务是否全部入账，是否有没有人账的原始凭证。
6．选取样本测试各费用项目的归集和分配以及成本核算是否按企业确定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。
山大专升本会计专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学
山大专升本会计专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学审计学模拟题1一、单项选择题1、独立审计基本准则中的一般准则包括：(A)A.注册会计师必须保持独立的观念与态度B.注册会计师如在审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签定业务委托书2、注册会独立审计基本准则中外勤准则主要内容为：（C）A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排 C.确认客户的报表是否符合会计准则 D.承诺应遵循保密性的义务3、下列情况中，审计人员能够承办客户委托的审计业务而无须回避的是：(D)A.审计人员本人拥有客户的股票B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票4、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当：(C)A.出具保留意见的审计报告B.出具拒绝发表意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派其它审计人员 D.依赖客户职员的才能5、审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的（D ）因素。
A.社会B.技术C.经济D.风险6、（B ）是注册会计师法律责任产生的法律因素。
A.内部控制审计模式的内在局限B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范C.审计风险的增加D.某些审计人员职业素质低下7、下述哪一类审计证据的证明力最强：(D)A.客户的销售发票副本B.注册会计师独立计算出来的每股收益率C.银行寄给客户的银行存款余额的对账单D.注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函8、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分：(DA.符合性测验B.评估内部控制制度C.致管理当局函D.实质性测验9、审计证据的综合，其目的是为了解决各种审计证据之间形成的：(D)A.证据力B.证明力C.相关性D.可靠程度10、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系，这是一项必要程序，因为前任注册会计师或许能提供各项资料，协助后任注册会计师了解是否：(C)A.前任注册会计师工作应加以利用B.客户采用轮换注册会计师的政策C.前任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点D.应该接受委托签约11、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（A ）作为会计报表层次的重要性水平：A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数12、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性：(B)A.总账层和明细账层B.资产负债表层和损益表层C.会计报表层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层13、对无法实施函证的应收账款，注册会计师能够实施的最为有效的审计程序是；(C)A.执行分析性复核B.扩大符合性测试的范围C.审查与销售有关的凭证及文件D.进行销售业务的截止测试14、下列情况中，能够采用消极式函证的有：(D)A.账龄较长的债务人B.欠款金额较大的债务人C.有争议的债务人D.欠款金额较小的债务人15、健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责：(B)A.编制请购单B.编制订购单C.控制存货水平以免出现积压D.检查购入存货的数量、质量16、在被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等原因而导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应：(D)A.提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产B.提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中加以说明C.提请被审计单位将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产17、函证银行存款的目的是：(D)A.验证有无漏记相关负债B.验证存款余额C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致 D.A、B两项目均正确18、下列各项中，不属于现金项目的符合性测试程序的是：(C)A.抽样验证被审计单位是否每天将现金收入解存银行B.抽样验证现金日记帐中是否存在非正常的现金支出 C.审查决算日银行存款余额调节表 D.抽样验算现金余额计算的正确性二、名词解释1、审计: 是专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法规，改进经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
山东大学威海分校商学院孟红课件(审计)第一章 绪论1
第一章绪论第一节审计的产生与发展一、审计的产生与发展审计学是一门既古老又年轻的学科。
早在公元前3000多年前的西周时期，我国已有审计萌芽，以后历经各代发展至今。
审计产生虽早，但真正发展成为一门学科，却是20世纪的事。
当今的审计与古代审计相比，无论在审计的目标、范围、对象、职能、方法、手段等方面，都有了极大的发展。
计的起源目前，对审计起源主要有三种不同观点：1、认为审计起源于会计，是会计发展到一定阶段的产物，是适应会计检查的需要而产生的。
其主要论据是：会计记录和会计报告是否真实、合法、正确，必须由有关人员进行检查，而审计的“计”，一般就是会计的“计”，审计就是审查会计。
2、认为审计源于财政监督的需要，古代审计就是对国家财政收支进行检查，是一种财政监督形式。
其主要论据是：财政是国家实现其职能，参与一部分社会产品的分配和再分配的过程。
这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系，所以，最高统治者为了巩固其统治基础，都重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国家审计。
3、最后一种观点认为审计源于经济监督的需要，审计从一开始就不是会计的附属品，两者是不同质的两个概念，因为会计产生于经济管理的需要，审计产生于经济监督的需要。
以上三种观点虽有一定的史实为据，但都只是描述审计起源的现象，并未揭示出审计起源的本质。
客观地说，随着社会经济的发展，当财产所有者与经营管理者出现了分离，形成委托和受托经济责任关系之后，才会产生对审计的需求，这乃是审计起源的基础。
（一）受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础所谓经济责任(Accountability)关系，是指当财产管理制度的发展出现了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的经营管理权委托给财产管理者而形成的一种委托和受托关系。
在人类社会发展过程中，随着生产力水平的不断提高，社会财富逐渐集中在少数人手中。
当财产所有者不能直接经营和管理其所拥有的财富时，就需委托他人代为经营和管理，这种所有权与经营管理权的分离便产生了委托与受托的关系，也即受托经济责任关系。
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一、单选题
1.A会计师事务所负责审计甲公司2015年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致该项目注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是（ C ）。
A.对财务报表发表无法表示意见
B.对财务报表发表否定意见
C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
D.解除业务约定
2.被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是（ C ）。
A.被审计单位对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.被审计单位无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化
3.注册会计师欲从编号为1-4000的4000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为6，则所选择的第5个编号是（ C ）。
A.106
B.8406
C.506
D.2006
4.在审计工作底稿中的专业人士不需要对下面（D ）有合理了解。
A.审计过程
B.审计准则和相关法律法规的规定
C.被审计单位所处的经营环境
D.与被审计单位与关联方的交易
5.以下情形中，被审计单位货币资金内部控制设计不恰当的是（ C ）。
A.企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表
C.企业应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管
D.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制
6.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。
A.被审计单位的性质
B.以前年度审计调整的金额（有陷阱）
C.基准的相对波动性
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
7.“应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录”属于（ C ）财务报表认定。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务
二、多选题
1.针对财务报表审计，“适当的标准”应当具备下列特征，正确的有（ABCD ）。
A.相关性
B.完整性
C.可靠性
D.实质重于形式
2.职业怀疑要求注册会计师对以下（ABC ）情形保持警觉。
A.对销售人员询问得到的答复和管理层询问得到的信息存在矛盾
B.高于市价40%的关联交易
C.总账和明细账不匹配
D.验收部门对不符合要求的采购物资拒绝验收入库
3.如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况，包括下列（ABC ）。
A.注册会计师针对该信息执行的审计程序
B.项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况
C.项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况
D.管理层对此的见解
4.下列专家属于注册会计师专家的是（ABCD ）。
A.会计师事务所或其网络事务所的合伙人
B.会计师事务所或其网络事务所的员工
C.会计师事务所或其网络事务所的临时工
D.会计师事务所或其网络事务所就某项审计专门聘用的专家
5.函证证明“存在”的认定后，对该认定拟实施的替代审计程序有（BCD）。
A.检查出库单
B.检查对方提供的对账单
C.检查收货单等入库记录和凭证
D.检查期后付款记录
6.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息（ABD ）。
A.同期财务业绩比较分析
B.预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告
C.员工薪酬的递增情况
D.被审计单位与竞争对手的业绩比较
7.关于统计抽样方法下列说法正确的有（ABCD ）。
A.属性抽样用于控制测试
B.变量抽样用于细节测试
C.属性抽样是测试错报金额
D.变量抽样测试偏差率
三、简答题
1.ABC会计师事务所刚刚成立，制定了会计师事务所业务质量控制制度，相关制度的政策和程序如下。
(1)会计师事务所建立了以业绩为导向的业绩评价、工薪及竞升的政策和程序。
(2)会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，但不包括雇佣的专家。
(3)会计师事务所应当每三年一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(4)项目合伙人应当确定由项目组内经验多的人员复核经验少的人员。
(5)如果被审计单位是公众利益实体，相关关键审计合伙人任职期间不得超过5年，在任职期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务耍施质量控制复核。
(6)鉴证业务工作底稿的归档期限为财务报告日后60日内。
要求：分析以上(1)-(6）项政策和程序，说明是否符合会计师事务所质量控制制度的要求，如不符合，请简要说明理由。
参考答案
1.（l)不符合。
会计师事务所应当建立了以质量为导向的业绩评价、工薪及竟升的政策和程序。
培育以质量为导向的内部文化。
(2)不符合。
会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，也包括雇佣的专家。
(3）不符合。
会计师事务所应当至少一年一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(4)符合。
项目合伙人应当确定由项目组内经验多的人员复核经验少的人员。
(5)符合。
如果被审计单位是公众利益实体，相关关键审计合伙人任职期间不得超过5年，在任职期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。
(6)不符合。
鉴证业务工作底稿的归档期限为审计报告日或审计业务终止日后60日内。
2.A注册会汁师负责审计甲公司2015年度财务报表。
存针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2015年12月31日存货账面余额合计为150000000元。
A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。
要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。
参考答案：
.(1)均值估计抽样：
样本项目的平均审定金额=8000000÷200=40000（元）
总体的审定金额=40000×3000=120000000（元）
推断的总体错报=120000000-150000000=-30000000（元）。
(2）差额估计抽样：
样本平均错报=(8000000-12000000)÷200=-20000（元）
推断的总体错报=-20000×3000=-60000000（元）。
(3)比率估计抽样：
比率=8000000÷12000000=2/3
估计的总体实际金额=150000000×2/3=100000000（元）
推断的总体错报=100000000-150000000=-50000000（元）
3.简述内部控制含义及具体的构成要素。
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序：
（1）内部控制的目标是合理保证；
（2）内部控制设计与实施的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中每个人都对内部控制负有责任；
（3）实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
具体构成要素包括：控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动及监督等五个要素，具体含义略
四、名词解释
1. 审计证据
答：审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
是审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料
2.审计
答：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
枯藤老树昏鸦，小桥流水人家，古道西风瘦马。
夕阳西下，断肠人在天涯。