论新审计准则对信息系统下内部控制的影响(doc 7页)

论新审计准则对信息系统下内部控制的影响(doc 7页)

新审计准则对信息系统下内部控制的影响

黄晓芬

（云南财经大学会计学院云南昆明650221）

[摘要]:随着社会的发展、科技的进步，信息技术在各行各业中已取得了较为普遍的应用，这对现代化审计也提出了新的要求。而在新准则出台之前，我国审计准则没有关于计算机审计准则的相关内容。今年2月15日出台的新审计准则，无疑成了指导会计信息化今后发展的焦点。因此，本文从会计电算化条件下内部控制存在的问题入手，分析了新审计准则在推动完善会计电算

化内部控制中的作用，希望为加强企业的内部控制提供一点借鉴作用。

[关键字]：审计准则内部控制功能驱动信息系统事件驱动信息系统计算机审计

New Auditing Standards’ Influence to Internal Control

Under the Information System

HUANG Xiao-fen

(Yunnan University of Finance and Economics, Accounting school, Kunming 650221, China)

Abstract: Along with the development of the society and the advancement of the science and the technology, information technology has gotten extensive employment in all of the areas, which puts forward to new requirement to the auditing. Before the new auditing standards issued, there is no contents about the computing auditing in the auditing standards in our country. On the 15th, February, 2006, the new auditing standards was issued, which is the focus to guide the accounting’s development in

the future. So, this paper, from the angle of the problem that internal control exists under the information system beginning, analyze the effect that the new auditing standards promote and advance the internal control，I hope the paper can provide a little positive effect to the advance the internal control of the enterprises.

Keywords:Auditing Standards Internal Control Function Driven Information System Event Driven Information System

随着电子商务的发展和网络会计的逐步实施，企业的会计核算和会计管理的内部和外部环境都发生了巨大的变化。现如今，信息系统演进经历了三个阶段：传统的手工信息系统、传统的自动化信息系统现在称谓的事件驱动信息系统，前两个阶段又统称为功能驱动信息系统。在不同的信息处理环境下，企业的内部控制方式和对象都发生了巨大的变化。在功能驱动信息系统下，从某种程度上来讲，企业的经营活动过程和信息处理过程在时间和空间上是分离的，而在事件驱动信息系统下，时间了企业的经营活动过程和信

息处理过程在空间和时间上的融合，为内部控制实现实时控制提供了所需要的运行环境。然而，随着电算化会计信息系统进一步向深层次发展，在给企业带来巨大效益的同时，也面临着新的问题与挑战。

一、会计电算化条件进程中电算化进行

内部控制面临的问题

（一）电子商务增加的了内部控制的难度

随着电子商务的迅猛发展，网上交易越来越频繁，也产生了各种网上的商业运作模式，在这些模式下，企业的收入大多是通过电子货币的形式，纸制的原始凭证原来越少，数字化的凭证、账簿越来越多，这不仅给传统的会计处理带来了冲级，也给审计人员进行审计带来很大的难度，因为审计线索很难把握；另外，相应的技术和法规还远没有达到完善，这也给系统的内部控制带来了一定的难度。但在我国的新审计准则中，已经涉及到了电子商务财务报表审计的影响（《中国注册会计师审计准则第1633号－电子商务对财务报表审计的影响》），因此在一定程度上有助于解决这方面的问题。

（二）网络环境风向因素的存在

在电算化环境下，越来越多的数据都是以电子形式存在的。审计线索对审计来说是极其重要的，由于大部分会计信息都是来源于电算化处理后的财务报告或其他的电子数据资料，审计线索发生了很大的变化，可见的审计线索会减少、中断，甚至会消失。因为在电算化信息系统中，经济业务数据进入计算机到会计报表的输出，整个处理过程是由计算机按程序指令自动完成的，这样就会导致手工会计信息系统下的审计线索在电算化条件下可能会消失；而且在电算化条件下原来审计必须审查的大量书面资料是存储在磁介质中，这些数据可能会被修改而不留任何痕迹。另外，由于互联网是一个开发的世界，各种资源都可以共享，因此，网络下的会计信息系统很有可能遭受黑客或病毒的侵扰，这种攻击可能来自系统外部，也可能来自系统内部，而且一旦发生就将造成巨大的损失。

（三）审计队伍计算机水平不高

电算化审计工作的开展，审计范围的扩大，只依靠审计人员过去的知识和经验是远远不能适应现代审计工作的。这就要求审计人员的知识