徐州市审计机关政府投资项目绩效审计操作指南
绩效审计的思路和方法
绩效审计的思路和方法绩效审计是一种评估和分析组织绩效的管理工具，旨在评估组织绩效的现状，找出问题和改进机会，并提供建议和指导以增强绩效。
下面将介绍绩效审计的思路和方法。
一、绩效审计的思路1.明确审计目标：绩效审计的目标是为了评估和提高组织绩效，因此在开始审计之前，需要明确审计的目标和范围，确定审计的侧重点和重点领域。
2.确定审计标准：绩效审计需要依据一定的标准进行评估和分析。
通过与相关方进行沟通和交流，确定绩效评估的标准和指标，使得绩效评估更加具有客观性和科学性。
3.收集相关数据：绩效审计需要收集大量的数据来评估组织的绩效情况。
这些数据可以包括财务报表、管理报告、员工反馈、客户满意度调查等。
通过收集这些数据，可以对组织的各个方面进行全面的评估。
4.分析和评估绩效：在收集到数据后，需要对数据进行分析和评估。
可以使用不同的方法和工具来分析数据，如SWOT分析、财务比率分析等。
通过分析数据，可以了解组织的绩效现状，找出问题和改进机会。
5.提出建议和指导：在分析和评估绩效的基础上，需要提出相应的建议和指导。
这些建议和指导可以包括改进措施、目标设定、资源调配等。
通过提出建议和指导，可以帮助组织改进绩效，并达到提高绩效的目标。
二、绩效审计的方法1.定性分析方法：定性分析方法是通过对组织的文化、领导力、员工素质、战略规划等方面进行分析，评估组织的绩效情况。
这种方法注重对组织内部的非财务指标进行分析和评估，能够全面了解组织的绩效表现。
2.定量分析方法：定量分析方法是通过对组织的财务数据、运营数据、市场数据等方面进行分析，评估组织的绩效情况。
这种方法注重对组织的财务报表数据进行分析和评估，能够客观地了解组织的绩效状况。
3.对比分析方法：对比分析方法是将组织的绩效数据与同行业、同类型组织进行对比，评估组织的绩效优劣。
通过对比分析，可以了解组织相对于竞争者的绩效优势和劣势，并找出改进的空间。
5.透明度分析方法：透明度分析方法是通过对组织的信息公开程度进行评估，评估组织在信息披露方面的透明度，进而评估其绩效情况。
浅析基层审计机关如何开展政府投资项目绩效审计
计、 监理 、 施 工 单 位 的 选 择 和材 料 采 购 供 应 环 节 ， 检 查 项 目招投 标 是否按照“ 公 开、 公正 、 公平 ” 等原则进行 ， 有无“ 暗箱 操 作 ” 虚假 招 违法分包或层层转包谋 取利益 ： 二 是 审 查 工 程 施 工 和 质 量 环 （ １ ） 内容 的 广 泛 性 。绩 效 审 计 不 仅 涉 及 建设 单 位财 务 收支 及 标 、 管理情 况 ， 而 且 涉 及 项 目决 策 、 设计 、 招 投标 、 采购 、 概 预 算 及 建 节 ， 检查 是否 实施 有 效 的项 目法 人 责任 制 、 工 程监 理 制 、 合 同管 理
种 独 立 性 的 监督 活 动 。
１ ． ２ 绩 效 审 计 的 特 点
成 后 的 运 行 情 况 以及 与建 设 项 目有 关 的 各 项 活 行 职责 ， 是否存在偷工 减料 、 高估 冒 算 、 质 次 （ ２ ） 标 准 的多 重 性 。绩 效 包 括 经 济 效 益 、 社会效益 、 环 境效 益 价 高 等 问题 ： 三 是 审查 工 程 是 否 按 照 设 计 内容 全 部 完 成 ， 是 否 按
规性 、 合法性 。 （ ３ ） 建 设 实 施 阶段 。主 要 是 审 查概 算 执 行 、 招投标管理 、 合 同
绩 效 审 计 是 财 务 审 计 的扩 展 和 深 入 ，是 指 审 计 机 关 对 被 审
计 单 位 管 理 和 使 用 公 共 资 源 的 经 济 性 、效 率 性 和 效 果 性 进 行 监 管 理 、 施 工管理 、 质量管 理 、 资金管理 、 造价管 理 、 工 期 管 理 等 环 督、 鉴证和评价 ， 提 出 改进 建 议 ， 促进其加 强管理 、 提 高 效 益 的一 节 ， 揭 露 因管 理不 到位 等 原 因造 成 的损 失浪 费 问题 。一 是 审查 设
绩效审计的基本步骤和方法
⼀般来说，每个绩效审计项⽬⼤致要经过四个步骤：（⼀）初步调查绩效审计的对象是各种不同性质的投资、规划和管理活动。
所以，绩效审计必须围绕着投资、规划、管理项⽬的实施单位进⾏⼀系列的具体审计⼯作。
在初步调查中，审计⼈员的⼯作就是从收集项⽬实施单位的基本情况和总况资料开始。
根据这些初步调查的资料，⾸先确定该项⽬应该达到的⽬标或⽬标的适当⽔平，并鉴定投资、规划项⽬的可⾏性⽅案。
然后，编制⼀份在选定的领域⾥(审计范围)的管理监督系统的审查提纲。
(⼆)监督管理系统的审查审计⼈员通过对管理监督系统的审查，来测试与审计项⽬相关的项⽬实施单位管理监督系统的健全和有效性，并取得相关的证据。
以确定完成项⽬⽬标的标准是否是公认的并是否被接受和执⾏，项⽬完成后的结果如何，以及这些结果是否可全部作为我们的审计⽬标。
然后，审计⼈员要编制⼀份详细审计⽅案。
上述两个步骤，在实际审计⼯作中通常作为⼀个步骤来实施。
我们在实施“农业⾼科技⽰范园”绩效审计项⽬时，⾸先对被审计单位的基本情况和⽴项⽂件进⾏了初步调查，再对项⽬的监督管理系统进⾏审查，确定审计评价标准和初步审计⽬标。
当前，我们搞绩效审计，在审计标准确定⽅⾯，⾯临着两⼤难点：⼀是投资规划项⽬的⽴项⽂件中各项规划投资⽬标的鉴定；⼆是没有公认的评价标准体系，审计标准难以确定。
我们在对“农业⾼科技⽰范园”绩效审计的过程中，⾸先从观念上转变得⽐较彻底，认为：只有经过实践，才能探索经验；只有经过调查，才能获得标准和结论。
在对投资规划项⽬⽴项⽂件中的各项投资⽬标鉴定上，客观得分析了⽴项⽂件⽬标的各项指标、项⽬实施过程和结果，采取询访、咨询和做⼤量社会调查的⽅法，得出⽐较客观和社会公认的项⽬⽬标评价标准。
在确定社会效益评价标准时，对市蔬菜办公室等6部门、蔬菜批发市场、镇政府分管农业的领导、14个蔬菜种植专业户、2个蔬菜出⼝加⼯企业及多名蔬菜专业技术⼈员，从不同⾓度进⾏了40多⼈次深⼊细致的询访、调查⼯作，得出了⽐较客观的审计标准和初步结论，确定了“项⽬实施及管理情况，产⽣的社会效益与经济效益情况，以评价社会效益为主”的初步审计⽬标。
政府投资项目跟踪审计与绩效审计一体化探讨
（ ） 四 实施一 体化 审计可 以更加 经济 、
划 ”提 出要 积极探 索跟 踪审计 ， 系国 ） 对关
计民生 的特 大型投 资项 目、 特殊 资源开 发 与环境 保护 事项 、重 大 突发性公 共事项 、 国 家重 大政 策措 施 的执 行试 行全 过 程跟 踪 审计 。 同时 ， 具有 建设性 作用 的绩效 审
交椅 ”部 分工 程 建设 项 目三分 之 一工 程 ， 款用 于行 贿 ； 另外 ， 些政 府重 点 建设 项 一 目建 设完 成后 对 环境 造成 严重 影 响 。对 于 政 府 投 资 项 目出现 的 问 题 进 行 以 合 法 、合规 为主 要 内容 的跟 踪 审计 存在 片 面性 ， 须 同时考 虑投 资 效益 问题 ， 价 必 评
不 断完善 。
为保障 国家经济 社会 运行 的“ 免疫 系统 ” ， 审计 功能 的发挥至 关重要 。 实施 全过程 跟
踪 审计是投 资审计 的新 思路 、 方法 。审 新 计 署 公布 的 ／０ ８年 至 ２ １ １ ０ （ ２ ０ ２年审 计 工 作 发展 规 划》 下简 称 “ （ 审计 工 作发 展 规
有效 地开展 审计 工作 工程 项 目跟 踪审计 要 求 审计 机 关或
人 员按 规定 程序 。 工程 建设 的决 策 、 对 设 计 、施 工等各 阶段 经 济及 技 术活 动进 行
监督 、 证 、 价 ， 鉴 评 发现 工 程 建设 过 程 中
存在 的 问题 ， 帮助 有 关部 门纠 正偏 差 ， 实
。
，
【 关键词 】 政府投 资； 跟踪 审计 ； 绩效审计； 一体化
政府 投资 建设 公 共工 程是 公 共财 政 具有 公共受托 责任 ， 接受公众 受托 管理并 体 制 的基 本 内容 之一 ， 巨额政府 投资 项 目
投资项目绩效审计评价主要指标
投资项目绩效审计评价主要指标一、社会效益指标(一)就业效益指标：可按目前一般采用的单位投资就业人数计算。
即：单位投资就业人数＝新增总就业人数(包括本项目与相关项目)／项目总投资(包括直接投资与间接投资)(二)资源利用指标：投资项目社会评价设置的节约各项资源指标，主要包括：1、项目的单位净产值综合能耗＝项目的年综合能耗／项目的净产值2、单位投资占用耕地＝项目占用耕地面积(亩)／项目总投资(万元)3、单位产品生产耗水量＝项目年生产耗水量／主要产品生产量(三)环境影响指标：项目实施对环境影响的后果，全面反映项目的社会效益与影响，促进投资建设项目对治理环境污染的重视。
环境质量指数=∑ni=1QiQio/nn为该项目排出的污染环境的有害物质的种类，如废水，废气，废渣，噪声，放射物等。
Qi为i种有害物质的排放量。
Qio为国家规定的i种物质的最大允许排放量。
还可按项目不同增加植被覆盖率、土壤改良、水土流失等一系列生态效益指标。
此外，还有公众满意度、脱贫情况等指标，此类指标可以通过问卷调查、专家经验判断获得。
二、财务效益指标(一)财务净现值(现金净流量)财务净现值是将项目寿命期内各年的财务净现金流量按照规定的折现率折现到项目实施初期的价值之和。
它反映了项目在整个寿命期内的获利能力。
财务净现值计算式为：FNPV=∑nt=1(CIt-COt)RtFNPV为项目财务净现值，CIt为年份t的现金流入量，CQt 为年份t的现金流出量，Rt为与基准折现率相对应的第t年的折现系数〔Rt＝(1+i)-t，i为预定的贴现率〕。
(二)财务净现值率(现值指数)财务净现值率就是项目财务净现值与项目总投资现值之比：NPVR=NPVPVI×100%式中，NPVR为项目财务净现值率；NPV为项目净现值；PVI为项目总投资现值。
财务净现值率表示项目单位投资现值能够获得净收益现值的能力。
(三)财务内部收益率财务内部收益率(IRR)，又称财务内部报酬率或预期收益率，是指项目寿命内的逐年现金流入现值总额与现金流出现值总额相等而累计净现值等于零时的折现率。
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。
第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。
建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；（三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
（四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。
关于政府投资项目公共资金绩效审计的思考
关于政府投资项目公共资金绩效审计的思考王㊀琪摘㊀要：政府投资工程绩效审计是一种当前审计的新模式㊂它是对政府投资的公共工程项目的经济性㊁效率性㊁效果性进行审计㊂通过把握政府投资项目公共资金绩效审计的审计目标㊁实施审计程序㊁审计内容等方面的特征，达到对政府投资项目的绩效性进行分析的目的㊂关键词：公共基金；绩效；审计一㊁政府投资项目公共资金绩效审计的特点（一）以绩效审计为目的公共工程跟踪审计越来越多近年来，我国政府投资项目跟踪审计项目开展的越来越多，以所在的市为例，２０１４年，市级审计机关就安排了２０多项政府投资跟踪审计项目，占政府投资审计项目的一半还多，在跟踪审计过程中，及时发现项目建设中存在的影响效益的苗头性问题，及时加以纠正㊂（二）指标性评价利用的越来越多政府投资项目公共资金审计的建议涉及改进工程设计㊁施工㊁管理等方方面面，建议的内容主要包括如何健全管理㊁堵塞支出漏洞㊁提高效益等方面的㊂与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准㊂例如：百分比，定额㊁预算㊁计划，经济指标（包括行业平均指标，全国㊁各行业㊁本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等㊂（三）审计方法越来越多样化开展公共工程跟踪审计，在运用常规审计方法时，除了要使用检查㊁盘点㊁查询等方法外，还要经常使用分析性复核㊁观察㊁利用他人工作等方法㊂其他的还有用于对建筑项目的材料㊁设备采购价格合理性㊁有效性审计的价格确定方法，具体有询问㊁提供证据㊁限价㊁测算等方法；包括财务评价法和国民经济评价法的项目评估方法；用于对公共工程预测数据复算㊁验证等的经济预测方法㊂（四）政府投资公共资金跟踪审计程序绩效性特点更加明显第一，在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排；第二，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的㊂这些资料包括：公共工程的基本情况㊁可行性报告㊁概（预）算文件㊁年度预算安排情况㊁建设资金筹措计划㊁有关工程核算管理制度等，充分体现绩效审计的效率性特征；第三，实施阶段对设计施工方案的合理性进行评价㊁对隐蔽工程进行必要的抽查㊁对变更工程及额外工程等进行审核把关，并随时收集测量㊁变更㊁签证等资料，及时对工程的量㊁价㊁费进行审核取证㊂二㊁政府投资绩效审计的内容中国特色的效益审计是我国政府一种独特的效益审计，本身是一种全面的㊁综合的㊁系统的和创新的审计㊂审计的主要内容是重点揭露项目建设过程中通过管理不善㊁决策失误造成的损失浪费以及国有资产流失等诸多方面的问题㊂但是除了这些审计内容外，还需要审查以下几个方面㊂（一）审查建设项目前期立项是否科学㊁正确保证立项的正确性，关键是进行科学的可行性研究论证㊂但审计中发现许多项目前期的科学论证不科学，对项目没有进行详细的调研就开始施工，这样可行性研究报告的深度就会不够㊂对这种前期准备工作处于应付的现象，会导致工程投资的失败，最终给国家造成巨大的损失和浪费㊂投资决策失误是客观存在的：一方面，投资决策是一种估计和预测；另一方面，由我国政府投资的资金主要来源于国家财政，有的地方主管部门和建设单位为了局部利益，争取到更多的国家资金，在手续不全的情况下盲目上项目，有些项目的立项和建设完全取决于政府的意向㊂要避免这些问题的发生，必须在项目前期决策阶段上进行科学的论证，做出正确决策之后才能进行工程的建设㊂由此可见，做好项目决策阶段工作，减少投资浪费，提高投资效益，进行科学的投资决策需要做好充分的可行性研究㊂（二）建设工期达到设计能力的合理性审计中发现有的项目未经过设计论证，建设单位已经开始投资运行；有的项目未进行竣工验收即投入使用，在建工程已经完成但未及时转固定资产；工程本身质量得不到保障，同时建设单位管理费不断增加；有的建设单位领导和专业人员己调离原岗位，竣工资料不全以及资产流失等问题㊂（三）资金使用的合理性和合法性往往在建设资金方面，通常会存在很多违规使用建设资金的问题㊂表现在以下几个方面㊂１．建设资金没有做到专款专用，存在账外账，比如把建设资金借给另一工程项目的承包人，收取的利息作为账外资金记入 小金库 ，这既违反了财务制度的有关规定，又容易出现资金问题㊂２．对于投资较大的工程，建设资金金额较大，容易发生挪用的现象㊂３．不按照合同支付工程进度款，并且存在用白条支付工程款或者工程款不经建设单位直接拨付给施工个人的现象㊂因此，审计资金的使用情况，要以资金流程为主线，着手进行检查立项㊁拨付㊁管理㊁使用这几个环节㊂检查资金的拨付是否按照合同规定，及时足额到位的拨付施工单位，资金是否合规使用，有无转移㊁侵占㊁挪用建设资金的问题㊂要严格按标准支出工程的建设资金，数额较大的支出一定要经过审批，切实保证建设资金使用的正确性和合理性㊂（四）工程管理对于项目管理和监理方面的审计，首先，要审查建设单位建立的管理和监理体制是否规范合理，聘用的监理单位的资质是否同工程的规模相符合，监理单位又没有乱借资质等现象㊂其次，要通过全过程跟踪审计加强对施工现场的管理，如果是因为建设单位的管理部门或监理部门工作失误或弄虚作假给政府投资造成损失，要根据规定给予一定的处理处罚㊂三㊁未来政府投资绩效审计的方向（一）建设过程的全面审计政府投资在这一审计阶段，我国政府投资审计取得了巨大的成就，审计出一大批大案要案，在全国各地的政府投资审计中，都发现很多在建设项目财务管理㊁工程管理等方面存在的问题，政府等各部门对于审计提出的建议都高度重视，大大地提高了政府投资审计的地位㊂一些地方政府建立了从事政府投资审计的专业审计机构，审计人员专门从事政府投资建设项目的审计㊂有的地方审计机关在工程审计实㊀㊀㊀（下转第９页）等工作的成效㊂为确保实际统计工作的质量与效率，应当积极引入先进技术㊂作为统计工作人员，更应当加强对旅游业等社会发展的动态变化，深入调查游客的需求，摸索性的创建与利用新型的统计方法，以不断提升统计数据服务水平与质量㊂（二）加大统计数据监管力度提升统计数据质量的工作展开不能一蹴而就，需依据国家现行政策建立可行的统计管理制度，以加强对统计操作规程的规范，从而为统计工作顺利展开提供价值引导，从而确保统计质量与成效㊂加大对统计数据的监管力度，无论是统计数据的原始记录，还是台账与上报等环节，尤其是基层的各类统计数据工作的展开，都应当进行严格的把关㊂借助现代技术的优势特征，积极建立自动化检测平台，集成化管理数据的收集与分析及应用共享等环节，确保管理体系的实用性与科学性㊂在统计法制建设中，作为执法人员应当加强职责理念转变，注重自身执法水平的提升，严格按照标准对弄虚作假与违规操作等情况施行处罚，以提高统计数据的严肃性与权威性，确保统计分析报告的真实性与完整性，便于旅游决策的科学制订㊂（三）提高数据应用效率作为统计工作人员，应当不断提高自身的信息素养，能够灵活利用云计算与互联网及计算机等现代技术，深入挖掘统计数据㊂加强对大数据技术的公关，提升数据挖掘的水平，以快速获取价值的数据信息㊂更新统计数据的方法与技术手段，拓展数据挖掘的维度，以确保旅游统计数据资源的优化与高效利用㊂积极建立数据共享部门，通过统计数据的共享共建，促使统计数据的作用价值得到充分发挥，从而提高统计数据的权威性，为旅游业等社会各行业的经济发展提供更为全面与优质的服务㊂（四）加强队伍建设首先，加强统计队伍建设，不断提高统计人员的守法执法意识，加大培训教育力度，强化统计服务意识，了解国家现行的统计政策法规，灵活运用新统计方法与技术，从而得心应手的展开旅游统计数据工作，以此夯实数据质量逐步优化的基础㊂统计工作人员应当注重提升工作技能，灵活运用各种统计调查方式，同时注重统计数据分析和成果转化等环节工作质量的提升㊂其次，灵活运用大数据与云计算等现代信息技术，积极构建统计数据综合服务平台与共享机制及保密体系，加强对统计资源的优化整合，以切实加速统计信息化建设的进程，从而提升统计整体服务水平㊂三㊁结语在大数据背景下，开展旅游统计数据工作，为提高工作质量，还需加强对影响因素的把控，同时，采取提高统计工作人员能力与加强技术攻关及信息化建设等多措并举的方式，确保统计数据的工作成效㊂参考文献：［１］杨火煌．浅谈大数据对旅游统计数据质量优化的影响［Ｊ］．度假旅游，２０１９（２）：１１７．［２］张红．浅谈大数据对旅游统计数据质量优化的影响［Ｊ］．环渤海经济瞭望，２０２０（１）：１８１．［３］郭暄昭．大数据背景下统计数据质量影响因素分析［Ｊ］．计算机产品与流通，２０２０（２）：１５９．作者简介：张松琴，对外经济贸易大学统计学院㊂（上接第７页）施过程中，大胆创新，实行招投标审计㊁全过程跟踪审计㊁专项审计调查等新的审计方法㊂（二）建设项目绩效审计我国在审计中要探索绩效审计的方法，并且逐步加大绩效审计的力度，力争绩效审计的任务量占审计任务总量的８０％，这是审计署在审计工作五年计划中指出的㊂这种方法决定了未来我国审计的主要任务将会是绩效审计，这也是根据我国国情的发展，并研究参考国外公共管理和审计的发展历程得出的结果㊂政府投资审计首先开花结果的领域是绩效审计㊂近年来，全国各地的审计机关都在政府投资项目审计方面开展绩效审计，并从中取得了一定的审计经验和审计做法㊂绩效审计是一项非常大㊁复杂的综合审计㊂评估一个项目往往要涉及很多方面，需要建立一整套绩效审计评估系统㊂（三）创新政府投资审计方法科学技术的快速发展，我们必须下大力量抓好政府投资审计工作的技术创新，加强政府投资审计工作的科技含量，进一步提高审计水平㊂要尝试新模式的政府投资审计，逐步实现由财务基础为主的审计，向新的审计模式发展即财务基础审计㊁管理基础审计㊁风险基础审计相互交叉和并存的审计模式㊂要积极推广和运用众多的现代审计方法，运用现代的审计方法进行审计，让审计达到预期的效果㊂随着社会经济的发展，绩效审计要考虑方方面面的内容，不仅要考虑一个建设项目前期投资结构的合理性，还要考虑它的规模，工程投入的资金更是所考虑的关键，资金的使用方向性㊁使用效果和使用过程㊂建设项目竣工后产生的宏观效益和微观效益，对当前政治㊁经济㊁自然环境的影响，都应该是考虑的范围所在㊂四㊁政府投资效益审计的重要性当前的政府投资审计，审计内容不仅只是建设工程的财务审计和项目的管理情况，更重要的是包含到与建设项目有关的其他各项管理活动，如项目的前期立项㊁招投标㊁规划许可㊁环评登记㊁施工监理㊁竣工验收等活动，也要审查相关单位财政方面的内容，这样才能达到评价经济责任，维护国家的财经法纪，改善建设项目的管理，提高投资和经营的效益，促进宏观调控经济监督活动的目标㊂由此可以看出，现阶段整个政府投资项目审计的体系和审计内容，就是开展政府投资效益的审计，这样才能达到预期的目标㊂政府投资效益审计是全面性的㊂不仅反映出建设资金运动的最终结果和建设资金运动的每个链接；固定资产投资审计整体的好处，它不仅决定了建设项目本身的利益，更多地取决于该地区㊁部门和国家的宏观投资活动㊂这是政府投资在审计过程中，不但要重视工程建设的直接经济效益，考虑到项目完成后所带来的经济效益㊁社会效益和环境效益等㊂现阶段，为了加强对建设项目的管理必须进一步加强政府投资效益的审计，要注重管理水平的提高，明确投资责任制度，优化项目投资决策，避免损失浪费和不必要的重复建设项目㊂五㊁结语综上所述，政府投资效益审计是一个独立的审计类型，本身与被审计单位的预算执行审计和单纯的竣工决算审计是不同的，这种类型的审计不能替代政府投资效益审计㊂固定资产投资的效益审计也不会包含在其他类型的审计之中，本身的特点和方法是独特的㊂作者简介：王琪，山东省滨州市审计局㊂。
审计署：政府投资项目审计规定
审计署：政府投资项目审计规定第一条为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。
第二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。
第三条审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。
第四条审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划。
各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。
审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。
第五条审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。
第六条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：（一）履行基本建设程序情况；（二）投资控制和资金管理使用情况；（三）项目建设管理情况；（四）有关政策措施执行和规划实施情况；（五）工程质量情况；（六）设备、物资和材料采购情况；（七）土地利用和征地拆迁情况；（八）环境保护情况；（九）工程造价情况；（十）投资绩效情况；（十一）其他需要重点审计的内容。
除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。
第七条审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。
审计部门绩效考核方案
审计部门绩效考核方案一、引言审计部门作为企业或组织中的重要监督和评价机构，其工作质量和效率对于保障企业的合规运营、风险防控和价值提升具有关键作用。
为了有效激励审计人员的工作积极性，提高审计工作的质量和效果，制定一套科学合理、切实可行的绩效考核方案至关重要。
二、考核目的1、激励审计人员积极履行职责，提高工作效率和质量。
2、促进审计部门内部的团队合作和沟通协作。
3、为审计人员的薪酬调整、晋升、培训和职业发展提供依据。
三、考核原则1、公平公正原则考核标准和程序应公平、公正、透明，对所有审计人员一视同仁，避免主观随意性和偏见。
2、目标导向原则考核指标应与审计部门的整体目标和工作重点紧密结合，引导审计人员为实现部门目标而努力。
3、定量与定性相结合原则采用定量指标和定性指标相结合的方式，全面、客观地评价审计人员的工作表现。
4、反馈与改进原则及时向审计人员反馈考核结果，帮助其了解自身的优势和不足，促进其不断改进工作。
四、考核主体1、上级领导评价由审计部门负责人对下属审计人员的工作表现进行评价。
2、同事互评审计部门内部的同事之间相互评价，以了解团队合作和沟通协作方面的表现。
3、被审计单位反馈征求被审计单位对审计人员工作态度、专业能力和沟通效果等方面的意见和评价。
五、考核周期考核周期可以设定为季度考核和年度考核相结合的方式。
季度考核主要用于及时反馈和调整工作，年度考核则用于综合评价和奖励。
六、考核指标1、工作业绩（1）审计项目完成情况包括审计项目的数量、质量、按时完成率等。
例如，是否按照计划完成审计项目，审计报告是否准确、清晰、有价值。
（2）发现问题和提出建议审计过程中发现的问题数量、重要性程度，以及提出的改进建议的可行性和有效性。
（3）审计成果的应用审计结果是否得到有效应用，如被审计单位是否根据审计建议进行整改，整改效果如何。
2、工作能力（1）专业知识和技能审计人员的财务、审计、法律等专业知识水平，以及运用相关工具和方法的能力。
政府投资项目绩效审计的主要内容和措施
审计政府投资项目绩效审计的主要内容和措施◇ 刘杨 高振国政府投资项目绩效审计就是以政府投资活动的真实性、合法性为基础，对项目的经济性、效率性、效果性、公平性和环境性进行审查，并评价其经济、社会和环境效益。
一、政府投资项目绩效审计目标在项目预算、决算真实、合法的基础上，审查项目决策、实施、管理、经济、社会等绩效情况，评价项目立项是否符合国家政策和发展，实施是否合法合规，投资有无损失浪费、是否取得最大绩效，项目是否达到预期目标，以及对可持续发展的影响等，针对存在的问题，提出审计意见，促进有关部门规范投资行为，遵守法律法规和财经纪律，提高管理水平和投资绩效。
二、政府投资项目绩效审计的主要内容项目绩效审计的主要内容融入审计各个阶段，包括前期准备阶段、建设施工阶段、竣工验收阶段和运维阶段。
因此，审计人员应着重抓住立项、管理、资金和效果四个环节，围绕经济、社会和环境效益，从经济性、效率性、效果性、公平性和环境性五个角度来开展项目绩效审计。
（一）投资决策绩效审计主要是审查和评价项目投资决策活动的绩效性。
具体包括审查建设规划、项目建议书、可行性研究报告等编制和审批环节是否贯彻科学发展观、论证分析决策过程是否科学，对项目经济、社会、环境绩效的估计是否科学、恰当。
1.项目决策程序性情况。
决策环节是否齐全，有无漏项；立项审批手续是否合规，有无越权审批或未经审批。
2.项目决策的科学性情况。
一是可行性研究是否全面深入，有无从投资收益以及与项目有关的环境、资源、技术、经济和社会等方面进行全面分析论证；有无进行敏感性和风险分析，对影响决策的不确定性因素是否进行了定量处理。
二是项目总体规划是否科学合理；投资规模和标准的确定是否符合经济发展水平和功能配置要求；项目选址是否符合国家产业规划及靠近原料、燃料和消费地的需要。
三是投资项目是否符合国家产业政策、土地政策、环保政策、能源利用政策和规划等宏观调控政策要求；项目社会效益、财务效益、环境效益等目标的科学性等。
政府投资项目绩效审计的开展
序报批 ，项 目建设过程 中是否存在计划 计发展 。综 合审计设计方案 的适用性 、 外工程 、概预算外购置设备 ，超规模 、 经济性和美观度 。审查设计规模是否与 超标准 、擅自增加建设内容等违规情况 。 设计任务书一致 ，有无夹带项 目、 超规 对 比建设项 目实际投资总额和概算投资
济技术比较 ，投资估算是否科学 、 准确， 造成的公共资源配置不 当、管理不善 、 资金筹措计划是否符合规定 ，社会及经 损失浪费 、 利用率低下等问题 ； 二是在 济效果的评价是否客观 。 行政效能方面 。 重点披露由于体制不顺 、 ２ 加 强技术 审计 ，向设 计方案审 ．
经济社会发展和有利于搞好综合平衡 。 绩效审计的 目 ，是寻求提高绩效 标 审查建设项 目是否进行了充分的必 的途径 ，并鼓励和帮助被审计单位采取 要的可行性研究 ，可行性研究工作前提 必要的措施 ，以改进系统及控制措施 。 是否具备 ，是否编制并上报需要进行可
现阶段审计机关开展效缋审计 ，应以揭 行性研究的项 目建议书，可行性研究的 露反映体制转轨时期影响经济活动效益 、 审核批准是否符合基本建设程序 。可行 效果和效率的体制性 、 机制性和管理性 性研究内容是否齐全 ，资源 、水文 、地 问题 。一是在权力的制 约和监督方面 ， 质等配套条件是否具备 ，建设地点的选 要促进问责机制的建立 ，重点揭露和反 映由于行政权力失控或不作为 、乱作为
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政府投 资项 目 绩效 审计 的开展
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绩效审计精讲课件PPT
– 效率性是指组织经营管理过程中投入资源与产出成 果之间的对比关系（是否讲究效率）；
– 效果性是指组织经营管理目标的实现程度（是否达 到目标）。
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中国内部审计协会关于绩效审计的范围
• 组织的全部经营管理活动 • 部分经营管理活动 • 特定项目 • 特定业务
• “做深”，持续开展，深化实践，提炼总结完善操作 指南
• “拓宽”，业务类型、实施主体、各类审计中进行拓 宽
实际做法或环境的描述。 – 效果即条件与标准之间的差距。审计人员需
要识别这种差距对组织或其客户的影响。 –原因是关于当前现状为什么和如何发生的陈
述，是绩效未达到预期目标的理由。
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绩效审计发现的描述方式
描述方式 1 2 3
4
包含的要素
举例
现状
2005 年人均成本为 67800 元
标准、现状
2005 年人均成本为 67800 元，可比标准为 52000 元
• 效果即被审计单位实现目标的情况。
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政府审计者的定义
• 最高审计机关国际组织：在考虑应有的经济性的情况下，对政府 活动、项目或组织的效率性和效果性进行的独立检查，其目标是
实现改进。
• 美国政府审计机关：绩效审计是对照客观标准或最佳实务及其他 信息，对政府项目的绩效和管理进行独立的评价，以促进改善政 府项目的经营，为负责监督或采取纠正措施的有关各方制定决策
德国审计机关绩效审计关注点
• 在实际工作中，经济性、效率和效益三者之间并没有明确的界限 区分，通常将这几个方面综合起来进行考虑。
• 相对于政府行政部门年度预算执行过程中资金使用的中间环节， 审计机关更重点关注其结果，看是否达到了应有的效果，投入和 产出是否成正比。例如：议会批准了警察局的年度预算，审计院 不关注警察局购置了什么设备和如何使用资金，主要关注的是社 会效益，看社会犯罪率是否降低，案件的破案率是否提高。又如： 某城市消防队的年度预算主要用于森林、城市消防，对如何使用 预算资金，消防队有自由度。但审计部门更多关注的是消防设备 是否完整有效，对火灾突发事件是否能及时有效地处理。再如对 卫生局、医院的效益审计，可对其服务质量进行检测。
财政投资项目审计的绩效评价
财政投资项目审计的绩效评价审计署济南办一、财政投资项目审计绩效评价的目标项目绩效评价不仅反映财政投资支出的经济性、效率性、效果性，还反映活动实施主体对预定活动过程的遵从度以及该项活动的公众满意程度，财政投资项目绩效评价应达到如下几个目标：（一）促进项目资金合理、有效的使用项目绩效评价在具体实施时是对资金支出的经济性、效率性、效果性等方面特征的综合判定，它包括确定项目具体目标、拟定评估指标、选择评估方法、安排适当的评估时间和评估步骤、得出评价结果等过程。
第一，经济性。
经济性指标关心的是“投入”的项目，如何使投入的项目作最经济的利用。
经济目标并不关注服务的品质问题。
第二，效率性。
效率性要回答的首要问题是：“系统在既定的时间内，财政投资究竟产生了什么样的结果？”，效率可以简单地理解为投入与产出之间的比例关系，效率关心的是手段问题。
第三，效果性。
效果性通常是指投资项目实现目的的程度，即投资结果符合政策目标的程度，通常以产出与结果之间的关系加以衡量，它包括行为过程和行为结果两个方面。
就行为过程来说，它包括投入是否满足经济性要求，过程是否合规和合理；就行为结果而言，它又包括产出与投入相比是否有效率，行为的结果是否达到预期的目标以及产生的中长期影响。
效果关心的是：目标或结果。
对资金的使用是否达到预期的效益进行评价，检查和评价项目资金使用的经济性、效率性和效果性，促进项目单位资金的得到合理、有效的使用。
（二）促进项目的后续运营达到预期效果财政投资项目的拉动效应、经济效益、社会效益、环境效益在项目建设期及项目完成后都发挥着积极作用。
尤其是项目在建工程完成后，审计机关对外公证审计的职责也相继结束，但绩效评价却不能随着工程的完工而结束，还要继续调查已完工项目的运营状况，分析不能达到预期效果的原因，将项目完工后的绩效评价报告作为参考，促进项目的后续运营达到预期效果。
（三）促进项目达到公共服务目标财政投资是公共支出内容之一，投资完成所提供的服务要满足公众在数量上和质量上的要求，服务的结果指标的数值需要通过收集公众的反映，进行统计得到。
项目绩效审计实施方案
项目绩效审计实施方案一、背景介绍。
项目绩效审计是对项目执行过程中的绩效进行评估和审计，旨在发现项目执行过程中的问题和不足，为项目改进和提升绩效提供依据和建议。
针对当前项目管理中存在的问题和挑战，制定项目绩效审计实施方案，对项目绩效进行全面审计，对项目执行情况进行客观评估，为项目提供有效的管理和决策支持。
二、审计目标。
1. 对项目目标、进度、成本、质量等方面的绩效进行全面评估；2. 发现项目执行过程中存在的问题和风险，提出改进和优化建议；3. 为项目管理提供客观的数据支持，为决策提供可靠依据。
三、审计内容。
1. 项目目标与成果。
对项目目标的设定与实际达成情况进行比对分析，评估项目成果与目标的匹配程度。
2. 项目进度与成本。
审计项目的进度控制情况，包括计划进度与实际进度的对比分析，以及成本预算与实际支出的比对。
3. 项目质量与风险。
评估项目的质量控制情况，包括质量目标的实现情况，以及项目风险的识别和应对情况。
4. 组织与沟通。
审计项目组织结构和沟通机制，评估项目团队的协作效率和沟通效果。
5. 其他。
根据实际情况，可以对项目资源利用、项目管理流程、项目交付物等进行审计。
四、审计方法。
1. 文件资料审查。
对项目执行过程中的文件资料进行审查，包括项目计划、进度报告、质量报告、风险分析报告等。
2. 现场调研。
通过实地走访和访谈，了解项目执行情况，获取实际数据和信息。
3. 数据分析。
对项目执行过程中的数据进行收集和分析，包括进度数据、成本数据、质量数据等。
4. 专家评审。
邀请项目管理专家和相关领域专家进行项目绩效评审，获取专业意见和建议。
五、审计报告。
审计结束后，编制项目绩效审计报告，对审计结果进行总结和分析，提出改进和优化建议。
报告内容包括项目绩效评估结果、存在的问题和风险、改进建议等。
六、实施方案。
1.明确审计目标和内容，制定详细的审计计划和时间表；2.组织审计团队，确定审计人员和工作任务，分工合作，确保审计工作顺利进行；3.收集项目执行过程中的相关文件资料和数据，进行审查和分析；4.开展现场调研和访谈，获取实际情况和信息；5.对审计结果进行分析和总结，形成审计报告；6.报告呈送相关管理人员，提出改进建议，并跟踪落实情况。
政府投资建设项目跟踪审计操作规程
政府投资建设项目跟踪审计操作规程第一章总则第一条为进一步规范我省政府投资建设项目跟踪审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，制定本操作规程。
第二条本规程所称政府投资建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪方式对政府投资建设项目前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算阶段实施的审计监督活动。
其主要目的在于及时、有效地监督建设管理各个环节以及建设资金筹集、管理、使用的真实性、合法性、效益性，促进被审计单位加强和改善管理，有效控制投资，减少损失浪费，提高项目管理水平和投资效益。
第三条本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目：（一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50%以上的建设项目，或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目。
（二）国有资本占控股地位或主导地位的企业和国家事业组织的投资项目。
（三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府性投资建设项目。
第四条实施政府投资建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同）为被审计单位。
同时，依照法定程序对与政府投资建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、供货、评估咨询等单位（以下简称项目相关单位）取得政府投资建设项目资金的真实、合法情况，进行调查。
第五条政府投资建设项目跟踪审计应以国家、地方及相关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。
被审计单位或者其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。
针对政府投资建设项目跟踪审计特点，有关业务规范和经济技术标准（或指标）、公允的市场价格等也可以作为审计依据。
投资项目效益审计实施方案
投资项目效益审计实施方案一、背景介绍。
投资项目效益审计是指对投资项目的实施过程和结果进行全面审计，以评价项目的投资效益和经济效益，为项目的管理和决策提供依据。
在当前经济形势下，投资项目效益审计显得尤为重要，对于提高投资项目的效益和经济效益，促进项目的可持续发展具有重要意义。
二、实施目的。
1. 评估投资项目的实施情况，发现问题和风险，提出改进措施，确保项目的顺利实施和运营。
2. 评价投资项目的经济效益，为投资决策和资金使用提供科学依据，确保资金的有效利用。
3. 为相关部门和领导提供决策参考，促进项目的可持续发展和提高经济效益。
三、实施步骤。
1. 确定审计范围。
根据项目的实施情况和特点，确定审计的范围和重点，包括项目的投资规模、实施进度、经济效益等方面。
2. 收集资料。
收集项目的相关资料和数据，包括项目的立项文件、实施方案、财务报表、经济效益评价报告等，为后续审计工作提供基础资料。
3. 开展审计工作。
根据审计范围和收集的资料，开展审计工作，主要包括对项目的投资情况、实施进度、经济效益等方面进行审计。
4. 发现问题和风险。
在审计过程中，发现项目存在的问题和风险，包括投资资金使用不当、项目进度滞后、经济效益不达预期等方面的问题。
5. 提出改进措施。
针对发现的问题和风险，提出相应的改进措施，包括优化投资结构、调整项目实施方案、提高经济效益等方面的改进措施。
6. 编制审计报告。
根据审计结果，编制审计报告，对项目的实施情况和经济效益进行评价，提出改进建议和意见，为相关部门和领导提供决策参考。
四、实施保障。
1. 加强组织领导。
明确审计工作的组织机构和责任分工，加强审计工作的组织领导，确保审计工作的顺利进行。
2. 完善工作制度。
建立健全投资项目效益审计的工作制度和规范，明确审计工作的程序和要求，确保审计工作的科学、规范进行。
3. 提高审计水平。
加强审计人员的培训和学习，提高审计人员的专业水平和业务能力，确保审计工作的质量和效果。
固定资产投资绩效审计评价方法
固定资产投资绩效审计评价方法从固定资产投资绩效评价的内容来看，可以对社会综合效益、经济效益、环境资源效益、建设效益进行评价。
针对审计项目各自不同的特点，在绩效评价中也应有不同的侧重点，在选择评价指标和考核办法上不能笼统对待。
一、社会综合效益评价用社会综合效益评价的项目大多是为了提高人民群众的生活水平而投资建设，其建设的主要目的大多不是为了营利，而是公益性的，如城市道路、市民广场、园林绿化等。
主要审核项目实施后是否为百姓的生活带来便利，有无由于建设投资超出本地经济条件的许可标准而带来的社会负面影响等内容。
社会综合效益考核时要仔细研究项目的立项背景，弄清当初投资的决策依据，是为了解决什么问题而建，审计人员应以立项背景中的建设目的作为社会综合效益的考核依据。
例如，某污水管道是为了解决多大范围内居民污水排放问题而建设的，设计流量有多大，绩效审计时就需要考核这些指标是否达到。
在选取具体指标时，为了保证审计证据的`可靠性和可比性，尽量选取可以量化的指标，除了传统的从被审计(延伸)单位获取证据，还可以采用设计调查问卷在审计现场直接收集资料的方式。
二、经济效益评价经济效益的评价考核，主要对项目经营运营管理水平做出评价。
政府固定资产投资审计项目具有财政资金投入量大、政策性强、受到社会较多关注的特点，有的还直接关系到社会稳定，因此资金的使用效益是必须考核的指标。
要对各级地方政府及项目单位资金管理情况进行全面检查，针对资金是否及时足额到位、建设单位是否建立健全严格的资金管理制度、资金有无被滞留、转移、挪用或者套取等方面给出直接评价，这些问题的取证和评价较为直观，也相对容易。
此外，要关注建设过程中是否存在由于无完善成本控制制度而造成不合理超概算、返工重复建设、利用不合理价格转移利润等问题，这类现象会造成资金的浪费，直接影响资金使用效益，但这类问题的取证存在一定的困难。
例如，如何认定项目的材料采购价格是不合理的，由于市场价格的动态性、地域性特点，特别是工程材料质量千差万别，仅仅使用审计人员从不同渠道获得的“市场价格”作为参照标准来对审计项目进行评价，往往难以得到被审计单位的认可。
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徐州市审计机关政府投资项目绩效审计操作指南（试行）第一条为进一步规范本市政府投资项目绩效审计工作，规范审计操作，保证工作质量，提高工作效率，根据《徐州市审计机关绩效审计通用操作指南》，结合政府投资项目绩效审计特点，制定本指南。
第二条政府投资项目是指由政府通过财政性资金投资、银行贷款以及发行债券等形式，组织兴建的固定资产投资的工程建设项目。
第三条政府投资项目绩效审计是指政府审计机关对投资资金的真实性、合法性进行审计的基础上，分析评价其投入、管理和使用的经济性、效率性和效果性，并提出改进建议的专项审计行为。
所谓“经济性”，是指在充分考虑工程质量的前提下尽量减少投资成本，即少支出。
所谓“效率性”，是指项目建设与其所用的资源（如土地、建筑材料、机械、人工等）之间的关系，即一定的投入所能得到的最大产出，或一定的产出所需的最少投入，即支出合理。
所谓“效果性”，是指项目的预期结果和实际结果之间的关系，也就是说，项目在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果，即支出得当。
第四条政府投资项目绩效审计的目标是通过项目资金的绩效审计，在保证项目资金真实、合规的基础上，揭露项目资金管理中存在的效益性问题，提出加强和完善项目资金管理的建议，促进项目资金合理、有效的使用、规范管理，促进项目的后续运营达到预期效果，促进项目达到公共服务目标，提高资金的使用效益、使用效率和使用效果。
第五条政府投资项目绩效审计选项应遵循《徐州市审计机关绩效审计通用操作指南（试行）》所确定的原则和重点关注的内容。
第一,利用财务资料和非财务资料,对资源管理的经济性、效率性和效果性作出评价;第二,对一个单位、一个计划和项目的总的业绩作出报告;第三,对提高政府部门的经济性、效率性和效果性提出总的建议。
第六条政府投资项目绩效审计审前调查应重点关注：（1）建设单位（或代建单位）职责范围或业务经营范围、机构设置、人员编制情况、财务会计机构及其工作情况；（2）项目立项及可行性研究报告批准情况；（3）项目概算或预算的批准与调整情况；（4）基本建设程序执行情况；（5）项目勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面的招投标和承发包情况；（6）建设资金筹措计划与实际筹集、到位情况；（7）工程现场管理、工程财务核算、工程物资收发、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况；（8）工程竣工验收、决算及投入使用、管理情况；（9）其他需要了解的情况。
第七条政府投资项目绩效审计根据审计目标确定审计范围和审计重点。
审计范围主要包括建设资金的筹集、管理和使用效益情况，根据工作需要可延伸审计设计、监理、施工、设备材料采购、征迁以及其他与项目建设有关的经济活动。
审计重点包括以下三个方面：（一）经济性。
审查项目立项决策的科学性和可行性，工程建设成本的节约性和建设资金筹集成本与使用成本的节约性。
（二）效率性。
审查项目建设与其所用的资源（如土地、建筑材料、机械、人工等）之间的关系。
（三）效果性。
项目投资目标的实现情况，是否达到预定的效果，是否取得预定的效益，包括经济效益，社会效益、环境效益等相关内容。
第八条政府投资项目绩效审计评价的主要依据有：（一）国家相关的法律、行政法规和规章制度；（二）国家制定的国民经济发展的方针政策；（三）政府确定的项目建设单位部门职责和绩效目标；（四）政府或项目建设单位制定的年度工作计划和中长期发展规划；（五）项目建设单位申报的部门预算相关材料和财政部门的预算批复文件；（六）项目建设单位申报的项目预算论证材料和项目验收报告；（七）政府年度财政收支决算和项目建设单位部门年度收支决算报告；（八）财政部门制定的绩效评价管理制度、办法及工作规范；（九）其他相关材料。
第九条政府投资项目绩效审计绩效评价内容主要有：（一）项目交付使用前指标。
1.资金筹集。
主要反映项目资金来源是否合规、资金数额和到位时间是否按计划进行、是否满足项目进度需要，可设置资金筹集合规性、资金到位率和及时性等指标。
2.资金使用。
主要反映与项目相关的财务管理制度和措施是否健全，项目预算管理、资金管理、财务监督等关键制度和管理环节是否有效，项目资金使用是否合理、资金使用的效果性如何。
可设置财务内控制度健全有效性、资金使用范围合规性、资金支出结构合理性、资金支出合法性、提前（延期）还贷增减利息支出、建设投资增减额、是否存在无效投资和损失浪费现象等指标。
3.投资决策指标。
主要反映项目论证是否充分可行、项目立项设计和决策等环节是否规范，可设置项目科学性和可行性、投资决策程序规范性等指标。
4.是建设管理指标。
主要反映项目内控制度是否健全并得到有效执行，项目完成进度是否与预期（设计）目标一致，项目质量是否达到规定的标准，功能是否达到设计要求，项目建设是否存在超规模、超标准、超概算，有无擅自增加建设内容等。
（二）项目交付使用后指标。
1.经济效益指标。
经济发展是社会发展的物质基础和前提，尤其是竞争性投资项目，必须重视其经济效益方面的评价考核。
该项可设置财务净现值、财务净现值率、投资回收期及相关经济收入等指标。
二是社会效益指标。
可设置政策符合性、社会就业、社会人文、社会满意度和其他社会影响等指标。
三是环境效益指标。
可设置是否执行了“三同时”制度、环境质量、废弃物再利用等指标。
第十条政府投资项目绩效审计内容与方法（一）审计内容审计内容总体上包括项目决策、建设准备、建设实施、竣工验收和投人运行五个阶段，具体实施中可根据审计的类型确定侧重点。
1．在项目决策阶段，主要审查项目的立项报告、可行性研究报告、环境影响报告的申请审批程序，审查有无违反决策程序、擅自立项的行为，各个环节有无省略或遗漏；审查重要环节的论证研究是否充分和科学，编制深度是否达到要求等。
前期资料的审查应把握科学性，检查立项决策的科学、正确性，具体审查项目是否进行了充分的必要的可行性研究，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要；项目决策、勘察、规划、设计各阶段的审批程序是否规范、有效，能否在保证质量的前提下有效控制建设项目的投资，特别要重点分析设计变更是否合规。
2．在工程建设准备阶段，主要审查勘察设计单位资质、报批程序是否符合要求，设计文件是否齐全，勘察设计规模、设计标准是否符合初步设计批复的要求，是否合理；项目建设用地审批手续和程序是否合规，拆迁程序是否合规，是否取得拆迁许可证；是否按规定缴纳各项前期费用；是否办理了规划许可证、施工许可证；对于涉及老百姓切身利益的土地补偿、安置补偿和房屋拆迁补偿等资金是否按规定支付等问题应重点关注。
3．在工程建设实施阶段，主要审查概算执行、招投标管理，合同管理、施工管理、质量管理、资金管理、造价管理、工期管理等几方面，揭露因管理乱等造成的损失和浪费问题。
建设实施阶段是进行投资效益审计的重要关注点，该阶段比较集中地反映了投资的经济性和效率性。
审查建设项目管理应把握规范性，审查的重点环节和内容：一是设计、监理、施工单位选择和材料采购供应环节，检查项目招投标是否按“公开、公正、公平”等原则进行，有无因“暗箱操作”、虚假招标、违法分包或层层转包谋取利益，虚假合同，垫资招标或压低造价等，造成损失浪费、质量隐患以及影响工期等问题；同时，将招投标过程中存在的各种违法违规行为与审计是否存在腐败行为结合起来，发现案件线索。
二是工程施工和质量环节，检查是否实施有效的项目法人责任制度、建设监理制度，监理是否忠实履行职责，是否存在偷工减料、高估冒算、质次价高等问题，工程建设是否按设计内容全部施工完成。
4．在竣工验收阶段，主要审查竣工财务决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定，项目验收是否按国家规定的时间和程序进行，环境保护设施是否同时验收，工程是否按规定的比例预留了质保金等。
对公共工程项目资金使用效率的评价应把握经济性，审查重点：一是资金的来源、管理、使用和到位情况，分析建设资金的实际来源渠道、数额、到位时间是否满足工程进度的要求，分析资金使用是否合规，有无存在资金滞留、挤占、挪用、截留等违规违纪问题。
二是资金结算情况，将竣工决算审计应当作为投资效益审计的重点，审查工程造价和价款结算是否真实、合法，要重视资金拨付、结算中存在的异常现象。
通过审查项目的工程总量，对照最初预算及项目实施中的变更情况，核准工程的实际造价和各种税费的计提是否正确，确定建设成本的真实性、合法性。
5．在投入运行阶段，主要审查项目的经营能力、管理能力和赢利能力，以及项目的社会效益、环境效益等内容。
项目竣工运营期绩效评价是对项目建成投产（或交付使用）的建设项目实际取得的经济社会效益及环境影响进行综合评估、评价。
主要从是否达到了预期目标或达到目标的程度、成本效益分析评价、对社会经济实际影响、项目可持续性等方面对项目进行评价。
（二）审计方法政府投资项目绩效审计方法除可采用审阅、访谈、抽样调查、观察、分析、问题解析法、碰头会、绘制结构关系图等方法，还可以采用调查询问、调查问卷、拍摄照片、走访权威机构、专家访谈等方法。
政府投资项目绩效审计根据具体项目情况可采用以下评价方法：1．成本--效益比较法。
针对财政支出确定的目标，在目标效益相同的情况下，对支出项目中发生的各种正常开支、额外开支和特殊费用等进行比较，以最小成本取得最大效益为优。
2．目标预定与实施效果比较法。
通过比较财政支出所产生的实际结果与预定的目标，分析完成（或未完成）目标的因素，从而评价财政支出绩效。
3．摊提计算法。
研究某项支出通过年度盈余得以回收的时限，即计算投资回收期或投资风险。
摊提时间越短，风险越小。
4．最低成本法。
在某项公共支出不易观测或计算其效益大小的情况下，可采取比较多个功能和目的相近的方案，评价和选择成本最低的方案。
5．因素分析法。
通过列举分析所有影响收益及成本的内外因素。
6．历史动态比较法。
将历史上各时期的公共支出按一定原则和类别分类排列，分析比较，确定公共支出效率变化的情况。
7．横向比较法。
将相同或近似的支出项目通过比较其在不同地区间的实施执行情况来分析判断支出的绩效。
8．专家评议与问卷调查法（公众评判法）。
通过若干相关领域的专家对财政支出绩效进行分析，同时，设计不同的调查问卷，发给一定数量人员填写，最后汇总分析各方意见进行评价判断。
9．数理模型法。
在科学设计评价指标体系、建立基础数据库和综合运用比较、因素分析和成本一效益分析法等评价方法的基础上，建立部门预算或项目支出绩效评价的数理模型，利用开发的绩效评价软件系统和计算机信息处理技术来处置、评定绩效目标完成情况。
10．其它方法。
第十一条政府投资项目绩效审计报告按照《徐州市审计机关绩效审计通用操作指南（试行）》要求撰写。
第十二条本指南对审计工作底稿、审计抽样、内部控制测评等未作规范，审计人员应参照审计署公布的审计准则及《徐州市审计局审计项目质量控制办法》执行。