第-五-章-审计目标与审计范围(答案解析)
上海国家会计学院审计学习题讲义第5章 审计目标和审计范围.doc
第五章审计目标和审计范围本章概述1）本章内容概述木章属于审计基木理论与基木方法,主要阐述了审计总目标的演变，被审计单位的会计贾任与注册会计师的审计贾任，管理当局对会计报表的认定,以及为了证实会计报表的认定而设置的审计具体目标，审计过程与审计目标的实现，最后概述了审计的范围。
本章论述的审计总目标的演变，在第一章“注册会计师审计概论”中就己涉及，被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任在第三章“注册会计师执业规范体系”、第四章“注册会计师的法律贾任”中也已涉及，因此，这些不断匝复的内容当然属于需要重点掌握的知识点，但山于前面已有论述，如果已经理解的话，学员在木章中对此重复内容可不再花太多的功夫。
本章论述的管理当局对会计报表的五个认定，以及注册会计师为验证这些认定所设置的审计具体目标,是本章的重点。
这些内容不仅是本章考试的重点,还是理解对会计报表进行实质性测试的理论基础。
木章的内容与以后讲述具体审计循环的章节（10-14）结合的较紧密，学员们可在这一章打好基础，为将來的学习作铺垫。
只要充分理解了会计报表认定与审计具体冃标的关系，就很容易理解实质性测试程序的冃的，以及实质性测试程序的设计和安排。
2）本章重难点概述本章的重点有：（1）被审单位管理当局对会计报表的认定：（2）具体审计目标;（3）审计业务约定书的内容和签约前的工作；（4 ）审计范围。
本章的难点有：（1）被审单位管理当局对会计报表认定的基木涵义，五项基木认定的性质、内容、区别及其与不同报表和报表不同项冃的关系（要结合Ju-|IU 10-14 5?:节的内容学习理解）：（2）各项具体审计目标的性质、区别、运用及其与审计总目标和认定的关系。
3）学习要求和目标对审计H标和审计范围而言，木章节的学习要求有四个部分：一是审计总冃标,用不着多看,相关内容第一章节中已讲过。
整节简单了解即可。
独立审计的总目标，主要是对被审计单位会计报表发表意见，是对会计报表的“合法性、公允性” 方面做出评价。
审计目标与审计范围
(二)多选题1．签订审计业务约定书之前，会计师事务所应该评价本身旳专业胜任能力，涉及( )。 (2023年)A．执行同类审计业务旳经验 B．主要性和审计风险C．独立性 D．能否保持应有旳职业谨慎[答案]A C D [解析]签约前评价事务所本身旳胜任能力应从三个方面进行，即评价(事务所)执行审计旳能力(A)、独立性(C)和能否保持应有旳职业谨慎(D)。
(1)在签订审计业务约定书之前，长河会计师事务所应对瑰丽企业旳下列基本情况进行了解：瑰丽企业业务旳性质、经营规模和组织构造；经营情况和经营风险；此前年度接受审计旳情况；财务会计机构及工作组织；其他与签约有关旳事项o (2)长河会计师事务所旳义务有：按照约定时间完毕审计业务，出具审计报告；对在执行业务过程中得悉旳商业秘密保密。瑰丽企业应该推行旳主要义务有：及时提供注册会计师审计所需旳全部资料；为注册会计师审计业务提供必要旳合作；按照约定条件，及时足额地支付审计费用。
3，熟练记忆注册会计师对各会计报表项目旳一般审计目旳与管理当局认定之间旳关系(*)，结合详细项目，确认并精确辨别与给定旳项目目旳相相应旳一般审计目旳(**)。
4．了解审计业务约定书旳概念、性质与作用。要点了解会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做旳工作(*)，尤其是对被审计单位基本情况进行初步了解旳内容。
3．注册会计师在审计股份有限企业会计报表中旳存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出旳审计目旳有( )。 (2023年) A，存货账面数量与实物数量相符，金额旳计算正确 B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C，年末采购、销售截止是恰当旳 D．存货项目余额与其各有关总账余额计数一致
(答案)X (解析)以销售发票为起点对主营业务收入进行截止测试，确实属于主营业务收入·截止测试旳三条路线之一，但采用这种截止测试路线主要是为了预防被审计单位是否存在低估(而非高估)营业收入旳问题。预防高估旳恰当旳截止测试路线应以账簿统计为起点
第五章 审计目标测试题及答案
第五章审计目标一、单项选择题1、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。
A.有价证券的金额是否予以适当列示B.检查已经发生的销售是否登记入账C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D.登记入账的销售是否真实发生2、以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（）。
A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。
A.发生B.存在C.完整性D.计价和分摊4、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（）。
A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（）。
A.存货主要种类和计价基础已揭示B.存货的抵押或转让已揭示C.存货项目的总计数与总账一致D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类6、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性7、按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。
具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。
这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的认定是（）。
审计-第五章-
❖ 【例1】审计证据包括会计记录和其他信息，以下理解不恰当的 是( )。
A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师 有必要获取其他信息
B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的 基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息
C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据的会计 记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关 注
不可替代的审计程序。
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第二节 审计证据
❖ 【例5】审计证据有相关性和适当性两大特征，以下对 审计证据特征的理解恰当的是（ ）。
第五章 审计依据、审计证 据与审计工作底稿
第五章
❖ 第一节 审计依据 ❖ 第二节 审计证据 ❖ 第三节 审计工作底稿
2
第一节 审计依据
❖ 一、审计依据的作用 ❖ 二、审计依据的种类 ❖ 三、审计依据的特征
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第一节 审计依据
❖ 引导案例: 审计工作底稿的严肃性
❖ 启示：
第一节 审计依据
审计依据： 用来对审计对象进行评价或计量的客观
（2）销货发票副本与产品出库单；
【答案】销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为 销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或 个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
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第二节 审计证据
（3）领料单与材料成本计算表； 【答案】领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领
料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员 的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 （4）工资计算单与工资发放单； 【答案】工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工 资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认， 而工资计算单只在会计部门内部流转。
审计目标与审计范围
第五章审计目标与审计范围第一节审计总目标一、审计总目标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目二、我国独立审计总目标审计总目标(会计报表审计目标)―→会计报表的认定―→具体审计目标―→审计程序―→审计证据―→审计结论―→审计意见―→审计总目标（合法性、公允性）我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，具体体现在审计报告意见段中的二句话：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家颁布的《企业会计准则》及相关会计制度的规定”；公允性是指被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况”。
第二节审计具体目标及其确定一、被审计单位的认定认定，也称陈述，指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明（陈述）。
下面就是这五大认定的涵义：二、审计具体目标的确定审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表意见，但针对报表的每一项目审计时要更具体，更明确。
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
在审计实务中，一般审计目标见下表：一般审计目标第三节审计过程与审计目标的实现【学习要领】掌握各阶段的主要工作。
审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段：第四节 审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。
性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
第5章 审计目标与审计计划习题答案
第五章审计目标与审计计划习题答案1．什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？答：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标，二是审计具体目标，二者相互依存，联系紧密。
审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。
2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？答：注册会计师审计的总体目标明确规定为对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。
之所以将审计总体目标规定为对财务报表发表意见，是因为注册会计师审计的主要业务就是财务报表审计，发表审计意见的对象就是财务报表。
合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定；公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。
在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业会计准则。
3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？答：实际上，管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用等都做出了诸如对存货项目的类似认定。
我们可以将这些认定归纳为以下五类：1．存在或发生存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。
该认定所要解决的问题是管理层是否存在虚假记录的情况，既将那些不应包括在财务报表中的项目，比如并不存在的项目或者并未发生的交易列入财务报表。
存在与发生的认定主要与财务报表组成要素的高估有关。
2．完整性完整性认定是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
该认定所要解决的问题是管理层是否将报表应当包括的项目遗漏或省略。
完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。
3．权利和义务权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
第五章 审计目标
三、财务审计目标
(1)检查重大错误的责任(Auditor’s Responsibilities for Detecting Material Errors) (2)检查重大舞弊的责任(Auditor’s Responsibilities for Detecting Material Fraud)
效 效 率 率 责 性 任
效 效 果 果 责 性 任
社 社 会 会 责 性 任
受 托 经 济 责 任
控制性 控制责任 内部会计控制与内部管理控制 编制财务报表 公允性或可信性 报告责任
●
表示责任内容的发展层次与方向 表示包含防止错误差错、舞弊欺诈、贪污盗窃的责任 图表 5-6 现行受托经济责任之基本格局
三、非财务审计目标
最高审计机关国际组织1985年东京宣言
经营审计的主要目标之一是通过向政府中的决
策人和议会并通过他们向人民提供信息来加强 行政部门的责任。经营审计的另一目标是改进 政府部门的质量，其方法是鼓励和促进更好的 计划工作、得力的管理方法，建立适当的综合 信息系统，经济有效地使用资源。对原有经营 方法不断进行评估，用适当的办法改进缺点， 以达到项目目标。
舞 弊 防 范 报 告
财 务 报 表
审计目标 图 5-8 审计本质目标之结构框架
三、财务审计目标
1. 审计责任(Auditor’s Reitor has a responsibility to plan and perform the audit to obtain reasonable assurance about whether the financial statements are free of material misstatement, whether caused by error or fraud. Because of the nature of audit evidence and the characteristics of fraud, the auditor is able to obtain reasonable, but not absolute, assurance that material misstatements are detected. The auditor has no responsibility to plan and perform the audit to obtain reasonable assurance that misstatements, whether caused by errors or fraud, that are not material to the financial statements are detected.
审计理论与实务企业财务审计—第五章财务报告审计知识点
企业财务审计——第五章财务报告审计【考情分析】财务报告审计包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和报表附注等的审计，包含的内容较多，但要求掌握程度不高，考点比较分散。
本章属于非重点章节，近年考试分值不高，题型集中在单选和多选。
每年考试分值3分左右。
初级资格考试仅要求前两节。
【考试要求】第一节财务报告审计目标和内部控制一、财务报告审计目标财务报告审计是对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关附表进行审计，以证实被审计单位的财务报表按照《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规、公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。
1.证实报表内容的真实性2.证实报表内容的完整性3.确认报表编制方法的合规性4.确认报表编制方法的一贯性5.揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据6.证实合并财务报表合并范围的正确性【例题1·多选题】审查财务报表的目标有：A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性『正确答案』CDE『答案解析』财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的正确性。
二、财务报告内部控制【例题2·多选题】下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制D.对账控制E.试算平衡控制『正确答案』BDE『答案解析』财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制、试算平衡控制。
三、进行财务报告内部控制测试的程序1.了解并描述报表编制的内部控制。
2.通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况，并针对重点环节（薄弱、失控环节）做进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。
第五章财务报表审计的目标与范围
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感恩 父母
天 冷 时 ， 是 他 们 给 你 送 来 温 暖
有时，他们会对 我们发火
感恩父母 感谢你们 把我带到了这个世界 感谢你们 给了我自由的空气 感谢你们 谆谆的教导 殷殷的嘱托 我长大了 而你们却老了 谁言寸草心 报得三春晖 我会向你们献上一片诚挚 的孝心 祝你们永远健康
三、财务报表审计的总目标
财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报 表的下列方面发表审计意见：
1 ．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法 性）； 2．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成 果和现金流量（公允性 ）。 （一）评价财务报表的合法性
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四、心得体会
在这段时间的学习过程中，我对 部门很多产品从零学起，刚到公司的 时候感觉压力很大，经过这些时间的 认真学习和实际操作，调整心态，现 已完全能融入公司的各项岗位职责和 管理制度中。这些时间，感觉不仅仅 是工作技能的提深，更宝贵的是对我 人生观念和工作认识有了很大的改变， 还让我对工作流程和工作方法有了深 刻的体会。由于到达公司时间较短，
（三）不同意变更业务的处理
第三节 审计过程与目标实现
一、审计的准备阶段
一般地讲，准备阶段的主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审 计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性；分析 审计风险；编制审计计划等。
二、审计的实施阶段
第5章 审计目标
一、判断题（×）1、注册会计师的审计可以减轻被审计单位及被审计单位管理层的责任。
（×）2、被审计单位管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确的表达。
（√）3、被审计单位管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些则是暗示性的。
（×）4、发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。
（×）5、完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的低估有关。
（√）6、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错误。
（×）7、分类目标是由管理层关于计价与分摊认定推导得出。
（√）8、截止目标是确定交易是否已记入恰当的会计期间。
（×）9、完整性认定可能存在的问题是多记交易（高估）。
（√）10、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
二、单项选择题1、作为财务报表审计目标，（ B ）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
A、合法性B、公允性C、一贯性D、认定2、注册会计师责任是指注册会计师（ B ）。
A、对经其审计的财务报表的真实性、合法性负责B、按照注册会计师审计准则的要求在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见C、对其出具的管理建议书的真实性、合法性负责D、对其审计助理人员的工作负责3、所谓（ A ）是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。
A、认定B、管理层责任C、治理层责任D、审计目标4、（ A ）目标是确定财务报表各项目所列金额或账户余额是否真实的，没有虚报。
它是由管理层关于存在或发生认定推导得出。
A、发生B、完整性C、所有权D、准确性5、如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（ A ）认定错误。
审计学课件 第五章 审计目标与审计范围
第五章审计目标与审计范围l主要内容：l 1．审计总目标的演变过程和我国的独立审计总目标l2．被审计单位管理当局对财务报表的五大认定和九项具体审计目标（重点，业务题）l3.审计业务约定书之前的准备工作及其具体内容。
一、审计目标我国审计总目标：根据我国的独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性表示意见。
这一规定恰当的强调了审计总目标是对财务报表表示意见。
财务报表使用者希望注册会计师为财务报表的“合法性和公允性”作鉴证的理由：l1．因担心不同的利益会导致有偏见、不公正的财务报表，使用者纷纷向外部独立人员寻求鉴证；l2．在进行投资、贷款和其他决策时使用者希望确定被审计单位是否按公认会计准则编制财务报表；l3．因为会计处理日趋复杂，使用者要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证。
二、审计具体目标及其确定审计具体目标包括：一般审计目标和项目审计目标。
一般的说，审计具体目标必须根据管理当局的认定和审计总目标来确定。
（一）管理当局对财务报表的认定1、概念认定——是指管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。
2、认定传递出的信息形式l管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表l达的。
例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出l了下列明确的认定：（一）管理当局对财务报表的认定l(1)记录的存货是存在的；l(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
l同时，管理层也作出下列隐含的认定：l(1)所有应当记录的存货均已记录；l(2)记录的存货都由被审计单位拥有。
（一）管理当局对财务报表的认定l3、认定的种类l管理当局的认定一般包括：l——存在或发生l——完整性l——权利和义务l——估价或分摊l——表达与披露（二）审计具体目标——一般目标l1．总体合理性l2．真实性l3．完整性l4．所有权l5．估价l6．截止l7．机械准确性l8．披露l9．分类（三）审计具体目标与认定的关系1. 总体合理性1．存在或发生———— 2.真实性2．完整性———— 3. 完整性3．权利和义务———— 4. 所有权4．估价或分摊————5. 估价6. 截止7. 机械准确性5．表达与披露———— 8. 披露9. 分类三、审计业务约定书（一）审计业务约定书的概念和作用1、概念审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
第五章-审计目标的实现
财务审计目标.pdf
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标 管理层对财务报表的认定
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第五章 审计目标
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第五章 审计目标
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四、审计业务约定书
定义：是会计师事务所与被审单位签订的，用 以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审 计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等 事项的书面协议
签约人(事务所，委托人，被审单位) 目的 (误解与分歧) 性质(财务报表审计，协议)
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第五章 审计目标
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二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其 具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户
止是否适当 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品
和产成品
细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作
了冲销
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已 发生，且与被审计单位有关
审计第五章习题10 - 答案
第五章审计目标一、单项选择题1、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（ B ）。
A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度B.注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用2、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（C）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止3、A注册会计师在对XYZ股份有限公司2011年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（D）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性4、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是（A）。
A.监督财务报告的过程B.选择适用的会计准则和制度C.选择和运用恰当的会计政策D.做出合理的会计估计5、注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），下列关于营业收入的认定中，违反了（C）。
A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊6、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）。
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性B.实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性7、下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情况是（C）。
A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期D.将利息收入列入营业收入8、下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是（A）。
审计目标和审计范围
审计具体目标必须根据审计总目标 和被审计单位管理当局的认定来 确定。
被审计单位管理当局对会计报表 的认定
报表项目的五类认定：
报表项目的五类认定：
存在或发生：与资产负债表项目或损益项目的 高估有关；
完整性：所有的交易或项目都已列入，与会计 报表的组成要素的低估有关；
权利或义务：只与资产负债表项目有关 估价或分摊：包括三个方面的内容（1）总值估
第五章 审计目标和责任
审计总目标 审计具体的演变
详细审计阶段：查错防弊 资产负债表阶段：查错防弊退居第二位；
审计的功能从防护性发展到公证性，但只 限于对资产负债表余额的可靠性和真实性 的审查，判断企业的财务状况和偿债能力。 会计报表审计阶段：不再限于查错防弊和 为社会提出公证，而是向管理领域深入和 发展。
审计业务约定书与审计范围
审计业务约定书的概念：确定权利和义务 的书面合同。
作用：明确权利义务。 签署之前应做的工作 业务约定书的内容
审计范围
凡与被审计单位会计报表有关，与注册会计师审计意见有关的资料 符合性测试：对被审计单位与生成会计信息有关的内部控制设计和
执行的有效性进行了解，并对该内部控制是否得到一贯遵循加以测 试，通过测试确定实质性测试的范围和数量。 实质性测试：在符合性测试的基础上，运用检查、监盘、观察、查 询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目 余额进行“三性”的取证，并在此基础上得出审计结论。
若审计范围受到限制，致使注册会计师不能或难以确定 所发现的问题对会计报表的影响，应根据影响程度出具 保留或拒绝表示意见。
本章要求
1、如何理解审计的总体目标和具体目标？ 它与管理当局对报表的订定有什么关系？
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第五章审计目标与审计范围（答案解析）一、单项选择题。
1.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其注册会计师的关系。
A．管理当局保证书B．管理建议书C．内部控制重大缺陷沟通函D．管理当局声明书【您的答案】【正确答案】 D2.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。
A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】权利是指对资产所拥有的权利，义务是对负债具有必须偿还的义务。
所以“权利和义务”认定只与资产负债表的要素有关，与利润表的要素无关。
3.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年会计报表存在错误的认定是（）。
A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】 2001年度该项主营业务收入并未发生。
4.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】被审计单位如果将不应列入的项目或交易挤入会计报表，则违反“存在或发生”认定。
5.根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照（）的要求出具审计报告，并对其出具的审计报告负责。
A.企业会计准则B.注册会计师法C.独立审计准则D.质量控制基本准则【您的答案】【正确答案】 C6.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。
这是违反了（）认定。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】交易已发生，但没有在账面上记录，说明记录“不完整”。
7.下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。
A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B．累计折旧的账户余额看来是合理的C．有价证券是否按取得时实际成本入账D．所有的销售是否均已发生【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】此处是要求选出分类目标对应的选项。
A项，把主管和董事的欠款与客户的欠款分开，这是对欠款的分类，入选。
B属于总体合理性目标，C属于估价目标，D属于真实性目标。
8.“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标与被审计单位管理当局的（）认定相对应。
A.存在或发生B.权利和义务C.表达与披露D.估价或分摊【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】存货如果存在残次冷背的情况，被审计单位应当计提充分的存货减值准备，降低存货价值，因此对应的是存货的“估价或分摊”认定。
9.会计报表中，将一年内到期的长期负债单独列示，这属于管理当局对该负债（）的认定。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 D10.下列各项中，（）违反了权利和义务的认定。
A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账的C.未将已抵押的存货披露D.待摊费用摊销期限不恰当【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】 A违反存在或发生认定；B违反了完整性认定；C违反了权利和义务、表达与披露认定（但本题不涉及后一认定）；D违反了估价或分摊认定。
二、多项选择题。
1.公允反映是指会计报表的编制符合下列条件（）A.会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况B.影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露C.会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总D.按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D【答案解析】这是修订之后的《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告》对“公允反映”所作的解释。
2.签署审计业务约定书的目的是为了（）。
A.明确约定双方的责任与义务B.保护约定双方的利益C.明确委托目的、审计范围D.促使双方遵守约定事项并加强合作【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D【答案解析】签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，明确委托目的、审计范围，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所与被审计单位的利益。
3.注册会计师判断被审计单位会计报表的编制是否合法的依据有（）。
A.《企业会计准则》B.《独立审计准则》C.其他财务会计法规D.相关会计制度【您的答案】【正确答案】 A,C,D4.在实际工作中，必须与会计师事务所签署业务约定书的有（）。
A．审计业务B．审核业务C．审阅业务D．商定程序业务【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D【答案解析】事务所承接的鉴证业务必须签订业务约定书，ABCD四项都属于鉴证业务，因此都必须与事务所签订业务约定书。
5.审计阶段的主要内容包括（）。
A．整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据B．复核审计工作底稿，审计期后事项C．汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露D．形成审计意见，编制审计报告【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D6.以下关于审计业务约定书的表述正确的有（）A．审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。
B．审计业务约定书是注册会计师在执行审计业务时形成的工作底稿，不具有法定约束力C．签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价。
D．如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师沟通等事项【您的答案】【正确答案】 A,C,D【答案解析】虽然审计业务约定书是注册会计师在执行审计业务时形成的工作底稿，但审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就具有法定的约束力，因此B不对。
7.注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑以下（）主要事项。
A．会计记录是否正确B．经济业务的发生是否与被审计单位有关C．资产、负债的计价是否恰当D．资产、负债在某一特定日期是否存在【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D【答案解析】我国《独立审计准则第5号——审计依据》第十条对此作了明确的规定。
8.审计业务约定书一般应包括的基本内容有（）。
A．委托目的B．会计责任与审计责任C．审计报告的使用责任D．审计收费、签约双方的义务【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D9.“估价或分摊”认定包括的内容有（）。
A.总值估价B.净值估价C.计算精确性D.文书表达的正确性【您的答案】【正确答案】 A,B,C10.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在会计报表附注中披露，则涉及到的认定包括（）。
A.估价或分摊B.完整性C.权利和义务D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 C,D【答案解析】已作抵押的固定资产其所有权已受到限制，所以影响权利与义务认定；未披露则影响了表达与披露认定。
三、判断题。
1.公允性是指会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。
（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】根据《独立审计具体准则第7号——审计报告》，公允性是指被审计单位会计报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量。
2.注册会计师应承担揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促进其改善经营管理，提高经济效益的责任（）。
【您的答案】【正确答案】错【答案解析】混淆了会计责任、审计责任，保护其财产的安全、完整，这是被审计单位的会计责任。
3.在审计过程中，被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问、审查给予解释和配合，并可以在适当的地方为注册会计师代编部分工作底稿（）。
【您的答案】【正确答案】对4.“存在或发生”认定和“权利或义务”认定与资产负债表和损益表的组成要素都相关，“完整性”认定却只与资产负债表的组成要素相关。
（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】“权利与义务”认定仅与资产负债表组成要素相关；“存在或发生”和“完整性”认定与资产负债表的损益表组成要素都相关。
5.合法性是指被审计单位会计报表的编制是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。
（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】依据《独立审计具体准则第7号——审计报告》，合法性是指被审计单位会计报表编制是否遵循了“国家颁布的企业会计准则和相关会计制度”。
6.我国目前会计师事务所的审计收费方式可以采用计价收费和计时收费两种方法。
（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】计时收费就是根据审计小组成员所花费的审计时间计算收费金额，计件收费就是对某一审计业务按照一定标准如资产、收入等（审计前金额）计算收费金额。
7.如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。
（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】因为在会计报表中，管理当局暗示性地认定，所有内容都表达恰当，披露充分。
8.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。
（）【您的答案】【正确答案】对9.“表达与披露”认定是指资产负债表上的特定组成要素是否适当地加以分类、说明和披露。
（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】不仅是资产负债表，还包括利润表、现金流量表的表达和披露。
10.注册会计师对被审计会计报表项目余额，无论是按照会计报表项目，还是按照业务循环进行实质性测试，都可以采用抽样方法进行。
（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】抽样审计只是具体的审计方法，与按照报表项目审计或业务循环审计没有影响，二者都可以采用抽样方式进行。
四、简答题。
1.试简要说明被审计单位对会计报表所作的认定与审计目标的关系，并以长期借款为例，列举二项重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的审计程序。
【您的答案】【正确答案】被审计单位对会计报表所作的认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明。
审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。
审计目标的确定必须以被审单位的认定为依据，实质上是对被审单位认定的验证。
被审计单位对长期借款的最重要认定是：①完整性②估价或分摊与之对应的审计目标分别是：①确定长期借款是否已全部入账；②确定已入账的长期借款金额是否正确；实现上述目标应实施的最重要的审计程序分别是：①向银行函证；②对长期借款利息进行分析性复核；③获取管理当局和律师声明书；④审查资产抵押情况。