关于应收票据贴现例题
财务会计实务-033第三章第二讲应收票据
2月28日，销售实现时：
借：应收票据
23400
贷：主营业务收入
20000
应交税费－应交增值税（销） 3400
二、应收票据核算
6月30日，计提利息
利息＝23400×6％×4/12＝468
借：应收票据
468
贷：财务费用
468
7月31日，到期收回货款时
票据到期值＝23400+23400×6％×5/12＝23985
三、应收票据贴现
（2）计算贴现期。 贴现期是指贴现日至到期日的天数。
贴现期＝60-15＝45
票据期间
出票日
贴现日
到期日
持票期
贴现期
三、应收票据贴现
（3）计算贴现利息。 票据贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现息＝6000×16％×45/360＝120
三、应收票据贴现
（4）计算贴现额。 票据贴现额＝票据到期值－票据贴现息 实得贴现金额＝6000－120＝5880
若6月1月甲公司无力偿付货款： 借：应收账款——甲公司 贷：应收票据
11700 11700
二、应收票据核算
应收账款
应收票据
③
主营业务收入
①
银行存款
②
应交税费-应交增值税（销）
①
财务费用
②
图3-3带息应收票据核算程序
二、应收票据核算
【例3-5】齐鲁公司于2月28日销售给乙公司 一批产品，价款20000元，增值税3400元， 商品已发出，收到乙公司承兑的一张面值 为23400，年利率为6％。期限为五个月的 带息商业汇票。
（1）对上述业务的表述中，恰当的是（ ）。 A.确定应收账款入账价值时，应扣除可
能发生的现金折扣 B.确定应收账款入账价值时，不应考
高一应收票据贴现试题
高一应收票据贴现试题
1. 票面金额为10,000元的应收票据，到期日为3个月后，贴现利率为5%，请计算贴现金额。
首先计算贴现利息：
贴现利息 = 票面金额 ×贴现利率 ×贴现天数 / 365
= 10,000 × 0.05 × 90 / 365
≈ 246.58元
然后计算贴现金额：
贴现金额 = 票面金额 - 贴现利息
= 10,000 - 246.58
≈ 9,753.42元
所以，贴现金额为9,753.42元。
2. 票面金额为15,000元的应收票据，到期日为6个月后，贴现金额为14,300元，请计算贴现利率。
首先计算贴现利息：
贴现利息 = 票面金额 - 贴现金额
= 15,000 - 14,300
= 700元
然后计算贴现利率：
贴现利率 = 贴现利息 / 票面金额 × 365 / 贴现天数
= 700 / 15,000 × 365 / 180
≈ 7.66%
所以，贴现利率为7.66%。
注意：以上计算是基于简单贴现方法进行的，实际贴现计算中可能还需要考虑其他因素。
应收票据习题
应收票据习题
练习一、A公司和B公司均为增值税一般纳税企业。
A公司于2003年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200 000元，增值税额为34 000元。
当日收到B公司签发的带息银行承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6%。
B 公司于当日收到商品，验收入库，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。
2003年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%，贴现收入存入银行。
要求：编制A公司收到票据、票据贴现的会计分录。
练习二、某公司于7月10日销售商品一批，售价为600，000元，增值税为102，000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值为702，000元，期限为6个月，不带息。
9月10日，该公司持商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现利率为9%。
要求：（l）编制收到商业承兑汇票时的会计分录；（2）计算商业承兑汇票的贴现息和贴现额；（3）编制贴现商业承兑汇票时的会计分录。
练习三、甲公司于2001年9月30日销售一批产品给乙公司,成本260000元。
货已发出,发票注明的销售收入为300000元,增值税51000元。
收到乙公司交来的银行承兑汇票—张,期限6个月,票面利率6%。
4个月后甲公司将该票据到银行贴现（假设与承兑企业在同一票据交换区）,贴现期54天,贴现率8%。
要求：编制相关会计分录。
1。
应收票据随堂练习 1
企业应收票据贴现的会计核算在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录(1)8月30日贴现时：借：银行存款 10166贷：短期借款 10000财务费用——利息 166(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款 10000贷：应收票据 10000(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
票据贴现检测题
借：银行存款（贴现所得金额）
其他应收款 （协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）
借或贷：财务费用（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让与账面价值之差额。可能在借方，也可能在贷方）
贷：应收票据（应收票据的账面价值）
财务费用5 083.33
贷：短期借款305 000
2.票据到期,承兑人按期付款
例题（3）：接例（2），票据到期,承兑人按期付款。2011年2—4月已计提应收票据利息。2011年5月31日尚未计提应收票据利息。编制会计分录。
2011年2—4月计提应收票据利息基本会计处理同例（2），每月计提利息1 000元冲减财务费用。票据到期,承兑人按期付款的基本会计处理应为：
贴现息=305 000×5％×4/12=5 083.33 (元)
贴现净额=305 000－5 083.33=299 916.67(元)
2011年1月31日期末计提利息
借：应收票据1 000
贷：财务费用1 000
贴现时：
借：银行存款299 916.67
财务费用1 083.33
贷：应收票据301 000
（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣，下同）的金额。
例题：企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4％，金额300 000元,承兑期限5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率5％。编制会计分录。
到期值=300 000 ×(1+4％×5/12)=305 000 (元)
课堂教学测题
借：短期借款305 000
应收票据习题及答案
应收票据习题及答案(共7页) --本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--应收票据习题及答案【篇一：应收票据计算分析题】到期日的计算1、7月18日出票60天到期，求到期日。
2、公司收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。
计算票据的到期日。
不带息贴现利息的计算3、2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%，要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值带息贴现利息的计算4、2010年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值5、一张面额为10000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为3月20日，期限为6个月，票面利率6%，由于企业急需资金，于四个月后持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值6、一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为5月5日，期限4个月，票面利率7%，由于企业急需资金，于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9% 要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值应收（付）票据综合题核算7、甲公司与乙企业在3月31日发生交易，甲销售商品总价20万元，成本15万元。
乙购入的商品作为原材料已入库，并开出6个月期的商业汇票，票面利率6%。
甲在5月31日将该票据向银行贴现，贴现率9%。
9月30日票据到期时乙未能支付票款，到10月20日支付。
甲、乙均为一般纳税人。
要求：1）若票据为商业承兑，贴现业务银行有追索权，为甲、乙作会计处理；2）若票据为银行承兑，贴现业务银行无追索权，为甲、乙作会计处理。
应收票据复习题（1）1、本企业某企业于5月5日销售甲产品50 000元,增值税8 500元,对方开出为期4个月的商业承兑汇票一张抵付货税款。
应收票据贴现
课堂练习3
苗苗公司于2005年7月1日将5月1 日开出并承兑的面值为100000元、 年利率为8%、8月1日到期的商业 承兑汇票向银行贴现，贴现率为 10%。
6月30日计提利息 100000×8%×2÷12=1333（元）
带息票据到期值 =100000×（1+8%×3/12）=102000（元） 贴现息=102000×10%×1/12=850（元） 贴现所得=102000－850=101150（元）
摘 要
借 余 额 或 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 千百 十 万 千 百 十 元 角 分
借
方
3 15 记 4
银行承兑汇票
49725000
借
49725000
（3）登记应收票据备查簿（略）
由于无锡机械股份有限公司急需用 款，于2007年7月15日将上述票据 到银行办理贴现。
2、应收票据贴现按期付款时，银行不可向 背书企业索偿。 （2）带追索权。当出票人不按期 付款时，银行可向背书企业索偿。
（三）应收票据贴现 3、应收票据贴现的账务处理
（1）企业将未到期的商业汇票向银行贴现时 A、不带息商业汇票 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息部分） 贷：应收票据（应收票据的票面价值） （注：如果带追索权 贷记短期借款）
出票日 到票日
此 联 汇票承兑人 银 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 行 人民币 作 汇 票 金 额 肆拾玖万柒仟贰佰伍拾元整 （大写） ￥4 9 7 2 5 0 0 0 贴 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 现 借 贴现率 10‰ 贴现利息 实付贴现金额 ￥9 9 4 5 0 0 ￥4 8 7 3 0 5 0 0 方 凭 附送承兑汇票申请贴现，请审核 银 科目（借） 证
会计经验：应收票据贴现的核算举例说明
应收票据贴现的核算举例说明
应收票据贴现的核算举例说明
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银
行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算
(1)票据到期值=票面额x(1+利率x票据时间)=10000x(1+8%x180天/360天)
=10400(元)
(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)
(3)贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现时间=10400x9%x90天/360天=234(元) (4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)
(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)
2.会计分录
(1)8月30日贴现时：
借：银行存款10166
贷：短期借款10000
财务费用利息166。
关于应收票据贴现例题
关于应收票据贴现例题关于应收票据贴现例题1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6％会计分录如何做？推荐答案你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算：票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）借：银行存款99918.25财务费用81.75贷：应收票据1000002、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为２３４０００元，期限为５个月，利率为１０％的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为１２％，有关帐务处理如下：票据到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２×５）＝２４３７５０贴息＝２４３７５０×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０贴现净额＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５借：银行存款２３９８７．５财务费用３３１２．５０贷：应收票据２４３０００3、贴现是指票据的持有人因为急需要一笔资金周转,将持有尚未到期的票据到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。
贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；需要注意的是：商业承兑汇票到期时，可能会因付款人资金周转困难等原因而无法收到票款。
而银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。
销售方的账务处理：1、销售当日取得应收票据借：应收票据——明细科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、若该票据是带息应收票据在期末应进行计息核算。
应收票据习题及答案
应收票据习题及答案【篇一：应收票据计算分析题】到期日的计算1、7月18日出票60天到期，求到期日。
2、公司收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。
计算票据的到期日。
不带息贴现利息的计算3、2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%，要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值带息贴现利息的计算4、2010年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为6000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值5、一张面额为100元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为3月20日，期限为6个月，票面利率6%，由于企业急需资金，于四个月后持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值6、一张面额为1200元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为5月5日，期限4个月，票面利率7%，由于企业急需资金，于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值应收（付）票据综合题核算7、甲公司与乙企业在3月31日发生交易，甲销售商品总价20万元，成本15万元。
乙购入的商品作为原材料已入库，并开出6个月期的商业汇票，票面利率6%。
甲在5月31日将该票据向银行贴现，贴现率9%。
9月30日票据到期时乙未能支付票款，到10月20日支付。
甲、乙均为一般纳税人。
要求：1）若票据为商业承兑，贴现业务银行有追索权，为甲、乙作会计处理；2）若票据为银行承兑，贴现业务银行无追索权，为甲、乙作会计处理。
应收票据复习题（1）1、本企业某企业于5月5日销售甲产品500元,增值税8500元,对方开出为期4个月的商业承兑汇票一张抵付货税款。
2、（1）某企业于5月5日销售甲产品100 000元,增值税17 000元,尚未收到货款。
关于应收票据贴现例题
关于应收票据贴现例题1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6％会计分录如何做？推荐答案你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算：票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）借：银行存款99918.25财务费用81.75贷：应收票据1000002、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为２３４０００元，期限为５个月，利率为１０％的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为１２％，有关帐务处理如下：票据到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２×５）＝２４３７５０贴息＝２４３７５０×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０贴现净额＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５借：银行存款２３９８７．５财务费用３３１２．５０贷：应收票据２４３０００3、贴现是指票据的持有人因为急需要一笔资金周转,将持有尚未到期的票据到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。
贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；需要注意的是：商业承兑汇票到期时，可能会因付款人资金周转困难等原因而无法收到票款。
而银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。
销售方的账务处理：1、销售当日取得应收票据借：应收票据——明细科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、若该票据是带息应收票据在期末应进行计息核算。
应收票据的贴现专题复习
课后作业
【改编】
（1）（判断题）4月1日该企业贴现金额为48 125元。
（）
（2）（单选题）9月1日该企业票据到期时会计分录
的借方科目可能是（ ）。
A.短期借款 B.应收票据 C.银行存款 D.财务费用
（3）（判断题）2014年6月，华丰公司确认坏账的
实战训练——典型例题
【例2】2012年5月20日，大为公司持所收取的丰雨公司出票日 为3月20日、期限为6个月、面值200 000元的商业承兑汇票到 银行贴现，银行年贴现率为6%，不带追索权。
贴现时，
借：银行存款 196 000
财务费用
4 000
贷：应收票据
200 000
【注】贴现后到期，贴现企业因不承担连带责任，故 不作会计处理。
实战训练——知识拓展
（1）2014年9月1日乙公司急需资金，将持有的由 甲公司两个月前签发的不带息商业汇票向银行贴现， 该票据票面金额为10 000元，承兑期限6个月，年 贴现率为5%，贴现时乙公司应记入“财务费用”
的金额为（ C ）。
A.250
B.2 000
C.166.67
D.83.33
实战训练——知识拓展
财务费用 300
贷：应收票据 40 000
D.借：银行存款 39 700
财务费用 300
贷：短期借款 40 000
课堂小结
贴现（不带息）
不带追索权 带追索权
到期
付款方足额付款 带 追 索 付款方无力付款 权 由贴现企业支付
借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（面值）
借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现利息） 贷：短期借款（面值）
应收票据贴现--课件
ppt课件
24
本节课小结：
票据 贴现
带追索 权的票 据贴现
1、贴现时的基本会计处理 2、票据到期，承兑人按期付款
3、票据到期，承兑人无力付款
不带追索 权的票据 贴现
贴现时的 会计处理
ppt课件
25
. 小结 .
.
① 贴现时： (形成：或有负债，报表附注说明)
借：银行存款
(净额)
借或贷：财务费用 (差额)
19
• Step1：计算
• 到期值=300000× (1+4%×5/12) =305000
• 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33
• 贴现净额=305000－5083.33=299916.67
• Step2 ：做贴现实现时的会计分录：
• 借：银行存款 299916.67
•
财务费用
5083.33
. 银行承兑的 先跟银行去要吧
. 商业承兑票：
. 借：短期借款
.
贷：银行存款 (扣到了贴现企业的钱)
. (没扣到不做分录，但短期借款还在这时条件改变了)
. 同时企业：
. 借：应收账款 . 贷：应收票据 (到期值)
ppt课件
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作业：
习题集第15页综合业务题第4小题
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. 一种是带追索权，贴现企业在法律 上负连带责任；＝商业承兑汇票
. 另一种是不带追索权，企业将应收 票据上的风险和未来经济利益全部 转让给银行。＝银行承兑汇票
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带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别 应当以什么看待进行会计的账务处理？
1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没 有发生转移，会计上当作向贴现银行短期 借款处理。(利息先扣了)
贴现利息的计算题
票据贴现利息的计算票据贴现利息的计算分两种情况：（1）票据贴现贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期不带息票据不需要算到期值他的面值就是到期值带息票据要算到期值（2）带息票据的贴现票据到期值=票据面值+票面面值*票面利率*票据期限票据到期值=票据面值×(1+贴现率×票据期限/12)贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现月数/12贴现实际所得额=票据面值-贴现息【例】：汇票金额10000元，到期日2006年7月20日，持票人于4月21日向银行申请贴现，银行年贴现利率3.6%：贴现利息=10000x90x3.6%/360=90元，银行在贴现当日付给持票人9910元，扣除的90元就是贴现利息。
一公司于8月15日拿一张银行承兑汇票申请贴现面值1000000贴现率2．62％，签发于上年的12月30日，到期日为10月29日，贴现息如何计算？16（16-31日）+30（9月）+29（1-29日）=75天贴现息=1000000x 75x（2.62%/360）=5458.33〔例〕2004年3月23日，企业销售商品收到一张面值为10000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业汇票。
5月2日，企业将上述票据到银行贴现，银行贴现率为8%。
假定在同一票据交换区域，则票据贴现利息计算如下：票据到期值=10 000 x（1+6×6% /12）=10 300（元）该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数应为144天（30 +30 +31 +31+23-1）票据贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360＝103 00 x 8% x144/360=329.60（元）。
应收票据习题及答案
应收票据习题及答案|应收票据习题及答案【篇一：应收票据计算分析题】到期日的计算1、7月18日出票60天到期，求到期日。
2、公司收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。
计算票据的到期日。
不带息贴现利息的计算3、2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%，@要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值带息贴现利息的计算4、2010年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值5、一张面额为10000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为3月20日，期限为6个月，票面利率6%，由于企业急需资金，于四个月后持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值6、一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为5月5日，期限4个月，票面利率7%，由于企业急需资金，于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9% 要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值应收（付）票据综合题核算7、甲公司与乙企业在3月31日发生交易，甲销售商品总价20万元，成本15万元。
乙购入的商品作为原材料已入库，并开出6个月期的商业汇票，票面利率6%。
甲在5月31日将该票据向银行贴现，贴现率9%。
9月30日票据到期时乙未能支付票款，到10月20日支付。
甲、乙均为一般纳税人。
~要求：1）若票据为商业承兑，贴现业务银行有追索权，为甲、乙作会计处理；2）若票据为银行承兑，贴现业务银行无追索权，为甲、乙作会计处理。
应收票据复习题（1）1、本企业某企业于5月5日销售甲产品50 000元,增值税8 500元,对方开出为期4个月的商业承兑汇票一张抵付货税款。
应收票据贴现练习题
销售产品
借：应收票据
35.1
贷：主营业务收入
30
应交税费--应交增值税（销项税额） 5.1
计息：
借：应收票据 35.1*12%*2/12=0.702
贷：财务费用
0.702
票据贴现
票据到期值=35.1*（1+12%*6/12）=37.206
贴现息=37.206*10%*4/12=1.2402
贴现所得金额=37.206-1.2402=35.9658
贷：短期借款
20 000
【例4－1】20×1年4月1日，甲公司销售库存商品一批，收到购货方
交来的不带息商业汇票一张，到期日为8月1日，票面金额为23400元
(其中含增值税税额3400 元)。甲公司编制的会计分录如下：借：应
收票据
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400
借：银行存款
35.9658
财务费用
1.2402
贷：短期借款
37.206
票据到期
借：短期借款
37.206
贷：银行存款
37.206
借：应收账款
37.206
贷：应收票据
37.206
年【1例2月3—314日】签承发【的例带3息—商3】业，票企据业一收张到，购票货面单利位率交为来4％20，17 金额900 000元,承兑期限5个月。不带追索权，2018年1月 31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率5％。
带息票据贴现计算例题
带息票据贴现计算例题某企业为了周转资金。
于7月5日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。
该票据面值为150000，年利率为5%，期限为60天。
银行的贴现率为6%。
已知该企业于每月末计提应收票据的利息。
问对该事项进行的会计处理。
解析：1、收到票据时借：应收票据150000贷：应收帐款等科目2、6月30日计提利息=150000*5%*15/360=312.50借：应收票据312.50贷：财务费用312.503、贴现到期价值=150000*（1+5%*60/360）=151250贴现期=60-19=41贴现利息=151250*6%*41/360=1033.54贴现净额=151250-1033.54=150216.46贴现日应计的财务费用=150312.50-150216.46=96.044、贴现日的会计分录借：银行存款150216.46 财务费用96.04贷：应收票据150312.50习题集没有正确答案选项。
习题集原答案是（贴现期40天）：借：银行存款150241.67 财务费用70.83贷：应收票据150312.50二.教材例题。
5月7日面值为150000元，利率为5%，60天到期的应收票据，6月6日将该票据向银行贴现，贴现率6%，则该企业的会计处理如下：票据持有天数30天，贴现期=60-30=30（天）；贴现利息=151250*6%*30/360=756.25；贴现净额=151250-756.25=150493.75；有关会计处理如下：借：银行存款150493.75 财务费用756.25贷：应收票据151250教材的会计处理是错误的，正确的会计业务处理为：1、收到应收票据时借：应收票据150000贷：应收帐款等科目2、贴现时，应冲减的财务费用=贴现净额-票据面值=150493.75-150000=493.75。
会计分录为：借：银行存款150493.75贷：应收票据150000财务费用493.75假设该企业是在7月1日将该票据向银行贴现，则会计业务处理如下：1、收到票据时借：应收票据150000贷：应收帐款等科目2、按照现行制度的规定，带息的应收票据应于期末（指中期末和年度终了）按应收票据的面值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的帐面价值。
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一、带息票据
1、收到带息票据时
借：应收票据(按应收票据的面值)
贷：主营业务收入（按实现的营业收入）
应交税费—应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税额)
2、期末，计提利息
借：应收票据(按票面金额)
贷：财务费用
3、带息票据到期时，收到承兑人兑付的到期值票款时
借：银行存款(按实际收到的款项)
贷：应收票据(按票据面值)
财务费用(两者差额)
4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，应将票据面值与应计未收利息之和一并转为应收账款，
借：应收账款
贷：应收票据
财务费用
二、票据贴现时
1附有追索权的应收票据贴现：
（1）企业向银行贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
（2）票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：借：短期借款
贷：银行存款
借：应收账款
贷：应收票据
（3）票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：借：应收账款
贷：应收票据
财务费用
2不附追索权的应收票据贴现：
（1）企业向银行贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
（2）票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。
1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为％
会计分录如何做？
推荐答案
你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算：
票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 （元）
该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天
票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360
＝ * 8% * 35/360=（元）
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据100000
2、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为234 000元，期限为５个月，利率为10%的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为12%，有关帐务处理如下：
票据到期值＝234 000（１＋10％／12×５）＝243 750
贴息＝243 750×12％／360×50＝4062．50
贴现净额＝243 750－4062．5＝239 687．5
借：银行存款 239 687．5
财务费用
贷：应收票据 243 750
1．2012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。
（1）销售产品并收到商业承兑汇票：
借：应收票据117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税-销项税额 17000
2、6月15日收到票据款及利息。
（票据到期收票款时）
应收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元本息合计＝117000+2340＝119340元
借：银行存款 119340
贷：财务费用 2340
应收票据 117000
2．2012年3月份1日，甲企业销售A产业一批给华光公司，售价为600000元，增值税102000元，华光公司当日开出一张5个月期限的商业承兑汇票结算款项，票据票面利率为4%，5月1日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现利率为9%。
（1）销售A产品并收到商业承兑汇票：
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费-应交增值税-销项税额 102000
（2）商业承兑汇票贴现时：从3月1日到5月1日，该票据已经持有2个月，贴现息应按3个月计算。
票据持有期间的利息＝702000*4％/12*2＝4680元
贴现日票面金额＝702000+4680＝706680元
票据贴现息＝706680*9％/12*3＝元
贴现净额＝贴现日票面金额-贴现息＝＝元
应计入财务费用的利息净额＝＝元
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据 702000
例题：2008年4月1日A公司向B公司销售产品，价款为85470元，增值税为14530元，收到B公司商业承兑汇票一张，票面价值为100 000元，期限为3个月，贴现利率为12%，由于A公司资金紧缺于2008年6月1日向银行贴现。
计算贴现利息及附有追索权和不附追索权的账务处理：（不带息的商业承兑汇票）
一、附有追索权
1、收到票据时：
借：应收票据 100 000
贷：应收账款 100 000附有追索权的应收票据贴现：
2、企业向银行贴现时：
贴现利息：100 000X12%/12X1=1000
借：银行存款 99 000
财务费用 1000
贷：短期借款 100 000
3、票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：
借：短期借款 100 000
贷：银行存款 100 000
借：应收账款 100 000
贷：应收票据 100 000
二、不附追索权的应收票据贴现时
1、企业向银行贴现时：
借：银行存款 99 000
财务费用 1000
贷：短期借款 100 000
2、票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。
三、教材P62四、2
A公司2016年3月1日因销售产品，收到家企业一张期限为6个月、年利率为9%、面值为10 000元的商业承兑汇票、4月1日因公司急需资金，故将该票据向开户银行贴现，贴现率为10%，票据到期时，甲企业无力偿付、
要求：
（1）计算该票据的贴现息、实际贴现所得
（2）做出贴现、无力偿付及到期的A公司的会计分录
1、贴现期：5个月
票据到期值=10000＋10000×9％÷12×6=10450（元）
贴现利息=10 450×10％÷12×5=（元）
贴现净额=10 450－=10 （元）
2、贴现时会计分录：
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款 10 450
3、到期时，A公司的会计分录：
借：短期借款 10450
贷：银行存款 10450
借：应收账款 10 450
贷：应收票据 10 000
财务费用 450
4、到期时会计分录
借：应收账款 10 450贷：应收票据 10 000财务费用 450。