2017年度企业所得税汇算清缴
2017年小微企业所得税优惠政策
2017年小微企业所得税优惠政策财政部、国家税务总局近日发出通知，为进一步支持小型微利企业发展，将享受所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。
以下是店铺为大家整理的关于2017年小微企业所得税优惠政策，给大家作为参考，欢迎阅读!2017年小微企业所得税优惠政策首先，要享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策，纳税人必须符合以下条件：1. 必须是从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2. 企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
3. 企业从业人数和资产总额的指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4此外，对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定从业人数和资产总额等相关指标。
为便于理解，鼎泰丰孵化基地以园区3家企业为例，为企业讲解如何减免纳税额。
案例一、工业企业A企业，从业人数90人，资产总额2800万元，2016年度应纳税所得额50万元，2017年度应纳税所得额也是50万元。
1. 因2016年度适用的《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定：对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
据此，A企业应缴纳企业所得税：50万×25%=12.5(万)2.按照2017年度适用的“43号通知”规定，A企业2017年应缴纳企业所得税：50万×50%×20%=5(万)比较：A企业2017年与2016年的应税所得都是50万元，但是2017年可以少缴企业所得税7.5(12.5-5)万元，减税幅度达60%之高。
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2010年房地产企业所得税汇算清缴与年度纳税申报表填报技巧第一讲房地产企业所得税汇算清缴概述一、汇算清缴的企业范围（一）汇算清缴的企业范围1、从事生产经营活动的居民企业2、从事生产经营活动的非居民企业3、注销清算的企业4、核定应税所得率征收所得税的企业注意：核定定额征收所得税的企业不需要汇算清缴。
（二）汇算清缴注意的问题1、不管纳税人是否在减免税期间，一律进行汇算清缴2、年度终了后，应纳税所得额计算的结果不管属于盈利还是亏损，必须进行汇算清缴二、年度纳税申报应当注意1、延期申报2、延期缴纳3、申报有误4、汇算清缴退税程序5、汇总缴纳分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。
总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
（国税发【2009】79号第13条）三、企业的法律责任纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送本办法第八条所列资料的，按照税收征管法第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
（国税发【2009】79号第15条）第二讲房地产企业2010年度汇算清缴政策及申报表的填报技巧第一行：营业收入一、填报：（一）营业收入=主营业务收入（FB1-2）+其他业务收入（FB1-8），填报的结果与利润表一致。
（二）附表一第1行“销售收入合计”=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（FB1-13）+当期收取的预售房款，是计算广告费、宣传费和业务招待费扣除限额的计算基数。
二．主营业务收入包括的内容（附表一）（一）销售货物收入不同销售方式下，销售收入的确认（1）一次性全额收款方式：应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。
注意：取得索取价款的凭据是指：书面合同约定的付款日期的当天；未签订书面合同的或书面合同未约定付款日期的，销售收入的确认时间为开发产品所有权或使用权转移的当天。
2018汇算清缴培训
（一）2017年最新文件
4、《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣 除比例有关问题的公告》（2017年18号） 5、《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣 除比例的通知》（财税【2017】34号） 6、科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企 业评价办法》的通知（国科发政〔2017〕115号）
期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
重点关注（应纳税所得额的变化）
第四时间段： 2014年1月-12月：对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企 业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 政策依据：（财税〔2014〕34号）、（国家税务总局公告2014年第23号） 第五时间段： 2015年1月-2015年9月：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所 得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 》（财税〔2015〕34号）、（国家税务总局公告2015年第17号）
企业所得税小型微利企业税收优惠政策 如何计算从业人数、资产总额？
全年平均值 = 季度平均值 =
全年各季度平均值之和 季初值 + 季末值
÷4
÷ 2
从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工 人数之和 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》〔2015〕34号
（一）最新文件
1、《关于扩大小型微利企业所得税优惠政 策范围的通知》（财税【2017】43号） 2、国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微 利企业所得税优惠政策范围有关征管问题 的公告（2017年第23号）
企业所得税年末汇算清缴案例
企业所得税年末汇算清缴案例关于企业所得税汇算清缴，会计小伙伴们通常都有收入、扣除、资产、特殊事项、税收优惠、境外所得、申报表填报等等疑难问题，会计网小编来给大家说说，企业所得税汇算清缴的那些事儿，并附上详细的案例解析哦!首先，先来看看企业所得税汇算清缴的基本概念。
基本概念汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
对象根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。
汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业;二、实行核定应税所得率的企业。
企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。
工作步骤1、汇算。
在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。
2、申报。
填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。
3、缴纳。
企业的纳税年度正常情况：公历1月1日起至12月31日止。
特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。
汇算清缴时间一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)，比如，2016年企业所得税汇算清缴时间：2017年1月1日至5月31日。
大多数企业都是每年3-5月集中申报，税局集中在5月底进行扣款。
一、【政策】如何应对2016汇算清缴?对于企业而言，要做好汇算清缴，该如何应对呢?提醒，要做好汇算清缴，有5个政策重点要关注。
2017汇算清缴所得税约定书【范本模板】
涉税鉴证业务约定书编号：中海粤税鉴协字（2018）第号甲方(委托方):乙方（受托方）：广州中海粤税务师事务所有限公司兹有甲方委托乙方提供涉税鉴证业务，依据《中华人民共和国合同法》及有关规定，经双方协商，达成以下约定：一、委托事项（一）项目名称：2017年度企业所得税汇算清缴鉴证报告（二)具体内容及要求：对企业2017年度及提供的关于2017年度企业所得税相关材料进行审核。
(三)完成时间：2018年5月31日之前二、甲方的责任与义务（一)甲方的责任1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其有关规定，甲方有责任保证会计资料及纳税资料的真实性和完整性。
2、按照现行税收法律、法规和政策规定依法履行纳税义务是甲方的责任。
这种责任还应当包括：(1)建立、完善并有效实施与会计核算、纳税申报相关的内部控制。
(2）符合会计准则及其有关规定.（3）严格按照税收规定进行纳税调整.3、甲方不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。
4、基于重要性原则、截止性测试的性质和审核过程中的其他固有限制，以及甲方内部控制的固有局限性，经乙方审核后仍然可能存在未被发现的风险，乙方出具的鉴证报告不能因此减轻甲方应当承担的法律责任。
(二）甲方的义务1、按照乙方要求，及时提供完成委托事项所需的会计资料、纳税资料和其他有关资料,并保证所提供资料的真实性和完整性。
2、确保乙方不受限制地接触任何与委托事项有关的记录、文件和所需的其他信息，并答复乙方工作人员对有关事项的询问.3、为乙方工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。
4、按本约定书的约定及时足额支付委托业务费用以及其他相关费用.未按规定时间支付委托费用的，应按约定金额____%的比例支付违约金。
三、乙方的责任和义务（一）乙方的责任1、乙方应严格按照现行税收相关法律、法规和政策规定以及《注册税务师管理暂行办法》及其有关规定，本着独立、客观、公正的原则，对甲方提供的有关资料进行审核鉴证。
所得税汇算清缴必须填报的申报表(老会计人的经验)
所得税汇算清缴必须填报的申报表（老会计人的经验）国家税务总局刚刚发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号）对使用了3年的2014年版企业所得税年度纳税申报表进行大幅修订。
新版企业所得税申报表仍有37张，那么，在2017年度企业所得税汇算清缴时，有哪些申报表是必须要填报的呢？这是很多纳税人都迫切想知晓的，也是税务机关受理所得税申报时应掌握的。
一、实行查账征收的纳税人，2017年度企业所得税汇算清缴必须报送的申报表有：《企业所得税年度纳税申报表填报表单》《企业基础信息表（A000000）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）》。
1.《企业所得税年度纳税申报表填报表单》列示申报表全部表单名称及编号。
只要是参加汇算清缴的纳税人，都必须填报此表。
纳税人在填报申报表之前，应根据自身的业务情况，选择“填报”或“不填报”的申报表。
凡涉及的就选择“填报”，并完成该表格相关内容的填报；不涉及的则选择“不填报”，对选择“不填报”的表格均无需填报，也不需以零数据上报税务机关。
请注意，在此表“选择填报情况”栏，如对某张表单误勾选了“填报”栏，实际无需且又没有填报该表单，将无法通过系统审核。
2.《企业基础信息表（A000000）》为必填表。
主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、适用的会计准则或会计制度、重组事项、企业主要股东及分红情况等。
纳税人填报申报表时，首先填报此表并为后续申报提供指引。
另外，查账征收的符合条件的小型微利企业，在享受减低税率和减半征税的税收优惠时，只需勾选此表的“所属行业明细代码、从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业”等栏次即自动履行备案手续，也无需税务机关事先审核批准和再另行报送其他资料进行专门备案。
在填写此表时，对每个栏次均应审视，正确勾选，如“105国家限制或禁止行业”栏次，这里与税法规定的“所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业”条件要求是反向列示的，符合小型微利企业条件的纳税人应选择勾选“否”，如果不留意勾选的“是”，就变成是“从事国家限制或禁止行业”了，那么即使后面的应税所得等符合条件（不超过50万），但也会申报失败。
2017年度企业所得税汇算清缴之资产损失税前扣除
（四）资产损失的口径比较
会计质量要求原则
谨慎性：要求企业对交易或者事项进 行会计确认、计量和报告时应保持应 有的谨慎，不应高估资产或者收益、 低估负债或者费用 可靠性：可靠性要求企业应当以实际 发生的交易或者事项为依据进行会计 确认、计量和报告，如实反映符合确 认和计量要求的各项会计要素及其他 相关信息，保证会计信息真实可靠、 内容完整。
现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类 垫款、企业之间往来款项）等 存货、固定资产、无形资产、在建工程（指企业固定资产 的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工 程等尚未完工的工程支出）、生产性生物资产等
债权性投资 股权（权益）性投资
除应收及预付款项以外的其他贷款类债权 指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资，如对其 他企业的普通股股权投资、为获取其他企业股权的联营投 资等，均属权益性投资 符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的资产
其他
（三）资产损失的分类
分类 内容
实际资产损失
指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。实际资产损失， 应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
法定资产损失
指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和相关规定条件
计算确认的损失。法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资
政策依据
主要内容
01 资产损失的界定 资产损失的申报管理 资产损失的确认 特殊事项的处理
02
03 04
01
资产损失的界定
资产损失的界定的目录
（一）资产损失的概念
（ 二 ） 资产损失的范围 （ 三 ） 资产损失的分类
（ 四 ） 资产损失的口径比较
（一）资产损失的概念
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A107041高新技术企业优惠及汇算清缴填报(PPT)
二、税收优惠
• （三）、延长亏损结转年限 • 根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通
知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起， 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的 企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准 予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
合肥税务
三、报表填写(A107041)
“国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠 事项涉及的主要留存备查资料有以下几种： 1.高新技术企业资格证书； 2.高新技术企业认定资料； 3.知识产权相关材料； 4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新 技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料； 5.年度职工和科技人员情况证明材料； 6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管 理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。
合肥税务
三、报表填写(A107041) 合肥税务
三、报表填写(A107041)
4.研发费用指标 第14行“高新研发费用归集年度”：本行无填报事项。与计算研发费比例相 关的第15行至第29行需填报三年数据，实际经营不满三年的按实际经营时 间填报。 第15行“七、本年归集的高新研发费用金额”：填报第16+25行金额。 第16行“（一）内部研究开发投入”：填报第 17+18+19+20+21+22+24行金额。 第17行“1.人员人工费用”：填报纳税人科技人员的工资薪金、基本养老保 险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积 金，以及外聘科技人员的劳务费用。
企业所得税汇算清缴表2017年A类(Excel版)
项目
A106000企业所得税弥补亏损明细表
年度
合并、分立转入的亏损额
当年境内所得额 分立转出的亏损额
弥补亏损企业类型
可弥补年限5年 可弥补年限10年
当年亏损额
1
2
3
4
5
6
7
1
前十年度
2
前九年度
3
前八年度
4
前七年度
5
前六年度
6
前五年度
7
前四年度
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
8
前三年度
9
前二年度
10
前一年度
11
本年度
12 可结转以后年度弥补的亏损额合计
用本年度所得额弥补的以前年度亏损
当年待弥补的亏损
额
当年可结转以后年
额
使用境内所得弥补 使用境外所得弥补 度弥补的亏损额
8
9
10
11
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度企业所得税汇算清缴培训精品PPT课件
采取以上两种申报方式的，查账征收纳税人在正式申报前选择“政策 风险提示服务”，系统就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税 收与财务指标关联性等，提供风险提示服务，借此帮助纳税人减少纳 税风险，提高纳税申报质量。
5
申报方式
（三）办税服务厅“金三” 系 统 申报
1.无法通过上述两种方式申报的 2.申报期后的更正申报
所有类型企业，包括查账征收、
核定征收、分支机构均可通过
12366电子税务局在线申报。
4
申报方式
（二）客户端软件申报
具有简化选表、作废记录保存等优点。适 用于所有类型企业，需注意的是，客户端 软件不提供在线缴款功能，纳税人申报成 功后，应登录电子税务局完成网上缴款。 建议数据复杂、选表较多的查账征收企业 下载年报客户端软件填报。
12
03
申报表适用
《中华人 民共和国企业所 得税年度纳税申 报 表 (A 类 ， 2017 年版)》（国家税 务 总 局 公 告 2017 年第54号）
汇缴申报表适用
《中华人 民共和国企业 所得税月（季） 度预缴和年度 纳税申报表（B 类 ， 2015 年 版）》（国家 税务总局公告 2015 年 第 31 号 ）
2.企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算 的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。
3.企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结 束次日起保留10年。
18
权利义务
备案时间 法律责 任
优惠事项
纳税人依法享有享受税收优惠的权利。 纳税人有义务提供留存备查资料，并对留存备查资料的真实 性与合法性负责。
2017企业所得税 汇算清缴培训
目录
2017所得税汇算清缴时间截止日期
2017所得税汇算清缴时间截止日期2017所得税汇算清缴时间开始，根据企业所得税法规定，企业所得税汇算清缴一个纳税年度终了后5个月内。
那么2017汇算清缴截止时间什么时候?2017年所得税年报时间什么时候?下面是店铺整理的2017汇算清缴政策和时间流程的内容，希望能够帮到您。
2017年所得税汇算清缴时间一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
2015年企业所得税汇算清缴时间：2017年1月1日至5月31日。
2017年企业所得税汇算清缴时间：2017年1月1日至5月31日。
2017年所得税汇算清缴程序一、填写纳税申报表并附送相关材料纳税人于年度终了后45日内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表(包括纳税调整项目表、减免项目表、联营企业分利、股息收入纳税表等等)，向主管税务机关办理年度纳税申报。
纳税人除提供上述所得税申报及其附表外，并应当附送以下相关资料：A、财务、会计年度决算报表及其说明材料。
包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料;B、与纳税有关的合同、协议书及凭证;C、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证D、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;E、主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。
二、税务机关受理申请，并审核所报送材料A、主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行帐号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的，将要求纳税人提供变更依据;如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。
B、主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。
审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。
2022年-2023年中级会计职称之中级会计经济法通关考试题库带答案解析
2022年-2023年中级会计职称之中级会计经济法通关考试题库带答案解析单选题（共30题）1、（2015年真题）根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙人退伙后，以特定的财产对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务承担责任。
该特定财产是（）。
A.该合伙人退伙时从有限合伙企业中取回的财产B.该合伙人入伙时认缴的出资C.该合伙人入伙时实缴的出资D.该合伙人的全部财产【答案】 A2、甲、乙签订仓储合同，存储期间届满后，甲作为仓单持有人不提取仓储物，乙催告甲在合理期限内提取货物后，甲逾期仍不提取，乙将该仓储物提存。
提存期间，该标的物发生意外毁损。
根据合同法律制度的规定，下列关于该标的物损失承担的表述中，正确的是（）。
A.应由甲承担B.应由乙承担C.应由提存机关承担D.应由甲、乙共同承担【答案】 A3、某居民企业适用25%的企业所得税税率。
2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。
经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。
税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。
2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。
A.2.5B.12.5C.8.75D.11.6【答案】 C4、甲公司于6月1日通过报纸发布广告，称其有某型号的电脑出售，每台售价8000元，随到随购，数量不限，广告有效期至6月30日。
乙公司委托王某携带金额16万元的支票于6月28日到甲公司购买电脑，但甲公司称广告所述电脑已全部售完，乙公司为此受到一定的经济损失。
根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（）。
A.甲公司的广告构成要约，乙公司的行为构成承诺，甲公司不承担违约责任B.甲公司的广告构成要约，乙公司的行为构成承诺，甲公司应当承担违约责任C.甲公司的广告不构成要约，乙公司的行为不构成承诺，甲公司不承担民事责任D.甲公司的广告构成要约，乙公司的行为不构成承诺，甲公司不承担民事责任【答案】 B5、某机器制造企业为居民纳税人，2019年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元。
企业所得税汇算清缴后的账务调整(全)
企业所得税汇算清缴后的账务调整（全）一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税每年都要进行汇算清缴,汇算结果不外乎三种情况：第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0；第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0;第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。
除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整.但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。
二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类：（一）企业会计准则；（二)小企业会计准则；(三)企业会计制度.企业在填报的企业所得税申报表《A000000企业基础信息表》时就要求必须勾选.如图：《A000000企业基础信息表》部分截图因此,在账务调整时要注意区分，包括看以下文章也要区分前提条件，千万不要张冠李戴,因为三种准则(制度)的会计处理是不一样的，甚至连会计科目都有差异.三、适用《小企业会计准则》的账务调整为什么现在讲适用小企业会计准则的账务调整？因为它最简单！财政部《关于印发<小企业会计准则〉的通知》（财会［2011]17号）附件《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“所得税递延资产”、“所得税递延负债”等科目。
《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。
因此适用《小企业会计准则》的，企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：(一)账面上计提金额为大于实际缴纳金额也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0.之所以出现这种情况,可能是企业没有考虑到税收优惠政策等,比如固定资产一次性扣除等。
借:应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用（二）账面上计提金额小于实际缴纳金额也就是说，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。
财税〔2017〕84号解读：财政部税政司 税务总局所得税司负责同志就完善企业境外所得税收抵免政策答记者问
财税〔2017〕84号解读：财政部税政司税务总局所得税司负责同志就完善企业境外所得税收抵免政策答记者问财政部税政司税务总局所得税司负责同志就完善企业境外所得税收抵免政策答记者问2017年12月29日财政部近日，财政部、税务总局联合印发《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号，以下简称《通知》），财政部税政司、税务总局所得税司负责同志就《通知》有关问题答记者问。
1.问：《通知》出台的背景是什么？答：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，按照《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》（国发〔2017〕39号）“对我国居民企业（包括跨国公司地区总部）分回国内符合条件的境外所得，研究出台相关税收支持政策”的要求，财政部、税务总局联合制发《通知》，明确在现行分国（地区）别不分项抵免方法（以下简称分国抵免法）的基础上，增加不分国（地区）别不分项的综合抵免方法（以下简称综合抵免法），并适当扩大抵免层级，进一步促进利用外资与对外投资相结合。
2.问：现行境外所得税收抵免政策存在哪些问题？答：根据2008年起施行的企业所得税法及其实施条例和《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号），现行政策允许企业境外所得缴纳的所得税在一定限额内抵减其应纳税额，具体采取分国抵免法，并对我国企业在境外缴纳的所得税的抵免层级规定不能超过三层。
现行境外所得税收抵免政策对于鼓励我国企业“走出去”起到了积极作用。
但随着国家“一带一路”战略的实施以及我国企业境外投资日益增加，现行分国抵免法已经难以完全适应新的发展形势需要：一是对于同时在多个国家（地区）投资的企业可能存在抵免不足问题。
分国抵免法下，不同国家（地区）的抵免限额不能相互调剂使用，纳税人在低税国的抵免余额无法调剂给高税国使用，其高税国超过抵免限额的部分无法得到抵免，而来自低税国的所得还需要在中国补缴税款，因此部分企业存在抵免不够充分的问题，影响企业现金流。
国家税务总局公告2017年第41号——国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告
国家税务总局公告2017年第41号——国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.11.21•【文号】国家税务总局公告2017年第41号•【施行日期】2017.11.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局公告2017年第41号国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）和《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）的有关规定，现就企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题公告如下：一、企业以总分包或联合体方式在境外实施工程项目（包括但不限于工程建设、基础设施建设等项目，下同），其来源于境外所得已在境外缴纳的企业所得税税额，可按本公告规定以总承包企业或联合体主导方企业开具的《境外承包工程项目完税凭证分割单（总分包方式）》（附件1，以下简称《分割单（总分包方式）》）或《境外承包工程项目完税凭证分割单（联合体方式）》（附件2，以下简称《分割单（联合体方式）》）作为境外所得完税证明或纳税凭证进行税收抵免。
二、企业以总分包方式在境外承包工程，除总承包企业自行施工的部分外，发生分包（再分包，下同）的，其分包部分来源于境外所得已由总承包企业在境外缴纳的企业所得税税额，总承包企业可按实际取得的收入、工作量等因素确定的合理比例进行分配，开具《分割单（总分包方式）》，并将《分割单（总分包方式）》复印件提供给分包企业，分包企业据此申报抵免。
总承包企业按分配后的余额申报抵免。
同一项目分配方法应当一致，且在项目存续期内不得改变。
三、企业以联合体方式中标境外工程，该联合体在境外缴纳的企业所得税税额可由主导方企业按实际取得的收入、工作量等因素确定的合理比例进行分配，开具《分割单（联合体方式）》，并将《分割单（联合体方式）》复印件提供给联合体各方企业，联合体各方企业据此申报抵免。
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新增二十四 行党组织工 作经费
增加第24行“二十四、党组织工作经费”填报项目，明确非公有制企业 党组织工作经费，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在 企业所得税前扣除。
增加第29行“（十六）党 组织工作经费”填报项目。
（一）增加第29行“（十六）党组织工作经费”填报项目。 第29行“党组织工作经费的税收金额”应等于 【《职工薪酬支出及纳税调整 明细表》（A105050）第1行第1列“工资薪金支出的账载金额”与第1行第2 列“工资薪金支出的实际发生额”的孰小值】×1%与第29行第1列“党组织工 作经费的账载金额”的孰小值。 由于填报内容发生变化，增加了技术入股等递延事项，将原第36行 “（一）企业重组”项目名称调整为“（一）企业重组及递延纳税事项”。 根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 （财税〔2008〕159号）增加第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得 的应纳税所得额”填报项目。
表单列次进行了调整， 便于纳税人按照投资形 式和投资对象填报
支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”
根据•财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促 进重点群体创业就业有关税收政策的通知‣（财税„2017‟49号） 商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社 区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在 人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持•就 业创业证‣或•就业失业登记证‣（注明“企业吸纳税收政策”）人 员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年 内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育 费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 4000元，最高可上浮30%。本行填报企业纳税年度终了时实际减免 的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的 减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减的企业所得税，当年扣减 不完的，不再结转以后年度扣减
新报表带来的填写优势
集成表单填报内容、优化逻辑校验关系 加大风险预警提示，全面增强政策执行确定性 在保证税收安全和征管有序的前提下，最大限 度为纳税人减轻填报负担、减少涉税风险
修订后的•年度纳税申报表（A类，2017年版）‣ 由37张表单组成，其中必填表2张，选填表35张，较 •年度纳税申报表（A类，2014年版）‣减少4张表 单（A105081固定资产加速折旧、扣除明细表； A105091资产损失（专项申报）税前扣除及调整明 细表；A107012综合利用资源生产产品取得收入优 惠明细表；A107014研发费用加计扣除优惠明细表） 体系结构更加紧密，栏次设置更加合理，逻辑关系 更加清晰。
2017年度企业所得税 汇算清缴
2017年企业所得税汇算清缴讲稿
主要内容：
•年度纳税申报表（A类，2017年版）‣详解 2 企业所得税相关政策（包含2017年新政策） 3 年度纳税申报表填写 4 案例展示
1
•年度纳税申报表（A类，2017年版）‣详解
一公告、一解读
国家税务总局关于发布•中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）‣ 的公告 国家税务总局公告2017年第54号 注意：公告左下方的附件是年报表及填报说明。 建议读懂。 国家税务总局所得税司•企业所得税年度纳税 申报表（A类，2017年版）‣修订解读 涵盖着修订背景、修订原则、修订内容。 建议了解。
为确保研发费用加计扣除政 策贯彻落实到位，按照集成 优化，便于填报的原则，重 新设计了本表。同时，将表 单编号由原“A107014”调 整为“A107012”
减免项目大类不变，放开明细项目的填报 数量限制，依减免项目会计核算结果逐一 填报，解决以往同类型优惠有多个项目时 无法一一填报的问题。明确了填报要求， 当纳税调整后所得小于0时，不填报本表； 当项目发生亏损时，第9列“项目所得 额——免税项目”或者第10列“项目所得 额——减半项目” 按“0”填报。
金额为•纳税调整项目 明细表‣（A105000） 第9行“其中：专项用 途财政性资金”的第3 列“调增金额”。
为（A105000）第25行“其中：专项用途 财政性资金用于支出所形成的费用”的第3 列“调增金额”
增加第2列“实际发生额” 填报列次。并调整相关列 次的计算规则和逻辑关系
根据•企业所得税法‣公益 性捐赠支出修订条款，新增 列次。
调整为实际发生 的税金及附加、 土地增值税
根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会 〔2016〕22号）将“营业税金及附加”会计科目名称调整为“税金及 附加”的规定
《纳税调整项目明细表》（A105000）第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形纳税人识别号”修改为“纳 税人统一社会信用代码（纳税人识 别号）”
两张必填表 反映会计核 算6张表
13张纳税调整表
9张税收 优惠表
4张境外税收表
101汇 总纳税 企业
并填报表 A105100
根据财会2016年 22号文，变为税 金及附加
印花税、房产税、 车船税、土地使 用税等
变材料销售 成本为销售 材料成本
新增行次，内容在申报表 上更清晰
变动大
新增3列，表 行计算关系 调整
删除附表填写
表单名称变动
增加“技术入股”“股权划转、 资产划转”填报行次
行次调整，细化填报 内容，增加险种项目。
新增项目
新增或调整了12 项填报项目
在“基本信息”中，设置“一般 企业”和“科技型中小企业”两 种类型，由纳税人根据情况选择 填报，此选择结果与填报第49行 “八、加计扣除比例”密切相关
从填报内容看，全套申报表由反映纳税人整体 情况（2张）以及反映会计核算（6张）、纳税 调整（13张）、弥补亏损（1张）、税收优惠 （9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张） 等明细情况的“1+6”表单体系组成。 从表单结构看，全套申报表分为基础信息表（1 张）、主表（1张）、一级明细表（6张）、二 级明细表（25张）和三级明细表（4张），表单 数据逐级汇总，环环相扣。