财务报表指标体系一览表

财务报表指标体系一览表
项目计算公式备注参考英文
一、短期偿债能力SHORT-TERM SOLVENCY
1.流动比率流动资产/流动负债current ratio
2.速动比率（流动资产-存货）/流动负债酸性测试比率quick ratio/ acid-test ratio
3.现金比率
(货币资金＋交易性金融资产)/流动负债新报表用
cash ratio （货币资金+短期投资净额）/流动负债原报表用
4.超动比率（货币资金＋交易性金融资产＋应收账款+应收票据）÷流动负债保守速动比率，新报表用
conservative quick ratio （货币资金＋短期投资＋应收账款+应收票据）÷流动负债保守速动比率，原报表用
5.货币资金比率货币资金/流动负债cash to current liabilities ratio
6.现金即付比率现金类资产/（流动负债-预收账款）cash and cash equivalents ratio
二、资本结构CAPITAL STRUCTURE
1.资产负债率（%）负债/总资产负债比率debt ratio
2.权益比率（%）净资产（所有者权益）/总资产资产权益率、自有资本与总资产比率equity ratio
3.权益乘数总资产/净资产equity multiplier
4.产权比率（%）负债/净资产负债对权益比率、净资产负债率、债
务股权比率、负债对自有资本比率
debt to equity ratio
5.财务杠杆指数净资产报酬率/总资产报酬率index of financial leverage
6.固定资产与非流动负债比率固定资产/非流动负债fixed assets to permanent liabilities ratio
7.固定资产与长期资金比率固定资产/（非流动负债+股东权益）fixed assets to permanent capital ratio
8.固定资产与权益比率固定资产/所有者权益（净资产）fixed assets to equity ratio
三、长期偿债能力LONG-TERM SOLVENCY
1.利息保障倍数EBIT/利息费用已获利息倍数times interest earned
1
2.固定支出保障倍数（利润总额+固定支出）/固定支出
固定财务费用保付率times fixed charge earned
()
所得税率
优先股股利
租赁费用中的利息费用
利息费用
租赁费中的利息费用
息税前利润
-
+
+
+
1
3.负债/EBITDA比率负债/EBITDA debt to EBITDA ratio
4.全部资本化比率付息总债务/（付息总债务+净资产）total capitalization ratio
5.长期负债与营运资本比率非流动负债/营运资本long-term debt to working capital ratio
6.有形净值债务率（%）负债/（所有者权益-无形资产-商誉）有形净值负债率debt to tangible net assets ratio
四、营运能力BUSINESS OPERATION （一）资产运用效率Asset Utilization
1.存货周转率（次）销售成本/平均存货inventory turnover
2.应收账款周转率（次）销售收入/平均应收账款receivables turnover
3.流动资产周转率（次）销售收入/平均流动资产current assets turnover
4.总资产周转率（次）销售收入/平均资产总额total assets turnover
5.固定资产周转率（次）销售收入/平均固定资产fixed assets turnover
6.营运资本周转率（次）销售收入/平均营运资本working capital turnover
7.现金周转率（次）销售收入/平均现金余额cash turnover
8.原材料周转率（次）耗用原材料成本/原材料存货平均余额raw materials turnover
9.在产品周转率（次）制造成本/在产品存货平均余额goods in process turnover
10.产成品周转率（次）销售成本/产成品存货平均余额manufactured goods turnover （二）资金运用效率Capital Utilization
1.所有者权益周转率（次）销售收入/平均所有者权益总额equity turnover
/net assets turnover
2.总负债周转率（次）销售收入/平均负债总额total liabilities turnover
3.应付账款周转率（次）公式1：销售成本/应付账款平均余额payables turnover
2
公式2：（销售成本+存货变动额）/ 平均应付账款余额
五、获利能力PROFITABILITY （一）销售获利能力Sales Profitability
1.销售净利率（%）净利润/销售收入净利润率、销售净收益率、纯益率net profit margin/ net profit ratio/ net income ratio
2.销售毛利率（%）毛利（销售收入-销售成本）/销售收入营业毛利获利率、经营毛利率、毛利
率
gross profit ratio
3.主营业务利润率（%）主营业务利润/销售收入main operating income ratio
4.营业利润率（%）营业利润/销售收入operating income ratio
5.销售利润率（%）利润总额/销售收入税前净利率pretax profit ratio
6.销售成本率（%）销售成本/销售收入营业成本率cost of goods sold ratio
7.销售费用率（%）三项费用之和/销售收入营业费用率operating expense ratio （二）成本费用获利能力Cost & Expense Profitability
1.成本费用利润率（%）利润总额/成本费用总额（三项费用+销售成本）成本费用净利率profit to cost & expense ratio
2.营业成本毛利率（%）毛利/营业成本gross profit to cost ratio
3营业成本利润率（%）营业利润/营业成本profit to cost ratio
4.税前成本利润率（%）利润总额/ 税前成本（营业成本+营业税金+销售费用+管理费用+财务
费用+营业外支出）
profit to pretax cost ratio
5.税后成本利润率（%）净利润/ 税后成本（营业成本+营业税金+销售费用+管理费用+财务费
用+营业外支出+所得税）
profit to cost after tax ratio
六、投资报酬能力RETURN ON INVESTMENT
1.总资产报酬率（%）公式1：利润总额/平均总资产
总资产利润率、总资产收益率
return on total assets(ROA) 公式2：EBIT/平均总资产
公式3：(净利润+利息费用(1-所得税税率))/平均总资产
2.净资产报酬率（%）净利润/平均净资产股本报酬率、净资产收益率、净值报return on equity(ROE)
3
4
酬率
3.普通股东权益报酬率（%） 平均优先股股东权益平均净资产总额优先股股利净利润--
自有资金净利率、股本收益率、资本收益率
return on common shareholders`equity 4.资产净利率（%） 净利润/平均总资产
DUBON 模型用 net profit to total assets ratio 5.长期资本报酬率（%） 公式1：（利润总额+长期资本利息）/平均长期资本 长期资本收益率
return on long-term debt plus equity
公式2：(净利润+长期负债利息费用(1-税率))/平均长期资本 长期资本=非流动负债+净资产 6.资本金报酬率（%）
净利润/平均实收资本总额
实收资本报酬率
return on share capital
7.投资收益率（%） 投资性收益/平均对外投资总额 新报表用：投资性收益=公允价值变动损益+投资收益；对外投资=金融资产
投资+长期股权投资+投资性房地产 Investment earnings ratio
原报表用：投资性收益=投资收益；对外投资=短期投资+长期投资
七、发展能力
GROWTH （一）资本（净资产）增长分析
Net Assets Growth 1.资本积累率（%） 本年净资产增长额/年初净资产 净资产增长率 net assets growth ratio 2.资本保值增值率（%）
年末净资产总额/年初净资产总额
capital maintain and increase ratio
3.三年资本平均增长率（%） %10013⨯⎪⎪⎭
⎫ ⎝⎛-三年前年末净资产总额年末净资产总额 three-year average capital growth ratio （二）销售和盈利增长分析
Sales & Profit Growth 1.销售增长率（%）
本年销售收入增长额/上年销售收入
主营业务收入增长率 sales growth ratio
2.三年销售收入平均增长率（%） %10013⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-三年前销售收入总额当年销售收入总额 three-year average sales growth ratio
3.利润增长率（%）
本年利润总额增长额/上年利润总额
profit growth ratio
5
4.三年利润平均增长率（%） %10013⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-三年前利润总额当年利润总额 three-year average profit growth ratio （三）资产增长分析
Assets Growth 1.总资产增长率 本年总资产增长额/年初总资产 total assets growth ratio 2.三年总资产平均增长率 %10013⨯⎪⎪⎭
⎫ ⎝⎛-三年前年末总资产当年末总资产 three-year average total assets growth ratio
3.固定资产成新率 平均固定资产净值/平均固定资产原值 fixed assets maintainance ratio （四）现金流量增长分析
Cash Flow Growth 1.现金增长率 本年经营活动现金流入量增长额/上年经营活动现金流入量 cash growth ratio
2.三年现金平均增长率 %10013⨯⎪⎪⎭
⎫ ⎝⎛-入量三年前经营活动现金流量当年经营活动现金流入 three-year average cash growth ratio
（五）资产使用效率增长分析
Assets Efficiency
1.存货增长天数加速率（%） %1001⨯⎪⎪⎭
⎫ ⎝⎛-上年存货周转天数当年存货周转天数
inventory processing period accelerating ratio
2.应收账款增长天数加速率（%） %1001⨯⎪⎪⎭
⎫ ⎝⎛-上年应收帐款周转天数当年应收帐款周转天数 receivables processing period accelerating ratio （六）股利增长分析
Dividend Growth 1.股利增长率 当年每股股利增长额/上年每股股利
dividend growth ratio 2.三年股利平均增长率 %10013⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-三年前每股股利当年每股股利 three-year average dividend growth ratio
（七）员工人均利润增长分析
Per capita Profit Growth 1.员工人均利润增长率
当年员工人均利润增长额/上年员工人均利润额 per capita profit growth ratio 八、现金流量分析指标
CASH FLOW （一）现金偿债能力
Cash Solvency 1.现金债务总额比率（%）
经营活动现金净流量/负债总额
现金流量比率、现金偿债比率、总负
cash flow ratio
6
债保障率、债务保障率、全部债务现金流量比、现金流量对负债总额比
2.现金流动负债比率（%） 经营活动现金净流量/流动负债 流动负债保障率 cash flow to current debt ratio
3.现金到期债务比率（%） 经营活动现金净流量/本期到期债务
到期债务偿付率 cash flow to due debt ratio 4.现金利息保障倍数 （经营活动现金净流量+收到利息）/支付的利息
time cash-interest earned 5.现金即付比率（%） 个月以上的短期借款预提费用预收款项流动负债期末现金和现金等价物6---
cash and cash equivalent ratio 6.总负债偿还期（天） 365×负债总额/经营活动现金净流量 debt payment period 7.流动负债偿还期（天） 365×流动负债/经营活动现金净流量 current debt payment period （二）盈利获现能力
Cash Earnings From Sales 1.销售现金比率（%） 经营活动现金净流量/销售收入 每元销售现金流收入、营业收入现金率、销售现金流量率
cash flow to net sales ratio 2.现金净利润率（%） 经营活动现金净流量/净利润 净利润现金保证比、盈余现金保障倍数
cash flow to net profit ratio 3.现金营业利润率（%） 经营活动现金净流量/营业利润 收益质量比率 cash flow to operating profit ratio
4.现金利润总额率（%） 经营活动现金净流量/利润总额 盈利现金比率 cash flow to pretax profit ratio
5.销售质量比率（%） 来自销售的现金收入/销售收入 销售收入获现率 sales quality ratio
6.投资收益收现比率（%） 来自投资收益的现金流入量/投资收益 cash earnings from investment profit ratio
（三）投资获现能力
Cash Earnings From Investment 1.总资产净现率（%） 经营活动现金净流量/平均总资产 总资产现金回收率、现金资产报酬率、总资产经营现金率
cash flow to total assets ratio 2.净资产净现率（%） 经营活动现金净流量/平均净资产 资本金现金流量比率、现金所有者（股东）权益报酬率 cash flow to net assets ratio （四）现金获现能力
Cash Earnings From Operating
7
Activities
1.经营支出收现率（%） 经营活动现金净流量/经营活动现金支出
cash flow to cash expenditure ratio
2.现金净收益比率（%） 经营活动现金净流量/经营活动净收益 现金营运指数 index of cash operation （五）现金获利能力
Profit From Operating Activities
1.经营现金流量净利率（%） 净利润/经营活动现金净流量 net profit to cash flow ratio
2.经营现金流出净利率（%） 净利润/经营活动现金流出总额 net profit to cash expenditure ratio
3.现金流量净利率（%） 净利润/现金及现金等价物净增加额 net profit to net increase in cash and cash equivalents ratio （六）财务弹性分析
Financial Elasticity
1.现金满足内部需要率（%） 和
存货增加和现金股利之近五年资本性支出流量近五年经营活动现金净、
cash flow internal adequacy ratio
2.现金再投资比率（%） 经营活动现金净流量/资本性支出
资本支出比率、现金流量适合比率 cash reinvestment ratio 3.现金流量充足率（%） 经营活动现金净流量/(长期负债+资本支出+股利支付额) cash flow adequacy ratio 4.固定资产再投资率（%） 购置固定资产支出总额/经营活动现金净流量
fixed assets reinvestment ratio 5.投资活动融资比率（%）
筹资活动现金净流量经营活动现金净流量投资活动现金净流量
有条件使用
NCF from investing activities to NCF
from
operating
and
financing activities ratio 6.现金流量满足投资比率（%） 投资活动现金净流量
经营活动现金净流量 有条件使用 NCF from operating activities
to NCF from investing activities ratio
九、上市公司特定指标
LISTED COMPANY INDEX （一）每股指标分析
Index Per Share 1.每股收益（元）
（净利润-优先股利）/发行在外的加权平均普通股数
每股盈余（EPS ）
earnings per share
8
2.基本每股收益（元）
数
真正稀释的约当普通股通股数发行在外的加权平均普优先股股利净利润+-
basic earnings per share
3.充分稀释每股收益（元）
均股数
普通股等同权益加权平通股数发行在外的加权平均普不可转换优先股股利净利润+-
fully diluted earnings per share 4.每股净资产（元） 年末净资产（权益）/发行在外普通股股数 每股权益、每股账面净值 equity per share 5.每股股利（元）
普通股股利总额/发行在外普通股数
dividend per share
6.每股经营活动现金流量（元） （经营活动现金净流量-优先股股利）/发行在外普通股数 operating cash flow per share
7.每股未分配利润（元） 未分配利润/发行在外普通股数 retained earnings per share （二）市价指标分析
Market Value Index 1.市盈率 普通股每股市价/普通股每股收益 价格收益比率、本益比 price earnings ratio ,P/E 2.盈余报酬率 普通股每股收益/普通股每股市价 市盈率的倒数 earning yield ratio 3.本利比 普通股每股市价/普通股每股股利
price dividend ratio 4.股利报酬率 普通股每股股利/普通股每股市价 股利市价比率、股利产出率、股票获利率、本利比的倒数 dividend yield ratio 5.市净率
普通股每股市价/普通股每股净资产 股价净值比率 price book-value ratio,PB （三）股利分配指标分析
Dividend Distribution Index 1.股利支付率 普通股每股股利/普通股每股收益 股利分配率、股利发放率、股利给付率、股利率、派息率 dividend payout ratio 2.股利保障倍数 可支付普通股股利的利润/普通股股利
每股收益/每股股利 times dividend earned 3.现金股利保障倍数 公式1：经营活动现金净流量/支付的普通股股利
现金股利支付率
times cash-dividend earned
公式2：（经营活动现金净流量-所得税-支付的利息+受到的利息+收到的股利）/支付的普通股股利 4.留存盈余比率
（净利润-全部股利）/净利润 留存收益率、留存盈利率 retained reserves ratio 十、社会责任财务指标
SOCIAL RESPONSIBILITY （一）综合社会责任分析
General Social Responsibility
1.社会贡献率企业社会贡献总额/平均资产总额企业社会贡献总额包括：工资（含奖
金、津贴等工资性收入），劳保退休统
筹及其他社会福利支出，利息支出净
额，应交或已交的各项税款、附加及
福利等。

social contribution ratio
2.社会积累率上交国家财政总额/企业社会贡献总额social accumulation ratio
3.纳税贡献率企业支付的各种税费/平均净资产tax payment contribution ratio
4.就业贡献率用于职工的各项现金支出/平均净资产employment contribution ratio
5.全员劳动生产率工业增加值/全部职工平均人数labour productivity
6.技术投入比率（企业技术转让费支出+研发费支出）/企业年收入总额technique input ratio
（二）法律社会责任分析Legal Social Responsibility
1.工资支付率已付工资总额/应付工资总额wage payment ratio
2.法定福利支付率已提法定福利/法定福利总额legal welfare payment ratio
3.社保提取率已提取社会保障基金/应提取社会保障基金social security fund drawing ratio
4.社保支付率已付社保基金/应付社保基金social security fund payment ratio
5.税款上交率已交纳税款/应交纳税款tax payment ratio
（三）伦理社会责任分析Ethical Social Responsibility 1.捐赠收入比率慈善与公益捐款/企业收入总额donation to sales ratio
2.员工人均年教育经费全年职工教育经费总额/职工人数Per capita educational expenditure
3.员工工资增长率当年员工工资增长额/上年员工工资总额wage growth ratio
（四）生态社会责任分析Ecological Social Responsibility
1.单位收入材料消耗量主要材料消耗量/企业收入总额material consumption to income ratio
9
2.单位收入耗能量企业能源消耗量/企业收入总额Energy consumption to income ratio
3.单位收入耗水量企业水资源消耗量/企业收入总额water consumption to income ratio
4.单位收入不可再生资源消耗量企业不可再生资源消耗量/企业收入总额Non-regenerative resource consumption to income ratio
5.环保投资率环保设备净值/固定资产净值environmental protection investment ratio
十一、杠杆系数分析DEGREE OF LEVERAGE
1.经营杠杆系数
Q
Q
EBIT
EBIT
S
S
EBIT
EBIT
DOL
/
/
/
/
∆
∆
=
∆
∆
=
EBIT—变动前的息税前利润；
△EBIT—息税前利润的变动额；S—变
动前的销售额；△S—销售额的变动
额；Q—变动前的销售量；△Q —销售
量的变动额；M—变动前的边际贡献；
VC—变动前的变动成本总额；FC—变
动前的固定成本总额；EPS—普通股每
股收益；△EPS—普通股每股利润变动
额；I—利息；T—所得税税率；N—
流通在外的普通股股数；PD—优先股
股利。

Degree of Operating Leverage,
DOL
FC
VC
S
VC
S
EBIT
M
DOL
-
-
-
=
=
2.财务杠杆系数
EBIT
EBIT
EPS
EPS
DFL
/
/
∆
∆
=
Degree of Financial Leverage,
DFL
I
EBIT
EBIT
DFL
-
=（无优先股）
()T
PD
I
EBIT
EBIT
DFL
-
-
-
=
1/
（有优先股）
3.复合杠杆系数
DFL
DOL
S
S
EPS
EPS
DTL⨯
=
∆
∆
=
/
/
Degree of Total Leverage,
DTL
)
1/(T
PD
I
EBIT
M
DTL
-
-
-
=
十二、其他相关财务指标OTHERS
营运资本流动资产-流动负债营运资金working capital
现金类资产货币资金+交易性金融资产（或短期投资）cash and cash equivalents assets
10
百度文库
11
息税前利润 净利润+所得税+利息费用 息税前收益，EBIT earnings before interest and tax 息税摊折前利润 净利润+所得税+折旧+摊销+利息 息税摊折前收益，EBITDA earnings before interest, tax, depreciation and amortization 周转天数 360/周转率
processing period 营业周期 存货周转天数+应收账款周转天数
operating cycle 现金营业周期 存货周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数 净营业周期 net operating cycle 经营活动净收益
净利润-非经营活动收益+非付现费用
net profit from operating activities
非经营活动收益 投资收益+公允价值变动收益+非流动资产处置净收益–固定资产报
废损失–财务费用
新报表用 profit form non-operating activities 投资收益+处置长期资产收益–固定资产报废损失–财务费用
原报表用 非付现费用 固定资产折旧+无形资产、长期资产摊销+计提的减值准备
non-cash expenses
可持续增长率
公式1：留存盈余比率
净资产报酬率留存盈余比率净资产报酬率⨯-⨯1
净资产报酬率=净利润/年末净资产 sustainable growth rate, SGR
公式2： 净资产报酬率×留存盈余比率
净资产报酬率=净利润/年初净资产 经济增加值 息前税后净经营利润－加权平均资本成本率×资本总额 经济利润 Economic Value Added ，EV A （投入资本报酬率－加权平均资本成本率）×资本总额 市场增加值
资本（债务和股权资本）总市值－占用总资本账面值
Market Value Added ，MV A。