年终奖计缴个税的3种方法及6个避税区

年终奖计缴个税的三种方法及6个避税区
个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资所得计算缴纳个税，具体有三种计税方法：
1 :取得年终奖金当月个人的工资高于（或等于）费用扣除额（3500元）的，将年终奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金全额X税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。

例：小王的年终奖金为24000元，当月工资为5000元。

以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000 X10%-105=2295（元），当月工资、薪金所得应纳税额=（5000-3500）X10%-105=45（元），小王当月共计应纳个税=2295+45=2340（元）。

2 :取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额（3500元）的，将
工资与年终奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月, 找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额X税率-速算扣除数，
得出需要缴纳的税款额。

例：小王的年终奖金为10000元，当月工资为3000元，则
（10000+3000）-3500=9500 ，以9500 除以12，其商数791.66 对应的适用税率为3%，年终奖金应纳税额为：9500 X3%=285（元）。

当月工资所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个税。

小王当月共计应纳个税285元。

3 :年终奖金与双薪同一个月内发放时，将所发的双薪与年终奖金合并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额X税率-速算扣除数。

例：小王的年终奖金和双薪在同一个月内发放，年终奖金为10000元,
年终发放双薪为3000元，当月工资为3000元，则
(10000+3000+3000 )-3500=12500 ，除以12，商数1041.66 对
应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：12500 X3%=375 (元)。

当月工资所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个税。

小王当月共计应纳个税375元。

需要注意的是，在一个纳税年度内，对于每一个纳税人，年终奖金的计税方法只允许采用一次，纳税人在一个年度内的不同月份分次取得年终奖金性质的收入，也只允许选择其中一次采用年终奖金的计税方法计缴税款。

年终奖遭遇个税临界点宁少千元不超1元
年终奖要扣多少税？怎么发能到手多一些？这些问题成了期盼年终奖的工薪阶层最关心的话题。

值得注意的是，新的个人所得税法施行后，年终奖遭遇了个税“临界点”问题，易出现“多发少得”的情况。

更有可能，企业多发1元，员工就要多交千元个税。

那么，至底个税的临界点在哪里呢？年终奖的避税区有多大呢？
以员工当月工资收入超过3500元免征额的情况为例，若年终奖
18000元，折算成每月1500元，适用税率3%，那么应该交个税
18000 X3%=540 元，实际得到年终奖=18000-540=仃460 元。

年终奖若是多发1元会怎样呢？年终奖18001元，折算到每月就会超过了1500，应该按照10%的税率算，那么应交18001 X10%-
105=1695.1 元，实际得到年终奖=18001-1695.仁16305.9 元。

少
了17946-16305.9=1640.1 元。

很明显，多发了1元年终奖，到手反而少了1640.1元!
我们关心的是年终奖的避税区域有多大呢？
年终奖六个“避税区”
依据上表，我们不妨举个极限例子，假如年终奖是19283.33，税率肯定是按10%，实际交税是19283.33 X10%-105=1823.33 元，那么实际到手的年终奖=19283.33-1823.33=17460 元，和年终奖18000实际到手的完全一样。

由此可见，在年终奖18000至到19283.33元之间，实际到手的反而还不到17460元，这样的区域我们叫它避税区。

这样的避税区域一共有六个，如上表所示。

我们用下图更直观的来表示:
红线表示18000元以上的年终奖部分，蓝线表示税收。

在红蓝线形成 的三角区域，就是税收比18000元以上的年终奖还要高的部分。

这个 三角区域其实就是我们要避税的部分。

两线相交就是在年终奖
19283.33 元时。

了解了以上情况，我们完全可以巧妙避过上述六个“避税区”，只要 让年终奖发得更科学一些，也就不会出现因为多发 1元而多交千元税
收的情况了。

年终奖是工薪阶层每年最大的期待，由于数额颇多又是一次性发放，
相对应的税级、税率也就水涨船高。

企业在为员工发放的时候，不妨 留意一下年终奖的6个避税区，尽量避开区间“临界点”，合理确定 发放数额的范围，减轻员工个税负担。

——稳收
■wBQOQ 以上。