《行政单位会计制度》实例讲解

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新《行政单位会计制度》实例讲解

新《行政单位会计制度》实例讲解

新《行政单位会计制度》实例讲解–[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》,列示本月财政授权支付额度为200000元。

其中:行政运行80000元、住房公积金20000元、执法办案50000元、其余50000为一般行政管理事务。

–借:零余额账户用款额度–贷:财政拨款收入——财政授权支付(基本支出拨款)• [例2]开出“财政授权支付凭证”,提取库存现金5000元备用。

–借:库存现金–贷:零余额账户用款额度–[例3]开出“财政授权支付凭证”,支付水费2800元。

–借:经费支出----基本支出(公用支出)(水电费)–贷:零余额账户用款额度– [例4]外单位租借本单位礼堂,收到租金收入3000元。

–借:银行存款–贷:应缴税费–应缴财政款– [例5]收到废旧物品变价收入600元(库存现金),送存银行。

–借:库存现金–贷:其他收入–借:银行存款–贷:库存现金– [例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。

–借:银行存款–贷:其他应付款–[例7]开出“财政授权支付凭证”,提取库存现金5000元备用。

–借:库存现金–贷:零余额账户用款额度– [例8]王涛出差,经批准借差旅费3000元。

–借:其他应收款——王涛–贷:库存现金––[例9]李明报销邮寄费60元,付给库存现金。

–借:经费支出——基本支出(公用经费)(邮电费)–贷:库存现金– [例12]单位拟采购计算机10台,已办好政府采购的相关手续,按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。

–借:预付账款–贷:资产基金-预付款项–借:经费支出——基本支出(公用支出)(专用设备购置费)–贷:银行存款– [例13]5天后,先后收到供货单位的货物及发票等,货款为46000元,货物经验收合格,安装后交付使用。

–借:资产基金-预付款项–贷:预付账款–借:固定资产–贷:资产基金——固定资产– [例14]李想出差回来,报销差旅费2800元,原借2000元,补付差额。

新《行政单位会计制度》实例

新《行政单位会计制度》实例

制度背景与意义
适应政府会计改革
加强行政单位财务管理
新《行政单位会计制度》是为了适应 政府会计改革而制定,以满足行政单 位财务管理和会计核算的需要。
Hale Waihona Puke 新制度有利于加强行政单位的财务管 理,提高资金使用效益,保障行政单 位职能的履行。
规范行政单位会计行为
通过制定统一的会计制度,规范行政 单位的会计行为,提高会计信息质量 和透明度。
强化内部控制和风险管理
新制度要求行政单位建立健全内部控制机制,加 强风险管理,提高财务管理水平。
制度实施要求
组织学习和培训
01
行政单位应组织学习和培训,确保会计人员全面掌握新制度的
各项规定和操作要求。
清理旧账和建新账
02
行政单位应按照新制度的要求,清理旧账和建立新账,确保核
算工作的顺利过渡。
加强内部控制和监督
信息失真。
资产管理不到位
行政单位在固定资产管理方面 ,存在账实不符、资产流失等 问题,影响资产的安全完整。
内部控制不健全
部分行政单位缺乏有效的内部 控制机制,导致财务管理混乱 、风险防范意识薄弱。
财务报告披露不透明
行政单位的财务报告披露不完 整、不透明,无法真实反映单
位的财务状况和经营成果。
问题产生的原因分析
存货管理
某行政单位采用ABC分类法对存货进 行管理,根据存货的重要性和价值进 行分类,提高了存货管理的效率和准 确性。
负债核算实例
应付账款管理
某行政单位对长期挂账的应付账 款进行了清理,与供应商协商后 进行了妥善处理,确保了负债的 准确性和及时性。
预收账款核算
某行政单位对预收账款进行了规 范核算,明确了预收账款与其他 收入的界限,避免了财务信息的 混淆。

行政单位会计制度内容详解(ppt 283页)

行政单位会计制度内容详解(ppt 283页)
的双重需求,不仅要反映行政单位预算执行 情况,也要反映行政单位财务状况。
2.会计核算方法进一步改进 原制度仅对固定资产采用“双分录”核算方法,
新制度进一步扩大了“双分录”核算方法应用范围, 除固定资产外,增加了在建工程、无形资产、政府 储备物资、公共基础设施、存货、预付账款、应付 账款、长期应付款等9个科目的“双分录”核算。
26 3001
★财政拨款结转
27 3002
★财政拨款结余
28 3101
★其他资金结转结余
原行政单位会计制度会计科目 及补充规定会计科目
编号 科目名称
303
结余
29 3501
★资产基金
350101
预付款项
350111
存货
303
结余
303
结余
301
固定基金
新旧行政单位会计制度会计科目对照表
新行政单位会计制度会计科目
序号 编号
科目名称
一、资产类(17个)
8 1301
★存货
9 1501 10 1502 11 1511 12 1601
固定资产 ★累计折旧 在建工程 无形资产
原行政单位会计制度会计科目 及补充规定会计科目
编号 科目名称
105
库存材料
106
固定资产
106
固定资产
106
固定资产
新旧行政单位会计制度会计科目对照表
新《制度》增加了对行政单位直接负责管理 的为社会提供公共服务的资产会计核算的相 关规定,通过增设“政府储备物资”、“公 共基础设施”等科目,单独核算反映为社会 提供公共服务资产情况,与行政单位自用资 产相区分,弥补相关信息缺失,有利于政府 摸清家底,加强此类资产的管理。

濮阳市《行政单位会计制度》讲解

濮阳市《行政单位会计制度》讲解
并按照实际支付金额进行计量。采用权责发生制确 认的支出,应当在其发生时予以确认,并按照实际 发生额进行计量。
第八章 会计科目(3条)
资产类(17个) 负债类(8个) 净资产类(5个) 收入类(2个) 支出类(2个)
共34个一级会计科目,比原行政单位 一级会计科目增加了12个。
第八章 会计科目(3条)
100000元,该单位先支付50%的预付款。该公 司收到预付款后,过3个月将设备运抵该单位并负 责调试成功,该单位于验收合格当日支付剩余 50%价款。 支付预付款时
借:预付账款 100000 贷:资产基金——预付款项 100000
借:经费支出 100000 贷:零余额账户用款额度 100000
预付账款
第五章 净资产(2条)
主要规定净资产定义、分类。
净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。 行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款
结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净 资产等。
第六章 收 入(3条)
主要规定收入定义、分类、确认和计量原则。
行政单位的收入包括财政拨款收入和其他收入。 财政拨款收入是指从同级财政部门取得的财政预算
进行明细核算。 有关账务处理:
出租资产发生应收账款 出售物资发生应收账款 核销无法收回的应收账款
应收账款
1.出租资产等发生应收账款
例:某单位出租办公用房10间,月租金10万元,每月 收一次租金,房子已出租1个月,但仍未收到租金。
月末,尚未收到租金时 借:应收账款 100000 贷:其他应付款 100000
流动资产包括库存现金、银行存款、零余额账户 用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、 存货等。应收及预付款项是指行政单位在开展业 务活动中形成的各项债权,包括应收账款、预付 账款、其他应收款等。

行政事业单位会计制度讲解

行政事业单位会计制度讲解

行政事业单位会计制度讲解及实操一、会计核算基础会计基础或会计处理基础、会计确认基础,是指会计上确认一个会计期间的交易和事项的标砖。

鱿鱼会计核算工作要分期进行,就有可能产生同一会计期间,各项交易和事项的发生与款项的实际收取和支出不一致的情况。

例如本月应收的收入,可能在以后月份才收到,也可能在实现以前提前收到;应付的支出,可能在以后月份才支付,叶可能在发生以前提前支付。

对此,在会计上有两种不同的处理标准(会计基础),一种是收付实现制,亦称现金基础;另一种是权责发生制,亦称应计基础。

权责发生制:是指收入和支出的确认应当以收入和支出的实际发生和影响作为确认计量的标准,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的支出,不论款项是否收付,都应作为当期的收入和支出处理;凡是不属于当期的收入和支出,即使款项已在当期收付,也不作为当期的收入和支出。

*当期发生的,无论是否收付,都应当期处理*收付实现制:是指在现金已经收到或支付时确认交易和事项,并以某一期间收到和支付的现金的差异来计量财务结果的一种会计基础。

在收付实现制下,所有的现金收入,不论是何种类型,都在收到现金时加以确认;所有的现金支出,不论是何种类型,都在现金支出时加以确认。

*不管在某一期间发生的,收付现金时确认并处理*收付实现制具有以下特征:(1)收付实现制作为确认的基础,它一般用于确认收入和支出或支出;(2)按照收付实现制,所有收到的现金都应计入当期收入,所有现金支出也都作为当期支出,收入与支出配比后的净收益实际上就是现金收支的净额;(3)在纯粹的收付实现制下,会计只确认实际已发生的现金收支事项,而不反映与现金收支无关的事项,也不考虑未发生的现金收支或虚拟的现金收支。

因此,会计实体的全部资产都是现金,它没有现金形式以外的资产,也不可能有债权债务;(4)收付实现制下不考虑预计收入、预计支出、以及应计收入和应计支出的存在,会计期末根据账簿记录确定本期收入和支出,不存在对账簿及记录于期末进行调整的问题。

行政事业单位会计制度讲解

行政事业单位会计制度讲解

行政事业单位会计制度讲解行政事业单位会计制度讲解及实操一、会计核算基础会计基础或会计处理基础、会计确认基础,是指会计上确认一个会计期间的交易和事项的标砖。

鱿鱼会计核算工作要分期进行,就有可能产生同一会计期间,各项交易和事项的发生与款项的实际收取和支出不一致的情况。

例如本月应收的收入,可能在以后月份才收到,也可能在实现以前提前收到;应付的支出,可能在以后月份才支付,叶可能在发生以前提前支付。

对此,在会计上有两种不同的处理标准(会计基础),一种是收付实现制,亦称现金基础;另一种是权责发生制,亦称应计基础。

权责发生制:是指收入和支出的确认应当以收入和支出的实际发生和影响作为确认计量的标准,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的支出,不论款项是否收付,都应作为当期的收入和支出处理;凡是不属于当期的收入和支出,即使款项已在当期收付,也不作为当期的收入和支出。

*当期发生的,无论是否收付,都应当期处理*收付实现制:是指在现金已经收到或支付时确认交易和事项,并以某一期间收到和支付的现金的差异来计量财务结果的一种会计基础。

在收付实现制下,所有的现金收入,不论是何种类型,都在收到现金时加以确认;所有的现金支出,不论是何种类型,都在现金支出时加以确认。

*不管在某一期间发生的,收付现金时确认并处理*收付实现制具有以下特征:(1)收付实现制作为确认的基础,它一般用于确认收入和支出或支出;(2)按照收付实现制,所有收到的现金都应计入当期收入,所有现金支出也都作为当期支出,收入与支出配比后的净收益实际上就是现金收支的净额;(3)在纯粹的收付实现制下,会计只确认实际已发生的现金收支事项,而不反映与现金收支无关的事项,也不考虑未发生的现金收支或虚拟的现金收支。

因此,会计实体的全部资产都是现金,它没有现金形式以外的资产,也不可能有债权债务;(4)收付实现制下不考虑预计收入、预计支出、以及应计收入和应计支出的存在,会计期末根据账簿记录确定本期收入和支出,不存在对账簿及记录于期末进行调整的问题。

行政单位会计制度核算实例

行政单位会计制度核算实例

行政单位会计制度核算实例前言行政单位会计制度是为了保证财务管理的规范化和透明化,便于管理和监督。

在使用会计制度的过程中,需要对其进行核算。

下面将介绍行政单位会计制度的核算实例。

营业税的核算行政单位的营业额主要指销售货物、提供劳务所得到的营业收入。

营业税是按照营业额进行计算的税费。

具体核算方法如下:营业税 = 营业额 × 3%例如,某行政单位2019年1月的营业额为100,000元,则其营业税为3,000元。

增值税的核算行政单位的增值税主要指从事货物销售、劳务加工、修理业务和进口货物所得到的增值税收入。

增值税是按照销售额和进项税额进行计算的税费。

具体核算方法如下:1.销售额 = 销售收入 ÷(1 + 税率)2.累计应纳税额 = 销售额 × 税率3.累计可抵扣进项税额 = 进项税额之和最终的增值税应纳税额为累计应纳税额 - 累计可抵扣进项税额。

例如,某行政单位2019年1月销售收入为100,000元,销售税率为13%,进项税额为8,000元,则其增值税应纳税额为4,500元。

所得税的核算行政单位的所得税主要是指从事销售、劳务、房地产、金融等行业所得利润等税收。

在核算所得税时,需要注意以下几个问题:1.营业外收支的处理,如免税收入、非经常性损益等;2.税前扣除项目的计算,如企业所得税的前期亏损、研发费用等;3.园区企业享受各类优惠政策的所得税核算问题。

通过将净利润乘以所得税税率,即可计算出所得税应纳税额。

例如,某行政单位2019年1月净利润为10,000元,所得税税率为25%,则其所得税应纳税额为2,500元。

总结行政单位会计制度的核算是财务管理中必不可少的一项工作,在核算时需要考虑到各种税费及其计算方法,从而保证财务管理的规范和透明。

以上介绍的税费核算方法仅供参考,实际应用时需要结合具体情况进行调整。

《行政单位会计制度》讲解.pptx

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2019-10-16
谢谢聆听
9
取得资产时没有支付对价的,其计量金额
1、按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确 定;
2、没有相关凭据但依法经过资产评估的,按照评估价值 加上相关税费、运输费等确定;
3、没有相关凭据也未经评估的,比照同类或类似资产的 市场价格加上相关税费、运输费等确定;
谢谢聆听
28
应收账款
1.出租资产等发生应收账款
例:某单位出租办公用房10间,月租金10万元,每月收 一次租金,房子已出租1个月,但仍未收到租金。
月末,尚未收到租金时
借:应收账款 100000 贷:其他应付款 100000
收到租金10万元,应交5%的营业税 借:银行存款 100000 贷:应收账款 100000 借:其他应付款 100000 贷:应缴税费 5000 应缴财政款 95000
完善财务报表体系和结构
2019-10-16
谢谢聆听
4
三、新制度的具体内容
《制度》共十章四十六条
第一章 总则(1-11条) 第二章 会计信息质量要求(12-17条) 第三章 资产(18-22条) 第四章 负债(23-28条) 第五章 净资产(29-30条) 第六章 收入(31-33条) 第七章 支出(34-36条) 第八章 会计科目(37-39条) 第九章 财务报表(40-43条) 第十章 附则(44-46条)
进一步明晰会计核算目标
改进会计核算方法
更加完整体现财政改革对会计核算的要求
充实资产负债核算内容
新增了行政单位直接负责管理为社会提供公共服务资产 的核算内容
增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理
基建会计信息要定期并入“大账”

《行政单位会计制度》讲解PPT课件

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当前制度修订的背景
随着国家治理体系和治理能力现代化的推进,行 政单位会计制度也需要不断适应新的经济和社会 环境。
其他相关会计制度的关系
行政单位会计制度与事业单位会计制度、企业会 计制度等的关系,以及它们之间的异同点。
制度目标与意义
制度目标
规范行政单位的会计核算,提高会计信息质量,保障财政资金的 安全与有效使用。
建立健全内部控制制度,规范 行政单位经济行为,提高财务
管理水平。
加强对行政单位财务人员的培 训和管理,提高财务人员的专 业素质和职业道德水平。
定期对行政单位财务管理情况 进行自查和审计,及时发现和 纠正财务管理中的问题。
制度监督与检查
01
02
03
04
建立健全监督检查机制,对行 政单位财务管理情况进行定期
净资产核算
净资产核算
行政单位的净资产包括事业基金、专 用基金等,净资产核算的目的是确保 行政单位净资产的完整和安全。
事业基金核算
专用基金核算
行政单位的专用基金包括职工福利基 金、医疗基金等,专用基金核算的目 的是确保行政单位专用基金的完整和 安全。
行政单位的事业基金包括一般基金和 投资基金等,事业基金核算的目的是 确保行政单位事业基金的完整和安全。
科目设置
根据会计要素的分类,行政单位会计 制度设置了相应的会计科目,以规范 会计核算和信息披露。
03
行政单位会计制度核算内 容
资产核算
资产核算
行政单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等, 资产核算的目的是确保行政单位资产的安全、完整和有效 利用。
固定资产核算
行政单位的固定资产包括房屋、设备、车辆等,固定资产 核算的目的是确保行政单位固定资产的安全、完整和有效 利用。

行政单位会计制度核算例(3篇)

行政单位会计制度核算例(3篇)

第1篇一、引言行政单位会计制度是规范行政单位财务行为,保证会计信息真实、完整、准确的重要制度。

本文将以一个具体的行政单位为例,详细阐述行政单位会计制度核算的具体流程和内容。

二、行政单位概况假设某市文化局为一个行政单位,其主要职责是负责全市文化事业的发展、管理和监督。

该单位内设办公室、财务科、人事科、业务科等部门,共有职工50人。

三、会计制度核算原则1. 依法核算原则:严格按照国家有关法律法规和政策进行会计核算。

2. 实事求是原则:真实、准确、完整地反映行政单位的财务状况和经营成果。

3. 分级核算原则:按照部门、项目、资金性质等进行分级核算。

4. 及时核算原则:及时进行会计核算,确保会计信息的时效性。

四、会计科目设置根据行政单位的特点,该单位会计科目设置如下:1. 资产类科目:固定资产、无形资产、递延资产、其他资产等。

2. 负债类科目:短期借款、长期借款、应付款项、其他应付款等。

3. 所有者权益类科目:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

4. 收入类科目:财政拨款收入、事业收入、经营收入、其他收入等。

5. 支出类科目:事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、其他支出等。

五、会计核算流程1. 记账:根据原始凭证,按照会计科目进行分类,登记会计账簿。

2. 对账:定期核对会计账簿,确保账实相符。

3. 编制会计报表:根据会计账簿,编制资产负债表、利润表、现金流量表等。

4. 审计:接受内部审计和外部审计,确保会计信息的真实性、完整性。

六、会计核算示例1. 购置固定资产(1)原始凭证:购买固定资产的发票、合同等。

(2)记账凭证:借:固定资产——房屋及建筑物 1000000贷:银行存款 1000000(3)编制会计报表:在资产负债表中,固定资产科目增加100万元。

2. 财政拨款收入(1)原始凭证:财政拨款通知单、拨款凭证等。

(2)记账凭证:借:银行存款 1000000贷:财政拨款收入——一般预算拨款 1000000(3)编制会计报表:在收入表中,财政拨款收入科目增加100万元。

《行政单位会计制度》解读四

《行政单位会计制度》解读四

《行政单位会计制度》解读四《行政单位会计制度》解读(四)【例题15】将办公楼转入修缮,账面价值50 000 000元,已计提折旧28 000 000元。

【解析】会计处理如下:借:在建工程50 000 000贷:资产基金——在建工程50 000 000借:资产基金——固定资产22 000 000累计折旧——办公楼28 000 000贷:固定资产——办公楼50 000 000【例题16】根据工程进度采用直接支付方式支付试验楼工程款450 000元。

【解析】会计处理如下:借:经费支出450 000贷:财政拨款收入450 000借:在建工程——试验楼450 000贷:资产基金——在建工程450 000【例题17】购入的计算机专用软件,授权支付18 000元。

【解析】会计处理如下:借:无形资产——专用软件18 000贷:资产基金——无形资产专用软件18 000借:经费支出18 000贷:零余额账户用款额度18 000【例题18】按月进行计算机专用软件摊销600元。

【解析】会计处理如下:借:资产基金——无形资产600贷:累计摊销——专用软件6006.待处理财产损溢与受托代理资产的核算(1)待处理财产损溢。

核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢。

行政单位财产的处理包括资产的出售、报废、毁损、盘盈、盘亏,以及货币性资产损失核销等。

(2)受托代理资产。

核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产,包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。

行政单位收到受托代理资产为现金和银行存款的,不通过本科目核算,应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。

【例题19】经批准现金短缺300元无法查明原因,报废甲材料260元,予以核销。

【解析】会计处理如下:借:经费支出560贷:待处理财产损溢560【例题20】接受委托转赠的物资丙材料8 000元验收入库。

月后将受托转赠物资交付受赠人。

【解析】会计处理如下:借:受托代理资产——丙材料8 000贷:受托代理负债8 000借:受托代理负债8 000贷:受托代理资产——丙材料8 000(三)负债、净资产的账务处理负债类:序号科目编号会计科目名称182001应缴财政款192101应缴税费202201应付职工薪酬212301应付账款222302应付政府补贴款232305其他应付款242401长期应付款252901受托代理负债净资产类:序号科目编号会计科目名称263001财政拨款结转273002财政拨款结余283101其他资金结转结余293501资产基金350101预付款项350111存货350121固定资产350131在建工程350141无形资产350151政府储备物资350152公共基础设施303502待偿债净资产1.负债、净资产的确认与计量(1)负债的定义与分类行政单位负债是指行政单位所承担的能以货币计量,需要以资产等偿还的债务。

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应缴财政款 1900.00

银行存款 1000.00
行政单位会计实例
– [例34]通过政府采购完成单位内部局域网的改 扩建工程,工程完工,验收合格,总支出为 160000元,款项由财政直接支付。
– 借:经费支出—基本支出(公用支出)(专用 设备购置费) 160000.00
– 贷:财政拨款收入—财政直接支付(基本支 出拨款) 160000.00
行政单位会计实例
– 借:库存现金 200.00 – 贷:待处理财产损溢(处理净收入)200.00 – 借:待处理财产损溢(处理净收入)200.00 – 贷:应缴财政款 200.00
行政单位会计实例
– [例23]通过政府采购购买业务用计算机5台,价 款总计73100元,验收合格,交付使用。款项 由财政直接支付。
行政单位会计实例
– [例4]外单位租借本单位礼堂,收到租金收入 3000元。
– 借:银行存款 3000.00
– 贷:应缴税费 150.00

应缴财政款 2850.00
行政单位会计实例
– [例5]收到废旧物品变价收入600元(库存现 金),送存银行。
– 借:库存现金 600.00 – 贷:其他收入 600.00 – 借:银行存款 600.00 – 贷:库存现金 600.00
行政单位会计实例公 斤,加权平均单价10元。
– 借:资产基金——存货1000.00 – 贷:存货——库存材料 1000.00
行政单位会计实例
– [例18]从民意公司购进办公用品计2600元,验 收 入库,约定30天后付款。
– 借:存货 2600.00 – 贷:资产基金——存货2600.00 – 借:经费支出——基本支出(办公费)2600.00 – 贷:应付账款——民意公司2600.00
行政单位会计实例
• [例2]开出“财政授权支付凭证”,提取库存现金5000元
备用。 – 借:库存现金 5000.00 – 贷:零余额账户用款额度 5000.00 – [例3]开出“财政授权支付凭证”,支付水费2800元。 – 借:经费支出----基本支出(公用支出)(水电费)
2800.00
– 贷:零余额账户用款额度 2800.00
行政单位会计实例
– 借:固定资产---专用设备 24570 .00 – 贷:资产基金——固定资产 24570.00 – 从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧 – 24570/(12*5)=409.50(元) – 借:资产基金——固定资产 409.50 – 贷:累计折旧 409.50
行政单位会计实例
行政单位会计实例
– [例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员 的工资2000元。
– 借:银行存款 2000.00 – 贷:其他应付款 2000.00 – [例7]开出“财政授权支付凭证”,提取库存现
金5000元备用。 – 借:库存现金 5000.00 – 贷:零余额账户用款额度 5000.00
– 借:基建支出 700000.00 – 贷:基建拨款---财政直接支付 700000.00 – [例38]通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料
800000元。 – 借:基建支出 800000.00 – 贷:基建拨款--财政直接支付 800000.00
行政单位会计实例
– [例39]财政直接支付办公楼建造人工费及其他 费用计600000元。
– 借:经费支出---基本支出(公用支出)(专用 设备购置费 ) 73100.00
– 贷:财政拨款收入---财政直接支付(基本支 出拨款) 73100.00
– 借:固定资产 73100.00
– 贷:资产基金——固定资产 73100.00
行政单位会计实例
– [例24]开出财政授权支付凭证,购买文件柜5个, 计2300元,验收合格,交付使用。
– 借:银行存款 13620.00 – 贷:应缴财政款—行政性收费收入 13620.00 – [例30]填列"缴款书",将上述款项上缴国库。 – 借:应缴财政款—行政性收费收入 13620.00 – 贷:银行存款 13620.00
行政单位会计实例
– [例31] 购进乙材料一批,计2000元,材料已验 收入库,款末付。
– [例21]某行政单位2014年1月经批准,通过政府 采购购置复印机一台,货款21000元,增值税 为3570元,验收后交付使用。款项由财政直接 支付。预计使用年限5年,试计算每月应计提 折旧。
– 借:经费支出---基本支出(公用支出)(专用 设备购置费) 24570.00
– 贷:财政拨款收入---财政直接支付(基本支 出拨款) 24570.00
行政单位会计实例
– 借:基建拨款---财政直接支付 2310000.00 – 贷:结余 ---基建结余 2310000.00 – 借:结余---基建结余 2310000.00 – 贷:基建支出 2310000.00
– [例36]在定点会议供应商处召开专题工作会议, 支出200000元,财政直接支付。
– 借:经费支出—项目支出(大型会议) 200000.00
– 贷:财政拨款收入—财政直接支付(项目经 费) 200000.00
行政单位会计实例
– [例37]为建造办公楼,通过政府采购购入建筑材料 700000元。
– 1、材料验收入库时 – 借:存货——库存材料 2000.00 – 贷:资产基金——存货2000.00 – 借:待偿债净资产 2000.00 – 贷:应付账款 2000.00
行政单位会计实例
– 2、偿付应付账款时 – 借:应付账款 2000.00 – 贷:待偿债净资产 2000.00 – 借:经费支出 2000.00 – 贷:零余额账户用款额度——财政授权支付
2014年新《行政单位 会计制度》实例讲解
李建平
行政单位会计实例
– [例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度 到账通知书》,列示本月财政授权支付额度为 200000元(基本支出拨款)。
– 借:零余额账户用款额度 200000.00
– 贷:财政拨款收入——财政授权支付(基本 支出拨款)200000.00
– 借:预付账款 6000.00
– 贷:资产基金-预付款项6000.00 – 借:经费支出——基本支出(公用支出6000.00
– 贷:零余额账户用款额度 6000.00
行政单位会计实例
– [例16]前已预付货款的A公司材料到货,验收入库。实
际金额为6500元(含税),另付运费200元,开出授权 支付凭证,通知代理银行补付差额。 – 借:资产基金-预付款项6000.00 – 贷:预付账款 6000.00 – 借:经费支出—基本支出(公用支出)700.00 – 贷:零余额账户用款额度700.00 – 借:存货 6700.00 – 贷:资产基金——存货6700.00
– 借:基建支出 600000.00 – 贷:基建拨款---财政直接支付 600000.00
行政单位会计实例
– [例40]办公楼建造完工,办理竣工决算和验收, 支付工程尾款210000元。
– 借:基建支出 210000.00 – 贷:基建拨款---财政直接支付 210000.00 – 借:固定资产 2310000.00 – 贷:资产基金——固定资产 2310000.00
– 贷:银行存款 46000.00
行政单位会计实例
– [例13]5天后,先后收到供货单位的货物及发票 等,货款为46000元,货物经验收合格,安装 后交付使用。
– 借:资产基金-预付款项46000.00
– 贷:预付账款 46000.00 – 借:固定资产 46000.00
– 贷:资产基金——固定资产 46000.00
– 借:资产基金——固定资产 300000.00
– 累计折旧
200000.00
– 贷:固定资产 500000.00
– 借:在建工程 300000.00
– 贷:资产基金—在建工程 300000.00
行政单位会计实例
– [例26]为房屋改造分期购进各种材料(非政府 采购)共计124000元。
– 借:经费支出 124000.00 – 贷:零余额账户用款额度——财政授权支付
行政单位会计实例
– [例19]月末盘点,发现甲材料盘亏5公斤,单价 20元,原因待查。
– 借:待处理财产损溢 100.00 – 贷:存货——库存材料 100.00 – [例20]接例19,经批准列作支出。 – 借:资产基金——存货100.00 – 贷:待处理财产损溢 100.00
行政单位会计实例
124000.00 – 借:在建工程 124000.00 – 贷:资产基金—在建工程 124000.00
行政单位会计实例
– [例27]支付人工费用共计18000元。 – 借:经费支出 18000.00 – 贷:零余额账户用款额度——财政授权支付
18000.00 – 借:在建工程 18000.00 – 贷:资产基金—在建工程 18000.00
行政单位会计实例
– [例8]王涛出差,经批准借差旅费3000元。 – 借:其他应收款——王涛 3000.00 – 贷:库存现金 3000.00 – [例9]李明报销邮寄费60元,付给库存现金。 – 借:经费支出——基本支出(公用经费)(邮
电费) 60.00 – 贷:库存现金 60.00
行政单位会计实例

其他收入——利息 800.00
行政单位会计实例
– [例12]单位拟采购计算机10台,已办好政府采 购的相关手续,按规定将采购所需资金46000 元划付到政府采购资金专户。
– 借:预付账款 46000.00
– 贷:资产基金-预付款项46000.00
– 借:经费支出——基本支出(公用支出)(专 用设备购置费)46000.00
– [例22]经批准报废电视机一台,原价3200元,累计折
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