《会计基础实训》教案第五单元会计报表的编制

《会计基础实训》教案

第五单元会计报表的编制

5.1资产负债表的编制

课时：2学时●教学目的

➢熟悉资产负债表的编制原理

➢掌握资产负债表的报表结构

➢掌握资产负债表的编制方法

●教学重点

➢资产负债表的编制方法

●教学难点

➢资产负债表的编制中的分析填列

●教学方法

➢讲解和演示

●教学用具

➢教案及教学用财务软件

●知识回顾

复习资产负债表的有关理论知识：

1．资产负债表的时间以什么时间为标准？

2．资产负债反映哪些会计要素？

3．资产负债表编制的原理是什么？

4．资产负债表的结构是什么？

5．资产负债表与哪些会计报表有相互联系？如果联系？

6．资产负债具体项目的填列有哪些情况？

●本单元知识点讲解

（一）资产负债表的结构：资产=负债+所有者权益，年初数为上年末余额。

（二）期末余额：

1．根据总账科目余额填列的科目：短期投资（交易性金融资产）、短期借款、应付票据、应付工资、应付职工福利（应付职工薪酬）。

2．根据明细账科目余额计算填列：应付账款、应收账款、预收账款、预付账款。

应收账款=80,000+600,000=680,000

预收账款=420,000+100,000=520,000

预付账款=160,000+400,000=560,000

应付账款=180,000+60,000=240,000

3．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：长期借款、长期期债权投资等。

1,000,000+2,000,000=3,000,000.00(元)

一年内到期的非流动负债=4,000,000.00(元)

4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：应收账款、长期股权投资、在建工程等科目。

5．综合运用上述填列方法分析填列：如存货需要根据原材料、委托加工物资、材料采购、在途物资、发出商品、材料成差异等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

思考与训练

根据所给期初资料和已记好的账簿资料编制主要会计报表

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第五单元会计报表的编制

5.2 利润表和利润分配表的编制

主讲教师：李晓临

课时：2学时●教学目的

➢熟悉利润表和利润分配表的编制原理

➢掌握利润表和利润分配表的编制方法

●教学重点

➢利润表和利润分配表的编制方法

●教学难点

➢利润表的编制

●教学方法

➢讲解和演示

●教学用具

➢教案及教学用财务软件

●知识回顾

1．资产负债表的结构是什么？

2．资产负债表与哪些会计报表有相互联系？如果联系？

3．资产负债具体项目的填列有哪些情况？

●本单元知识点讲解

1．利润表的概念

利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。

2．利润表的编制

报表各项目主要根据各损益类科目的本期发生额分析填列。

3．利润分配表的编制

报表各项目主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列。

4．利润表的格式和内容

利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。编制多步式利润表分为四个主要步骤：

（1）以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。

（2）以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。

（3）以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

（4）以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损）。

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第五单元会计报表的编制

5.3 现金流量表的编制

主讲教师：李晓临

课时：4学时●教学目的

➢熟悉现金流量表的编制原理

➢掌握现金流量表的编制方法

●教学重点

➢现金流量表的编制方法

●教学难点

➢现金流量表的编制方法

●教学方法

➢讲解和演示

●教学用具

➢教案及教学用财务软件

知识点三：整理和装订会计账簿

●内容概述和组织

现金流量表的编制主要从以下几方面去掌握：

1．现金流量表的构成；

2．现金流量表编制的原理—权责发生与收付实现制的转换；

3．现金流量表编制的思路。

现金流量表主表的编制有两种方法：

一是台账法，不做调整分录。

二是工作底稿法和T型账户法，即做调整分录。

●本单元知识点讲解

知识点一：现金流量表的编制基础

现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动情况的报表，它反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。

现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，其他货币资金，以及现金等价物。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、

价值变动风险很小的投资。

后面提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

知识点二：现金流量的分类

通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。

其中：

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置的活动。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

知识点三：现金流量表主表的具体内容

1．经营活动现金流量各项目的内容

①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括：

A、本期销售商品、提供劳务收到的现金—主营业务收入；

B、前期销售和前期提供劳务本期收到的现金—应收账款的减少；

C、本期预收的账款—预收账款的增加；

D、本期退回本期销售的商品、前期销售本期退回的商品支付的现金应从本项目内扣除—相关科目的减项。

E、企业销售材料和代购代销业务的现金，也在本项目反映。

②“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。

③“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的现金流入，如存款利息收入、代收的运杂费、收取的押金保证金，经营租赁收到的租金，罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映，并在会计报表附注中披露。

④购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金，包括：

A、本期购入商品、材料，接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额）—主营业务成本；

B、本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项—应付账款的减少；

C、本期预付款项—预付账款的增加；

D、本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除—相关科目的减项。

⑤“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用，和支付给在建工程人员的工资等。

（注：企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参