小企业会计准则讲解 PPT课件

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小企业会计准则讲解-PPT精品文档91页

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新联谊事务教所集团学xlyc内pa/ 容:会计对税法的妥协
案例四:浏阳花炮有限责任公司,平均职工人数40 人,年营业收入800万元,向钱多多银行申请贷款 100万元,尚在审批阶段。由于花炮燃放造成 PM250,2019年12月26日政府出台政策禁止花炮 生产、运输、销售和燃放。 2019年底库存花炮账面 余额为100万元,可变现净值为0元。2019年1月26 日,政府强制销毁税专花炮公司库存花炮100万元。
…… (二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况 说明及核销资料;
……
新联谊事务教所集团学xlyc内pa/ 容:会计对税法的妥协
问题3-1:根据小《企业会计准则》,2019年12月31 日如何进行会计处理?2019年1月26日呢?
新联谊事务教所集团学xlyc内pa/ 容:会计对税法的妥协
初级目的:提供真实、完整的会计资料 终极目的:满足企业内部和企业外部两方面对企业 会计信息的需要
新联谊事务教所集团学xlyc内pa/ 容:会计对税法的妥协
问题2:从税法的角度思考,该笔损失是2019年度申 报◆税20前1扣9年除度,申还报是税20前1扣9年除度。申报呢?为什么? ◆《企业所得税法实施条例》 第五十六条 企业的各项资产,包括固定资产、生 物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存 货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本, 是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务 院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得 调整该资产的计税基础。
二、《会计法》第八条 国家实行统一的会计制度。 一 规 业 国 定 ( 法会律定家、并财计 和的统公 会《准 法小 一布小 【则 规企 的企。20,业 会》业…19财, 计。…会】政可制计17部以度准号制执由则)定行国》根了本务第据准院《三《则财小条会,政企符计也部业合法可门会本》以 根计准及执 据准则其行 本第他法《二有制企条关 则》……

小企业会计准则(PPT130页)

小企业会计准则(PPT130页)

3. 对被投资方不具有控制权,投资期限届满或者投资期 限已超过10年,且被投资单位因连续3年经营亏损导致 资不抵债的;
4. 被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已 完成清算或清算期超过3年以上的;
5. 国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
涉税政策:
国家税务局公告2010年第6号:
1. 企业对外进行权益性(以下简称股权)投资所发生的损 失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企 业应纳税所得额时一次性扣除。
企业进行这种投资是为取得对另一企业的控制权 ,或实施对另一个企业的重大影响,或为了其他目的
涉税政策:
第二十六条 企业的下列收入为免税收入:
(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益;
(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企 业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投 资收益
以固定 资产
原值200万元 累 计 折 旧 60 万 元 评估价120万元
累计折旧
60
贷:固定资产
200
借:长期股权投资 140.4 (120+20.4)
营业外支出 20
贷:固定资产清理
140
应缴税费(销项税)20.4
原值200 入 以无形 累计摊销60
资产 评估价120 营业税率5%
借:长期股权投资 126 (120+6)
案例:
5.如果该公司以无形资产投资,无形资产原值原值 200万元,累计摊销60万元,评估价120万元。不涉及 现金股利和手续费。该投资的入账价值为。( )
A.该投资按126.6万元入账 B.该投资按140.4万元入账 C.确认营业外收入60万元 D.确认营业外支出20万元

小企业会计准则讲解PPT课件

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小企业会计准则讲解
施元冲 2013.6
新联谊事务所关集团于htt印p://w发ww《.xlyc小pa.c企n/ 业会计准则》的通知
财会[2011]17号
为了规范小企业会计确认、计量和报告行为,促进小企 业可持续发展,发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要 作用,根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法 规,我部制定了《小企业会计准则》,现予印发,自2013 年1月1日起在小企业范围内施行,鼓励小企业提前执行。我 部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》(财会 [2004]2号)同时废止。
9
第一部分 小企业会计准则概述
二、适用范围
在中华人民共和国境内依法设立的,符合 《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔 2011〕300号)所规定的小型企业标准的企 业。(以从事人数和营业收入作为划分标准)
小企业会计准则讲解
10
第一部分 小企业会计准则概述
11 2012.5
行业
工业
零售业
中型企业
且营业收入1000万元及以 且营业收入500万元及以
上的为中型企业
上的为小型企业
12
说明:
1.大型、中型和小型企业须同时满足所列指标的下限,否则下 划一档;微型企业只须满足所列指标中的一项即可。
2.附表中各行业的范围以《国民经济行业分类》(GB/T47542011)为准。带*的项为行业组合类别,其中,工业包括采矿业, 制造业,电力、热力、燃气及水生产和供应业;交通运输业包括道 路运输业,水上运输业,航空运输业,管道运输业,装卸搬运和运 输代理业,不包括铁路运输业;信息传输业包括电信、广播电视和 卫星传输服务,互联网和相关服务;其他未列明行业包括科学研究 和技术服务业,水利、环境和公共设施管理业,居民服务、修理和 其他服务业,社会工作,文化、体育和娱乐业,以及房地产中介服 务,其他房地产业等,不包括自有房地产经营活动。

《小企业会计准则》课件

《小企业会计准则》课件
● 案例背景:某小企业在执行《小企业会计准则》过程中遇到的问题和挑战 ● 注意事项: a. 准确理解《小企业会计准则》的核算要求 b. 合理运用会计科目和报表项目 c. 关注税法与会
计处理的差异
• a. 准确理解《小企业会计准则》的核算要求 • b. 合理运用会计科目和报表项目 • c. 关注税法与会计处理的差异
添加副标题
《小企业会计准则》PPT课件
汇报人:PPT
目录
CONTENTS
01 添加目录标题
02 《小企业会计准则》 概述
03 《小企业会计准则》 的主要内容
04 《小企业会计准则》 与《企业会计准则》 的比较
05 《小企业会计准则》 的执行要求
06 《小企业会计准则》 的案例分析
07 总结与展望
添加章节标题
适用范围和执行要求对企业的影响分析 实际应用中的注意事项和建议
《小企业会计准则》的 执行要求
执行时间及过渡期安排
添加标题
执行时间:自2013年1月1日起施行
添加标题
过渡期安排:鼓励小企业提前执行;允许小企业提前执行或推迟执行本准则;已执行《企业会计准则》的 小企业,应当自本准则施行之日起,按照本准则规定进行必要的调整。
会计要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 确认:符合要素定义和确认条件 计量:历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值 报告:资产负债表、利润表和现金流量表
会计科目和主要账务处理
资产类科目:包括流动资产和非流动资产
单击此处输入你的正文,请阐述观点
所有者权益类科目:包括实收资本、资本公积、盈 余公积和未分配利润
报表项目比较:小企业会计准则与《企业会计准则》在报表项目设置上也有所不同,如小企业会计准则中的利润表没有“公允 价值变动收益”项目,而《企业会计准则》中则有该项目。

《小企业会计准则》课件

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适用范围
分析两个准则在适用范围上的差异, 例如小企业会计准则可能更加简化, 适用于规模较小的企业。
会计要素的比较
会计要素种类
比较《小企业会计准则》和《企业会计准则》所包含的会计要素种类,如资产、负债、所有者权益等 。
会计要素定义
对比两个准则中会计要素的定义和确认条件,分析其差异和相似之处。
会计核算方法的比较
明度。
降低财务成本
小企业通过遵循《小企业会计准则 》,可以简化会计处理和报告流程 ,降低财务管理成本。
提升管理水平
实施《小企业会计准则》有助于小 企业提升财务管理水平,加强内部 控制,提高企业的竞争力。
对投资者的影响
增强投资信心
提高投资决策效率
实施《小企业会计准则》有助于提高 小企业的财务透明度,增强投资者对 小企业的信任和投资信心。
减轻监管负担
遵循《小企业会计准则》 ,小企业的会计核算和报 告将更加规范,有助于减 轻政府监管的负担。
提高监管效率
《小企业会计准则》的统 一规范有助于政府更快速 、准确地分析小企业的财 务状况,提高监管效率。
04
《小企业会计准则》与《企业会计准则》 的比较
准则框架的比较
准则框架结构
比较《小企业会计准则》和《企业会 计准则》的框架结构,包括准则的章 节、条款和内容组织。
统一小企业会计标准
为了规范小企业的会计行为,提高会计信息质量,降低融资成本,促进小企业的 健康发展,需要统一小企业的会计标准。
02
《小企业会计准则》的主要内容
资产
01
资产的定义
资产是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的
、预期会资产按流动性分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、短 期投资、应收票据、应收账款和存货等;非流动资产主要包括长期投资 、固定资产、无形资产等。

小企业会计准则精讲78页PPT文档

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小企业会计准则
顺序号(一编)号会计会科计目科转目换名称对照:顺新序号设预编付号账款科会目计科,目取名消称坏
账6准备科11目11,将应应收收票股据息分拆为应5 收股1利12和1 应应收收利票息据科目。
7 1121 应收股息
8 1131 应收股利
9 1132 应收利息
8 1131 应收账款
6 1122 应收账款
按照小企业会计准则规定确认应 收账款实际发生的坏账损失,应 当按照可收回的金额,借记“银 行存款”等科目,按照其账面余 额,贷记本科目,按照其差额, 借记“营业外支出”科目。
[例2-5]
目;同时,借记“银行存款”科目,
贷记本科目。
第二章 新联谊事务所集团xlycpa/ 流动资产的核算
项目
小企业 会计制度
一1些(第变一一化10),:01会小计企现科业金目有转内换部对周照转使用1 备用1金00的1 ,库可存以现单金独设置
2 1002 银行存款
2 1002 银行存款
3 1009 其他货币资金 3 1012 其他货币资金
第二章 新联谊事务所集团xlycpa/ 流动资产的核算
“1004备用金”科目。 第二,《小企业会计准则》的“其他货币资金”科目下
明等,按应收票据的账面余额,借 “应收账款”科目,贷记本科
记“应收账款”科目,贷记本科目。 目。
应收 小企业持有的应收票据不得计提坏 票据 账准备,待到期不能收回转入应收
账款后,再按规定计提坏账准备。 但是,如有确凿证据表明企业持有 的未到期应收票据不能够收回或收 回的可能性不大时,应将其账面余
不计提坏帐准备,实际发生坏 账损失时计入营业外支出。
[例2-3]
额转入应收账款,并计提相应的坏

小企业会计准则讲解PPT课件

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目录: ▪ 第四节 营业成本 ▪ 第五节 期间费用
▪ 第七章 小企业利润准则
▪ 第一节 利润概述
▪ 第二节 营业外收支
▪ 第三节 政府补助
▪ 第四节 所得税费用
▪ 第五节 净利润与利润分配
▪ 第八章 小企业财务报表准则
▪ 第一节 财务报表概述
▪ 第二节 资产负债表
▪ 第三节 利润表
▪ 第四节 现金流- 量表
▪ 2011年10月18日,财政部以财会[2011]17号印发
了《小企业会计准则》,用以规范小企业会计
的确认、计量和报告行为,促进小企业可持续发 展,发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要 作用。这是中国会计发展史上第一部关于小企业 的会计准则。
-
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新联谊事务所关集团于htt印p://w发ww《.xlyc小pa.c企n/ 业会计准则》的通知
则》主要差异分析 ▪ 九、选择执行《小企业会计准则》应当注
意的事项Biblioteka -6一、我国小企业会计准则的发展轨迹
▪ 我国创建小企业会计准则方面的工作起步较晚,但发展很 快,成绩显著。
▪ 在2004年以前,我国还没有专门针对小企业会计核算在全 国范围内的统一规定
▪ 2004年4月27日,财政部发布《小企业会计制度》(财会 [2004]2号文)。
▪ 第五节《小企业会计准则》的主要变化
▪ 第二章 小企业资产准则
▪ 第一节 资产概述
▪ 第二节 货币资金与外币业务
▪ 第三节 存货
▪ 第四节 短期投资与长期投资
▪ 第五节 固定资产
▪ 第六节 生物资产
▪ 第七节 无形资产
▪ 第八节 长期待-摊费用
3
▪ 第三章 小企业负债准则

小企业会计准则授课课件

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六、《小准则》制定依据(1t )
▪ 为了规范小企业会计确认、 计量和报告行为,促进小 企业可持续发展,发挥小 企业在国民经济和社会发 展中的重要作用,根据 《中华人民共和国会计法》 及其他有关法律和法规, 制定本准则。
1.《企业所得税法》 (企业不能够提减值准 备)及《条例》; 2.《公司法》(利润分 配、所有者权益、公司 制与非公司制按照公司 制拟定小准则); 3.《中小企业促进法》; 4.《企业会计准则—— 基本准则》.
账务处理没有制度依据,企业负责人、会计主管、会计人员 都会受到会计法的处罚。 ➢违背税法
属于账册不健全,不享受税收优惠政策,对于少缴税行为, 会受到税法的处罚。 ➢违背法律 新准则是根据法律法规制定的,不执行,就是违背了国家法 律,会受到法律的处罚。
20202/48/7
第二讲
资产
第二讲 资产(5-44t)
行业
从业人员
农、林、牧、渔业
工业
300人及以下
建筑业
批发业
20人及以下
零售业
50人及以下
交通运输业(不含铁路 运输业)
300人及以下
仓储业
100人及以下
邮政业
300人及以下
住宿业
100人及以下
餐饮业
100人及以下
信 互息联传网输和业相(关包服括务电)信、100人及以下
软件和信息技术服务业 100人及以下
一是增加了非货币性资产交换取得的长期 股权投资的会计处理,并规定“按照换出 非货币性资产的评估价值和相关税费作为 成本”;
二是取消权益法,所有长期股权投资均按 成本法进行会计处理。
20203/08/7
资产方面重大变化和改革
▪ 6. 固定资产和生产性生物资产会计处理方面:

小企业会计准则讲PPT课件

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二、流动资产的对比分析
▪ (三)对坏帐损失的处理核算不同
小企业会计准则:采用直接转销法, 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发 生时计入营业外支出,同时冲减应收及预 付款项。(准则第十条)
企业会计准则:采用备抵法,设置 “坏账准备”和“资产减值损失”账户, 年末需要时计提“坏账准备”。
二、流动资产的对比分析
▪ 执行企业会计准则会计分录如下:
▪ 借:交易性金融资产—公允价值变动 5000
贷:公允价值变动损益
5000
▪ 执行小企业会计准则时:
年末不编制调整分录。
二、流动资产的对比分析
(二)对短期投资的核算不同
执行企业会计准则时,年末编制利润表计算营 业利润时加公允价值变动损益5000元,计算应纳 税所得额时在利润总额的基础上减5000元。编制 资产负债表时,资产类中的交易性金融资产增加 5000元,所有者权益中的未分配利润增加5000元 的净利润。执行小企业会计准则时,不需要调整。
▪ 4、 小企业会计准则的适用范围
▪ 《小企业会计准则》适用于中华人民共和国境内 依法设立的符合《中小企业划型标准规定》所规 定的小型企业标准的企业。但下列三类小企业除 外:
▪ (1)股票或债券在市场上公开交易的小企业。 ▪ (2)金融机构或其他具有金融性质的小企业。 ▪ (3)企业集团内的母公司和子公司。
小企业会计准则讲解
▪ 一、基本情况介绍 ▪ 二、流动资产的对比分析 ▪ 三、非流动资产的对比分析 ▪ 四、负债的对比分析 ▪ 五、所有者权益核算的对比分析 ▪ 六、收入核算的对比分析 ▪ 七、成本费用的对比分析 ▪ 八、财务报表的对比分析
一、基本情况介绍
▪ 1、小企业会计准则出台的背景
▪ 财政部经过一年实践,于2011年10月 18日以财会(2011)17号文件发布了《小 企业会计准则》 ,自2013年1月1日起在 小企业范围内施行,鼓励小企业提前执行 ,2004年4月27日发布的《小企业会计制 度》同时废止。

小企业会计准则培训.ppt课件

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小企业发展的若干意见》。
• 2011年10月财政部发布《小企业会计准则》
• 3. 提高小企业管理水平的需要 • 《小企业会计准则》加强了操作的可行性、减少了职
业判断和主观性,能够使提供的信息更客观、真实;
• 减少了会计与税收之间的差异,有利于报税。 • 提高会计信息质量,有利于融通资金,有利于改善企
五、小企业准则与企业会计准则的协调
• (一)执行本准则的小企业发生的交易或者事项 本准则未作规范的,可以参照企业会计准则中的 相关规定进行处理;
• 小企业基本上不存在套期保值业务,如果小企业 一旦发生了套期保值业务,可以参照执行《企业 会计准则第24号—套期保值》的规定进行相关会 计处理。
• (二)执行《企业会计准则》的小企业不得在执行《企 业会计准则》的同时, 选择执行本准则的相关规定;
• 1.本准则和企业会计准则对同一项交易规定了不同的会 计政策, 小企业不得在其中进行选择。比如长期股权投 资。
• 2.本准则和企业会计准则都对同一项交易作出了规定, 小企业也不得在其中进行选择。
• 例如,本准则和《企业会计准则第1号—存货》都对存货 的会计处理作出了规定。
• (三)执行本准则的小企业公开发行股票或债券的, 应当 转为执行《企业会计准则》;
• 《企业会计准则第33 号—合并财务报表》第十二条规定: “母公司应当统一子公司所采用的会计政策。
• 【提示】母公司和子公司均指在中华人民共和国境内依法 设立的企业,不涉及在中华人民共和国境外依照国外法律 设立的企业。即企业集团内的母公司是外国企业,其在中 华人民共和国境内的子公司,如果在企业规模上根据中小 企业划型标准规定属于小企业,该小企业可以执行企业会 计准则,也可以执行本准则。
• (六)小企业在首次执行企业会计准则或由本准 则转为执行企业会计准则时,应当按照《企业会 计准则第38号—首次执行企业会计准则》(财会 【2006 】3 号) 和《企业会计准则解释第1 号》 (财会【2007】14 号)的规定做好新旧衔接转换 工作。

小企业会计准则讲解课件

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4
财税金融措施:提高增值税和营业税起征点;对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同三年内免征印花税 ;将贷款损失准备金税 前扣除政策延长至2013年底;银行业金融机构对小型微型企业贷款 的增速不低于全部贷款平均增速;对达到要求的小金融机构执行较 低存款准备金率;适当提高对小型微型企业贷款不良率的容忍度等。
制定发布《小企业会计准则》。
5
【完善企业会计标准体系】
企业类型
会计标准
大/中型企业 企业会计准则
小/微型企业 小企业会计准则
体系构成
基本准则 具体准则38项
应用指南
小企业会计准则 应用指南=会计科目+主要账务处理+财务报表
6
【推进会计国际趋同】
2005年11月8日,中国会计准则委员会(CASC)与 IASB签署联合声明,标志我国实现与IAS的实质性趋同;
9
发布时间背景 主要内容描述★★ 重点条款解析 保留的少量差异
10
形成一个体系 统一一个范畴 服务两个对象 协调三个关系
11
【形成一个体系】是指形成“小企业会计准则体系”
小企业会计准则(章节体例,10章90条)
会计科目设置
应用指南
主要账务处理
财务报表种类、格式编制说明
12
【统一一个范畴】是指明确“小企业”的具体范畴
30
【第十三条】
小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价 法确定发出存货的实际成本。
(取消了后进先出法)
31
【第十五条】
盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。 盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。
32
【第十九条】
长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。 (一)分期付息、一次还本的长期债券投资,在债务人应付利息日按照 票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息,不增加长期债券 投资的账面余额。 (二)一次还本付息的长期债券投资,在债务人应付利息日按照票面利 率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额。

小企业会计准则讲解详细完整版PPT课件

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2020/9/28
小企业会计准则实务讲解
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3.企业划分指标以现行统计制度为准。 (1)从业人员,是指期末从业人员数,没有期 末从业人员数的,采用全年平均人员数代替。 (2)营业收入,工业、建筑业、限额以上批发 和零售业、限额以上住宿和餐饮业以及其他设 置主营业务收入指标的行业,采用主营业务收 入;限额以下批发与零售业企业采用商品销售 额代替;限额以下住宿与餐饮业企业采用营业 额代替;农、林、牧、渔业企业采用营业总收 入代替;其他未设置主营业务收入的行业,采 用营业收入指标。 (3)资产总额,采用资产总计代替。
2020/9/28
小企业会计准则实务讲解源自4小企业会计准则概述
小企业会计准则制定的背景和意义
意义一:有利于健全企业会计准则体系 意义二:有利于加强税收征管、促进小企业税负公平 意义三:有利于加强小企业的内部管理、防范小企业贷款风险
意义四:为小企业的发展提供了制度空间
2020/9/28
小企业会计准则实务讲解
2020/9/28
小企业会计准则实务讲解
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小、微企业的划分标准
2020/9/28
小企业会计准则实务讲解
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2012.5
说明: 1.大型、中型和小型企业须同时满足所列指标
的下限,否则下划一档;微型企业只须满足所列 指标中的一项即可。
2.附表中各行业的范围以《国民经济行业分类》 (GB/T4754-2011)为准。带*的项为行业组合类 别,其中,工业包括采矿业,制造业,电力、热 力、燃气及水生产和供应业;交通运输业包括道 路运输业,水上运输业,航空运输业,管道运输 业,装卸搬运和运输代理业,不包括铁路运输业; 信息传输业包括电信、广播电视和卫星传输服务, 互联网和相关服务;其他未列明行业包括科学研 究和技术服务业,水利、环境和公共设施管理业, 居民服务、修理和其他服务业,社会工作,文化、 体育和娱乐业,以及房地产中介服务,其他房地 产业等,不包括自有房地产经营活动。

小企业会计准则解读powerpoint170页

小企业会计准则解读powerpoint170页

流动资产——存货
一、内容存货,是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等,以及小企业(农、林、牧、渔业)为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产 小企业的存货包括:原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。 (一)原材料,是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。
流动资产-货币资金
年度企业所得税江算清缴申报时报送资料:应报送资料:现金盘点表;短缺说明和相关核准文件;损失责任认定和赔偿说明;刑事犯罪应有司法机关材料;金融机构假币收缴证明。(4)现金溢余核算借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:营业外收入【涉税规定】:《企业所得税法》第二十二条:其他收入包括资产溢余收入
流动资产——应收及预付款项
4、应收票据持有至到期借:银行存款(到期收回)或应收账款(商业承兑汇票到期无款收回)贷:应收票据 (账面价值) 财务费用(带息票据)注意:带息票据跨年度如按企业会计制度应当按票据利率计提利息,但小企业会计准则没有明确认规定。
流动资产——应收及预付款项
二、应收账款(一)入账价值;商业折扣和现金折扣(二)明细核算:按对方单位(三)内容:因销售商品和提供劳务而应向购货单位和接受劳务单位收取的款项,包括买价,包装费和运杂费等(四)核算1、增加应收账款借:应收账款贷:主营业务收入(售价) 应交税费-应交增值税-销项税额(增值税) 银行存款 (代垫其他费用)2、收回款项借:银行存款贷:应收账款
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所得税实施条例:第七十二条
10
存货的会计处理(第十三条)
小企业应当采用先进先出法、加权平均法或 者个别计价法确定发出存货的实际成本。计 价方法一经选用,不得随意变更。
对于周转材料,采用一次转销法进行会计处理 , 在领用时按其成本计入生产成本或当期损益;金 额较大的周转材料,也可以采用分次摊销法进行 会计处理。出租或出借周转材料,不需要结转其 成本,但应当进行备查登记。
固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳 务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超 过1年的有形资产。
小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机 器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。
所得税实施条例:第七十三条
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存货的会计处理(第十五条)
存货发生毁损,处置收入、可收回的责任人赔偿和 保险赔款,扣除其成本、相关税费后的净额,应当 计入营业外支出或营业外收入。
盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。 盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。
所得税实施条例:第三十二条 财税57号文件7-9 国税总局25号公告第二十六条
(四)被投资单位财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损, 已完成清算或清算期超过3年以上的。
(五)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出,同时
冲减长期股权投资账面余额。
财税[2009]57号文第六条 国税总局25号公告41条
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固定资产的会计处理(第二十七条)
短期投资应当按照以下规定进行会计处理: (一)以支付现金取得的短期投资,应当按照购买
价款和相关税费作为成本进行计量。 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股
利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独 确认为应收股利或应收利息,不计入短期投资的成 本。
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(二)在短期投资持有期间,被投资单位宣告 分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分 期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的 利息收入 ,应当计入投资收益。
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长期投资的会计处理(第二十条)
长期债券投资到期,小企业收回长期债券投 资,应当冲减其账面余额。
处置长期债券投资,处置价款扣除其账面余 额、相关税费后的净额,应当计入投资收益。
所得税实施条例:第七十一条 财税57号第4条、国税总局25号公告40条
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长期投资的会计处理(第二十四条)
长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。 在长期股权投资持有期间,被投资单位宣告
分派的现金股利或利润,应当按照应分得的 金额确认为投资收益。 所得税实施条例:第十七条
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长期投资的会计处理(第二十五条)
处置长期股权投资,处置价款扣除其成本、 相关税费后的净额,应当计入投资收益。
所得税实施条例:第七十一条
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长期投资的会计处理(第二十六条)
小企业长期股权投资符合下列条件之一的, 减除可收回的金额后确认的无法收回的长期 股权投资,作为长期股权投资损失:
(三)出售短期投资,出售价款扣除其账面余 额、相关税费后的净额,应当计入投资收益。
所得税法:第六条、第十四条、第二十六条 所得税实施条例:第七十一条
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应收及预付款项的会计处理(第十条)
小企业应收及预付款项符合下列条件之一 的 ,减除可收回的金额后确认的无法收回 的应收及预付款项,作为坏账损失:
《小企业会计准则》 与我国税法的协调
榆林财贸学校 王新莉 2014年4月
1
本准则与税法充分协调衔接的归纳:
一、总则 第一条 为了规范小企业会计确认、计量和
报告行为,促进小企业可持续发展,发挥 小企业在国民经济和社会发展中的重要作 用,根据《中华人民共和国会计法》及其 他有关法律和法规,制定本准则。
所得税法:第十条 所得税实施条例:第五十五条
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(一)被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或 者被依法注销、吊销营业执照的。
(二)被投资单位财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损, 已连续停止经营3年以上,且无重新恢复经营改组计划的。
(三)对被投资单位不具有控制权,投资期限届满或者投资 期限已超过10年,且被投资单位因连续3年经营亏损导致资 不抵债的。
所得税实施条例:第七十二条
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存货的会计处理(第十二条)
小企业取得的存货,应当按照成本进行计量。 (一)经过1年期以上的制造才能达到预定可
销售状态的存货发生的借款费用,也计入存货 的成本。 所得税实施条例:第三十七条
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(二)下列费用不应计入存货成本,而应在 其发生时计入当期损益:
3.小企业(批发业、零售业)在购买商品 过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保 险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选 整理费等,在发生时直接计入当期销售费用, 不计入所购商品的成本。
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二、资产(第五条---第四十四条)
资产的计量属性(第六条)
小企业的资产应当按照成本计量,不计提资产减值 准备。
所得税法:第十条
所得税实施条例:第五十六条
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短期投资的会计处理(第八条)
短期投资,是指小企业购入的能随时变现并且持有 时间不准备超过级市场购入的股票、债 券、基金等。
(一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、 被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照, 其清算财产不足清偿的。
(二)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、 死亡,其财产或者遗产不足清偿的。
(三)债务人逾期3年以上未清偿,且有确 凿证据证明已无力清偿债务的。
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(四)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划 后,无法追偿的。
(五)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 (六)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支
出,同时冲减应收及预付款项
财税[2009]57号文第四条 国税总局第25号公告第二十二、二十三、二十四条
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存货的会计处理(第十一条)
存货,是指小企业在日常生产经营过程中持 有以备出售的产成品或商品、处在生产过程 中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程 中耗用的材料和物料等,以及小企业(农、 林、牧、渔业)为出售而持有的、或在将来 收获为农产品的消耗性生物资产。
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