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小微企业所得税优惠政策解读
小微企业所得税优惠政策解读近年来，随着中国经济的不断发展，小微企业成为经济增长的重要力量。
为了进一步促进小微企业的发展，中国政府出台了一系列的税收优惠政策。
本文将对小微企业所得税优惠政策进行解读，帮助读者更好地了解该政策，为企业发展提供有益参考。
1. 优惠对象小微企业所得税优惠政策的对象主要是符合国家相关规定的小型微利企业。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关政策，对于注册资本不超过300万元人民币且年度应纳税所得额不超过200万元人民币的小企业，政府将提供一系列税收优惠政策。
2. 税收减免小微企业所得税优惠政策包括税收减免和税收优惠两个方面。
在税收减免方面，对于符合条件的小微企业，政府将提供免征企业所得税的政策。
这意味着小微企业在一定年限内可以免除企业所得税的缴纳，为企业的经营发展减轻了负担。
3. 税收优惠除了免税政策外，小微企业还可以享受税收优惠政策。
根据国家规定，小微企业所得税税率为10%，相比于一般企业所得税税率25%的税负，小微企业所得税税率的优惠程度相当明显。
同时，针对行业或地区发展的需要，政府还可以对小微企业实施税收优惠政策，如减半征收企业所得税等。
4. 纳税申报与核算小微企业在享受税收优惠政策的同时，也要按照国家相关法律法规的要求进行纳税申报和核算。
企业需要及时、准确地进行财务核算，并按照规定的时间和程序向税务机关申报纳税。
此外，小微企业还应当留存相关的票据和凭证，以备税务机关核查。
5. 审核与监管为了确保小微企业所得税优惠政策的有效执行，税务机关会对符合条件的企业进行审核与监管。
企业在享受税收优惠政策时应当配合税务机关的工作，提供真实、准确的财务数据和相关证明材料。
如果发现企业存在虚假申报或其他违规行为，将可能面临罚款、限制优惠政策享受或其他法律责任。
6. 优惠政策的效果小微企业所得税优惠政策的出台对于促进小微企业的发展起到了积极的推动作用。
一方面，税收优惠降低了企业的经营成本，增强了企业的市场竞争力。
我国小微企业的税收政策分析
我国小微企业的税收政策分析【摘要】我国小微企业是经济社会发展的重要组成部分，对促进就业、增加税收、带动经济增长起着至关重要的作用。
本文通过对小微企业的定义及其影响、我国小微企业税收优惠政策的演变、存在的问题、创新举措以及对经济发展的作用进行分析。
在重点探讨我国小微企业税收政策的重要性、未来发展方向以及对促进经济增长的意义。
文章旨在深入了解我国小微企业税收政策的现状和问题，为完善税收政策提出建设性意见，促进小微企业健康有序发展，进一步推动经济增长。
【关键词】小微企业、税收政策、定义、影响、优惠政策、演变、问题、创新举措、经济发展、重要性、发展方向、促进经济增长1. 引言1.1 我国小微企业的税收政策分析我国小微企业的税收政策是支持和促进小微企业发展的重要措施之一。
小微企业在我国经济中占据着重要的地位，是我国经济发展的重要组成部分。
为了支持小微企业的发展，我国政府不断推出各种税收优惠政策，以减轻小微企业的税负压力，提升其竞争力。
我国小微企业的税收政策旨在降低小微企业的税收负担，促进其发展壮大。
随着时间的推移，我国小微企业税收优惠政策也在不断演变和完善。
政府不断出台新的政策举措，以适应小微企业发展的新形势和需求。
我国小微企业税收政策在实施过程中也存在一些问题和挑战。
如税收政策执行不到位、部分地区税收政策执行不均等等。
为了解决这些问题，政府需要进一步创新小微企业税收政策，采取更加精准、有效的措施，提升税收政策的执行效果和促进小微企业的发展。
我国小微企业税收政策对于促进经济发展和推动小微企业健康发展具有重要意义。
政府应不断完善税收政策，为小微企业创造良好的发展环境，促进经济增长和就业增加。
2. 正文2.1 小微企业的定义及影响小微企业是指注册资本不超过1000万元，年营业额不超过5000万元，从业人数不超过300人的企业。
在我国，小微企业是经济发展的重要组成部分，也是就业的主要渠道。
小微企业的发展对于促进经济增长、扩大就业、增加税收和改善人民生活水平具有重要意义。
中小企业主要税收优惠政策PPT课件
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6
（六）加速折旧优惠
企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧 年限或者采取加速折旧的方法。
（七）减计收入优惠
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的 资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家 和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
（八）税额抵免优惠
企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安
全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企
业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5
个纳税年度结转抵免。
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7
（九）非居民企业优惠
非居民企业减按10%的税率征批准设立的企业，依照当时的税 收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，可以在企业 所得税法施行后5年内，逐步过渡到新企业所得税法规定的 税率；享受定期减免税优惠的，可以在企业所得税法施行 后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的， 优惠期限从企业所得税法施行年度起计算。
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三、消费税方面可享受的优惠政策
（一）对出口商品的优惠
1、纳税人出口应税消费品，除国家限制出口的以外，免征消 费税。
2、除规定不退税的消费税应税消费品以外，对有进出口经营 权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品， 一律免征消费税；对其它生产企业委托出口的消费税应税消 费品，实行“先征后退”的办法。
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（二）对鼓励企业国际竞争的优惠
为促进以石脑油为原料的国产乙烯和芳烃类产品与 进口同类产品的公平竞争，经国务院批准，自2008年1月 1日起至2010年l2月31日止，进口石脑油和国产的用作乙 烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。
（三）鼓励企业减少环境污染的优惠
税务局关于小型微利企业税收优惠政策讲解课件
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳 企业所得税，均可享受上述优惠政策。
核定征收方式如何享 受呢？
实行核定应纳所得税额征收方式的企业， 由主管税务机关根据小型微利企业普惠性 所得税减免政策的条件与企业的情况进行 判断，符合条件的，由主管税务机关按照 程序调整企业的应纳所得税额。相关调整 情况，主管税务机关应当及时告知企业
2.小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和 企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣单位的从业人数，是否含已 派出人员？
答：鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着 合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的 从业人数。
3.小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得 额？
的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如 果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革 委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业 人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中 型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微 型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例， 指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上 ，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。在进行企业 所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并按 照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。
实际税负
5%
二是对年应纳税所得额超过100万元但不超 过300万元的部分，减按50%计入应纳税所 得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税
实际税负
10%
本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度 应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000 万元等三个条件的企业
中小企业税收优惠政策解读
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皓2课0件11年3月22日
文件依据
一、粤地税发[2008]208号 《关于落实促进中小企业平稳健康发展8项税收优惠政 策的紧急通知 》
二、穗地税函[2009]41号 《关于扶持中小企业发展的税收政策指引》
三、穗地税函[2009]120号 对208号41号文的补充规定
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所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵 扣。
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皓2课0件11年3月22日
政策内容
十、中小企业从事港口码头、机场、铁路，公路、城市公
共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项
目的投资经营所得，对企业所得税的减免规定。（三免 三减半）
“铁公基”工程
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皓2课0件11年3月22日
政策内容
十七、企业主管部门或企业集团中的核心企业等单 位按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位 收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。
《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》 （财税字[2000]7号）
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皓2课0件11年3月22日
2、下列项目的所得减半征收企业所得税：花卉、茶 以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养
殖。——少数记忆法
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皓2课0件11年3月22日
结语
• 大鱼吃小鱼？快鱼吃慢鱼？ • 学习工作化、工作学习化 • 简单的招数练到极致也就成了绝招 • 学习需要主动
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2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万 元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000 万元。
小微企业所得税优惠政策解读PPT课件
国家税务总局公告[20XX]XX号
同上
二、享受怎样的优惠 优惠内容的具体规定： 根据应纳税所得额，分两种，20XX年X号公告中简称为减低税率政策和减半征税政策。 （一）减低税率政策，应纳税所得额超过10万元，不超过30万元的减按20%征收。 （中华人民共和国企业所得税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的 税率征收企业所得税。） （二）减半征税政策，年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），再享受减半征税 政策。（20XX、20XX年低于3万，20XX、20XX年低于6万，目前20XX低于 10万,应 纳税所得额减半后，再适用20％税率。）
同上
20XX
同上
同上
同上
国家税务总局公告[20XX]XX号 2019-04-13
同上
20XX
全年月平均值，月平 均值＝（月初值＋月 末值）÷2 全年月平 均值＝全年各月平均
值之和÷12
同上
应纳税所得额<＝10,按50％ 计入应纳税所得额，实际优 惠税率10%,6>应纳税所得额
<=30,优惠税率22%
注意：20XX年XX号公告新规定扩大小微企业适用范围，核定征收企业也能适用。 一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享 受小型微利企业所得税优惠政策。 六、小型微利企业20XX年及以后年度申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公 告规定执行。本公告发布之日起，财税〔20XX〕XX号文件第八条废止。 财税〔20XX〕XX号文件第八条规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用 于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发 [20XX]XX号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微 利企业适用税率。 这条被废止后，从20XX年起无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企 业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括减低税率政策和减半征税政策。
小微公司所得税优惠政策文件解读.doc
2018年小微企业所得税优惠政策文件解读2018年小微企业所得税优惠政策文件解读1.小型微利企业优惠的范围扩大了财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)规定：自1月1日至12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税财税〔2015〕34号规定：自1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2.优惠期间顺延一年财税〔2014〕34号)规定：1月1日至12月31日的优惠期间财税〔2015〕34号规定：1月1日至2017年12月31日的优惠期间3.判断小型微利企业的相关指标或标准发生了变化财税〔2015〕34号通知规定：“企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
”由此可见，财税〔2015〕34号通知仅是将财税〔2009〕69号第七条对从业人数和资产总额指标按企业全年月平均值确定的规定，改为按照企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式为：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
但是，对于以上判断指标或标准，必须注意三点：一是注意掌握判断小型微利企业从业人数的范围，仅指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;二是上述判断小型微利企业的指标或标准必须同时具备;三是企业不能为了满足相关指标或标准而故意人为调节与指标或标准相关的数据或信息，更不能为了相关指标或标准而弄虚作假，如不能故意压低应纳税所得额、从业人数和资产总额，防止产生不必要的涉税风险。
税收优惠政策讲解(ppt 38页)
第一项税收优惠（续）
须报送的书面资料
➢ 1.减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、 期限、数量、金额等。(原件)
➢ 2.财务会计报表、纳税申报表、担保和再担保业务 收入明细表(复印件)；
➢ ３.有关部门出具的证明材料，包括已纳入试点范 围的文件、名单；(原件及复印件)
➢ 4.主管地方税务机关要求提供的其他资料。 （要求同时提供原件和复印件的资料,原件分局核
第算情况说明。
9.已在科技或经贸部门办理享受研发费加计 扣除政策初审的，附报科技或经贸部门的 《企业研究开发项目审查表》。
10.无形资产成本核算说明（仅适用新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无 形资产情形）
第４项税收优惠（续）
研究开发费加计扣除办理程序（实行 备案登记管理－汇缴期开始）
１.汇缴期内持相关资料向主管税务机关办 理享受优惠登记；
２.出具“准予备案”、“不予备案”或 “需要政府科技部门出具鉴定意见书”的备 案审核意见。
３. 年度申报时计算加计扣除额（申报的结 果进行合理调整）。
第４项税收优惠（续）
研发费用加计扣除提交的书面资料
的技术转让所得，在一个纳税年度内不超 过500万元的部分，免征企业所得税； 超过500万元的部分，减半征收企业所 得税。（财税字〔1999〕273号、中华 人民共和国企业所得税法及其实施条例）
第三项税收优惠（续）
１、免征营业税办理程序
➢ （1）合同认定。 ➢ （２）将有关证明材料报当地主管地方税务
6.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合 作、集中等研究开发项目立项的决议文件；
7.委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议 （合同或协议应规定参与各方的权利与义务，费用 结算、承担、分摊等方法，研究成果或收益的处理 方法，受托方或合作方或成员单位的税务登记号、 企业名称、详细地址、征管税务机关等内容）；
所得税对中小企业的税务优惠政策解析
所得税对中小企业的税务优惠政策解析中小企业在中国的经济发展中扮演着重要角色，其对就业增长和经济创新起到了关键性的推动作用。
为了支持和促进中小企业的发展，我国税务部门针对中小企业推出了一系列的税务优惠政策。
本文将对所得税对中小企业的税务优惠政策进行解析，以帮助中小企业了解并合理利用这些政策。
一、小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业是指从事生产经营活动，按照国家有关规定可以依法和自然人一样计算应纳税所得额并缴纳的企业。
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，小型微利企业可以享受以下税务优惠政策：1.减按13%税率征收所得税小型微利企业可以选择按照13%税率计算纳税，相较于一般企业的25%税率，税负大幅减轻。
2.减免企业所得税小型微利企业在前3年的年度应纳税所得额不超过30万元，可以免征企业所得税；超过30万元但不超过100万元的部分，减半征收企业所得税。
3.税前扣除额度提高小型微利企业可以按照税前利润的60%扣除，而一般企业的扣除比例为30%。
二、高新技术企业所得税优惠政策高新技术企业是指具备高新技术领域内核心自主知识产权并从事技术研发和创新的企业。
为了鼓励高新技术企业的发展，我国税收政策对这类企业也进行了优惠安排。
1.适用15%的税率征收所得税高新技术企业可以选择按照15%的税率计算纳税，税负较低。
2.加计扣除研发费用高新技术企业可以在计算应纳税所得额时，加计扣除研究开发费用的150%，降低企业税负。
3.享受自主知识产权税收优惠高新技术企业享受自主知识产权的技术成果转让以及股权转让所得税收优惠政策，减轻企业的税务负担。
三、创业投资企业所得税优惠政策为了鼓励创业投资和推动创新创业，我国税收政策对创业投资企业也制定了相应的税务优惠政策。
1.股权投资基金享受税收优惠创业投资企业作为股权投资基金的管理人，有权享受相应股权投资基金的税收优惠政策。
2.风险投资企业享受税前扣除风险投资企业投资创业企业，可以按照投资额度在计算所得税时进行税前扣除。
税收政策解读PPT课件
4、年所得12万元以上的纳税人，申 报地点如何确定？
• 答：年所得12万元以上的纳税人，申报地 点应区别不同情况按以下顺序来确定，具 体为：
• （1）在中国境内有任职、受雇单位的，向 任职、受雇单位所在地主管地税机关申报 。
• （2）在中国境内有两处或者两处以上任职 、受雇单位的，选择并固定向其中一处单 位所在地主管地税机关申报。
2021/3/22
李某当月应发工资5000减去个人负担 的四金1000元后高于3500元的费用减 除标准，故其每月平均奖金＝ 36000÷12＝3000元，对照工资、薪 金所得税率表，确定适用税率和速算 扣除数分别为10%、105。
李某应纳税额＝36000×10%－105 ＝3495（元）
2021/3/22
2021/3/22
（3）个人按国家和地方政府规定 比例实际缴纳的住房公积金、医 疗保险金、基本养老保险金、失 业保险基金在计税时应予以扣除 。
2021/3/22
二、企业所得税
2021/3/22
1、怎样确定企业是否属于小型微利 企业？
• 答：根据《中华人民共和国企业所得税发 实施条例》第九十二条规定，企业所得税 法第二十八条第一款所称符合条件的小型 微利企业，是指从事国家非限制和禁止行 业，并符合下列条件的企业：（一）工业 企业，年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过100人，资产总额不超过 3000万元；（二）其他企业，年度应纳税 所得额不超过30万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000万元。
2、如何确认一个纳税年度内年 所得额是否超过12万元？
• 答：年所得12万元以上，是指您在一个纳税年
度取得以下各项所得的合计数额达到12万元，其中 不含以下所得：个人所得税法第四条第一项至第九 项规定的免税所得,个人所得税法实施条例第六条 规定可以免税的来源于中国境外的所得，以及个人 所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定 单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。请根据 下列方法准确计算填写各项目的年所得额：
中小企业税收优惠政策解读
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纳税人义务
1.依照税法规定申报办理税务登记证、变更或注销税务登记， 并按规定使用税务登记证件。 2. 应将银行的全部账号报告税务机关。 3. 必须按规定设置账簿。 4. 按规定使用发票和税控装置。 5. 必须按税法规定及税务机关要求报送有关资料。 6. 必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。 7. 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并 依法缴清税款。 8. 纳税人要接受税务机关的税务检查。
营业税 城市维护建设税 企业所得税 个人所得税 房产税 城镇土地使用税 土地增值税税率 印花税 车船税 资源税 契税 耕地占用税
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营业税
在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行 条例》规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和 个人，均应缴纳营业税。营业税具体征税范围包括：交通 运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业等行业提供劳务营业额，以及转让无形资 产、销售不动产的销售额。
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中小企业税收优惠政策
13.对中小企业在合并、分立、兼并过程中发生的土地使用 权、不动产所有权的转移行为，不征收营业税。对中小企 业以不动产或者无形资产投资入股，参与接受投资方的利 润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对中 小企业股权转让不征收营业税。
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中小企业税收优惠政策
14.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规 定的资源作为主要原材料，生产国家非限定和禁 止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入， 减按90%计入收入总额。
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位 和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳 税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 前 款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份 制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单 位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人， 包括个体工商户以及其他个人。土地使用税以纳税人实际 占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。