固定资产处置账务处理图示
固定资产账务处理PPT.ppt
1.购入工程建筑物资时：
借：工程物资400000
应交税费-应交增值税（进）68000
贷：银行存款
468000
2.领用工程物资：
借：在建工程
400000
贷：工程物资 400000
3.结转工程人员薪酬
借：在建工程 14000
贷：应付职工薪酬 14000
4.支付其他支出
借：在建工程 3600
贷：银行存款3600
5.达到预定可使用状态时：
固定资产成本=400000+14000+4600=417600（元）
借：固定资产 417600
贷：在建工程
417600
牛刀小试
• 1.购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价 款（ ）
• A.借记“工程物资”
B.贷记“银行存款”
• C.借记“固定资产”
D.贷记“实收资本”
加额
减少额
期末余额：反映企业现 有固定资产的原始价值
借方
在建工程
贷方
各项在建工程的实际支 工程达到预定可使用状
出
态时转出的成本
期末余额：尚未达到预 定可使用状态的在建工 程的成本
借方
工程物资
贷方
购入的工程物资成本 领用工程物资的成本
余额：为在建工程准备 的各种物资成本
二、固定资产的购入
1、不需要安装的固定资产
3、自行建造的固定资产
企业利用自己的力量自营建造以及出包给他人建 造的固定资产。自行建造固定资产的成本，无论 是自营建造还是出包给他人建造，均由建造该项 资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构 成，包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关 税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接 费用等。
财会实操-固定资产处置的账务处理.pptx
贷：固定资产清理 5、如果要缴税金时： 借：固定资产清理 贷：应交税金 6、结转固定资产清理科目: 如果该科目是借方余额: 借：营业外支出 贷：固定资产清理 如果是贷方余额： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 固定资产清理核算内容 "固定资产清理"是资产类会计科目，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清 理过程中所发生的清理费用和清理收入。 固定资产折旧的账务处理
借：制造费用（生产车间计提折旧） 管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计 提折旧） 销售费用（企业专设销售部门计提折旧） 研发支出（企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧） 在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧） 贷：累计折旧
财会实操-固定资会实操-固定资产处置的账务处理 1.先把该固定资产按原值全额转出： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2、如果在销售该固定资产的过程中，发生了人工费和运输等清理费用： 借：固定资产清理 贷：库存现金 3、如果发生了残料收入： 借：库存现金 贷：固定资产清理 4、收到价款时： 借：库存现金等相关科目
《企业会计准则第4号——固定资产》解读(三)
《企业会计准则第4号——固定资产》解读（三）三、固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧四、固定资产后续支出固定资产后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
（一）资本化的后续支出与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。
企业将固定资产进行更新改造的，应将相关固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。
固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。
待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
（二）费用化的后续支出与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。
生产车间使用固定资产发生的修理费用计入管理费用。
企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。
（1）符合固定资产确认条件的大修理支出应予资本化。
（2）固定资产账面价值＝固定资产成本－累计折旧－固定资产减值准备。
第四节固定资产的处置固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算。
一、固定资产终止确认的条件固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处于处置状态；（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
固定资产的处置、清查与减值PPT课件
——课程与专题练习
1
固定资产的处置
❖ 内容（书P99）：
出售、报废、毁损、对外投资、捐赠等核算
❖ 科目：
固定资产清理（期末余额在借方，表示尚未清理 完毕的固定资产清理净损失）
2
核算环节
❖ 转入清理（“固定资产清理”——固定资产账面价值； “累计折旧”、“资产减值准备”——已计提/已减值的
9
答案：
❖ 盘盈固定资产时：
借：固定资产
3万
贷：以前年度损益调整 3万
❖ 结转为留存收益时：
借：以前年度损益调整
3万
贷：盈余公积——法定盈余公积 0.3万
利润分配——未分配利润 2.7万
10
固定资产综合题
❖ 甲公司属于增值税一般纳税人，该企业购进固定资产相 关的增值税可以抵扣，适用的增值税率为17%。甲公司2009 年至2012年与固定资产有关的业务资料如认的净收益=360-（370-115）-10-18=77（万元）
（2）分录：
借：固定资产清理——办公楼 255万元
累计折旧
115万元
固定资产 转入清理
贷：固定资产——办公楼
370万元
借：固定资产清理——办公楼 10万元
贷：银行存款
10万元
支付清理费
借：银行存款
360万元
贷：固定资产清理——办公楼
❖ （3）09年12月31日，该生产线达到预定可使用状态， 当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，净残值为 26.4万元，采用直线法计提折旧。
❖ （4）10年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时 发现其已发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。11
第五节：固定资产处置ppt课件
三、盘亏的固定资产
• 会计核算模式
• 处理前：借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 • 累计折旧 • 固定资产减值准备 • 贷：固定资产 • 应交税费—应交增值税（进项税额转出） • 处理后 ： 借：营业外支出 • 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
例题
• 合安公司在固定资产清查中，发现长期未用的录 像机缺少一台。该录放机的账面原值4 000元， 已提折旧2 000元，已提减值准备1 200元。盘亏 录放机后经批准转作企业损失。
１
• （1）借：长期股权投资 其他股权投资 （投资成本）83655 • 贷：主营业务收入 71500 • 应交税费 应交增值税（销项税额） 12155 • （２）借：主营业务成本 • 累计折旧 • 贷：固定资产 • （３） • 借：销售费用 贷：银行存款 71500 58500 130000 1500 1500
1
• 投资成本=30 000－10 000－2 000+200+300=18 500(元)
• 借：长期股权投资—其他股权投资（投资成本）18 500 • 累计折旧 10 000 • 固定资产减值准备 2 000 • 贷：固定资产—甲设备 30 000 • 银行存款 500
• 练习 • 红日公司有设备用于对海达公司的投资，该设备 的账面原值为50 000元，已提折旧20 000元，同 时在转出时以现金支付运输费200元。
贷方
①转入清理的固 定资产净值
清理收入（出
发生的清
理费用、税金 营业外收入
＜ 成本 收入 ＞
净损失
营业外支出
净收益
该账户不设明细账户
下列属于固定资产清理账户借方核算内容的有（ ） A、转入清理的固定资产净值 B、发生的清理费用 C、结转净损失 D、出售固定资产 变价收入
固定资产(视同销售)账务处理图示
固定资产处置（视同销售）账务处理图示经管模式：核算方式：企业会计准则固定资产～减值准备在建工程～××━━━┳━━━━━━┳━━━━━━┳━━━┃────①───→┃┌───→┃│累计折旧│应付职工薪酬│━━━┳━━━│━━━┳━━━├───→┃├───→┃│固定资产清理│长期股权投资银行存款等│━━━┳━━━│━━━┳━━━━━━┳━━━└───→┃────┐├───→┃┃────②───→┃││利润分配～┌───────────────────┘│应付普通股股利│主营业务成本主营业务收入│━━━┳━━━│━━━┳━━━━━━┳━━━├───→┃④───→┃┃─────③营业外支出应交税金～│━━━┳━━━增值税销项税├───→┃━━━┳━━━│┃─────┘说明：以上账户名称，只具标识符号意义，实际账务处理应使用规范的会计科目。
根据《增值税暂行条例》（国务院令2008第538号）企业自2009年01月01日后新购进的设备，允许抵扣进项税额，本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。
下列行为均视同销售货物，要征收增值税：⑴委托代销；⑵受托代销；⑶由总机构统一核算的纳税人，其设在不同县（市）的相关机构之间移送货物；⑷将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；⑸将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、股利发放、无偿赠送。
基本账务处理如下：①将视同销售固定资产转入清理；②支付发生的清理费用；③对于企业将自产或委托加工的固定资产（注意：指已交付使用的固定资产改变用途时；否则是冲减产成品出库成本，与固定资产无涉）：⒈用于非应税项目、集体福利或个人消费；⒉作为投资，提供给其他单位或个体经营者、或分配给股东、或无偿赠送他人等。
⒊视同销售货物，按货物的公允价格入账；计缴增值税销项税额，按销售价格和规定的增值税税率计算。
④结转固定资产视同销售相应成本。
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固定资产处置账务处理图示
经管模式：
核算方式：企业会计准则
固定资产～减值准备
━━━┳━━━━━━┳━━━
┃────①───→┃
│累计折旧
│━━━┳━━━
├───→┃
应交税金～│固定资产清理应收账款、增值税销项、等│━━━┳━━━原材料等━━━┳━━━└───→┃━━━┳━━━┃────②───→┃────③───→┃
银行存款│┃其他应收款━━━┳━━━│┃━━━┳━━━┃────┘┃────④───→┃
营业外收入┃营业外支出━━━┳━━━┃━━━┳━━━┃←───⑥────┃────⑤───→┃
说明：以上账户名称，只具标识符号意义，实际账务处理应使用规范的会计科目。
因出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，其会计处理应通过“固定资产清理”科目进行核算，一般经过以下几个步骤：
①固定资产转入清理。
②发生的固定资产清理费用、计缴的税费（注意：出售房屋建筑物等不动产的，应缴增值税11％及附加地税，出售增值税应税货物的，应缴增值税3％减按2％及附加地税；未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定）；③出售固定资产收入、残料及变价收入的处理。
④保险赔偿的处理；⑤清理净损失的处理：清理完成后的净损失,属于生产经营期间正常的处理损失的，记入“处置非流动资产损失”明细；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，记入“非常损失”细目；⑥清理净收益的处理。
【当以旧车抵债】⑴签订抵债协议，双方应按产权转移书据贴花；⑵应向债权方提供“二手车发票”（由二手车经销、经纪、或拍卖企业任一出具）、机动车登记证，车辆行驶证，保险单证等。
对方凭抵债协议，及上述二手车发票等手续办理车辆过户；⑶属销货行为，应计缴增值税及附加，发生利得应交企业所得税。