审计学》朱荣恩第三版_第一章_审计的基本概念

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民间审计的四个阶段
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一、审计的产生及其动因
2. (二)审计产生的动因
❖ 审计是一种社会现象,审计是为了满足 某种客观的社会需要而产生和发展的。
❖ 审计产生的基础:维系受托经济责任 关系。
❖ 审计发展的动力: ① 加强经济管理和控制。 ② 现代化科学管理。
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为什么要有审计?
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➢ 88年,国务院出台了《中华人民共和国 审计条例》。
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一、审计的产生和发展
新中国审计: ❖ 94年,通过了《审计法》; ❖ 97年,发布《中华人民共和国审计法实施条
例》; ❖ 00-04年;相继颁布了1-6号中华人民共和
国审计署令; ❖ 06年,修订并施行《审计法》。
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我国审计的四个阶段
❖ “南海公司”倒闭的消息传来,犹如晴天 霹雳,惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人 和投资者。迫于舆论的压力,1720年9月,英 国议会组织了一个由13人参加的特别委员会 ,对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
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导入案例:英国南海公司审计案
❖ 英国议会聘请了一位叫查尔斯·斯奈尔 的资深会计师,审计了该公司的账簿,然 后据此查处了该公司的主要负责人,其中 一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士,被关进了 著名的伦敦塔监狱。
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三、现代审计业务的发展
(二)内部审计业务的发展 ❖财务审计; ❖财务、经营、管理审计; ❖财务、经营、管理审计,风险管理,控制
及治理程序。
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三、现代审计业务的发展
(三)注册会计师审计业务的发展 ❖审计业务;(20世纪开始) ❖鉴证业务;(1929-1933年) ❖认证业务。(20世纪80年代)
➢ 1925年,上海成立了会计师公会,民间 审计得到了发展。
➢ 1933年,瑞金中央苏维埃政府公布了《 审计条例》;并产生了民间审计。
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一、审计的产生和发展
新中国审计: ➢ 1949-1982年,审计处于停顿状态;
➢ 十一届三中全会后,审计进入振兴时期 ;
➢ 83年9月,中华人民共和国审计署成立;
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Biblioteka Baidu计的产生及其动因
政府审计产生过程: 西周时期: ➢ “司会”--主持政府的会计核算工作
。 ➢ “宰夫”--独立于会计机构,具有国
家审计性质。
这标志着我国乃至世界审计的萌芽。
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一、审计的产生及其动因
政府审计产生过程: 秦汉时期: ➢ 形成了统一的审计模式; ➢ “上计制度”的建立和完善; ➢ 审计的地位提高、职权扩大。
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第二节 审计、鉴证与认证
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一、审计的定义
(一) 国外审计的定义 ❖美国会计学会的定义:
❖ 于是,审核该公司账簿的人开创了世界 注册会计师行业的先河,民间审计从此在 英国拉开了序幕。
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第一节 审计的产生和发展
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一、审计的产生及其动因
(一) 审计的产生 1.政府审计的产生 ➢ 审计的最初形成是政府审计(国家审计)
➢ 政府审计产生于奴隶社会末期。 ➢ 3000多年前,我国审计进入萌芽阶段。
检验
审计产生的动因
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审计的产生的动因
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二、审计关系
❖ 审计关系 ➢ 委托经营 ➢ 履行经济责任 ➢ 授权审计 ➢ 通知审计 ➢ 接受审查 ➢ 报告审查
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三 现代审计业务的发展
(一)、政府审计业务的发展 ❖ 财务审计; ❖ “3E”审计(效率、经济、效果); ❖ 绩效审计。(1986年) ❖ 目前“5E”
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导入案例:英国南海公司审计案
❖ 1719年中,南海公司股价为114英镑; ❖ 1720年3月,股价劲升至300英镑以上; ❖ 1720年7月,股票价格已高达1050英镑; ❖ 1720年12月,最终仅为124英镑。
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导入案例:英国南海公司审计案
❖ 当年年底,政府对南海公司资产进行清理 ,发现其实际资本已所剩无几。
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一、审计的产生及其动因
(2)注册会计师审计的产生 ❖ 19世纪,美国民间审计迅猛发展; ❖ 1877年,美国会计师公会成立; ❖ 1933-34年,颁布《证券法》、《证券
交易法》; ❖ 二战后,一些国家成立了国际会计师事
务所; ❖ 我国注册会计师审计起源于1918年。(
旧中国的四大会计师事务所)
❖政府审计的产生过程: 元明清时期: ➢ 封建社会逐渐没落,审计没多大发展; 辛亥革命后: ➢ 1912年,中华民国在国务院下设审计处
; ➢ 1914年,北洋政府将其改为审计院; ➢ 1914年,正式颁行《审计法》,这是我
国近代第一部《审计法》。
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一、审计的产生及其动因
辛亥革命后: ➢ 1921年,上海成立了会计事事务所;
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一、审计的产生及其动因
(2)内部审计的产生 ❖内部审计的产生几乎与政府审计同步进行
; ❖奴隶社会是内部审计的萌芽时期; ❖进入中世纪和近代后,内部审计有了进一
步发展; ❖现代内部审计产生于20世纪40年代; ❖1941年是内部审计诞生的里程碑,美国学
者Brink在纽约大学的博士论文是第一部内 部审计专著。
❖审计学
❖高教出版社;朱荣恩主编 ❖授课教师:李政 (硕士、讲师)
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第一章 审计的基本概念
2021/1/19
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教学内容
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教学重点
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教学目标
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导入案例:英国南海公司审计案
❖1710年,英国成立了南海股份有限公司。经 过近10年的经营,该公司业绩依然平平。
❖公司董事会为了使股票达到预期价格,开始 对外散布各种所谓的好消息:南海公司在年 底将有大量利润可实现,并煞有其事地预计 ,在1720年的圣诞节,公司可能要按面值的 60%支付股利。
这一时期是我国审计的确立阶段。
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一、审计的产生及其动因
❖政府审计的产生过程: 隋唐时期: ➢在刑部下设比部与司法监督并列 ➢审计工作走向专业化、独立化、司法化; ➢比部是我国最早的独立与财政机关外的审
计监督机关; ➢宋代设立“审计院”,这是我国历史上第
一个以审计命名的机构。
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一、审计的产生及其动因
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一、审计的产生及其动因
(3)注册会计师审计的产生 ❖民间审计最早起源于欧洲(合伙企业的出
现); ❖ 18-19世纪,股份公司的出现(所有权
与经营权分离); ❖ 1844年,英国政府颁布了《公司法》,
规定股份制企业必须设立监察人,负责审 计账目; ❖ 1853年,苏格兰成立了“爱丁堡会计师 协会”。
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