车船税业务知识

二、查验资料
（一）一般情况
❖扣缴义务人应对纳税人提供的车辆证明资料进行 严格审核。确认无误后，将纳税人名称、身份证 号码、车牌号码、机动车类型、核定载客人数、 自重吨位等资料录入《机动车交通事故责任强制 保险信息系统》，新购车辆尚未挂牌的，应录入 发动机号码和车架号码。《系统》自动计算纳税 人应纳的车船税税额，并打印在保险单相应栏次 内。
❖2009年车船税滞纳金=420 × 10 × 0.05%
例子2：
❖ 某人拥有一辆5座轿车，其“交强险”到期日为 2011年5月9日24点，其一直到6月10日才进行续 保，应如何计算其车船税滞纳金？
❖2011年车船税滞纳金=420 × 32 × 0.05%
八、车船税的减免税
（一）法定
1、非机动车船（不包括非机动驳船）； ❖ 非机动车是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合有关
（五）各税目计税依据尾数处理办法
❖ 车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照 0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。
五、车船税的纳税义务发生时间和纳 税期限
（一）车船税的纳税义务发生时间
❖ 车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发 的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
❖ 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船 登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当 月作为车船税的纳税义务发生时间。
谢 谢!
LOGO
❖
每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。20.12.320.12.3Thurs day, December 03, 2020
❖
天生我材必有用，千金散尽还复来。06:24:0506:24:0506:2412/3/2020 6:24:05 AM
❖
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.12.306:24:0506:24Dec -203-D ec-20
❖ 可以享受车船税减税、免税优惠政策的城市、农 村公共交通车船，是指依法取得运营资格，执行 物价部门规定的票价标准，按照规定时间、线路 和站点运营，供公众乘用并承担部分社会公益性 服务或执行政府指令性任务的车船。
九、车船税的退税
❖ 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、 灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明 和完税凭证，向纳税所在地的主管地方税务机关 申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税 年度终了期间的税款。
车船税业务知识
2009年12月
LOGO
什么是车船税？
❖车船税是对在我国境内依法应当到公 安、交通、农业、渔业、军事等管理 部门办理登记的车辆、船舶，根据其 种类，按照规定的计税单位和年税额 标准计算征收的一种财产税。
车船税的演变
❖ 我国对车船征税的历史很悠久。明清时，曾对内河商船征 收船钞。解放前，不少城市对车船征收牌照税。新中国成 立后，中央人民政府政务院于1951年颁布了《车船使用 牌照税暂行条例》，对车船征收车船使用牌照税。1986 年9月国务院在实施工商税制改革时，又发布了《中华人 民共和国车船使用税暂行条例》。根据有关规定，该条例 不适用于外商投资企业和外国企业及外籍个人。因此，对 外商投资企业和外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照 税。
管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车船。 （不包括粤o牌照车辆） 6、按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； 7、依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规 定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华 机构及其有关人员的车船。 ❖ 所称的我国有关法律，是指《中华人民共和国外交特权与 豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》。 ❖ 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员 在办理条例规定的免税事项时，应当向主管地方税务机关 出具本机构或个人身份的证明文件和车船所有权证明文件， 国际组织驻华机构及其有关人员还应提供相关的国际条约。
2、法定免税车辆
❖ 扣缴义务人在向拖拉机、军队武警专用车辆和警用车辆等 条例规定的免税车辆办理“交强险”时，不再代收代缴车 船税。但应将上述车辆的信息录入《系统》，并将登记证 书或行驶证书复印件附在保险单业务留存联后面，留存备 查。
❖ 上述车辆，拖拉机以在农业（农业机械）部门登记，并拥 有拖拉机登记证书或拖拉机行驶证书作为认定依据；军队 武警专用车辆以军队武警车船管理部门核发的“2004式” 军车号牌和武警号牌（第一位登记编号为“WJ”）作为 认定依据。警用车辆以公安机关核发的警车号牌（最后一 位登记编号为红色的“警”字）作为认定依据。
❖ 轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式 自行机械。
特殊车辆说明
❖ 半挂牵引车和挂车分别按照载货汽车的标准计征 ❖ 客货两用汽车按照载货汽车的标准计征
（三）摩托车 ❖ 每年每辆96元
（四）各税目计税依据的来源
❖ 各税目涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马 力等计税标准以车船管理部门核发的车船登记证 书或者行驶证书相应项目所载数额为准。
（二）车船税的纳税期限
❖ 车船税按年征收，一次缴纳，纳税期限为每年1 月1日至12月31日。
❖ 由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，车船税 的纳税期限为纳税人购买机动车交通事故责任强 制保险的当日。
六、车船税的纳税地点
❖ 纳税人在地税部门自行申报缴纳车船税的，在车 船登记地纳税。
❖ 保险机构代收代缴机动车车船税的，在扣缴地纳 税。
国家标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。 2、拖拉机； ❖ 拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车
辆。 3、捕捞、养殖渔船； 4、军队、武警专用的车船； ❖ 军队、武警专用的车船，是指按照规定在军队、武警车船
管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。
5、警用车船； ❖ 警用车船是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养
❖ 2010年以前年度欠税的，滞纳天数的计算自应2010年1 月1日起到纳税人缴纳税款当日止。
❖ 2010年及以后年度欠税的，滞纳天数的计算自应购买 “交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当 日止。
❖ 纳税人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度 欠税应加收的滞纳金。
例子1：
❖ 某人拥有一辆5座轿车，其车船税到期日为2009 年12月31日24点，其一直到2010年1月10日才 购买“交强险”，应如何计算其车船税滞纳金？
（二）特殊情况
❖ 已完税或者已办理车船税减免税手续的纳税人， 在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向 扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船 税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭 证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当 地的车船税税额标准计算缴纳车船税。
1、已纳税车辆
❖ 购买交强险前已申报缴纳车船税的机动车，扣缴 义务人不再代收代缴车船税，但应将完税证明号 和出具该凭证的主管地税机关名称等信息录入 《系统》，并将完税证明的复印件附在保险单业 务留存联后面，留存备查。
❖
扩展市场，开发未来，实现现在。2020年12月3日星 期四上 午6时24分5秒 06:24:0520.12.3
机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期 “交强险”的车辆
应纳税额 年应1纳2税额应纳税月份数
（三）未按时缴纳税应加收滞纳金
❖ 对于纳税人在以前年度没有缴纳车船税的，保险 机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴 税款的滞纳金。
滞纳金的计算公式
❖ 每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数 ×0.5‰
（二）地方政府决定
❖ 根据省财政厅、省地税局关于对我省城市和农村 公共交通车船2009年度减半征收车船税的通知 （粤财法〔2009〕128号）规定，对城市、农村 用于公共交通的车船在2009年1月1日至12月31 日减半征收车船税。但需要到税务机关办理减免 税手续，领取减免税证明。（以后年度如何减免， 有待具体通知明确）
（二）特殊情况
❖ 1、本年度已完税或免税的机动车除提供上述资料外，还 应提供纳税人主管地税机关出具的本年度完税证明或免税 证明原件。
❖ 2、微型客车除提供上述资料外，还应提供车辆登记证书，
❖ 3、不能确定自重数值的载货汽车、三轮汽车、低速货车、 专项作业车和轮式专用机械车，除提供上述资料外，还应 提供车辆登记证书，以确定总质量和核定载质量，按照车
❖ 管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所 有权的单位。
❖ 车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应当由 使用人代缴。
二、机动车车船税的扣缴义务人
❖ 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机 构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收 代缴车船税。（法定义务）
❖ 机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船
（一）一般情况
❖ 税款计算以辆或自重每吨为单位计算年税额 ❖ 应纳税额=计税单位×年单位税额 ❖ 应纳税额以一个公历年度计算（与保险期限有区
别）
（二）特殊情况
❖ 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务 发生的当月起按月计算。
❖ 购买短期“交强险” ❖ 境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、
3、需办理减免税的公交和外交车辆
❖ 对地方税务机关出具减免税证明的外交车辆和城 市、农村公共交通车辆，扣缴义务人在销售“交 强险”时不再代收代缴车船税；但扣缴义务人应 将减免税证明号、主管地税机关名称等信息录入 《系统》，并将减免税证明复印件附在保险单业 务留存联后面，留存备查。
三、开单
❖ 保险机构代收代缴机动车车船税，应向纳税人开 具含有完税信息的保险单，作为纳税人缴纳车船 税的证明。纳税人需要另外再开具完税凭证的， 保险机构应告知纳税人凭“交强险”保单到保险 机构主管地方税务机关开具。
❖
得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。06:24:0506:24:0506:24Thur sday, December 03, 2020