会计经验：一般纳税人劳务派遣差额纳税会计处理案例

一般纳税人劳务派遣差额纳税会计处理案例

一般纳税人劳务派遣差额纳税会计处理案例

1.一般纳税人提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理

企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记应交税费--未交增值税科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。

特别提醒：因一般纳税人提供劳务派遣服务是按照简易计税方法依5%差额纳税，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在应交税费--应交增值税增设营改增抵减的销项税额科目下核算，在应交税费--未交增值税科目下核算按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。

【接上例】一般纳税人支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税800,000.00/（1+5%）x5%=38,095.24元，则：

借：应交税费--未交增值税38,095.24

主营业务成本761,904.76

贷：银行存款800,000.00

小规模纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理

2.小规模提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理

企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记应交税费--应交增值税科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。

【例3】如果小规模支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/（1+5%）x5%=2,857.14元，则：

借：应交税费--应交增值税2,857.14

主营业务成本57,142.86

贷：银行存款60,000.00

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！