初级会计实务 交易性金融资产确认投资收益
交易性金融资产的投资收益怎么算
交易性金融资产的投资收益怎么算交易性金融资产的投资收益是创业者要首先研究的东西，那么你知道交易性金融资产的投资收益是什么吗?今天小编就给大家整理了交易性金融资产的投资收益怎么算，希望对大家的工作和学习有所帮助，欢迎阅读!【1】交易性金融资产的投资收益怎么算处置交易性金融资产的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+(-)公允价值变动损益。
交易性金融资产其实就是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：首先在取得时按公允价值计量，相关交易费用是要记到“投资收益”的借方;在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为“投资收益”，计入贷方;处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应该确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益。
【2】交易性金融资产的投资收益是什么企业设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目(成本)，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目(公允价值变动)，按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。
同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
处置交易性金融资产的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+-公允价值变动损益简单来讲投资收益就是进销差价(不考虑收取利息)减相关费用，购入时的相关费用当期就确认了投资收益，会计处理上多了一步把前期公允价值变动未确认投资收益部分计入公允价值变动损益，在处置时确认投资收益。
【3】交易性金融资产的投资收益核算过程在交易性金融资产核算中过程中，有三种情况会用到投资收益科目：1、在初始投资环节，即取得“交易性金融资产”时，所发生的交易费用应记入到“投资收益”科目中的借方去的;2、在持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应就应得的股利额作为应收项目来反映，同时将其作为收益记入到“投资收益”科目的贷方;3、在处置交易性金融资产时，将持有期间内公允价值变动而累计形成的“公允价值变动损益”额，结转到“投资收益”中去，可能是借方，也可能是贷方的。
2020云南曲靖初级会计考试备考——《初级会计实务》考点：交易性金融资产
2020云南曲靖初级会计考试备考——《初级会计实务》知识点：交易性金融资产为帮助各位考生更好备考会计考试，曲靖中公教育会不断为大家送上备考资料。
今日为大家带来的是：2020云南曲靖初级会计职称考试招聘_《经济法基础》知识点：交易性金融资产。
大家记得学习哦!交易性金融资产一、概念要点：短期持有、近期出售、获取差价的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的核算(以公允价值计量);说明资料：6月30日，买入一支股票，买价10元(包含已经宣告发放但尚未领取的股利1元)，另支付手续费1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允价值12元，8月7日，宣告发放股利2元，8月31日公允价值8元，9月30日以13元卖出，手续费1元。
1、取得：以公允价值入账，两不含——不含应收股利、不含交易费用(交易费用是投资费用，直接冲减投资收益)借：交易性金融资产——成本9应收股利 1投资收益 1贷：其他货币资金——存入投资款 112、持有期间：公允价值变动对应公允价值变动损益，公允价值变动损益是损益科目，贷方增加，借方减少7月3日收到股利借：其他货币资金 1贷：应收股利 17月31日——增值了借：交易性金融资产——公允价值变动 12-9=3贷：公允价值变动损益 38月3日宣告发放股利时确认投资收益借：应收股利 2贷：投资收益 28月31日——减值了借：公允价值变动损益 4(12-8)贷：交易性金融资产——公允价值变动 43、售出时的处理(记得结转公允价值变动损益到投资收益)9月30日卖出：收到款项借：其他货币资金 13交易性金融资产——公允价值变动 1 (借方3-贷方4，贷方余额1，从借方转出，余额为0)贷：交易性金融资产——成本9投资收益 5支付交易费用借：投资收益 1贷：其他货币资金 1同时将临时损益“公允价值变动损益”结转到正式损益“投资收益”借：投资收益 1贷：公允价值变动损益 1(贷方3-借方4，借方余额1从贷方转出，余额为0)今日份的曲靖会计备考资料更新如上。
交易性金融资产核算计入投资收益的三种情况
交易性金融资产核算计入投资收益的三种情况交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，主要包括股票、债券、货币市场工具等。
根据会计准则，交易性金融资产可以根据其性质和用途进行不同的核算处理。
以下是交易性金融资产核算计入投资收益的三种情况。
1.股权投资股权投资是指企业通过购买其他企业的股票，成为被投资企业的股东。
在持有这些股权投资时，企业需要按照公允价值计量模式进行核算。
公允价值是指在同等的市场条件下能够公开买卖的资产的价格。
企业持有交易性金融资产的公允价值的变动，应当计入投资收益中。
例如，如果交易性金融资产的公允价值上涨，企业应当按照上涨的公允价值计入投资收益中，从而实现投资利润。
2.债权投资债权投资是指企业购买其他企业的债券或债务工具，作为债权人获得借款人的债务权益。
在持有债权投资时，企业同样需要按照公允价值计量模式进行核算。
与股权投资类似，企业持有的债权投资的公允价值变动也应当计入投资收益中。
例如，如果债权投资的公允价值上涨，企业应当按照上涨的公允价值计入投资收益中，从而实现债权投资利息收益。
3.货币市场工具投资货币市场工具是指短期、低风险的金融资产，如短期票据、商业本票、短期债券等。
企业购买这些货币市场工具时，按照摊余成本计量模式进行核算。
摊余成本是指购买金融资产时确定的成本，后续根据预定的利率和到期日按照固定的折旧方法进行摊销。
企业持有货币市场工具期间，计提的摊销金额，以及到期时摊还的本金和利息，都计入投资收益中。
除了上述三种情况外，如果交易性金融资产发生了减值，企业也要进行相应的核算调整。
当交易性金融资产的公允价值低于其原始成本时，应当计提减值准备。
减值准备的金额应当计入投资收益中，从而反映出交易性金融资产价值的下降。
总之，交易性金融资产的核算计入投资收益的三种情况分别是股权投资、债权投资和货币市场工具投资。
在持有这些交易性金融资产期间，企业需要根据公允价值或摊余成本方法进行核算，并将相关的公允价值变动、利息收益、减值准备等计入投资收益中。
初级会计实务知识点：交易性金融资产取得
初级会计实务知识点：交易性金融资产取得交易性金融资产的取得lt;lt;企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
记入“交易性金融资产——成本”科目。
企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利(应收股利)或已到付息期但尚未领取的债券利息(应收利息)，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
交易性金融资产应设置的会计科目lt;lt;交易性金融资产——成本——公允价值变动公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。
交易性金融资产的取得lt;lt;借：交易性金融资产—成本(公允价值)(初始确认金额)应收股利(取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利)或应收利息(已到付息期尚未领取的债券利息)投资收益(取得时所发生的相关交易费用)贷：其他货币资金—存出投资款注：应收股利、应收利息和交易费用不构成交易性金融资产的初始入账金额。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
例题1(2007)某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A、2708B、2704C、2830D、2834『正确答案』B『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值为2830-126=2704万元。
练习题1.下列各项中应计入产品生产成本的有( )。
A.生产产品耗用的直接材料B.生产产品耗用的燃料费C.生产产品耗用的动力费D.生产车间管理人员的职工薪酬正确答案ABCD答案解析产品成本是企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及按一定标准分配计入的各种间接费用。
初级会计实务 第二章 第三节 交易性金融资产
第三节交易性金融资产企业的金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：一是从其他地方收取现金或其他金融资产的合同权利二是在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债合同权利三是将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将受到可变数量的自身权益工具四是将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的资深权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债权、基金。
二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目“交易性金融资产”核算企业分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其中包括债权投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
借方：金融资产的取得成本、资产负债日其公允价值高于账面余额的差价，以及出售金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额贷方：登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及出售金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额“公允价值变动损益”核算交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失（还未交易）借方（不好）：资产负债表日持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额贷方（好）：资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额“投资收益”核算持有交易性金融资产的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失（取得、实现）借方（不好）：取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产发生的投资损失贷方（好）：取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益（二）取得交易性金融资产取得交易性金融资产时，应当按照取得时公允价值作为其初始入账金额。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，包括股票、债券、外汇等。
在会计实务中，准确地处理和计量交易性金融资产是非常重要的。
本文将介绍初级会计实务中处理交易性金融资产的一些技巧和方法。
理解交易性金融资产在处理交易性金融资产之前，我们首先需要对交易性金融资产有一个清晰的理解。
交易性金融资产有以下两个主要特点：1.短期获利：企业购买交易性金融资产主要是为了在短期内获得资本收益，而不是长期持有。
2.高流动性：交易性金融资产可以快速转换为现金，以应对企业的短期资金需求。
会计核算处理在会计核算处理中，交易性金融资产主要按照公允价值计量，并根据公允价值变动的情况来确认盈亏。
记账处理交易性金融资产的购入和出售需要进行相应的记账处理。
下面是一些常见的会计分录示例：1.购入交易性金融资产：借方（资产）贷方（银行存款、应付账款等）交易性金融资产银行存款（或应付账款）2.出售交易性金融资产：借方（银行存款、应收账款等）贷方（收入）银行存款（或应收账款）收入公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的一步，它反映了当前市场的价格。
在进行公允价值计量时，需要注意以下几点：1.定期公允价值评估：交易性金融资产的公允价值应定期进行评估，并作为会计核算的依据。
2.易于获取市场价格：如果交易性金融资产的市场价格不易获取，可以采用类似的金融资产的市场价格作为参考。
3.公允价值变动确认：根据公允价值的变动，确认盈亏并计入损益表。
其他技巧和注意事项除了上述会计核算处理外，还有一些其他的技巧和注意事项需要了解：1.投资标的选择：在购买交易性金融资产时，需要仔细选择符合自身风险承受能力和收益要求的投资标的。
2.风险管理：交易性金融资产的价格波动较大，需要采取相应的风险管理措施，如止盈止损等。
3.备注披露：在财务报表中，需要充分披露交易性金融资产的相关信息，如市值变动、投资收益等。
总结初级会计实务中处理交易性金融资产需要准确的会计核算处理和及时的公允价值计量。
《初级会计实务》高频考点：交易性金融资产的取得
《初级会计实务》高频考点：交易性金融资产的取得【考情分析】考频：★★2008年计算分析、2010年综合交易性金融资产的取得、持有及出售为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也通过“交易性金融资产”科目核算。
(一)交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本 (公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有的利息)贷：银行存款等交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
(二)交易性金融资产的现金股利和利息借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷：投资收益(三)交易性金融资产的期末计量1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动(四)交易性金融资产的处置借：银行存款等(价款扣除手续费)贷：交易性金融资产投资收益(差额，也可能在借方)同时：借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
【教材例题】2×12年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。
另支付相关交易费用金额为25 000元。
甲公司应编制如下会计分录：(1)购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——成本 10 000 000贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000(2)支付相关交易费用时：借：投资收益 25 000贷：其他货币资金——存出投资款 25 000【单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是( )。
初级会计实务交易性金融资产确认投资收益
经典会计从业资格资料，可编辑修改，欢迎分享。
【例1】甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券，取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未支付的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项资产划分为交易性金融资产，2008年1月5日，收到支付价款中所含的利息8万元，2008年12月31日该债券的公允价值为212万元，2009年1月5日收到A债券2008年度的债券利息8万元，2009年4月20日甲公司出售A债券，价款为216万元。甲公司出售A债券时应确认的投资收益的金额为（C）万元。
⑷2009.1.5
借：银行存款8
贷：应收利息8
⑸2009.4.20
借：银行存款216
公允价值变动损益12
贷：交易性金融资产——成本200
——公允价值变动12
投资收益16
最后一步分录的投资收益就是答案。
【解法二】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=216-(208-8)=16
【解法三】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16
A、25 B、40 C、65 D、80
[分析]购买时支付的交易费用15应记入“投资收益”的借方，而后08年下半年收入的利息记入“投资收益”的贷方，答案应该是A
这道题的答案是 应确认的收益=960-（860-4-100*0.16）=120万元
[分析]前一个题的问题是说此项交易性金融资产一共产生多少损益，而后一个问题是说出售时应j确认多少损益。
【例3】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（A）万元。
初级会计实务：交易性金融资产的界定及初始计量
专题三交易性金融资产▲▲▲一、交易性金融资产的界定指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要投资对象是股票、债券和基金。
二、交易性金融资产的会计处理【案例导入1－1】【资料一】甲公司2×19年5月1日购入乙公司股票10万股，划分为交易性金融资产进行核算，每股买价30元，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，乙公司已于4月25日宣告分红，每股红利为2元，于5月6日发放。
【答案解析】①交易性金融资产的入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）；②5月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本280应收股利20投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金——存出投资款305.3③5月6日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款20贷：应收股利20【资料二】6月30日，每股市价为25元。
【答案解析】6月30日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30【资料三】10月3日，乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，于10月25日发放。
【答案解析】①10月3日，宣告分红时：借：应收股利贷：投资收益1515②10月25日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款15贷：应收股利15【资料四】12月31日，每股市价为19元。
2×20年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元。
【答案解析】①12月31日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产——公允价值变动60②2×20年1月6日，出售股票：借：其他货币资金——存出投资款170投资收益20交易性金融资产——公允价值变动90贷：交易性金融资产——成本280【资料五】测算出售时的增值税税额。
①转让交易性金融资产应交增值税＝[售价－买价（注：不得剔除包含的已宣告未发放股利及已到期未收到的利息）]÷（1＋6％）×6％＝（170－300）÷（1＋6％）×6％＝－7.3585（万元）②分录如下：借：应交税费——转让金融商品应交增值税7.3585贷：投资收益7.3585【案例导入1－2】【资料一】M公司2×19年5月1日购入N公司债券划分为交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6％，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付。
《初级会计实务》高频考点：交易性金融资产投资收益的确认
《初级会计实务》高频考点：交易性金融资产投资收益的确认
【考情分析】
考频：★★
2009年、2011年单选
交易性金融资产投资收益的确认
1.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益（关键点）。
【相关链接1】企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目。
【相关链接2】企业取得合并以外的其他方式的长期股权投资发生的直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。
2.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告（除价款中包含指外）发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息（不能是到期一次还本付息）、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益（增加企业的当期损益）。
新宣告的现金股利（股票投资）
借：应收股利
贷：投资收益（影响当期损益）
收到现金
借：银行存款
贷：应收股利
确认新发生的利息（债券投资）
借：应收利息
贷：投资收益（影响当期损益）
收到现金
借：银行存款
贷：应收利息
【判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。
（）（2009年）
【答案】×
【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。
交易性金融资产与投资收益的确认关系【会计实务操作教程】
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交易性金融资产与投资收益的确认关系【会计实务操作教程】 交易性金融资产有三个会计处理关键点与投资收益确认有关： 1、取得时： ①2014 年 12月 5 日购入股票 100万元，发生相关手续费、税金 0.2万 元，作为交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本 100 投资收益 0.2 贷：银行存款 100.2 这里要将发生的发生相关手续费、税金 0.2万元计入投资收益借方。 2、持有期间： ②2014 年末，该股票收盘价为 108万元： 借：交易性金融资产——公允价值变动 8 贷：公允价值变动损益 8 期间要将公允价值变动的收益 8 万元(或损失)计入公允价值变动损益 (但还不是投资收益)。 3、处置(出售)时： ③2015 年 1 月 15日出售收到 110万元 借：银行存款 110 贷：交易性金融资产—成本 100
—公允价值变动 8
投资收益 2 这里要将实际收到的存款与交易性金融资产(包括二级科目)的账面差 额确认投资收益。
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④将公允价值变动损益转入投资收益 借：公允价值变动损益 8 贷：投资收益 8 同时，要将持有期间的公允价值变动损益 8 万元确认为投资损益。 所以，第一个是确认出售时的账面投资收益;第二个是将持有期间公允 价值变动损益还原到投资收益;最终，该笔投资收益(累计损益)=8+20.2=9.8万元。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
金融资产投资收益确认分析【会计实务操作教程】
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
或可供出售金融资产--应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率
计算的利息) 贷：投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收 入)
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可供出售金融资产--利息调整(差额，也可能在借方) ◆处置：出售可供出售金融资产时，收到的价款与其账面价值的差额 计入“投资收益” ，另外，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本 公积--其他资本公积”转入“投资收益” 。分录如下： 借：银行存款等 贷：可供出售金融资产 投资收益(差额，也可能在借方) 同时： 借：资本公积--其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变 动额，也可能在借方) 贷：投资收益
借：持有至到期投资--应计利息 (面值按票面利率计算的利息)
贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收 入) 持有至到期投资--利息调整(差额，也可能在借方)
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◆处置：出售持有至到期投资时，取得的价款和该金融资产的账面价 值的差额，计入“投资收益” 。考生们请注意，持有至到期投资账面价值 =持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额。分录如下： 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 投资收益(差额，也可能在借方) 三、可供出售金融资产的投资收益确认 可供出售金融资产有可能是可供出售债务工具投资，也有可能是可供 出售权益工具投资，在持有期间和处置时涉及投资收益的确认。 ◆ 持有期间： 1.如果持有可供出售权益工具投资，获得的现金股利在宣告时计入 “投资收益” 。分录如下： 借：应收股利 贷：投资收益 2.如果持有可供出售债务工具投资，资产负债表日需要计提利息，按 照摊余成本和实际利率计算确定的利息收入计入“投资收益” 。 分录如 下： 借：应收利息(分一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
初级会计实务--交易性金融资产
交易性金融资产1.取得
4.出售交易性金融资产
借：其他货币资金（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产--成本
--公允价值变动（或借方）
投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方）
5.转让金融商品应交增值税
（1）转让金融资产当月月末
①产生转让收益时，则按应纳税额；
借：投资收益等
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税
②产生转让损失时，则按可结转下月抵扣税额
借：应交税额--转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
提示：交易性金融资产相关业务影响营业利润的科目。
会计职称考试《初级实务》高频考点解析：交易性金融资产
会计职称考试《初级实务》高频考点解析：交易性金融资产(一)使用的会计科目;交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动公允价值变动损益应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)投资收益(二)具体核算(股票投资)1.初始计量(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益的借方)。
(2)支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。
借：交易性金融资产——成本(公允价值)应收股利(价款包含的股利)投资收益(交易费用——影响当期损益)贷：其他货币资金——存出投资款2.后续计量(股票投资)(1)收到购买价款中包含的现金股利借：其他货币资金——存出投资款贷：应收股利(2)新宣告的现金股利借：应收股利贷：投资收益(影响当期损益)收到现金借：其他货币资金——存出投资款贷：应收股利(3)期末(资产负债表日)公允价值变动：第一期期末的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本) 借：交易性金融资产——公允价值变动(或相反)贷：公允价值变动损益(或相反)(影响当期损益)第二期期末及以后各期的公允价值变动(该期期末公允价值-上期期末公允价值)借：交易性金融资产——公允价值变动(或相反)贷：公允价值变动损益(或相反)3.处置(终止确认)借：其他货币资金——存出投资款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动(或借方)投资收益(或借方)同时：公允价值变动损益转入投资收益：借：公允价值变动损益(或贷方)贷：投资收益(或借方)(三)具体核算(债券投资)债券投资作为交易性金融资产核算与股票投资的区别主要有两点，一是，购买的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，计入“应收利息”科目核算，二是，持有期间新确认的利息，记入“应收利息”科目的借方，贷方登记“投资收益”科目。
其他的核算与股票一致。
初级会计师初级会计实务考点：金融资产的计量
初级会计师初级会计实务考点：金融资产的计量
(一)金融资产的初始计量
企业初始确认金融资产时，应当按照公允价值计量。
对于以交易性金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益);对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。
交易费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
【提示】企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目进行处理。
(二)金融资产的后续计量
【提示】针对上述初始计量和后续计量的总结仅仅适用于初级考试。
【例题·单选题】下列各项中，正确的是()。
A.取得股票投资可以作为持有至到期投资核算
B.取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益
C.取得持有至到期投资发生的交易费用计入当期损益
D.取得可供出售金融资产发生的交易费用计入当期损益
【答案】B
【解析】交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益。
初级会计职称初级会计实务重点：交易性金融资产
初级会计职称初级会计实务重点：交易性金融资产初级会计职称初级会计实务重点:交易性金融资产初级会计职称考试报名时间已经公布，很多同学开始复习，下面是由店铺为你精心编辑的初级会计职称初级会计实务重点:交易性金融资产，欢迎阅读！交易性金融资产学习要求：掌握交易性金融资产的核算本节具体内容：一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产核算所涉及的账户为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目。
1、“交易性金融资产”――资产类科目①本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
交易目的：是指取得该金融资产主要是为了近期内出售，以赚取差价。
公允价值：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
是会计计量的一种属性。
本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”(核算取得时的公允价值)、“公允价值变动”(核算期末公允价值变动)等进行明细核算。
交易性金融资产借贷①交易性金融资产的取得成本①资产负债表日公允价值低于账面余额的差额②资产负债表日公允价值高于账面余额②出售交易性金融资产时结转的成本的差额③出售交易性金融资产时结转的③出售交易性金融资产时结转的公允价值变动损失公允价值变动收益余额：企业期末持有的交易性金融资产的公允价值2、公允价值变动损益――损益类科目①本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
②贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额③借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的`公允价值低于账面余额的差额④期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
2020初级会计职称初级会计实务第二章资产——3交易性金融资产
2021/7/7
会计核算 特点
以公允价值计量
持有期间公允价值变动，一方面调整 资产账面价值，另一方面应计入当期
损益（公允价值变动损益）
2021/7/7
二、账户设置
2021/7/7
1.交易性金融资产
核算交易性金融资产的公允价值
2021/7/7
1万股
交易性金融资产 ①成本 ②公允价值变动
2021/7/7
（一）交易性金融资产的取得
1.初始计量
应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额。
不计入 成本
支付的价款 中包含的股 利、利息
2021/7/7
交易费用
已宣告未派发的现金股利 （应收股利）
已到付息期尚未领取的债券利 息（应收利息）
冲减“投资收益”
增值税经认证可抵扣
买价中的股利
2021/7/7
A.60
B.59.7
C.60.1
D.59.1
B
2021/7/7
【练一练】
（ 2 0 1 8 年 单 选 ） 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2 0 1 8 年 2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支 付价款 600 万元，其中包括已到付息但尚未领取的债 券利息 12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增 值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公 司将其划分为交易性 金融资产进行核算，该项交易性
D 金融资产的入账金额为（ ）万元。
A.603 2021/7/7
B.591
C.600
【练一练】
（2018年单选）2018年1月1日，A公司购入B上市公司 发行的公司债券，支付价款110万元（其中包含已到付息 期，但尚未领取的债券利息10万元），另支付交易费用3 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18 万元。A公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。 该债券面值为100万元，票面利率为10%。每年年初支付 利息一次。不考虑其他因素，A公司取得该交易性金融资
初级会计《会计实务》章节精讲-第二章第二节交易性金融资产
第二节 交易性金融资产导入“其他货币资金——存出投资款”存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
购买时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款考点：交易性金融资产（★★★）根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2018）将金融资产划分为：（一）交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）应收股利/应收利息（实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（发生的交易费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（发生的交易费用增值税进项税额）贷：其他货币资金——存出投资款（实际支付的价款）【提示】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
【教材例2-21】假定2×19年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
甲公司应编制如下会计分录：（1）2×19年6月1日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 9400000应收股利 600000贷：其他货币资金——存出投资款 10000000（2）2×19年6月1日，支付相关交易费用时：借：投资收益——A上市公司股票 25000应交税费——应交增值税（进项税额） 1500贷：其他货币资金——存出投资款 26500【例题•单选题】甲公司以银行存款购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元），另支付相关交易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。
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C. 120 D. 132
甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益
＝960－(860－4－16)－4＝116(万元)。
【区别】甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包苦交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元，假定现金股利已于出售前收到。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为多少万元？
A.4 B.12 C.16 D.3
【解法一】
本人计算过程如下：
⑴取得债券时：
借：交易性金融资产——成本200
应收利息8
投资收益1
贷：银行存款209
⑵2008年1月5日
借：银行存款8
贷：应收利息8
⑶
借：交易性金融资产——公允价值变动12
贷：公允价值变动损益12
借：应收利息8
贷：投资收益8
⑷2009.1.5
这道题的答案是 应确认的收益=960-（860-4-100*0.16）-4=116万元
甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包苦交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2010年12月2日出售该交易性金融资产应确认的投资收益为多少万元？
A、25 B、40 C、65 D、80
[分析]购买时支付的交易费用15应记入“投资收益”的借方，而后08年下半年收入的利息记入“投资收益”的贷方，答案应该是A
【例2】甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元以及乙公司已宣告但尚未发放的现金股利(每股0.16元)。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年10月15日收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
借：银行存款8
贷：应收利息8
⑸
借：银行存款216
公允价值变动损益12
贷：交易性金融资产——成本200
——公允价值变动12
投资收益16
最后一步分录的投资收益就是答案。
【解法二】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=216-(208-8)=16
【解法三】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16
这道题的答案是 应确认的收益=960-（860-4-100*0.16）=120万元
[分析]前一个题的问题是说此项交易性金融资产一共产生多少损益，而后一个问题是说出售时应j确认多少损益。
【例3】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（A）万元。
经典会Hale Waihona Puke 从业资格资料，可编辑修改，欢迎分享。
【例1】甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券，取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未支付的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项资产划分为交易性金融资产，2008年1月5日，收到支付价款中所含的利息8万元，2008年12月31日该债券的公允价值为212万元，2009年1月5日收到A债券2008年度的债券利息8万元，2009年4月20日甲公司出售A债券，价款为216万元。甲公司出售A债券时应确认的投资收益的金额为（C）万元。