初级会计实务 交易性金融资产确认投资收益
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【例1】甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券，取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未支付的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项资产划分为交易性金融资产，2008年1月5日，收到支付价款中所含的利息8万元，2008年12月31日该债券的公允价值为212万元，2009年1月5日收到A债券2008年度的债券利息8万元，2009年4月20日甲公司出售A债券，价款为216万元。甲公司出售A债券时应确认的投资收益的金额为（C）万元。
【例2】甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元以及乙公司已宣告但尚未发放的现金股利(每股0.16元)。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年10月15日收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A、25 B、40 C、65 D、80
[分析]购买时支付的交易费用15应记入“投资收益”的借方，而后08年下半年收入的利息记入“投资收益”的贷方，答案应该是A
这道题的答案是 应确认的收益=960-（860-4-100*0.16）=120万元
[分析]前一个题的问题是说此项交易性金融资产一共产生多少损益，而后一个问题是说出售时应j确认多少损益。
【例3】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（A）万元。
借：银行存款8
贷：应收利息8
⑸
借：百度文库行存款216
公允价值变动损益12
贷：交易性金融资产——成本200
——公允价值变动12
投资收益16
最后一步分录的投资收益就是答案。
【解法二】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=216-(208-8)=16
【解法三】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16
A. 100 B. 116
C. 120 D. 132
甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益
＝960－(860－4－16)－4＝116(万元)。
【区别】甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包苦交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元，假定现金股利已于出售前收到。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为多少万元？
这道题的答案是 应确认的收益=960-（860-4-100*0.16）-4=116万元
甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包苦交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2010年12月2日出售该交易性金融资产应确认的投资收益为多少万元？
A.4 B.12 C.16 D.3
【解法一】
本人计算过程如下：
⑴取得债券时：
借：交易性金融资产——成本200
应收利息8
投资收益1
贷：银行存款209
⑵2008年1月5日
借：银行存款8
贷：应收利息8
⑶
借：交易性金融资产——公允价值变动12
贷：公允价值变动损益12
借：应收利息8
贷：投资收益8
⑷2009.1.5
【例1】甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券，取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未支付的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项资产划分为交易性金融资产，2008年1月5日，收到支付价款中所含的利息8万元，2008年12月31日该债券的公允价值为212万元，2009年1月5日收到A债券2008年度的债券利息8万元，2009年4月20日甲公司出售A债券，价款为216万元。甲公司出售A债券时应确认的投资收益的金额为（C）万元。
【例2】甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元以及乙公司已宣告但尚未发放的现金股利(每股0.16元)。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年10月15日收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A、25 B、40 C、65 D、80
[分析]购买时支付的交易费用15应记入“投资收益”的借方，而后08年下半年收入的利息记入“投资收益”的贷方，答案应该是A
这道题的答案是 应确认的收益=960-（860-4-100*0.16）=120万元
[分析]前一个题的问题是说此项交易性金融资产一共产生多少损益，而后一个问题是说出售时应j确认多少损益。
【例3】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（A）万元。
借：银行存款8
贷：应收利息8
⑸
借：百度文库行存款216
公允价值变动损益12
贷：交易性金融资产——成本200
——公允价值变动12
投资收益16
最后一步分录的投资收益就是答案。
【解法二】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=216-(208-8)=16
【解法三】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16
A. 100 B. 116
C. 120 D. 132
甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益
＝960－(860－4－16)－4＝116(万元)。
【区别】甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包苦交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元，假定现金股利已于出售前收到。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为多少万元？
这道题的答案是 应确认的收益=960-（860-4-100*0.16）-4=116万元
甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包苦交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2010年12月2日出售该交易性金融资产应确认的投资收益为多少万元？
A.4 B.12 C.16 D.3
【解法一】
本人计算过程如下：
⑴取得债券时：
借：交易性金融资产——成本200
应收利息8
投资收益1
贷：银行存款209
⑵2008年1月5日
借：银行存款8
贷：应收利息8
⑶
借：交易性金融资产——公允价值变动12
贷：公允价值变动损益12
借：应收利息8
贷：投资收益8
⑷2009.1.5