企业内部财务控制

企业内部财务控制浅论

中图分类号：275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）12-235-01

摘要内部财务控制是企业发展到一定阶段的必然产物，随着企业自身规模的不断扩大，企业内部财务控制的要求也会愈加严格，面对这样的一种状况，企业只有建立一整套完善、有效的财务控制机制才能不断加强企业内部财务控制，有效解决企业规模扩大的同时与之增加的内部财务控制要求。

关键词内部财务控制意义现状和问题措施

内部财务控制是控制理论的方法和原理在企业财务活动中的科学、合理利用，其目的旨在通过对财务活动的约束、规范和评价以达到企业预期的财务目标。实质上，内部财务控制是通过协调企业内部各部门的利益使成本降至最低以达到企业价值最大化目标的一系列制度。它是企业生产经营活动和企业治理需要的产物，是企业治理机制不可或缺的重要组成。

一、企业内部财务控制的重要意义

1．内部财务控制是企业财务计划得以实现的重要保证。

财务计划的是实现是企业进行财务管理的目的，要实现财务管理的目标就离不开对财务计划执行过程中种种活动的调节和监督。财务计划的制定不可能做到十全十美，财务计划的执行也受到很多不确定因素的影响，这些都需要内部财务控制对其进行适时的调节。2．内部财务控制是企业财务战略得以实现的重要保证。

财务战略是企业战略的重要组成部分，它在企业战略的统筹下，力求实现企业资金的有效流转，增强企业的长期盈利能力。企业内部财务控制的设计目标正在于此，有力的保证了企业财务战略的实现。

二、我国企业内部财务控制的现状和存在的问题

1．内部财务控制缺乏良好的控制环境。首先，企业管理者作为企业决策的最终决定者没有对建立完善的内部财务控制机制引起足够的重视。有些管理者没有看到内部财务控制对于企业长期发展的重要作用，对内部财务控制相当的不了解，完全没有建立内部财务控制制度。有些企业即使建立了内部财务控制制度，但是由于缺乏认识和重视，内部财务控制十分的不健全。其次，有些企业没有建立于市场经济向协调的组织机构，并且组织结构的设置着重考虑的纵向的权利、义务关系，忽视了横向的部门之间的协调合作，企业内部各部门的信息交流不顺畅。

2．内部控制制度的设计缺乏科学性和合理性研究。很多企业的内部财务控制制度的执行部门与设计部门是一致的，这很可能促使企业内部的某一部门从部门的利益出发，忽视内部财务控制的整体利益，这种缺乏整体上的协调与规划的内部财务控制使得内部财务控制的制定和执行有悖于企业的初衷，没有任何的实质意义。另一方面，我国企业的内部财务控制基本上属于事后控制，而不是通过事前的监督机制进行事先的监督，增加相应成本的同时也大大降低了内部财务控制的成效。

3．内部控制制度建立后的执行缺乏力度。有些企业即使建立了比较完善的内部财务控制机制，但是内部财务控制机制的执行往往有章不循，内部财务控制停留在表面，收不到实质成效。

4．企业财务内审的力度有待加强。市场机制下，企业的财务部门与审计部门应该相互独立，以保证企业内部审计部门的独立性，更好的发挥内部审计部门的监督职能。但是，我国有相当一部分企业的财务部门与审计部门由于各种历史原因和相关利益的联系，并没有完全相分离。同时，内部审计部门人员的综合素质有待进一步提升，包括业务素质和个人品行。这些都有可能使内部财务控制难以与企业的财务计划和财务战略相背离。

5．企业财务风险意识有待加强。现代企业制度下，财务风险管理需要企业相关财务人员同时具备金融学、经济学、管理学等多个学科的技术性知识。但是现实是我国市场上此类人才十分的匮乏，与西方发达国家相比，我国企业管理人员和财务人员的风险意识明显不够。

三、进一步加强企业内部财务控制的措施

1．创造一个良好的企业内部财务控制环境。良好的环境是建立完善的内部财务控制制度的基础和先决条件，是内部财务控制制度发挥作用的最有力保障。首先，要逐步形成企业内部良好的财务控制文化。企业不仅需要建立各种相关制度对企业的内部财务控制进行硬件管理，更需要形成企业的良好的内部财务控制文化，让企业内部财务控制相关人员和部门自主的执行。其实，完善企业的治理

结构，明确企业所有者、经营者、债权人、债务人等利益相关者的权利与义务，不能流于形式，要把企业内部财务控制落到实处。2．强化企业内部财务控制相关人员的风险意识。首先，加快发展财务管理人员风险培训系统，培养高素质的财务管理人才。知识经济时代，人才是最重要的资源，只有拥有一大批高素质人才的企业才能在市场经济的激烈竞争下获得发展。其次，逐步强化企业财务人员的风险意识。风险管理是一个长期的过程，内部财务控制的各个要素处于不同的阶段，只有充分明确内部财务控制各要素的相互关系，才能从根本上提高相关人员的风险意识。

3．建立健全企业的财务内审机制，加强内部审计部门对内部财务控制设计和执行的监督力度。内部审计部门在企业扮演着极为重要的角色，内部审计是内部财务审计的重要部门，是监督内部财务控制的重要力量。内部审计部门的职责不只在于监督内部财务控制的执行过程，同时在营造良好的内部财务控制环境和形成企业良好的内部财务控制文化起着不可替代的作用。

4．完善企业内部财务控制的自我评价体系，对内部财务控制设计和执行的合理性、有效性进行科学的衡量。首先，内部财务控制的自我评价的重点应该放在内部财务控制的有效性和健全性，即内部财务控制制度的完善、健全程度，企业有没有严格的执行等方面。其次，设立专门的企业内部财务控制评价部门，对内部财务控制活动中的相关人员和部门建立相应的奖惩制度。对严格执行企业内部财务控制制度的部门和个人给予加薪、表扬等奖励，对违反内部财

务控制制度的部门和个人给予相应的处罚。

四、结语

在知识经济的今天，市场经济已经成熟，伴随着我国改革开放的进一步深化，我国企业获得了更多学习西方先进管理思想和经营理念的机会，但是也日益面临着国际大企业的正面挤压。在这样一个机会与挑战并存的环境下，我国企业必须不断提升现代管理水平，不断强化企业的内部财务控制，最大程度上降低财务风险，实现企业的持续发展。