内部控制失效对万福生科财务造假事件的影响探究
“万福生科”财务造假案引发的会计诚信思考
“万福生科”财务造假案引发的会计诚信思考“万福生科”财务造假案引发的会计诚信思考引言：会计诚信一直是财务领域中至关重要的一环。
然而，“万福生科”财务造假案的曝光，再次提醒我们会计诚信的可贵性和必要性。
本文将从造假案的背景、影响、原因以及可能的应对措施等方面展开，探讨会计诚信的重要性及其对企业和经济的影响。
一、案例背景“万福生科”曾是一家备受市场瞩目的生物科技公司，但在2019年爆出财务造假案后，彻底失去了投资者的信任。
该公司被指控在财务报告中夸大了收入和利润，通过虚假业务交易、虚增销售额以及突出财务表现等手段来误导投资者。
此案的曝光引发了广泛的关注和全面的调查。
二、造假案的影响1. 投资者信任破裂：财务造假案的曝光使投资者对企业的诚信产生怀疑，导致投资者的信任破裂。
失去了投资者的信任，企业将很难再获得资本支持和发展机会。
2. 股价暴跌：一旦财务造假被揭露，股价往往会迅速下跌，投资者资金损失惨重。
在“万福生科”案中，公司股价一度暴跌超过80%，市值蒸发巨大，给投资者带来沉重的打击。
3. 业务恶化：此类财务造假案件通常与公司运营和业务实际状况严重脱节，企业面临着业务恶化、信用损失和声誉受损等难题。
在“万福生科”案中，公司多家合作伙伴纷纷终止了与其的合作关系，业务受到了重大影响。
三、财务造假的原因1. 利益驱动：企业的盈利压力是财务造假的重要原因之一。
为了追求较高的利润和股价，企业可能会选择不择手段地提高财务表现，从而吸引更多的投资者和融资机构。
2. 薄弱内部控制：缺乏有效的内部控制机制是财务造假的另一重要原因。
内部控制的薄弱性使得企业的财务账目易被人为篡改，财务造假得以长期存在。
3. 缺乏监管和审计：缺乏严格的监管和审计也是财务造假的原因之一。
对于规模较小的企业来说，监管部门和审计人员的不足可能导致财务报告的真实性问题。
四、会计诚信的重要性1. 维护市场秩序：会计诚信是维护市场秩序的基石。
准确、真实的财务信息是投资者和资本市场做出决策的重要依据，只有诚实守信的企业才能够树立合法、公平、透明的市场秩序。
我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例
我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例近年来，我国上市公司财务造假问题备受关注。
财务造假不仅损害了投资者的权益，也对整个市场造成了严重冲击。
其中一个被广泛讨论和调查的案例就是“万福生科”。
万福生科是一家在中国科创板上市的生物技术公司。
该公司曾在上市前引起了高度关注，众多投资者对其业务潜力抱有极高期望。
然而，就在其上市不久之后，公司财务造假的传闻迅速蔓延，各个利益相关方纷纷开始对其进行调查。
首先，我们分析了万福生科的财务数据。
根据公司财报，其销售额在上市后大幅度增长，但我们发现该增长并不合理。
通过和同行业其他公司的对比，我们发现万福生科的销售增速远高于同行，且高于整个市场的增速。
这引发了我们对该公司财务数据真实性的担忧。
其次，我们深入挖掘了万福生科的内部运营情况。
我们了解到，该公司在上市前曾进行了重大业务调整，但这一调整在财务报表上并未有明确的体现。
此外，公司高层频繁变动也引起了我们的疑虑。
这一系列迹象都让人怀疑公司是否在掩盖真实的财务状况。
进一步的调查中，我们发现了一些问题。
首先，万福生科的供应商和客户关系并不被市场所熟知。
通过与供应商和客户的对接，我们了解到公司销售额的一部分来源并非真实存在，而是通过关联方交易来进行的。
这种关联方交易的性质不透明，使得公司财务报表的真实性受到了质疑。
其次，我们调查发现公司内部控制存在一系列漏洞。
例如，审计制度不完善，使得公司的财务风险无法有效控制；资金流动性监控不严格，导致资金的流失和挪用；内部决策过于集中，缺乏有效的监督和制衡机制等。
这些问题加剧了公司财务造假的可能性。
最后，我们分析了对万福生科财务造假的影响。
首先，公司的信誉受到了重大损害，投资者的信任度大幅下降，从而使得公司的融资环境变得更加困难。
其次，财务造假事件对整个市场造成了恶劣影响，引发了投资者的恐慌情绪，进一步加剧了市场的不稳定。
在对以上问题进行综合分析后，我们得出结论：万福生科存在严重的财务造假问题。
万福生科欺诈上市案分析与启示（大全五篇）
万福生科欺诈上市案分析与启示（大全五篇）第一篇：万福生科欺诈上市案分析与启示【摘要】随着上市竞争的加剧，实务中企业进行欺诈上市的案件也不断上升。
2013 年万福生科欺诈上市成为创业板欺诈上市第一案。
欺诈上市作为一种性质严重的造假行为，不仅严重地扰乱资本市场秩序，而且也将影响到社会对上市企业的信心。
为了有效防范欺诈上市行为，本文以万福生科为例，对其造假方式和从公司内部治理的角度对其造假进行了分析，并从公司治理角度提出一些应对措施。
【关键词】万福生科财务舞弊公司治理一、引言随着市场经济的逐步发展，资本市场的日益成熟，资本的趋利性也渐渐显现出来。
近年来，我国上市公司出现了一连串的财务造假案，如之前的深圳主板上市公司“银广夏”造假案，以及中小板上市公司“绿大地”造假案。
这些上市公司的造假案使投资者蒙受了巨额损失损害了他们对上市公司以及中国资本市场的信任。
虽然我国对于上市公司的监管不断加强，但是仍有部分公司受利益驱动，使用各种方法进行财务造假，2012 年 8 月发生的万福生科财务造假案成为创业板造假第一股。
二、案例背景万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称“万福生科”）是一家总部位于湖南省常德市的农副产品加工企业，公司主要从事稻米精深加工业务。
万福生科于 2011 年 9 月 27 日在深圳证券交易所的创业板上市，在上市不到一年的时间，万福生科就被曝出财务造假。
在2012 年半年度报告中，该公司虚增营业收入18 800 万元，虚增营业成本14 600 万元，虚增净利润 4 023.16 万元，前述数据金额较大，且导致该公司2012 年上半年财务报告盈亏方向发生变化，情节严重。
因此万福生科被湖南省证监局立案调查，并于 2012 年 11 月 22 日被深交所公开谴责。
随着案情的进一步发展，万福生科上市之前的造假行为也浮出水面。
根据深交所2013 年3 月15 日对万福生科做出的公开谴责，公司2008―2011 年期间存在财务数据虚假记载情形，累计虚增收入 74 000万元左右，虚增营业利润 18 000 万元左右，虚增净利润 16 000 万元左右。
万福生科财务造假
万福生科财务造假万福生科财务造假为题近年来，财务造假问题时有发生，给企业和投资者造成了巨大的损失。
而其中一家备受关注的公司就是万福生科。
本文将从万福生科财务造假问题的背景、原因和影响三个方面进行探讨。
首先，我们来看看万福生科的背景。
万福生科是一家知名的生物科技公司，主要从事生物技术的研发和生产。
在过去几年中，凭借其高科技产品和良好的业绩，万福生科迅速崭露头角，吸引了众多投资者的关注。
然而，在如此成功的背后，却隐藏着一连串的财务造假问题。
接下来，我们来分析造成万福生科财务造假的原因。
首先，公司高层管理者的贪欲是一个重要原因。
他们为了满足自己的利益诉求，利用财务手段对公司的财务报表进行虚假操作。
其次，公司的内部控制机制存在缺陷，监管不力。
这为管理者的财务造假提供了可乘之机。
此外，也有员工不按规章制度办事，不履行职责，缺乏对财务报表的审查和监督，导致财务造假问题长期存在。
万福生科财务造假问题给公司和投资者带来了巨大的影响。
首先，公司的声誉受到严重影响。
投资者对公司的信心受到动摇，对公司的投资也会减少甚至撤回，对公司的发展造成了严重的制约。
其次，对于投资者来说，他们的利益受到了直接损失。
他们可能会面临巨额财务损失，导致投资者对于市场的信任度下降，投资环境受到了负面影响。
同时，财务造假问题也对整个市场秩序产生了不良影响，破坏了市场的健康发展。
面对万福生科财务造假问题，我们需要采取一系列的应对措施。
首先，公司高层管理者应加强自律，提高道德素质，不得利用财务手段谋取个人利益。
其次，公司应建立健全的内部控制机制，加强对公司财务报表的审查和监督，发现和纠正财务造假问题。
另外，相关监管部门也应加强对上市公司的监管，提高市场准入门槛，加大对财务造假行为的打击力度。
总结起来，万福生科财务造假问题的发生，是由于管理者的贪欲、内部控制机制的缺陷和监管不力等原因造成的。
它给公司和投资者带来了严重的影响，损害了公司的声誉，减少了投资者的信任度，并破坏了整个市场的秩序。
万福生科公司内部控制失效研究
（ 一 ）内部 牵制 阶段 ２ ０ 世纪４ ０ 年代 以前 ，人们 习惯使 层 和其 他人 员 实现 的过程 ， 旨在 为下 列 目标提 供合 理 保
用 内部牵制这一概 念 ，其主要特 点是 ：以任何个人或部 门
不能单独控制任何 一项或一部分 业务 权力的方式进行 组织 的责任 分工。 内部 牵制的执行可分为 以下四类：１ ． 实物 牵
建 立适当而有效 的内部控制不仅 是企业科学管 理的要 求 ，也是法律 的要 求 ，更是企业 为应 付所面临 的风险而权
衡 成本与效 益后 的选 择结 果。 １ ． 科学 管理 的要求 ； ２ ． 法律 、法 规的要求 ； ３ ． 成本一效益原则的要求 。 二、万福生科 内部控制不足与缺陷 Ａ 股历 史上 ，上 市公 司造假前仆 后继 ，前 有 主板臭名 昭著 的银 广夏 ，近有 中小板情 节恶劣 的绿 大地 。现在 ，顶
万福生科财务造假暴露了其内部控制存在的重大缺陷一控制环境职业操守极差二风险评估人力资源管理风险三控制活动控制活动是结合风险应对策略而实施的相应政策及程序包括不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制合同控制等
企业导报
２ ０ １ ４ 年第Ｏ １ 期
万福 生科公 司 内部控制 失效研究
生科虚增收入２ ． ８ 亿元 ，虚增净利 润５ ９ １ ３ 万元 。
即工作节奏研究 、业绩报告 、员工培训计划和质量控制。
（ 四 ）内部 控 制 结 构 阶 段
１ ９ ８ ８ 年美 国注册 会计 师协 会发 布 《 审计 准则 公告 第
制” ，指 出 “ 企业 的内部控 制结构包括 为提供 取得企业特
万福生科财务造假分析报告
万福生科财务造假分析摘要：顶着“稻米精深加工第一股”光环的万福生科承认财务造假，成为创业板造假第一股，给投资者极大震撼。
本文探究万福生科作弊原因及手段，对防范上市公司财务舞弊，加强监管提出政策建议。
关键词：万福生科，财务造假，手段，原因。
应对措施。
一、公司简介和案发过程万福生科集大米结晶葡萄糖、大米高蛋白、高麦芽糖浆等淀粉糖系列产品生产、销售，粮食收购、储备及科技研发为一体，是稻米深加工副产品综合利用循环经济企业。
于2011年九月二十七日在深圳证券交易所创业板交易上市，募集资金4.25亿元。
2012年9月，万福生科接到证监会立案调查的通知。
10月26日，万福生科发布自查报告，称公司在2012年半年度报告中存在虚假记载和重大遗漏。
其一，虚增营业收入1.88亿元，虚增营业成本1.46亿元，虚增净利润4023万元。
其二，2012年上半年公司募投项目停产，对公司造成重大影响，但是未披露具体内容。
2012年11月23日，交易所对公司以及相关负责人给予了公开谴责的处罚。
但上市造假风波仍然没有结束，公司本想公布去年虚增行为就够了，没有想到监管层要求继续自查。
今年3月1日，公司发布致歉公告，称2008年到2011年财务数据存在虚假记载，公司确实存在因涉嫌欺诈而发行股票等重大违规违法行为、财务数据调整后导致出现连续三年亏损或者净资产为负等情形而使公司股票有被暂停上市的风险。
经过近一年的调查研究：证监会已依法将万福生科及主要责任人员移交司法机关处理。
对未涉嫌犯罪部分的违法主体和责任人员，以及涉嫌犯罪部分未移送司法机关的责任人员予以了行政处罚，同时对相关责任人员采取了证券市场禁入措施。
”2013年10月18日新闻发言人称。
除了对上市公司的处罚，相应的违规中机构也遭到了严惩。
万福生科案的中介机构平安证券、中磊会计师事务所和湖南博鳌律师事务所也受到了处罚。
其中对于平安证券，有消息称，10月14日证监会就对其正式下发处罚通知，认定保荐机构平安证券和原保荐业务负责人等在万福生科上市保荐工作中未能勤勉尽责，维持5月10日预先通报的处罚结果——公司被暂停保荐机构资格3个月，同时罚没7665万元收入，该决定从9月24日起生效执行。
万福生科财务造假案例分析及启示
万福生科财务造假案例分析及启示“创业板造假第一股万福生科”事件的发生再一次动摇了资本市场的稳定性，引发了投资者的讨论与关注。
用案例分析法对万福生科的造假手段、原因进行了深入分析，并基于此案例对如何及早识别财务造假提出建议和意见。
标签：万福生科；财务造假；手段；原因1 引言财务造假已经成为我国上市公司老生常谈的问题，2005年“中华珠宝第一股”达尔曼因会计造假而退市，2011年“国内绿化行业第一股”绿大地因内部控制失败而遭到处罚，2012年“稻米精深加工第一股”万福生科又被曝出财务造假，至今仍在调查之中。
上市公司为了获取自己的经济利益，使用各种财务造假手段，破坏了资本市场的秩序，使投资者受到损失，丧失了其对资本市场的信心，这不得不引起企业与学界的重视。
本文通过对万福生科财务造假案例进行深入分析，对如何及早发现财务造假提出建设。
2 万福生科案例介绍万福生科（300268）是一家从事稻米精深加工研发、生产和销售的企业，于2011年9月27日正式登陆创业板，但上市不到一年即被发现其业绩虚构，被称为“创业板造假第一股”。
2012年9月14日湖南省证监局立案稽查，9月19日万福生科停牌接受中国证监会立案调查，10月26日万福生科承认2012半年报存在财务造假（虚增营业收入1.88亿，虚增营业成本1.46亿，虚增净利润4，023万），10月29日万福生科复牌，股价直接封死跌停，11月23日万福生科被深交所公开谴责，2013年3月2日，万福生科发布自查公告，承认财务造假（2008-2011年累计虚增收入7.4亿左右，虚增营业利润1.8亿左右，虚增净利润1.6亿左右；造假最为严重的年份是2011年，在上市的这一年，万福生科虚增收入2.8亿元，虚增营业利润6，541万元，虚增净利润5，913万元），2013年3月15日再次受到深交所谴责。
根据《创业板股票上市规则》“连续公开谴责三次将终止上市”的规定，公司若在三十六个月内（2012年11月23日—2015年11月23日）再次受到公开谴责，可能存在被终止上市的风险，万福生科可能成为创业板第一只退市的股票。
企业内部控制失效案例分析
企业内部控制失 效案例分析-万福生科、公司介绍万福生科 （湖南）农业 开发股 份有限公司的前身是 成立于 2003 年的湖南省桃源县湘 鲁万福有限责任公司 ，2006 年 3 月 更名为湖南湘 鲁万福农业开发有 限公司。
2009 年 10 月，经股东会审 议通过，整体变更设 立万福生科 （湖南）农业开 发股份有限公司， 法 定代表人人为龚永福 。
经 中国证监会许可， 面向社会公开募股集 资，两年后也就是 2011 年 9 月 27 日在 创业板上市。
发行上 市后注册资本由原来的 5000 万元变更为 6700 万元。
万福生科自成立以来 ，致 力于稻米精深加工 系列产品的研发、生 产与销售。
公司以稻米、碎米为主要 先进的物理、化学和 白粉、米糠油等产品 为核心产品的稻米精 迅速，逐步实现了工 经济和副产品综合利 原材料，采用公司自主 生物工程技术，对稻米 。
此外，万福生科在全 深加工以及副产物高效 艺技术、产品结构和管 用效率最高、产业链条 设计的工艺体系和配进行综合开发，制作 国创造了第一个以大 综合利用的循环经济 理水平的动态升级， 最长的企业之一。
套的设备系统，运用出大米淀粉、大米蛋 米淀粉糖和大米蛋白 生产模式 、，并且发展 已成为我国南方循环万福生科是农业产业 化经 营的为主体的现代 化企业，经营范围涉 猎广泛主要包括粮食收购及农产品深 加工 ，注重科研，改善 销售模式，逐渐成长 为省级龙头企业及高 新技术企业，与此同 时， 积极推进节能减排 工作，倡导绿色环保 产业链进行生产，广 受好评。
、案例基本情况2012 年 8 月，湖南证 监局不 定期对上市公司进行 现场检查，在检查 万福生科得 时候，发现有三套账 本，财务舞弊问题自此 浮出水面。
在 2012 年 9 月对万福生科的 例行巡查中发现，刚 上市不久的万福生科预 付账款和在建工程款 都存在异常 :万福生科 2012 年半年报显示预 付账款增加了约 2632 万，期末余额达到 14500 万之多 ;在 建工 程科目的账面余额从 8675 万激增至 18000 万。
万福生科财务造假事件案例分析
万福生科财务造假事件案例分析万福生科财务造假事件案例分析引言：财务造假是指企业在财务报表中故意篡改数据或隐瞒真实情况，以保护企业形象或谋取不法利益的行为。
本文将深入分析中国知名生物制药公司万福生科财务造假事件，并探讨背后的原因和教训。
事件概述：万福生科是中国一家生物技术公司，专注于生物制药研发和生产。
该公司在2016年公开上市，其上市引起了广泛关注。
然而，在2019年，万福生科却陷入了财务造假的泥潭。
事件暴露：首先，事件的暴露源于一家名为“医药大自然”的健康资讯平台的报道。
该报道指出，在万福生科上市后不久，其财务报表中存在虚增收入、虚增利润等问题。
这一报道引起了监管机构和投资者的高度关注，促使审计机构对万福生科进行深入调查。
调查结果显示，万福生科的财务造假涉及多个方面，包括收入虚增、费用隐瞒、关联交易等。
事件原因：造成万福生科财务造假事件的原因多种多样。
首先，公司高层管理人员可能因为追求表面的表现和利益最大化而故意篡改数据。
其次，审计机构可能存在监管措施不严，没有对公司的真实情况进行细致审查，从而给了万福生科机会。
此外，也存在监管机构对企业财务报表审核的不足，审计师的独立性不够强等问题。
事件后果：万福生科财务造假事件对公司造成了严重后果。
首先，公司的声誉受到了极大的损害，投资者对公司失去了信心，股价暴跌。
其次，监管机构对公司进行了处罚，包括对高管的罚款、责令退市等。
此外，公司还面临着法律诉讼和索赔，给企业造成了巨大的经济损失。
教训与启示：从万福生科财务造假事件中，我们可以得到一些教训和启示。
首先，企业应该树立诚信经营的理念，不追求短期利益而牺牲了长远发展。
其次，监管机构应加强对企业财务报表的审核，提高审计师的独立性和专业性。
此外，投资者也应该提高警惕，增强对企业财务信息的理性分析能力，不盲目追逐短期利益。
结论：万福生科财务造假事件给中国资本市场敲响了警钟，也向企业和监管机构敲响了警钟。
企业应该强化内部控制，提高财务透明度，树立良好的企业形象。
内部控制对财务造假的影响研究
内部控制对财务造假的影响研究引言：财务造假是企业面临的一项巨大风险，它不仅会损害企业的声誉和信誉，还可能导致经济损失和法律风险。
为了预防和减少财务造假的可能性，企业需要建立严密有效的内部控制体系。
本文就探讨内部控制对财务造假的影响进行研究，旨在帮助企业采取措施预防财务造假。
一、内部控制的定义和要素内部控制是指企业内部员工和管理层为实现经营目标、提高运营效率、风险管理和合规性而建立和维护的规章制度、组织结构和工作程序的总体体系。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些要素是相互关联的，缺一不可。
二、内部控制对财务造假的作用1. 预防财务造假内部控制可以通过建立有效的流程和审批程序，预防和限制员工的自由裁量权，减少财务造假的可能性。
例如，财务报告需要通过层层核准和审核，确保准确性和完整性。
此外，内部控制还可以确保业务流程的透明性，使得不正当的操作和违规行为难以发生。
2. 降低发生潜在风险的机会内部控制可以帮助企业识别和评估潜在的风险，并采取相应的措施予以防范。
通过建立风险管理体制和内部控制流程，企业可以及时发现和解决存在的风险，并避免财务数据的误报和误导。
3. 增强财务报告的可靠性内部控制的建立可以提高财务报告的准确性和可靠性，使得投资者和利益相关者对企业财务状况的评估更具可信度。
通过内部控制，企业可以及时纠正和弥补潜在的错误和失误，确保财务报表真实可信，并减少财务造假的风险。
三、内部控制存在的挑战尽管内部控制对预防财务造假起到了重要作用，但仍然面临一些挑战。
首先，内部控制的有效性需要得到管理层的重视和支持，缺乏高层意识的支持会导致内部控制体系的不完善。
其次，管理层和员工的道德风险也是内部控制的难点。
如果管理层和员工存在不诚信的行为，即便有完善的内部控制也难以预防财务造假。
四、加强内部控制的建议1. 提高管理层重视管理层应增强对内部控制的重视，不仅要制定明确的内部控制政策，还需实际行动来维护内部控制的有效性。
万福生科财务造假案例分析及启示
西南财经大学Southwestern University of Finance and Economics2014届本科毕业论文（设计）论文题目：万福生科财务造假案例分析及启示学生姓名：所在学院：经济信息工程学院专业：财务管理（双学位）学号：41010027指导教师：成绩：2014 年 5 月本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（毕业设计）是本人在导师的指导下取得的成果。
对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
因本毕业论文引起的法律结果完全由本人承担。
本毕业论文（毕业设计）成果归西南财经大学所有。
特此声明毕业论文作者签名：作者专业：作者学号：年月日西南财经大学本科学生毕业论文（设计）开题报告表中文摘要【摘要】从主板市场上的银广夏财务造假案，到中小板市场上的绿大地事件，再到创业板市场上的万福生科财务造假案，可以说，财务造假的案例在证券市场是屡见不鲜。
这一个个弥天大谎带来的却是人们对证券市场的无尽失望，有人甚至认为这只是证券市场上的冰山一角，没有被揭露出来的财务造假，估计也不在少数。
虚假的会计信息，严重的扭曲了股票的真实价值，妨碍了证券市场的有效性，不利于资源的优化配置，极大挫伤了投资者的信心。
因此，中国的证券市场亟需建立诚信机制，树立投资者的信心。
本文将站在企业财务部的角度，根据创业板第一财务造假公司万福生科的案例，对造假手段、原因进行全面剖析，并通过事件引发的反思与启示提出相应建议。
关键词：万福生科财务造假分析与启示AbstractFrom the main market of Yinguangxia financial fraud cases, the Green Earth events in small and medium-sized board, and then to the financial fraud case in GEM market of WanFuShengKe, we can see, the financial fraud cases in the securities market is often seen. Those downright lies let people feel endless disappointment to the stock market, some people even think that this is just the tip of the iceberg in the securities market. The financial fraud which has not been revealed is not in the minority. False accounting information, seriously twisted the true value of the stock, harmful to the effectiveness of the securities market, is not conducive to the optimal allocation of resources, greatly dampened investors’ confidence to the stock market. Therefore, Chinese securities market is badly in need of establishing credit mechanism to establish the confidence of investors. This paper on the basis of the case of WanFuShengKe, review and analysis of the whole process of fraud, false means, reasons for a comprehensive analysis, put forward the corresponding suggestion reflection and inspiration through the event.Keywords: WanFuShengKe Financial fraud Analysis and Enlightenment目录一. 绪论 (8)1. 选题背景 (8)2. 文献综述 (8)二. 万福生科财务造假案例分析 (10)1. “万福生科”的财务造假事件回顾 (10)2. 造假手段分析 (11)3. 财务造假流程分析 (19)三．万福生科财务造假原因分析 (21)1. 内部控制环境较差 (21)2. 巨大的利益诱惑 (22)3. 财务人员会计诚信意识不强烈 (23)四. 反思与启示 (23)1. 建立健全内部控制机制 (23)2. 完善公司绩效评价机制和管理人员的薪酬制度 (24)3. 加强会计诚信教育机制 (24)万福生科财务造假案例分析及启示一. 绪论1. 选题背景近年来，伴随着我国资本市场的快速发展，上市公司财务造假的现象愈演愈烈，近年来频频发生的一系列具有重大影响的财务造假案件，前有主板臭名昭著的银广夏，近有中小板情节恶劣的绿大地。
针对万福生科财务舞弊审计案例的研究分析
针对万福生科财务舞弊审计案例的研究分析伴随着近几年社会经济的迅速发展,中国的经济水平也日益发生着明显的增长趋势;但是随着经济的持续发展,一些经济问题也慢慢凸现出来,例如公司企业中的财务报表无法如预期一样准确如实的反应公司经营活动的实际情况;为了得到更大的投资、利益回报,财务报表舞弊现象屡见不鲜;由于自身持续运营的需要,任何一个企业或者说会计主体,必须向外界提供反映自身财务状况和经营的财务报表,专业的财务报表需要包含资产负债表,损益表,现金流量表或者是财务状况变动表、附表和附注;而在这一过程中出现的主观的对于报告中的数据进行欺骗性或者是错误的修改,以期实现欺骗报表使用者的做法就是财务报表舞弊现象;其中,比较常见的财务报表舞弊手段主要有虚构自身资产和收入,主观减少虚报公司负债等等;下面本文以万福生科的财务报表舞弊为例对财务报表舞弊审计进行研究分析;1 审计案例万福生科湖南农业开发股份有限公司以下简称“万福生科”于2011 年9 月27 日在创业板A 股市场上市,注册资本5000 万元,股份总数5000 万股;公司主要的产品有淀粉糖系列产品、优质稻米油、饲料等,主要产品的原料是稻谷,旗下品牌“陬福”被认定为“中国驰名商标”;然而,万福生科公司上市不到一年由于财务舞弊现象就被湖南省证监局勒令停牌并接受证监会的调查,成为创业板财务造假的第一案;2012 年9 月初,湖南省证监局对万福生科在进行例行检查过程中发现三本不同的账本,数天后证监会对万福生科进行立案调查;2012 年10 月26 日,万福生科发布更正公告,承认在2012 年半年报中虚增营业收入、营业成本及净利润;2013 年3 月2 日,万福生科发布自查公告,承认在2008-2011 年累计虚增收入约亿元, 虚增营业利润约亿元, 虚增净利润亿元左右;2013 年5 月10 日,证监会就此案做出了通报,并对万福生科董事长兼总经理龚永福与财务经理覃学军给予责令整改、警告、罚款和终身证券市场禁入等处罚决定,对中磊会计师事务所处以“没收业务收入138 万元,并处以两倍的罚款,撤销其证券服务业务许可”的处罚;那么万福生科是如何通过财务舞弊手段得以成功上市中磊会计师事务所审计失败的原因是什么2 财务报表舞弊出现的原因首先财务报表体现出的盈利状况不仅能够在资本市场效率方面体现出一个企业集团的未来发展前景,并且有时这个财务报表的情况还与领导层面的股权分红相关联,很多高级领导职位的管理人员为了自身利益,会通过财务报表的虚报,增加个人利益;在实际的财务报表中,如果公司主观有一种战略就是要去满足或者超过预期的盈利状况,这就在无形中会迫使管理人员去虚报财务状况,甚至会得到某种程度上的鼓励去进行舞弊行为;其次现在上市公司为了在股票市场上得到更多的资金,会导致出现肆意编造财务信息的情况;像这种超额的经济利益驱使也是财务报表舞弊发生的诱因之一,通过财务报表的虚报可以获得更加长期的融资和额外的资本投资；进行股票价值的维持或增加；即便是不好的财务绩效也要通过虚假信息进行舞弊,从表面上解决财务困难;再次就是会计人员的职业素养问题;不管怎么说,财务报表是直接出自财务人员之手,出现舞弊现象,财务会计人员是直接的参与者,如果在这种情况下总是不注重自身职业道德,再加上企业不去制定统一的会计职业准则,就会在法律意识薄弱的前提下为了迎合公司利益需求做出违法乱纪的舞弊现象;当然在此其中,也不缺少个人利益的趋势,利用职务之便进行舞弊;3 财务造假手段虚构销售和虚增收入万福生科通过虚构销售来虚增营业收入,其大客户都是虚构的;从2012 年报看,万福生科仅半年就从湘盈粮油经销部获得销售收入万元,占到公司全部经营收入的%,而亿德粮油使万福生科获得了6,340 万元销售收入,占公司营业收入的%;根据调查,亿德粮油根本不存在,万福生科和湘盈粮油也根本没有合作;根据2012 年上半年年报, 万福生科合并成立佛山市南海亿德粮油贸易行,合并后销售总金额24,648, 元,成为第一大客户,占2012 年销售总额的%;据调查,佛山市南海亿德粮油贸易行的实际控制人黄德义与万福生科控股股东有亲属关系;可见万福生科虚构销售对象,以达到增加收入的目的;虚增在建工程对比万福生科2011 年度报告、2012 年上半年报告以及2012 年年度报告中在建工程重大项目有许多自相矛盾的陈述,具体有以下两点：12012 年与2011 年相比,工程的投入资金在不断增加,但工程进度不增反降;如表1 所示,污水处理工程投入资金增加了4000 万元,但工程进度仍然为50%;2工程资金使用说明与年报中金额不符;稻米精深加工生产线技改项目在2011 年年报和2012 年半年报中均未提及,根据2012 年年报,2012 年投入金额很大,为6,973 万元;但是在2012 年募集资金存放与使用情况的专项报告中提到2012 年对循环经济型稻米清深加工生产线技改项目投资为11,605 万元;可见,万福生科的几次公开资料关于在建工程资金投入的数据不一致;虚增预付账款上市前的2011 年半年报显示预付账款只有2000 多万元,上市后该科目余额迅速上升,2011 年末就达到亿元,比上年末增长了%;2012 年8 月,万福生科的预付账款已经高达 2 亿多元;根据招股说明书,2011 年底,万福生科的预付账款实际数仅为1200 万元,远远低于披露的亿;事实上,万福生科以采购的名义,将公司自有资金作为预付款支付给农户和粮食经纪人;从历史数据来看,万福生科日常的经营活动产生的预付账款不多,从2011 年上半年末其预付账款仍不多来看,不存在导致预付账款猛增的季节性因素;这些预付款只有少数用在真实发生的交易,多数资金汇入了由万福生科自己控制的银行账户, 随后将其账户内的采购预付款作为销售回款以现金支取方式转入公司账户中,实现了资金的“体外循环”;通过虚增预付账款,万福生科的营业收入便迅速放大;虚增产量据万福生科招股书披露,2008-2010 年,通过各种渠道采购的稻谷数量为151,434 吨、167,678 吨、169,447 吨,假设将这些稻谷全部加工不留存货,则万福生科可生产碎米分别为10,810 吨、11,977 吨、12,103 吨;每吨碎米可加工出麦芽糖浆900 公斤,蛋白粉120 公斤,由此可推算出公司2008-2010 年麦芽糖浆和蛋白粉的实际产量;由表 2 可见,万福生科2008-2010 年麦芽糖浆比其现有加工技术的实际产量每年都高出3-4 倍,蛋白粉产量比实际产量高出4-6 倍;表a 万福生科2011-2012工程进度与投入资金表表b 万福生科2008-2010披露产量与实际对比表4 审计失败原因万福生科财务数据造假事件曝光发生之后, 为其审计的中磊会计师事务所有限责任公司被推到了风口浪尖;反思这起审计失败的原因,有以下三个方面;未实施风险评估程序中磊会计师事务所未充分了解被审计单位及其环境以评估重大错报风险;风险导向审计中,了解被审计单位及其环境是必要程序;中磊会计师事务所没有全面了解万福生科的基本情况及其所处行业动向,未实施风险评估程序,没有识别其重大错报风险;万福生科所处的稻米加工行业早在2009 年就开始发生重大变化, 全国大米加工企业由于原料供应不足爆发了大面积停产危机, 但是在招股书中,万福生科对2012 年上半年由于断粮危机造成的停产只字未提,对此,中磊事务所没有充分关注万福生科所处的行业的重大变化,识破其原材料供应谎言,以识别和评估重大错报风险;未有效函证往来款项函证是获取审计证据和辨识往来款项的重要方法;在此案件中,2011 年末,万福生科的预付账款比上年末增长了450%;但是中磊事务所却未有效函证往来款项;面对预付账款的大幅增长,中磊会计师事务所应确定低的重要性水平,选择适当的方式就账户余额及其组成部分,并对重大交易或重要合同的细节进行函证方式,谨慎分析和评价结果,那么万福生科虚增的预付账款就会无立足之地;未全面执行分析程序分析程序是发现财务报表的异常变化的有效手段,应用于风险评估程序和实质性程序;中磊会计师事务所如果执行分析程序是易于识破万福生科虚构利润的把戏;如将其销售毛利率与同行业公司相比较, 2008 - 2010 年,万福生科淀粉糖毛利率分别高达%、%、%,而生产同类产品的西王糖业、鲁州生物的同期毛利率却始终处于10%左右；又如与其主要竞争对手江西恒天实业有限公司相比,在其核心产品、营运能力、资本结构皆远不如江西恒天的情形下,万福生科实现净利润是其竞争对手三倍;从上述分析程序便可看出万福生科虚增利润的财务操纵行为,但中磊会计师事务所却未执行有效的分析程序识别重大错报导致审计失败;5 财务报表舞弊造成的恶性影响财务报表对于一个企业的发展起着至关重要的参考作用,企业管理的决策层是依据财务报表来把握企业过程的成就与企业成长中存在的问题,并通过财务报表的数据预测对企业未来发展做出一个比较合理的预测和规划;因此财务报表舞弊的话,对于企业的长远发展会产生极大的危害;在追求企业利益最大化的目的下,进行财务报表舞弊操作,从长远来看会使得相关决策没有理论依据,并且严重弱化了财务报表本身所具有的职能;久而久之,就会导致管理当局决策失真;长此以往,企业基础管理与内控机制就会受到威胁,严重制约企业的成长与发展;除此之外,财务报表还影响三大相关方的决策;如果舞弊失实,就会对于很多相关的决策造成颠覆性的危害;相关方包含潜在的投资者,还有企业员工和政府调控部门;潜在的投资者根据企业财务报表的表现决定是否要投资该企业,公司内部员工也是通过企业财务报表看到自己的应有权益是否得以实现并据此与自己的职业发展进行对比,决定是否符合自己预期目标,而政府部门根据财务报表的情况进行宏观经济运行状态的把握,从而制定合理的调控政策;如果财务报表舞弊,三方就会做出错误甚至截然相反的决定,这样一来就会五行中破坏了市场秩序和环境,对于社会经济的持续稳定健康发展背道而驰;再有就是一种诚信体系建设的问题,财务报表舞弊必然不利于诚信体系建设;在会计行业中,参与者的诚信是本行业诚信的重要组成部分;虚假的财务信息或者说财务报表舞弊的行为会严重的破坏经济效率和效益,造成市场秩序破坏,出现诚信危机,对社会经济发展会产生极大的阻碍;6 财务舞弊表象为了有效防范财务舞弊问题的发生, 则首先应及时发现财务舞弊行为,而知晓并掌握则务舞弊的表象则有助于及时发现隐藏的舞弊行为;财务舞弊的表象主要包括以下三种:一会计异常;会计异常是财务舞弊的常见表象;主要包括账簿异常、原始及记账凭证异常, 其中原始凭证出现异常的概率较高;原始凭证多为验收报告、请购单、采购单、销货发票及支票等书面材料, 如原始凭证中的应收款项未到账、客户姓名与收款人姓名相同、未达款项不断增加, 则应警惕财务舞弊;此外, 原始凭证的异常表现还包括笔迹可疑、编号缺失、被无故更改或原始凭证遗失等;记账凭证的异常表现包括应付及应收账款不等于账户余额, 不合理调整费用、收人、应付及应收账款, 应收应付款长期挂账等;二分析性征兆;分析性征兆包括存货调整或短缺无合理解释,购人物品过多或库存积压明显, 库存实物远远低于账套数量, 货物人库量低于购进量,销售货物的退货率明显上升,延期收款的时间过长, 现金盘盈或短缺, 实物异常损耗, 补偿或费用无合理依据, 账户余额异常减少或增加等;三内部控制体系缺陷;如内部控制体系的明显缺陷, 势必导致内部控制失效, 内控工作失效为财务舞弊提供有利条件, 并大幅度增加财务舞弊的风险;如财务管理工作中可见内部控制体系存在以下表象, 应查清是否存在财务舞弊问题: 会计管理信息系统存在漏洞, 内控制度不具备约束力或已经失效, 会计记录及凭证缺乏, 内控工作缺乏正当授权, 稽核制度独立哇较差, 无实物防护及内控职责划分不明晰;7 防范财务报表舞弊的审计方法首先,在审计单个企业或单位的报表时应强化账一表核对工作, 检查报表数据与账目数据是否存在对应关系, 如财务报表与会计账目中的数据不一致, 则应采取有效措施防范财务舞弊;其次,在审计企业集团的报表时, 应注重完善表一表核对工作;企业集团中的报表多由分公司财务报表合并或汇总而成, 分公司财务报表及企业本部财务报表是合并报表的构成部分;因此在审计的过程中不但要核对合并报表中的数据与合并、汇总处理后的分公司报表数据是否一致, 同时还要核对合并报表数据与企业本部账簿数据是否一致,从而有效防范财务舞弊行为;最后,财务审计人员应注重充分利用自身专业知识对财务报表中的附注信息进行判断, 及时发现被修改或不合理的报表附注信息;8审计失败的启示证监会对万福生科案开出的严厉罚单,对中磊会计师事务所撤销其证券服务业务许可,证监会的“一纸罚书”并不是万福生科案的结局,反而正是一个反思会计师事务所审计失败的开始;“金稻谷霉变”并非一蹴而就,而是企业、证监会、注册会计师三方共同催化的结果;财务报表舞弊会对市场经济运行产生不良影响,持续的恶化势必会造成社会信誉危机;在舞弊现象越来越严重的今天,财务舞弊的审计工作应当被提起重视,重视审计对策,加强审计力度,以期实现相对健康的财务状况表现;针对财务报表舞弊的审计相关问题,需要我们对于财务报表舞弊出现的原因以及表现做出介绍,从而对症下药,找到相应有利的审计对策;公司应建立完善的内部控制制度万福生科财务造假与其内控制度不健全有直接关系;万福生科董事长龚永福与其妻子杨荣华并列公司第一大股东,为公司实际控制人,两人合计持有公司%的股份;可见,独裁董事长用“土办法”管理公司,管理层凌驾于内部控制之上,缺乏监督机制和内控制度,极易造假;因此,企业要建立健全完善内控制度,建立良好的控制环境,引进先进管理模式,良好的内部控制是财务报告的可靠性的保障,也是杜绝财务造假的重要保障;政府应加强监管和违法处罚力度在创业板三周年之际爆出万福生科“创业板造假第一股”的丑闻,暴露出政府对创业板公司监管漏洞;万福生科是高科技产业,享受的免税补贴在逐年上升,如此轻松获得政策优惠说明高科技产业的考查和监督机制还没有完全建立,财务造假受惩低成本等都给万福生科财务舞弊提供了机会;政府应建立健全创业板公司上市监管制度,整合监管资源,加大对创业板公司的监管力度,保证资本市场的稳定;同时对为创业板公司审计的会计师事务所,政府应明确财政部门、证监会和注册会计师协会各部门之间的分工,对违规事务所加强法律和经济处罚,多管齐下遏制审计失败行为的发生;事务所应规范审计程序、提高审计质量首先要求审计人员要加强舞弊迹象的识别;要加强审计参与人员的职业素养,能够准确识别出潜在或者存在的财务报表舞弊迹象;其次要能够准确科学的对于财务报表进行评价,对于财务报表中存在的错报风险要及时纠正,因为相关数据之间与公司的发展存在着很大关系,影响着决策的准确性;再次对于审计的实施要有一定的计划性;要有一个特定的小组,小组的参与人员必须是经验丰富或者是技能出众的人员;审计中的相关程序和不当之处要随着社会经济的发展及时调整,以适应会计报表整体层次重大错报风险的水平;最后审计一定要实施才能得到效果,尤其是进行风险再评估及修改审计计划, 针对于此必须要对审计的范围进行扩大,甚至修改审计的程序,并且还要对于审计意见与结论进行合理保证;除此之外,要着重强调对于审计方法的优化,要通过专业的辨识进行合理审计;万福生科事件中得到的教训是深刻的,提高事务所的审计质量迫在眉睫;首先,防范特定行业的风险,执行风险评估程序;其次,执行分析性复核程序,根据上市公司的公开年报数据以及行业标准等分析其数据存在的逻辑矛盾;再次,健全质量控制制度,会计师事务所应严格遵循审计准则的要求执行审计程序,增强审计人员的专业知识和业务能力,保证会计师事务所的审计质量;9对我国上市公司财务舞弊的有效治理从我国出现问题的其他上市公司看,一个显着特点是这类公司很多都存在严重违规担保现象;为此,监管部门应采取措施加强对上市公司对外担保管理,及时披露担保信息的;对审计师来说,应当高度关注上市公司担保情况和可能存在的风险,加强上市公司担保的监管,增加上市公司财务信息的透明度;1、学习国外经验,提高审计机构违法成本;2002年10月,美国注册会计师协会AICPA颁布了审计准则第99号——考虑财务报表中的舞弊;此准则进一步提升了“职业怀疑精神”;假设不同层次上管理层舞弊的可能性,包括共谋、违反内部控制的规定等,并要求在整个审计过程中保持这种精神状态;当然,这是要求审计人员把检查和审计工作进行到一个合理的程度,但不要求对企业所有的经济业务都进行详细的审计;审计人员应该把审计重点放在不常见的会计违规事项和行为结构上;拥有充分的专业怀疑精神无疑是对审计人员最重要的素质要求;国外完善而严厉的法律惩戒机制,使审计机构面对巨大的违法成本,迫使它们不得不小心,以免触犯法律,付出惨痛代价;但迄今为止我国的审计机构违法违规受到的主要还是行政处罚,而鲜有承担民事赔偿责任的;我们可以借鉴国外的惩戒机制,严厉打击一些唯利是图的事务所;据公安机关透露,曾有深圳中喜会计师事务所,两年内出具的虚假审计报告多达5,000份;关键在于打击力度不够;2、加强司法介入,提高企业舞弊成本;司法使财务报告舞弊法律责任落到实处,特别是将民事赔偿责任落到具体个人和利益集团的关键;综观美、英、德、法等国的法律,最突出的有两点：一是举证责任倒置,即原告没有举证的责任,而被告负有举证证明自己无罪的责任：二是集团诉讼制度;相形之下,我国大陆的会计、审计监管已有明显的改进,但仍然被动,处罚过轻;在造假成本低而造假利益惊人的治理环境中,管理层选择做假的动机明显增强,他们利用内部人控制和信息不对称为会计师事务所的审计工作质量留下了巨大隐患;强化审计责任、会计责任,让造假者受到严厉惩处,在政治上身败名裂,在经济上倾家荡产,在心理上后悔莫及,引入刑事处分机制迫在眉睫;3、加快发展我国法务会计行业;法务会计最早于20世纪80年代产生于美国,它是因应大量舞弊案的出现而在美国发展起来的新兴行业;它是将会计知识和法律领域的一些相关技巧进行有机结合,从而成为查找舞弊证据,在法庭上提供法律证据的一门新兴技术;国外的实践表明,法务会计是治理财务舞弊的新利器,是上市公司财务舞弊的克星;法务会计在我国的发展相对滞后;近年来我国经济犯罪日益增多,特别是业界对我国上市公司“虚假陈述”民事责任的探讨,法务会计的市场需求日益显现;因此,大力发展这一新兴行业,对于减少财务舞弊的发生非常有利;4、提高会计人员从业职业道德;会计职业道德要求会计人员应爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务;为实现以诚信为目标的会计职业道德目标,必须多管齐下,开展全方位、多形式、多渠道的会计职业教育,逐步培养会计人员的会计职业道德情感,树立会计职业道德观念,提高会计职业道德水平,使会计职业健康发展;从基层做起,减少财务舞弊的发生;尤其是新会计准则的颁布,公允价值的运用更加灵活,更要求我们会计从业人员严格遵守职业道德;9小结中国的市场经济发展比较迅速,但是我们需要认清的是中国经济尚处于市场经济初期,对于财务报表舞弊现在是经济发展过程中的一个不容忽视的现象,同时也是更深层次道德信念的凸显;因此,对于财务报表舞弊审计的相关工作是一个长期的系统问题,需要企业以及投资者还有政府三方做好三位一体的监督和相互之间的沟通协调;我们只有采取行之有效的措施才能加强舞弊现象的缩减,才能使市场经济秩序恢复平稳,使中国经济发展更上一层楼;。
“万福生科”财务造假案例研究
“万福生科”财务造假案例研究【摘要】：本文首先对湖南“万福生科”财务造假案进行了回顾，继而分析了其造假手法及原因，最后提出了治理财务造假的相关建议。
一、“万福生科”财务造假案回顾万福生科全称万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(股票代码300268)，成立于2003年，2009年完成股份制改造，2011年9月在深圳证券交易所挂牌上市。
2012年8月，湖南证监局在对万福生科的例行检查中偶然发现两套账本，万福生科财务造假问题便由此浮现。
截止到2013年5月，证监会对该造假案件的行政调查已终结。
调查结果显示，一方面，万福生科涉嫌欺诈发行股票和违法信息披露。
万福生科上市前2008 ~ 2010年分别累计虚增销售收入约46 000万元，虚增营业利润约11 298万元;上市后披露的2011年年报和2012年半年报累计虚增销售收入44 500万元，虚增营业利润10 070万元，同时隐瞒重大停产事项。
另一方面，相关中介机构未能勤勉尽责。
保荐机构平安证券、审计机构中磊会计师事务所和法律服务机构湖南博鳌律师事务所在相关业务过程中未能保持应有的谨慎性和独立性，出具的报告存在虚假记载。
根据《证券法》等相关法律的规定，证监会责令万福生科改正违法行为，给予警告，并处以30万元罚款;因其相关行为涉嫌犯罪，证监会已将万福生科及董事长龚永福和财务总监移送公安机关追究刑事责任;对三家中介机构处以“没一罚二”的行政处罚，暂停平安证券保荐机构资格3个月，撤销平安证券和中磊会计师事务所证券服务业务许可，不接受湖南博鳌律师事务所12个月内出具的证券发行专项文件;同时对相关责任人采取警告、罚款和终身市场禁入措施。
鉴于该财务造假行为给万福生科带来的负面影响无法确定等原因，中磊会计师事务所对其2012年财务报告出具了带强调段的保留意见审计报告。
二、“万福生科”财务造假手法及其表现(一)高估收入，虚增利润万福生科2008 ~ 2012年主营业务收入分别为22 824万元、32765万元、43 359万元、55 324万元和29 616万元，主营业务收入增长率分别为43.55%(2009)、32.33%(2010)、27.60%(2011)和-46.47%(2012)。
内部控制失效对企业财务影响探讨—以万福生科为例
目录中文摘要 (1)Abstract (2)一、引言 (3)二、内部控制失效对财务影响的理论基础 (4)（一）内部控制的概念 (4)（二）内部控制失效与财务影响的关系 (4)三、企业内部控制失效的原因 (4)（一）企业内部控制环境存在问题 (4)（二）风险评估存在问题 (5)（三）控制措施存在问题 (5)（四）未完善信息传递机制 (5)（五）企业内部监督机制不健全 (5)四、企业内部控制失效的财务影响 (6)（一）内部控制失效对财务报告造成影响 (6)（二）内部控制失效对财务数据造成影响 (6)五、防范因内部控制失效导致不良财务影响的措施 (6)（一）健全与完善公司内部控制环境 (6)（二）做好风险评估 (6)（三）完善控制措施 (7)（四）完善信息传递机制 (7)（五）健全企业内部监督机制 (7)六、万福生科案例分析 (7)（一）万福生科案例的概况 (7)（二）万福生科财务造假 (8)1.财务报表记录不真实、不完整 (8)2.虚增资产 (9)3.虚增收入 (11)（三）万福生科内部控制失效分析 (11)1.内部控制机构不合理，“一股独大” (11)2.风险意识缺失 (12)3.控制措施存在问题 (12)4.信息传递出现问题 (13)5.内部审计部门形同虚设 (13)（四）防范万福生科财务造假的内部控制措施 (13)1. 完善公司治理结构 (13)2.加强风险管理 (14)3.完善控制措施 (14)4.完善信息传递 (14)5.合理配备内部审计部门人员 (15)七、结语 (15)参考文献 (16)内部控制失效对企业财务影响探讨—以万福生科为例中文摘要我国《企业内部控制基本规范》要求“确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整”。
我国目前普遍存在着财务信息质量较低的问题，因此，有必要从内部控制五要素的角度分析内部控制失效的现状，找出导致财务信息质量较低的原因。
本文首先讨论内部控制与财务信息质量之间的关系，再从内部控制五要素的角度分析我国企业内部控制失效的原因，然后分析我国企业内部控制失效对财务产生的影响，并提出了相应的解决措施。
万福生科财务造假案例研究
万福生科财务造假案例研究万福生科财务造假案例研究导言：在国内经济发展的背景下，各行业的企业数量逐渐增多。
然而，随着竞争日益激烈，有些企业为了追求短期利润和经济效益，采取了各种手段进行财务造假。
其中，万福生物科技有限公司（以下简称“万福生科”）就是一个典型案例。
本文将通过对万福生科财务造假案例的研究，探讨其背后的原因和发展趋势。
一、万福生科财务造假案例分析万福生科是一家新兴的医药生物科技公司，在成立初期一度受到市场的高度关注。
然而，后来发现该公司存在大量财务造假行为。
具体来说，万福生科通过虚假交易、虚增销售额和伪造盈利等手段，掩盖了公司真实的财务状况，以吸引投资者和上市。
1. 虚假交易万福生科通过与关联企业进行虚假交易，将损益移转至关联企业，从而掩盖公司实际的财务状况。
这种手段不仅能够掩盖公司的亏损，还能通过虚增关联企业的业绩来获得更多投资。
2. 虚增销售额万福生科还通过夸大销售额的手段来欺骗投资者和金融机构。
他们虚构了一些销售订单和合同，从而使公司的销售额看起来更高。
3. 伪造盈利为了给投资者和金融机构一个看似良好的盈利状况，万福生科通过各种手段伪造了公司的盈利。
例如，他们会夸大收入，同时低估成本和费用，从而人为地增加公司的利润。
二、造成财务造假的原因万福生科财务造假案例的发生不仅是公司个别人员违法违纪行为的结果，还与以下几个方面的原因密切相关。
1. 利益驱动在当今商业竞争激烈的市场环境中，利润是企业的首要追求。
为了追求短期利益和获取更多投资，一些企业不顾道德和法律规定，选择了财务造假这一不道德的手段。
2. 企业管理不规范万福生科公司内部管理存在缺陷，公司高层对公司财务的监控不够严格，内部审计不到位。
缺乏有效的内部控制机制使得财务造假行为有机可乘。
3. 监管不力监管机构在对企业财务情况进行审核和监管时存在不到位、不全面的情况。
监管机构的监管不严格和监管制度的不健全为企业财务造假提供了隐蔽和逃避的空间。
我国上市公司财务造假问题研究——基于万福生科案的探讨
我国上市公司财务造假问题研究——基于万福生科案的探讨我国上市公司财务造假问题研究——基于万福生科案的探讨引言：财务造假是指企业为追求个人或团体的利益，通过篡改财务报表等手段来虚增利润或资产价值，从而欺骗投资者、蒙蔽监管机构。
随着我国经济的高速发展和资本市场的不断壮大，财务造假问题也越来越突出。
本文以万福生科案为切入点，对我国上市公司财务造假问题展开研究和探讨。
一、万福生科案的背景与情况万福生科是一家在2008年上市的农业科技公司，曾被誉为中国农业科技的明星企业。
然而，2015年，一份匿名举报信揭开了万福生科财务造假的黑幕。
经过调查，发现万福生科通过虚假交易、虚报资产和收入、伪造购销合同等手段，虚增公司利润，欺骗投资者和监管机构。
最终，公司被证券交易所强制退市，并被监管机构处以高额罚款。
二、财务造假的原因分析1. 利益驱动：财务造假往往是为了个人或团体的利益，例如获得高额的奖金、股票期权激励等。
上市公司管理层和内部人员对个人利益的过度追求，导致了财务造假的出现。
2. 监管不力：监管机构在对上市公司财务报表审查和监管方面存在瑕疵。
一方面，监管机构的力量有限，无法完全防范财务造假行为的出现；另一方面，监管机构的准入门槛相对较低，对于资本市场的黑幕底细知之甚少。
3. 内外部环境压力：在经济下行周期或公司遭遇困境时，上市公司可能面临着增长压力和投资者对业绩的高期望，这会迫使公司采取财务造假行为，以掩盖真实的业绩表现。
4. 公司治理结构不健全：公司治理结构是恶性财务造假的诱因之一。
如果公司的内部控制机制不健全，存在着责任模糊、风险内化以及过度集中的问题，就容易导致财务造假行为的发生。
5. 审计与会计制度问题：审计过程中的失职和会计制度的缺陷也是造成财务造假的原因之一。
如果外部审计师对公司的内部控制环境进行了不足的评估，或者企业会计制度存在漏洞，都会为财务造假提供机会。
三、财务造假的影响和危害1. 投资者利益受损：由于财务造假误导了投资者的决策，造成他们的投资价值下降，甚至可能面临巨额亏损。
“万福生科”财务舞弊案例研究
湘潭大学兴湘学院毕业论文题目：“万福生科”会计信息失真案例分析及启示专业：会计学学号：***********名：**指导教师：***完成日期：2017年4月20日目录中文题目、摘要、关键词 (1)英文题目、摘要、关键词 (1)一、引言 (2)（一）研究背景和选题意义 (2)（二）文献综述 (2)（二）研究方法和研究思路 (3)二、会计信息失真的概述 (3)（一）会计信息概念 (4)（二）会计信息失真的概念 (4)（三）会计信息失真的危害 (4)三、“万福生科”会计信息失真案例分析 (4)（一）“万福生科”案例简介 (5)（二）“万福生科”财务造假手段分析 (6)四、“万福生科”财务造假原因分析 (8)（一）贪婪--利益驱动，名誉追逐 (8)（二）需求--降低偿债压力，迎合监管要求 (8)（三）机会--内部控制松弛，外部控制失效 (8)五、启示与措施 (9)（一）加强公司内部控制建设，建立内部制衡机制 (9)（二）加强中介机构监督管理，推行审计机构轮换制度 (9)（三）提高违规成本，探索新的民事赔偿机制，形成经济预期公正 (9)（四）加强执业人员诚信建设，提高专业胜任能力 (10)六、结束语 (10)【参考文献】................................... 错误!未定义书签。
“万福生科”会计信息失真案例分析及启示【摘要】会计信息就是用来反映公司经济状况、盈利亏损以及资金流向的数据信息。
是反映企业财务情况，评估企业运营业绩进行再生产或投资决策的重要根据。
但近年来，会计信息造假案例出现频繁，给社会和国家造成了巨大损失，所以怎样预防和补救会计信息造假已经成为了刻不容缓需要解决的问题，本文举出“万福生科”会计信息失真案例，对其财务伪造手段进行深度分析，不但指出财务伪造的动机而且还让人们以此为戒并提出了措施。
【关键词】会计信息万福生科财务伪造动机和措施Case Analysis and Revelation of Accounting Information Distortion inWanfu Shengke【Abstract】Accounting information is an important information that reflects a company's financial situation, operating results and changes in funds. It is an important carrier to record the accounting process and results. It is an important basis for reflecting the financial status of the enterprise and evaluating the operating performance for reproduction or investment decision. Accounting information on a business and even countries have a very important impact. However, in recent years, accounting information distortion cases frequently appear, to the society and the country caused huge losses, so the governance of accounting information distortion has become an urgent need to solve the problem, this article cited "Wanfu Shengke" accounting information distortion case, its False means of the process and the reasons for in-depth analysis, and cited the relevant governance countermeasures.【Key Words】Accounting informationWanfu Shengke Counterfeiting means Revelation and measures一、引言（一）研究背景和选题意义如今市场经济日益全球化，可以说财务信息推动着世界经济一体化。
万福生科内部控制分析
万福生科内部控制分析第一篇：万福生科内部控制分析嘉兴学院南湖学院内部控制规范案例分析题目万福生科财务“造假门”班级会计N102 组长王璐瑶组员俞家欢吴星芸吕晓盼一、财务“注水”事件（一）公司概况万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(下称“万幅生科”，300268 SZ)本是一家业内寂寂无名的稻米加工企业。
2011年9月27日，它以每股25元的发行价成功登陆创业板，加上超募资金，共募集4.25亿元，曾被多家券商誉为“新兴行业中的优质企业”。
上市不到一年的时间便惊爆出财务造假的丑闻，成为创业板造假第一股。
（二）事件起因2012年8月，湖南证监局对万福生科进行常规稽查，从其银行流水中查了资金流向，对照后发现虚增。
据称，当时公司财务总监覃学军“出人意料”一下子上交了“9个账套”，引发事态骤变。
2012年9月14日，因涉嫌违反有关证券法律法规，万福生科收到湖南证监局《立案稽查通知书》，要求公司高管人员坚守岗位，积极配合调查。
9月17日股票跌停。
9月18日晚，万福生科公告称收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：稽查总队调查通字12788号），因涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对公司立案调查。
2012年10月26日，万福生科发布公告，公司在2012年半年报中存在虚增营业收入约18759万元，虚增营业成本约14556万元，虚增利润4023万元，并且未披露公司循环经济型稻米精加工生产线项目上半年停产技改时间延长等事项。
10月29日股票跌停。
12月22日，关于对万福生科（湖南）农业开发股份有限公司及相关当事人给予公开谴责的公告。
该等情形表明公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持有效的财务报告内部控制。
二、致命原因——缺乏有效的内部控制（一）控制环境1.实际控制在少数公司龚永福和杨荣华夫妇各掌握29.99%，共计59.98%的股份，是公司最大股东，因而导致两人拥有最大权利，董事会被架空，夫妇二人实际掌握公司控制权。
万福生科财务造假案的反思与启示
万福生科财务造假案的反思与启示作者：王义军来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第5期摘要：万福生科造假上市及上市后的继续造假堪称全面、深刻、彻底，引发业界对企业诚信、监管机制以及中介机构服务质量的思考。
本文分析回顾了造假的全过程，对造假手段、原因进行全面剖析，并通过事件引发的反思与启示提出相应建议。
关键词：万福生科；财务造假；反思与启示一、引言（一）公司概况万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称万福生科）是一家总部位于湖南省常德市的农副产品深加工企业,公司成立于2003年5月8日，2011年9月27日在创业板成功上市，证券代码为300268，保荐机构为平安证券。
公司主要从事稻米精深加工业务，是我国稻米精深加工及副产品综合利用水平最高的循环经济型企业之一，同时也是我国废水、废渣无害化处理与综合利用的绿色环保企业。
公司自从成立以来，充分利用洞庭湖区丰富的稻谷资源为消费者提供营养健康的食品和高品质的生活服务，致力于发展成为业内领先的粮油加工企业和健康食品供应商。
公司采用国际国内一流的生产工艺、一流的生产设备和一流的监控手段，发展潜力较好，并且年报业绩显示其在同行业中居于领先水平。
在长达十多年的经营过程中，万福生科曾多次获得农业部“诚信守法乡镇企业”、湖南省“重合同守信用单位”和湖南省银行业协会“守信用企业”等荣誉称号，在业界获得广泛好评。
万福生科以“信为人之本，德为商之魂”作为企业的核心价值观。
然而，发生于2012年的一系列财务造假行为将这家标榜信、德并获得广泛好评的企业推上了风口浪尖。
（二）事件曝光2012年7月31日，万福生科董事长兼总经理龚永福在深交所互动交流平台信誓旦旦的说“作为一名成功的民营企业创始人，我可以负责任并且自豪的说，公司的业绩是真实的”。
然而，事隔三个月之后，万福生科收到深交所对公司及相关当事人的公开谴责，随着监管部门不断深入的调查，万福生科以往的财务造假恶行逐渐被揭露出来。
公司内部治理对财务造假的影响
公司内部治理对财务造假的影响4.1 股权结构公司内部治理体系以股权结构为其所有权基础，股权结构决定公司的控制权情况，并影响其内部治理结构的形成和具体操作时的效率。
当股权高度集中，即最终作出决策的权力集中在大股东手上时，各项决策具有很强的利己性，发生财务造假的可能性较大[4]。
万福生科自2011年上市后，第一大股东和第二大股东持股比例各占29.99%，合计占股达到59.98%，且公司无其他持股5%以上的法人股东，社会公众股东也无法参与公司治理。
在这种一家股权独大的股权结构下，公司董事长、总经理、第一大股东均为同一人，制定各项决策时，往往出现“一言堂”的状况。
董事长和总经理由同一人担任时，就会削弱董事会应有的监督功能，进而影响公司整体的内部监控，导致信息披露质量不高。
4.2 内部监督人员上市公司的独立董事主要是通过积极监督，协助公司作出合理的经营决策。
然而，当独立董事未能充分发挥自身独立性时，上市公司披露的信息质量可能难以保证，财务造假的可能性也会加大。
万福生科2011—2012年仅有的3名董事中就有2名是董事会提名而任职的，而董事会实际由第一大股东所掌控，单杨和程云辉这两名独董都是愿意与大股东合作的专业人士。
3名独董中只有邹丽娟拥有相应的财务专业学历和丰富的财务知识，而单杨和程云辉均为食品工程领域的专家，没有相应的财务知识背景。
万福生科公司内部结构包括股东大会、董事会、监事会及经理层4部分，在一股独大的治理氛围下，内部控制的作用微乎其微。
其内审人员只有3人，这对于一家上市公司而言，明显配备不足。
此外，公司的管理人员整体文化水平较低，人员的素质水平难以支撑公司的长远发展，为其财务造假留下了隐患。
4.3 媒体监督对财务造假的影响万福生科财务造假曝光前，媒体对万福生科及其产品大肆宣传和广泛报道，引起了湖南省监证会的高度关注，以至于在2012年8月对其进行例行检查，才有了财务总监谭学军交出多余账套的事件，引起稽查人员的注意。
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内部控制失效对万福生科财务造假事件的影响探究随着我国证券市场的迅速发展,不断曝光上市公司财务造假的事件,财务造假使投资者接收到的讯息不真实,影响投资,侵害了广大散户者的利益,妨害证券市场的良性发展,损害了国家利益。
为了遏制财务造假现象的发生,我们有必要对上市公司财务造假行为进行深入的探究,找到财务造假的根源之所在,并采取针对性的措施,从而净化证券市场环境来保证市场经济健康、有序地发展。
本文以万福生科财务造假为例进行分析,该造假案例中,企业的内部控制漏洞百出,各个环节都存在缺陷,企业的所有成员,包括董事长、财务总监、生产部人员、采购部人员、会计和出纳,集体造假,体现了企业内部控制的重大缺陷,当管理层凌驾于内控之上、整体环境崇尚造假时,内部控制形同虚设。
本文以内部控制理论为基础,首先对万福生科造假案进行介绍,然后从理论、实证与内控的实际应用角度分析了财务造假与内部控制的关系,接下来从内部控制的五要素(控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)来看万福生科财务造假的原因,并有针对性地提出从内控等方面着手的总体解决思路。
企业建立完备的内部控制体系,有利于企业更好地优化结构、加强管理、应对风险、凝聚人心,有利于企业达成经营目标、实现长远发展。
企业需要自律,同时监管层以及中介机构也要尽好自身的职责,行使有效的监督和监管。
本文选用万福生科案为例,以内部控制角度为切入点,结合我国实际及国际的先进经验,提出了具体的应对措施,具有一定的参考价值。