第2章税收制度概述
合集下载
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
12
3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
国家税收第2章税收制度的构成要素与分类
二是确定缴纳税款的期限，即纳税期满后税款 多长时间必须入库。
（六）纳税地点
纳税人的具体纳税地点，确定后有利于对税 款的源泉控制。
（七）税收优惠
减免税
税收抵免
减税和免税
减免税
起征点:指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限 免征额 :指对征税对象总额中免予征税的数额
税基式减免：起征点和免征额 税率式减免：降低税率 税额式减免：减少税额
（2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。 ➢ 计税依据是征税对象的量化。 ➢ 征税对象侧重从质上规定对什么征税，计税依据则是从数量
上对征税对象加以计量，计税依据乘以税率就是应纳税额。
一般分为从价征税和从量征税。 ★
（3）税源：税收收入的来源。
（三）税率
1、税率是对征收对象征税的比例或额度，是应征税额占单位 课税对象的比例。解决征多少的问题，体现着征税的深度， 反映国家有关的经济政策。是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收政策与税收制度的出发点、作用点
（五）纳税期限
纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后(第一次发生 业务开始），多长时间为一期向国家缴纳税款的时间界限。 按期纳税和按次纳税。
纳税义务发生时间段 纳税期限 确定应纳税款的结算期限
确定缴纳税款的期限
确定纳税期限，包含两方面的含义：
一是确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳 一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一 个月等几种。
＝上一级最高所得额×（本级税率－上级税率）＋上一级速算扣除数（后 面讲）
全额累进和超额累进税率：
超额累进税率的计算
应纳税额＝
∑（每一等级的应纳税所得额×税率）
（六）纳税地点
纳税人的具体纳税地点，确定后有利于对税 款的源泉控制。
（七）税收优惠
减免税
税收抵免
减税和免税
减免税
起征点:指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限 免征额 :指对征税对象总额中免予征税的数额
税基式减免：起征点和免征额 税率式减免：降低税率 税额式减免：减少税额
（2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。 ➢ 计税依据是征税对象的量化。 ➢ 征税对象侧重从质上规定对什么征税，计税依据则是从数量
上对征税对象加以计量，计税依据乘以税率就是应纳税额。
一般分为从价征税和从量征税。 ★
（3）税源：税收收入的来源。
（三）税率
1、税率是对征收对象征税的比例或额度，是应征税额占单位 课税对象的比例。解决征多少的问题，体现着征税的深度， 反映国家有关的经济政策。是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收政策与税收制度的出发点、作用点
（五）纳税期限
纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后(第一次发生 业务开始），多长时间为一期向国家缴纳税款的时间界限。 按期纳税和按次纳税。
纳税义务发生时间段 纳税期限 确定应纳税款的结算期限
确定缴纳税款的期限
确定纳税期限，包含两方面的含义：
一是确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳 一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一 个月等几种。
＝上一级最高所得额×（本级税率－上级税率）＋上一级速算扣除数（后 面讲）
全额累进和超额累进税率：
超额累进税率的计算
应纳税额＝
∑（每一等级的应纳税所得额×税率）
第2章 中国税收制度历史沿革及发展 《中国税制》PPT课件
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(二)改革的主要内容
一是简化计税价格 二是简化对中间产品的征税办法 三是简化纳税环节 四是调整税率 五是奖励协作生产
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(三)60年代初，开征集市交易税和调整工商所得税
1962年4月，国务院决定开征集市交易税。
第二节 新中国税收制度的建立与税制修正
二、新税制的建立
1949年11月，财政部在北京召开了首届全国税务会议。 会议根据全国政治协商会议通过的《共同纲领》第40条 规定“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照 顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税 制，实行合理负担”的政策精神，全面研究统一全国税 收，制定统一的新税法及统一建立税务机构等问题。
1963年4月国务院发文调整工商所得税负担。 这次调整工商所得税负担的原则是：限制个体 经济、巩固集体经济、贯彻合理负担的政策， 使个体经济的税负
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
二、统一全国农业税制
1958年6月，国务院公布《农业税条例》，统 一实行分地区的比例税制，并继续实行“稳定负 担，增产不增税”的政策。这项重大改革，对发 展农业集体经济、鼓励增产、调节收入有着极其 深远的影响。
第六节 2004年以来的税制改革
三、税制改革的基本任务
《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题 的决定》中明确提出新一轮税制改革的基本任务是：改 革出口退税机制；增值税由现在的生产型改为消费型， 将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩 大税基；统一各类企业税收制度；改进个人所得税，实 行综合与分类相结合的个人所得税制度；实施城镇建设 税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税， 相应取消有关收费；完善地方税制度，在统一税政的前 提下，赋予地方适当的税政管理权；深化农村税费改革， 取消农业特产税，逐步降低农业税税率，创造条件逐步 统一城乡税制。
简述税收制度
简述税收制度税收制度是指一个国家或地区根据其财政需求所设置的各项税种和征税政策的总体安排和运行机制。
税收是国家财政收入的主要来源，通过税收征收与分配，国家政府能够筹措资金用于公共事业的发展和社会经济的运转。
税收制度的构建和改革对于一个国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
一个完善合理的税收制度可以促进经济增长，提高公共服务水平，减轻负担，促进资源配置的合理化。
下面将对税收制度进行简要的介绍和分析。
税收制度包括多个方面，其中包括税种、税率、征收方式和途径、税收政策等。
不同的税种有着不同的征税范围和税率。
常见的税种包括所得税、消费税、增值税、企业所得税等。
税率是指税收与纳税基数之间的比例，不同税种的税率也有所不同。
征收方式和途径主要包括直接税和间接税、预扣税和后扣税等。
税收政策是指国家根据经济和社会发展的需要制定的各项税收法规和规定。
税收制度的目标在于实现经济和社会的可持续发展。
通过税收的征收与分配，国家可以筹措资金用于公共事业建设、社会保障、教育医疗、基础设施建设等重要领域，为社会提供更好的服务和保障。
同时，税收制度也可以促进资源的合理配置，通过税收的调节作用引导市场经济的发展方向和结构调整。
税收制度的改革是一个复杂而漫长的过程，需要充分考虑到各种因素和利益相关方的意见。
税收制度的改革应该充分考虑到公平、效率和可行性三个方面的要求。
公平是指税收的征收和分配应该公正合理，避免过度负担和集中负担。
效率是指税收制度应该具备经济激励作用，促进资源的高效配置和经济增长。
可行性是指税收制度的改革应该符合国家的经济和社会发展水平，能够得到各方的支持和执行。
随着社会经济的发展和税收制度的改革，税收透明度也越来越重要。
税收透明度指税收政策和征收与分配过程应该公开透明，便于纳税人和社会公众了解税收政策和使用税收资金的情况，防止腐败和滥用权力。
综上所述，税收制度是一个国家经济和社会发展的重要组成部分，税收制度的构建和改革关系到国家财政稳定和发展水平。
第2章税收制度
纳税义务人 征税对象 税率 纳税环节
纳税期限 纳税地点 税收优惠 违章处理
2.2.1 纳税义务人
是税法规定的直接负有纳税义务的自然人 或法人。
纳税义务人是税收制度构成的最基本要素 之一，是缴纳税款的主体。
任何税种都必须有纳税人，并且每个人都 直接或间接地与纳税行为发生着联系。
第2章税收制度
2021年8月5日星期四
本章内容
2.1 税收制度内容 2.2 税收制度的构成要素 2.3 税制结构 2.4 我国税制的建立与演变历程
2.1 税收制度内容
2.1.1 税收制度的含义
是一个国家根据其税收政策，通过法律程序确 定的征税依据和规范。 ❖ 从税收管理角度来看，税收制度是国家各种税 收法令和征收管理办法的总称。 从税收理论研究角度看，税收制度是国家按一 定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种 的选择和各税种的搭配问题。
2.2.8 违章处理
❖ 纳税人违章行为包括：
❖ 偷税，纳税人有意识地采取非法手段不缴或少 缴税款的违法行为； ❖ 欠税，纳税人不按规定期限缴纳税款而拖欠税 款的违法行为； ❖ 抗税，纳税人对抗国家税法而拒绝纳税的严重 违法行为。
❖ 对违章行为的处理方式有限期缴税、加收滞纳 金、税收保全措施直至追究刑事责任等方式进行。
❖ 在课税对象和税基既定的条件下，税率的高低 直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。
2.2.3 税率
2. 税率的形式
税率
定额税率
比例税率
累进税率
全额累进 超额累进 超率累进
“比例税率、定额税率、累进税率”
1、比例税率——
❖ 对同一课税对象，不论其数额大小，统一按同一比例征 税。
❖ 具体形式： （1）行业比例税率 —— 同一行业采用同一税率。 （2）产品比例税率 —— 同一产品采用同一税率。 （3）地区差别比例税率 —— 对不同地区实行不同税率。 （4）幅度比例税率 —— 中央政府只规定一个幅度税率，各
税收制度概述(1)
• 免征额：是在征税对象总额中免予征税的数额，即按照一 定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
税收制度概述(1)
• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代 扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法 律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
税收制度概述(1)
• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按 税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账 册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数 量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
•
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
税收制度概述(1)
• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管 理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。
税收制度概述(1)
• 1.1.2税收制度与税法
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
税收制度概述(1)
• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代 扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法 律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
税收制度概述(1)
• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按 税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账 册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数 量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
•
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
税收制度概述(1)
• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管 理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。
税收制度概述(1)
• 1.1.2税收制度与税法
第二章 税收制度与税制结构
2.按税负能否转嫁为标准分类
（1）直接税
税负不能或难以转嫁的税种。 如所得税、财产税等。 （2）间接税 税负能够转嫁或易于转嫁的税种。 如商品税等。
3.按税收与价格的关系
（1）价内税 凡税金构成商品价格组成部分的，称为价内 税。 价格=成本+费用+利润+税金 （2）价外税 凡税金作为商品价格之外的附加，称为价外 税。 价格=成本+费用+利润
一、税制结构的分类
（一）税制结构的含义 广义的税制结构是指一国的税收制度中不 同税系之间、不同税种之间、不同税制要 素之间相互协调、相互配合、相互制约关 系的构成方式。 在一国的税制结构中，主体税种及其与辅 助税种的构成方式便是狭义的税制结构， 也就是我们通常意义上所指的税制结构。
（二）税制结构的分类
（二）发展中国家的税制结构特征
1.一般表现为以商品劳务税为主体 的特征 2.税制结构变化较大，缺乏稳定性
第三节 现行的中国税制体系 商品劳务税和所得税的收入比重相当，共 同发挥筹集财政收入和调节经济的作用。
（二）税收分类
1.按课税对象的性质分类
（1）商品税 以商品（包括劳务）的交易额或交易量为课税对象的 税类。 包括增值税、消费税、营业税、关税等。 （2）所得税 又称收益税，是以纳税人的所得额为课税对象的税类。 包括个人所得税、企业所得税等。
1.以税制中的税种数量为标准分 单一税制结构和复合税制结构。 2.根据各种税收在税制中的地位不同分 商品劳务税为主体、所得税为主体和商品 劳务税和所得税并重为主体的税制结构。 3.以税收管理的权限不同分 中央税制结构和地方税制结构。
二、税制结构的选择及税收分类
大学税法期末笔记总结
大学税法期末笔记总结第一章：税法概述1. 税法的概念和内容税法是国家税务主管机关依法管理税务工作所制定的法律、法规、规章和其他决定的总称。
税法包括法律层面和行政层面。
2. 税法的特征和功能税法具有法定性、强制性、公益性、调整性的特征，其功能包括税收的调节、保护国家利益、调整社会收入分配、促进经济发展等。
3. 税法的体系和层级税法由宪法法律、行政法规、地方性法规组成。
宪法法律是最高法律文件，行政法规是国家税务主管机关根据宪法法律制定的，地方性法规是地方政府根据宪法法律和行政法规制定的。
4. 税收管理机关和纳税人的主体地位税收管理机关是税务主管机关。
纳税人包括个人纳税人和单位纳税人。
个人纳税人包括居民个人纳税人和非居民个人纳税人。
单位纳税人包括企业和其他组织。
第二章：税收制度1. 税收制度的概念和分类税收制度是国家为实现税收目标而制定的一系列有机衔接的税法规则和税务操作程序。
税收制度可以分为综合征税制、分类征税制、简单征税制和特别征税制等。
2. 综合征税制和分类征税制综合征税制是指将纳税人全年的各项收入汇总，按照一定的税率进行全额计算。
分类征税制是指将纳税人的各项收入进行分类，按照不同的税率进行计算。
3. 简单征税制和特别征税制简单征税制是指遵循简化税种、简便征管的原则，通过较高的税率和较低的起征点，减轻纳税人的申报和征缴负担。
特别征税制是指针对特定行业或特定商品征收特别的税费。
4. 增值税增值税是纳税人按照货物或服务的增值额计算并缴纳的一种税费。
增值税包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
第三章：税收主体1. 各级政府税收主体的范围和职责各级政府税收主体包括中央政府和地方政府。
中央政府负责征收和管理国家税收，地方政府负责征收和管理地方税收。
2. 纳税人的分类和纳税义务纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，具体包括个人纳税人和单位纳税人。
纳税义务包括申报义务、征收义务和缴纳义务。
3. 特殊纳税人的身份和义务特殊纳税人是指税务机关依法指定的纳税人，有特殊的纳税身份和义务。
税收管理制度
税收管理制度《税收管理制度》第一章总则第一条为了规范税收管理行为，加强税收监督管理，促进税收的规范征收，根据有关法律和规定，制定本制度。
第二条税收管理制度是指国家税务部门规范税收管理行为的基本制度，适用于全国范围内的税收管理工作。
第三条国家税务部门是负责全国范围内税收征管工作的主管部门，负责税收管理制度的制定和实施。
第四条本制度所称税收管理，是指国家税务部门依照法律和规定，对纳税人的税收行为进行监督、管理和处理的行为。
第五条纳税人是指依法缴纳税款并在税收管理中享有权利和承担义务的法人、其他组织或者个人。
第二章税收征收第六条国家税务部门依照法律和规定对纳税人进行税收征收，纳税人应当及时、足额地缴纳税款。
第七条国家税务部门实行合理征收原则，合理确定税收依据，合理征收税款。
第八条纳税人应当如实申报纳税信息，不得弄虚作假，或者隐瞒真实情况。
第九条国家税务部门实行分类管理、分级实施管理原则，根据纳税人的纳税水平、行业性、地域等特征，采取差别管理方式。
第十条国家税务部门可对纳税人的税收行为进行监督、检查，发现问题及时进行处理。
第三章税收管理第十一条国家税务部门应当依法、完善税收管理制度，加强税收管理，规范税收征收。
第十二条国家税务部门应当积极推进信息化建设，提高税收管理、征收效率和服务质量。
第十三条国家税务部门应当加强税收宣传教育，提高纳税人的税收自觉性和合法性。
第四章税收处罚与纠纷解决第十四条国家税务部门对各类税收违法行为进行惩罚，根据行为的严重程度给予相应的罚款、信用评级降级、责令改正等行政处罚。
第十五条纳税人对国家税务部门的税收管理行为有异议，应当按照法律的规定提出行政复议或者行政诉讼。
第五章附件1、<<国家税务总局税务登记申请表>>2、<<国家税务总局个人所得税税率表>>3、<<国家税务总局增值税纳税申报表>>第六章法律名词及注释1、税收征收：根据法律规定，对纳税人进行征收、管理和处理税收的行为。
税收基础-2z税收制度
税收基础>>第二章>>第二节
三、税率 (一)比例税率
2.行业比例税率 行业比例税率即对不同行业采用不同的税率。它一般适 用于营业收入的征收，如建筑业税率为3%，金融保险企业税 率为8%。
税收基础>>第二章>>第二节
三、税率 (一)比例税率
3.有幅度的比例税率 有幅度的比例税率是指对同一征税对象，税法只规定最 低税率和最高税率，在这个幅度内，各地区可以根据自己的 实际情况确定适用的税率。如娱乐业的营业税税率为5%～ 20%，在此幅度内，各省(市)、自治区、直辖市可根据自己 的实际情况确定适当的税率。
税收基础>>第二章>>第二节
三、税率 (二)累进税率
2.超额累进税率 [例2.3]纳税人钱某，全年应纳税所得额3 501元，改为 采用超额累进计算，计算其应纳税额。 解答： 第一级：1 000×10%＝100(元) 第二级：(3 500－1 000)×20%＝500(元) 第三级：(3 501－3 500)×28%＝0.28(元) 应纳税额=100＋500＋0.28＝600.28(元)
税收基础>>第二章>>第二节
一、纳税人 (二)与纳税人相关的概念
2.负税人 纳税人和负税人是既有联系又有区别的概念。纳税人是 直接向税务机关交纳税款的单位和个人。负税人是指税款的 最终承担者或实际负担者。
税收基础>>第二章>>第二节
一、纳税人 (二)与纳税人相关的概念
3.纳税单位 纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集 合。所谓有效就是为了征管和缴纳税款的方便，可以允许在 法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位，填 写一份申请表纳税。
三、税率 (一)比例税率
2.行业比例税率 行业比例税率即对不同行业采用不同的税率。它一般适 用于营业收入的征收，如建筑业税率为3%，金融保险企业税 率为8%。
税收基础>>第二章>>第二节
三、税率 (一)比例税率
3.有幅度的比例税率 有幅度的比例税率是指对同一征税对象，税法只规定最 低税率和最高税率，在这个幅度内，各地区可以根据自己的 实际情况确定适用的税率。如娱乐业的营业税税率为5%～ 20%，在此幅度内，各省(市)、自治区、直辖市可根据自己 的实际情况确定适当的税率。
税收基础>>第二章>>第二节
三、税率 (二)累进税率
2.超额累进税率 [例2.3]纳税人钱某，全年应纳税所得额3 501元，改为 采用超额累进计算，计算其应纳税额。 解答： 第一级：1 000×10%＝100(元) 第二级：(3 500－1 000)×20%＝500(元) 第三级：(3 501－3 500)×28%＝0.28(元) 应纳税额=100＋500＋0.28＝600.28(元)
税收基础>>第二章>>第二节
一、纳税人 (二)与纳税人相关的概念
2.负税人 纳税人和负税人是既有联系又有区别的概念。纳税人是 直接向税务机关交纳税款的单位和个人。负税人是指税款的 最终承担者或实际负担者。
税收基础>>第二章>>第二节
一、纳税人 (二)与纳税人相关的概念
3.纳税单位 纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集 合。所谓有效就是为了征管和缴纳税款的方便，可以允许在 法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位，填 写一份申请表纳税。
中国税收制度概述
项目扣除标准： (1)本人工资扣除标准3500元/月；其他员工实际支付工资、薪金支出； (2)工会费、职工福利费、职工教育经费：工资总额2%、14%、2.5%标准内据实扣除； (3)广告费、业务宣传费：不超过年销售收入15%部分据实扣除；超过部分以后纳税年度结转扣除； (4)与经营业务直接相关的业务招待费，按实际发生额60%扣除，但最高以当年销售收入的5%o 为限。
案例3： 某著名歌星一次应邀到外地演出，获得演出收入10万元。计算此次演出该歌星应纳个人所得税额。
五、稿酬与特许权使用费所得 1.征税对象 稿酬所得是个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权取得的所得。
2.税率 稿酬和特许权使用费所得税的税率为20％。3.扣除费用 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用。4.应纳税额的计算 （1）稿酬所得税： 每次收入不足4000元，应纳税额＝（每次收入－800）×20％×（1－30％） 每次收入超过4000元，应纳税额＝每次收入×(1－20％) ×20％×（1－30％）
个人所得税的税制模式 1.分类所得税制。对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2.综合所得税制。将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目后，就其余额按累进税率征收。 3.混合所得税制。先按纳税人的各项来源的所得分类课征，实行源泉扣缴，再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定数额，再课以累进税率的综合所得税。
三、所得税的类型 所得税类根据其课税对象规定的不同，分为： （1）分类所得税 分类所得税：针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率，并计算应纳税额进行课征的一类所得税。 特点：一次性征收、区别对待；未完整体现纳税能力 （2）综合所得税 综合所得税：对纳税人个人的各种应税所得先加总后，再采用统一方法计算应纳税额的一类所得税。 特点：个人申报、量能课税；要求纳税人纳税意识强
案例3： 某著名歌星一次应邀到外地演出，获得演出收入10万元。计算此次演出该歌星应纳个人所得税额。
五、稿酬与特许权使用费所得 1.征税对象 稿酬所得是个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权取得的所得。
2.税率 稿酬和特许权使用费所得税的税率为20％。3.扣除费用 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用。4.应纳税额的计算 （1）稿酬所得税： 每次收入不足4000元，应纳税额＝（每次收入－800）×20％×（1－30％） 每次收入超过4000元，应纳税额＝每次收入×(1－20％) ×20％×（1－30％）
个人所得税的税制模式 1.分类所得税制。对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2.综合所得税制。将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目后，就其余额按累进税率征收。 3.混合所得税制。先按纳税人的各项来源的所得分类课征，实行源泉扣缴，再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定数额，再课以累进税率的综合所得税。
三、所得税的类型 所得税类根据其课税对象规定的不同，分为： （1）分类所得税 分类所得税：针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率，并计算应纳税额进行课征的一类所得税。 特点：一次性征收、区别对待；未完整体现纳税能力 （2）综合所得税 综合所得税：对纳税人个人的各种应税所得先加总后，再采用统一方法计算应纳税额的一类所得税。 特点：个人申报、量能课税；要求纳税人纳税意识强
第二章 税收制度
2.超额累进税率
特 点
1 计算方法较复杂，数额越大，等级越多，计算步骤越多 2 累进幅度比较缓和，税收负担较为合理
2.超额累进税率
[例2.3] 纳税人钱某，全年应纳税所得额3501元，改为采用超额累 进计算（见下表），计算其应纳税额。
解：第一级：1000×10%=100(元) 第二级：(3500-1000)×20%=500 (元) 第三级：(3501-3500)×28%=0.28 (元) 应纳税额=100+500+0.28=600.28 (元) 例3与例2相比，对相同数额的应纳税所得额来说，超额累进的税负要比 全额累进的税负轻(要少负担380元)，也就是说超额累进率的累进幅度 比较缓和，更能体现合理税负的原则。
与纳税义务人相关的概念
代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收人中扣除其应 纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳 税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。如受托加工单位。 代征代缴义务人：因税法规定，受税务机关委托而代征税 款的单位和个人。如我国车船税由保险机构代征代缴。
七、服务业
八、转让无形资产 九、销售不动产
5%
5% 5%
三、税率概念 税率是税法规定的对课税对象的征收比率或征收额度， 是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要 标志，因而它是体现税收政策的中心环节。 我国税率的设计，主要是根据国家的经济政策和财政需 要，产品的盈利水平和我国生产力发展不平衡的现状， 以促进国民经济协调发展，兼顾国家、部门、企业的利 益为目的，做到合理负担，取之适度。 税率的设计原则如下表所示：
二、税法的概念
税收制度概述
• 税制的构成要素具体包括纳税人、课税对象、税率三个基 本要素和纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等要 素。
• 世界上的任何一个国家，税收制度可能存在差别，但构成 某一具体税种的要素都毫无例外地包括上述这些要素。
• 1.2.1纳税人
• 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。 纳税人是交纳税款的主体。
• 免征额：是在征税对象总额中免予征税的数额，即按照一 定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
• 1.2.2征税对象
• 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴 纳税款的客体。
• 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范围，即凡 是列入征税对象的，就属于该税的征收范围。因此，不同 税种在性质上的差别，主要取决于不同的征税对象（如商 品、所得、财产、行为）。课税对象是一个税种区别于另 一种税种的主要标志。
第1章 税收制度概述
1.1 税收制度的概念 1.2 税收制度的组成要素 1.3 税收制度的分类 1.4 税制结构
1.1 税收制度概念
• 1.1.1税收制度基本概念
• 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定， 参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种形式。
• 税收制度，简称税制，是国家财政经济制度的重要组成部 分，是国家处理税收分配关系的规范。
• 1.3.1按课税对象的性质分类
• 世界上的任何一个国家，税收制度可能存在差别，但构成 某一具体税种的要素都毫无例外地包括上述这些要素。
• 1.2.1纳税人
• 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。 纳税人是交纳税款的主体。
• 免征额：是在征税对象总额中免予征税的数额，即按照一 定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
• 1.2.2征税对象
• 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴 纳税款的客体。
• 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范围，即凡 是列入征税对象的，就属于该税的征收范围。因此，不同 税种在性质上的差别，主要取决于不同的征税对象（如商 品、所得、财产、行为）。课税对象是一个税种区别于另 一种税种的主要标志。
第1章 税收制度概述
1.1 税收制度的概念 1.2 税收制度的组成要素 1.3 税收制度的分类 1.4 税制结构
1.1 税收制度概念
• 1.1.1税收制度基本概念
• 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定， 参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种形式。
• 税收制度，简称税制，是国家财政经济制度的重要组成部 分，是国家处理税收分配关系的规范。
• 1.3.1按课税对象的性质分类
财政学 税收制度
• 各国一般将绝大部分的税收课征于国民收入的流量上。
财政学 税收制度
发达国家与发展中国家税制结构比较
最明显的特点是： • 发达国家是以直接税为主 • 发展中国家是以间接税
• 二、我国税制的历史演进
• （一）1994年之前的税制演进 • （二）1994年的工商税制改革
• 二、我国税制的历史演进
• (the historical evolution of tax system in China)
财政学 税收制度
第一节 我国税收制度的历史演变
• 一、税收制度概述
• （一）税收制度的组成 • （二）税收制度的发展 • （三）税收制度的决定因素
财政学 税收制度
第一节 我国税收制度的历史演变
财政学 税收制度
第一节 我国税收制度的历史演变
（二）税收制度的发展
• 税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种 的交替的历史过程。 也即税制结构（税制模式）的演变历史 。
• 纵观人类社会经济发展的历史，税制结构的演变过程是：
简单的直接税为主 间接税为主
发达的直接税为主
财政学 税收制度
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
• (一) 现行增值税 • (二) 现行消费税 • (三) 现行营业税
财政学 税收制度
(一) 现行增值税
• 1．增值税概述 • 2．我国现行的增值税制度
财政学 税收制度
1．增值税概述
• 该税最早发源于丹麦，于1954年创建于法国，以后在西欧和北欧各国迅速 推广，现在已经成为许多国家广泛采用的一个国际性税种。
• 商品课税是以商品和劳务为征税对象的一类税。这里的“商品” 是指市场流通中的各种产品以及劳务市场中各种非商品的服务性 活动，即通常我们所讲的商品流转额和非商品流转额(劳务营业 额)，因此，在我国习惯上称商品课税为流转税。
财政学 税收制度
发达国家与发展中国家税制结构比较
最明显的特点是： • 发达国家是以直接税为主 • 发展中国家是以间接税
• 二、我国税制的历史演进
• （一）1994年之前的税制演进 • （二）1994年的工商税制改革
• 二、我国税制的历史演进
• (the historical evolution of tax system in China)
财政学 税收制度
第一节 我国税收制度的历史演变
• 一、税收制度概述
• （一）税收制度的组成 • （二）税收制度的发展 • （三）税收制度的决定因素
财政学 税收制度
第一节 我国税收制度的历史演变
财政学 税收制度
第一节 我国税收制度的历史演变
（二）税收制度的发展
• 税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种 的交替的历史过程。 也即税制结构（税制模式）的演变历史 。
• 纵观人类社会经济发展的历史，税制结构的演变过程是：
简单的直接税为主 间接税为主
发达的直接税为主
财政学 税收制度
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
• (一) 现行增值税 • (二) 现行消费税 • (三) 现行营业税
财政学 税收制度
(一) 现行增值税
• 1．增值税概述 • 2．我国现行的增值税制度
财政学 税收制度
1．增值税概述
• 该税最早发源于丹麦，于1954年创建于法国，以后在西欧和北欧各国迅速 推广，现在已经成为许多国家广泛采用的一个国际性税种。
• 商品课税是以商品和劳务为征税对象的一类税。这里的“商品” 是指市场流通中的各种产品以及劳务市场中各种非商品的服务性 活动，即通常我们所讲的商品流转额和非商品流转额(劳务营业 额)，因此，在我国习惯上称商品课税为流转税。
国家税收(第六版)第二章税制要素与税制结构
项目扣除是指在课税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税
额。
跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损等在本纳税年度经营利润中扣除，也
等于直接缩小了税基。 7.违章处理 违章处理是指税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。这种处
罚是税制中不可缺少的要素,是税收强制性特征在税收制度上的体现。
＝上级最高限额×（本级税率－上级税率）＋上级速算扣除数
第二章 税制要素与税制结构
◆累进税率：随征税对象数额的增大而逐级提高的税率。 即按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征 税对象数额越大，税率越高。
◆税收加成：是指根据税制规定的税率征税后，再以应 纳税额为依据加征一定成数的税额。
加征一成等于加正税税额的10%，加征成数一般规定 在1成至10成之间。
负税人—最终负担税款的单位和个人。 纳税人与负税人是否一致取决于税负是否发生转嫁。
扣缴义务人—税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位 和个人。
2.课税对象 —是税法规定的征税的标的物。
与课税对象相关的几个概念：
（1）税源——各种税收收入的最终出处。 （2）税目——征税对象的具体项目，反映征税的范围，体现征税的广度。
消费税、关税和车辆购置税。地方税一般是指由地方政府管理 并支配其收入的那一类税收,如房产税、车船税等。中央地方共 享税一般是指由中央政府与地方政府共同管理并按一定比例分 别支配其收入的那一类税收,如增值税、企业所得税等。
第二章 税制要素与税制结构
第二节 税收制度与制结构 一、税收制度 ◆狭国义的的国税情收和制财度政-政--是策一需个要国所家制根定据的其各税项收税政收策法、律税、收法原规则及,征结收合管本
包括重新确定新税率、归入低税率、规定零税率。
额。
跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损等在本纳税年度经营利润中扣除，也
等于直接缩小了税基。 7.违章处理 违章处理是指税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。这种处
罚是税制中不可缺少的要素,是税收强制性特征在税收制度上的体现。
＝上级最高限额×（本级税率－上级税率）＋上级速算扣除数
第二章 税制要素与税制结构
◆累进税率：随征税对象数额的增大而逐级提高的税率。 即按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征 税对象数额越大，税率越高。
◆税收加成：是指根据税制规定的税率征税后，再以应 纳税额为依据加征一定成数的税额。
加征一成等于加正税税额的10%，加征成数一般规定 在1成至10成之间。
负税人—最终负担税款的单位和个人。 纳税人与负税人是否一致取决于税负是否发生转嫁。
扣缴义务人—税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位 和个人。
2.课税对象 —是税法规定的征税的标的物。
与课税对象相关的几个概念：
（1）税源——各种税收收入的最终出处。 （2）税目——征税对象的具体项目，反映征税的范围，体现征税的广度。
消费税、关税和车辆购置税。地方税一般是指由地方政府管理 并支配其收入的那一类税收,如房产税、车船税等。中央地方共 享税一般是指由中央政府与地方政府共同管理并按一定比例分 别支配其收入的那一类税收,如增值税、企业所得税等。
第二章 税制要素与税制结构
第二节 税收制度与制结构 一、税收制度 ◆狭国义的的国税情收和制财度政-政--是策一需个要国所家制根定据的其各税项收税政收策法、律税、收法原规则及,征结收合管本
包括重新确定新税率、归入低税率、规定零税率。
第02章 税收制度分析
税法概述
2.关于税收法律关系的特点，下列表 述正确的是（ ）
A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双 方意思表示一致为要件 C.征纳主体法律地位是平等的 D.具有财产所有权单向转移的性质
税法概述
税收法律关系的构成
1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。 指代表国家行使征税职责的国
税法概述
计税依据
如：车船税的计税依据是车船的吨位 ：船 舶每年税额3—6元/每吨 : 载客汽车 每辆60—660元(成都市每辆420元) 含铅汽油按1.4元/每升计征
税法概述
2.纳税人
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人 法人和自然人 与纳税人同为一体－－直接税
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
税法>>第一章>>第二节 税法要素
税法概述
累进税率（图示）
5% 0 500 10% 2000 15% （5100） 5000 20%
例：课税对象数额= 5000
全额累进税率 计 税 超额累进税率 计 税 5000×15%=750 5100×20%=1020 ∑=625＋20 =645 税法概述
500×5%=25 (2000－500) ×10%=150 (5000－2000) ×15%=450 （5100－5000）×20%=20
第二章 税收制度
本章重难点分析
本章重点：税收法律关系的含义及 特点、税制的构成要素、税法的类别、 税法的级次、税收的分类。 本章难点：税制的构成要素
税法概述
基本框架
第一节 税收制度与税法 第二节 税制构成要素 第三节 税收分类 第四节 我国现行税制
税法概述
2.关于税收法律关系的特点，下列表 述正确的是（ ）
A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双 方意思表示一致为要件 C.征纳主体法律地位是平等的 D.具有财产所有权单向转移的性质
税法概述
税收法律关系的构成
1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。 指代表国家行使征税职责的国
税法概述
计税依据
如：车船税的计税依据是车船的吨位 ：船 舶每年税额3—6元/每吨 : 载客汽车 每辆60—660元(成都市每辆420元) 含铅汽油按1.4元/每升计征
税法概述
2.纳税人
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人 法人和自然人 与纳税人同为一体－－直接税
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
税法>>第一章>>第二节 税法要素
税法概述
累进税率（图示）
5% 0 500 10% 2000 15% （5100） 5000 20%
例：课税对象数额= 5000
全额累进税率 计 税 超额累进税率 计 税 5000×15%=750 5100×20%=1020 ∑=625＋20 =645 税法概述
500×5%=25 (2000－500) ×10%=150 (5000－2000) ×15%=450 （5100－5000）×20%=20
第二章 税收制度
本章重难点分析
本章重点：税收法律关系的含义及 特点、税制的构成要素、税法的类别、 税法的级次、税收的分类。 本章难点：税制的构成要素
税法概述
基本框架
第一节 税收制度与税法 第二节 税制构成要素 第三节 税收分类 第四节 我国现行税制
税法概述
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 各种税都明确规定了各自的期限，纳税人若 不按规定的纳税期限纳税，将按规定加收滞纳金。
•六、减税、免税（税收优惠）
• 1.定义：减税免税是税法中对某些特殊情况给
予减少或免除税负的一种特殊规定。这种为实现 一定财政、经济、社会目的而设置的减免税也称 为税收优惠。
• 2.实质：是为特定企业和个人提供财政援助。
（1）扣交义务人 税法规定的负有代扣、代收税款并向国
库缴纳税款的单位和个人。如个人所得税的 扣缴单位。 （2）负税人
负税人，指经济活动直接负担了税款的 单位和个人。纳税人不一定是负税人。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
PPT文档演模板
•二、征税对象
• 1.定义： •征税对象，指对什么征税，即征税的目的物。 • 2.地位： •征税对象是征税的客体，是一种税区别于另一 种税的标志。征税对象不同，税种的性质不同， 税名也不同。 • 3.与征税对象相关的概念 • （1）征税范围：是税法规定的征税对象的 具体内容。凡列入征税范围的都要征税，没列 入的就不征。
•直接税
•
凡是税负不易转嫁的税种，属于直接税
• 间接税
• 凡税负易于转嫁的税种，属于间接税。
•税负转嫁：指在商品交易过程中，纳税 人通过提高销售价格或压低购进价格的 方法，将税负转移给消费者或供应者的 一种经济现象。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
• 我国现行税制
•现 •行 •税 •制
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
三、税法的层次
税法由法律、法规和规章组成，是一个多层次 的体系。大约层次：
• 税法层次 税收法律
制定机构
注
全国人大及其常务委员会
税收规定或条例 全国人大授权国务院
税收行政法规 国务院
税收地方性法规 地方人大及其常务委员会 有限
税收部门规章 财政部、国家税务总局
税收地方规章 地方政府
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•3.与其相关的概念 （1）起征点：是税法规定征税对象开
始征税的数额。征税对象数额没达 到起征点的不征税，达到或超过起 征点的就其全部数额征税。
PPT文档演模板
•（2）免征额：是税法规定的征税对象中 免于征税的数额。免征部分不征税，只 就超过免征额的部分征税。这是为了照 顾纳税人的最低需要。
第2章税收制度概述
PPT文档演模板
2020/11/25
第2章税收制度概述
本章要点
n 税收制度与税法 n 税制构成要素 n 税种分类 n 我国现行税制
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
第一节 税收制度与税法
•一、税收制度与税法
• 税收制度，简称税制，是国家制定的各种有 关税收的法律、法规、规章、办法、管理体制 等等的总称。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
第三节 税收分类
•一、按征税对象分类
税收按征税对象分类，是最基本的税收分 类方法。
•
流转税类
划分 所得税类 行为税
按征税对象
•
资源税类 财产税
PPT文档演模板
• •西方经济学家对税收的分类：商品劳务税类、 所得税类和财产税类。
第2章税收制度概述
•（一）流转税
• 1、定义：以流转额为征税对象的税收。
有限
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
第二节 税制构成要素
•一、纳税人
•1、定义：
• 纳税人，亦称纳税义务人，是税法规定 的直接负有纳税义务的单位和个人。它可 以是自然人，也可以是法人。
•2、地位：纳税人是税款交纳的主体，它 解决对谁征税的问题
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•3.与纳税人相关的概念
• 税收制度的核心——税法
• 税法，是国家制定的用以调节国家与纳税人 之间征纳税方面的权力与义务关系的法律规范 的总称。是税收的法律表现形式。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•二、税收法律关系
• 税收征收机关与纳税人在税收征纳活动 中，依据税法规定所形成的权力和义务关系， 即为税收法律关系。
（一）税收法律关系的构成 1.税收法律关系的主体。是指税收法律关
• 中央税 • 地方税 • 中央地方共享税
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•三、按税收与价格的关系分类
•价内税：凡税金构成价格组成部分的，属于 价。
•
内税，其计税价格为含税价格。
•价外税：凡税金作为价格以外附加的，属于价
•
外税。其计税价格为不含税价格。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•四、按税负是否易于转嫁分类
第2章税收制度概述
• 4、税收优惠的种类 • 税基式优惠 • 税率式优惠 • 税额式优惠 • 时间式优惠 •
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
• 七、违章处理
•
违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。
它对维护税法的强制性和严肃性有重要意义。
•纳税人的违章行为通常包括四种： • 偷税、抗税、漏税、欠税
四、纳税环节
指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。 商品从生产到消费要经过许多流转环节，可以选 定一个或几个环节缴纳税款。
•根据缴纳环节的不同有： “一次课征制”
•
“两次课征制”
• 课征制”
“多次
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•五、纳税期限
• 是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳 税期限一般分两种：按期纳税和按次纳税。
计算税额的尺度，反映征税的深度。 2.种类： 比例税率
累进税率 定额税率 （1）比例税率：它是对同一征税对象， 只规定一个比例的税率。应纳税额与征 税对象保持等比关系。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•特点： • ①计算方法简便 • ②不妨碍流转额的扩大，适合对商品流转额 的 • 征收 • ③不能较好体现量能负担的原则
PPT文档演模板
税率 速算扣除数
5% 0 10% 250
20% 1250
… 35%
…. 6750
第2章税收制度概述
• 特点： ①体现税负公平原则。
•
②适应对所得额的征税。
•
③计算较复杂
PPT文档演模板
种类 ：
依额累进
累进税率 依率累进
全额累进税率
超额累进税率 全率累进税率
超率累进税率
第2章税收制度概述
一、定义 税收水平是税收总量与经济总量的比。它反 映宏观税收负担水平。
二、经济总量的衡量指标 1、国内生产总值（GDP）---与税收管辖权
相关 2、国民生产总值（GNP）
三、税收水平的衡量指标---GDP
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
国内生产总值税收率=税收总量÷国内 生产总值×100%
四、中国各时期的实际税收水平
•流转税类 •所得税类 •资源税类 •财产税类 •资源税类
•增值税 消费税、营业税 关税
•企业所得税、个人所得税
•资源税、城镇土地使用税土地 增值税 •房产税、契税、城市房地产税 •车船使用税、车船使用牌照税 •印花税、城市维护建设税、 •车辆购置税、耕地占用税等
第2章税收制度概述
第四节 税收水平
1、现阶段： 国内生产总值税收率：15%（不含社保） 国内生产总值税收率：20%（含社保基金） 2、世界各国情况：
⑴低收入国家平均税收水平近15% ⑵下中等收入国家平均税收水平近20%
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
PPT文档演模板
2020/11/25
•
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
（2）累进税率： 按征税对象数额大小划分成若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，征税 对象数额越大，税率越高。如下表：
• 级次 •1
2 3 4 5
全年应纳税所得额级距
0---5000元 5001---10000元 10001---30000元 …… 50000元以上
第2章税收制度概述
系中享有权力和承担义务的当事人。 征税主体：政府所属财政、税务机关等
纳税主体：企业、单位和个人
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
• 2.税收法律关系的客体。是指税收法律关系 主体的权力和义务共同指向的对象，包括货币、 实物、行为等。
• 也就是征税对象的法律表现。
• 3.税收法律关系的内容，指法律关系主体双 方享有的权力和应承担的义务。
• 它是税收法律关系中最实质的东西，也是 税法的灵魂。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
• （二）税收法律关系的特点
1.在税收法律关系中，征税主体一方始终 是国家或政府。
2.权力主体双方法律地位是平等的，但双 方的权力义务存在不对等。
3.税收法律关系一经确定，就不以征纳双 方的主观意志为转移。
PPT文档演模板
• 2、什么是流转额：
•
• 流转额 商品流转额：如商品销售收入
•
非商品流转额：如酒店营业收入
3.流转税的特点：
（1）只要纳税人取得收入就须依法纳税。 （2）流转税的征收不受成本利润的影响。
4.我国主要的流转税收：增值税、消费税、营 业税、关税
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
（二） 所得税
1.定义：以所得额为征税对象的税收。 2.税法规定所得额的范围：
生产经营所得——如利润 提供劳务所得——如工资、薪金 投资所得——如股息、利息 其他所得——如财产租赁所得等
PPT文档演模板
•3.所得税的特点：
•（1）实行“所得多的多征，所得少的少 征，无所得不征”的原则。
•六、减税、免税（税收优惠）
• 1.定义：减税免税是税法中对某些特殊情况给
予减少或免除税负的一种特殊规定。这种为实现 一定财政、经济、社会目的而设置的减免税也称 为税收优惠。
• 2.实质：是为特定企业和个人提供财政援助。
（1）扣交义务人 税法规定的负有代扣、代收税款并向国
库缴纳税款的单位和个人。如个人所得税的 扣缴单位。 （2）负税人
负税人，指经济活动直接负担了税款的 单位和个人。纳税人不一定是负税人。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
PPT文档演模板
•二、征税对象
• 1.定义： •征税对象，指对什么征税，即征税的目的物。 • 2.地位： •征税对象是征税的客体，是一种税区别于另一 种税的标志。征税对象不同，税种的性质不同， 税名也不同。 • 3.与征税对象相关的概念 • （1）征税范围：是税法规定的征税对象的 具体内容。凡列入征税范围的都要征税，没列 入的就不征。
•直接税
•
凡是税负不易转嫁的税种，属于直接税
• 间接税
• 凡税负易于转嫁的税种，属于间接税。
•税负转嫁：指在商品交易过程中，纳税 人通过提高销售价格或压低购进价格的 方法，将税负转移给消费者或供应者的 一种经济现象。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
• 我国现行税制
•现 •行 •税 •制
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
三、税法的层次
税法由法律、法规和规章组成，是一个多层次 的体系。大约层次：
• 税法层次 税收法律
制定机构
注
全国人大及其常务委员会
税收规定或条例 全国人大授权国务院
税收行政法规 国务院
税收地方性法规 地方人大及其常务委员会 有限
税收部门规章 财政部、国家税务总局
税收地方规章 地方政府
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•3.与其相关的概念 （1）起征点：是税法规定征税对象开
始征税的数额。征税对象数额没达 到起征点的不征税，达到或超过起 征点的就其全部数额征税。
PPT文档演模板
•（2）免征额：是税法规定的征税对象中 免于征税的数额。免征部分不征税，只 就超过免征额的部分征税。这是为了照 顾纳税人的最低需要。
第2章税收制度概述
PPT文档演模板
2020/11/25
第2章税收制度概述
本章要点
n 税收制度与税法 n 税制构成要素 n 税种分类 n 我国现行税制
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
第一节 税收制度与税法
•一、税收制度与税法
• 税收制度，简称税制，是国家制定的各种有 关税收的法律、法规、规章、办法、管理体制 等等的总称。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
第三节 税收分类
•一、按征税对象分类
税收按征税对象分类，是最基本的税收分 类方法。
•
流转税类
划分 所得税类 行为税
按征税对象
•
资源税类 财产税
PPT文档演模板
• •西方经济学家对税收的分类：商品劳务税类、 所得税类和财产税类。
第2章税收制度概述
•（一）流转税
• 1、定义：以流转额为征税对象的税收。
有限
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
第二节 税制构成要素
•一、纳税人
•1、定义：
• 纳税人，亦称纳税义务人，是税法规定 的直接负有纳税义务的单位和个人。它可 以是自然人，也可以是法人。
•2、地位：纳税人是税款交纳的主体，它 解决对谁征税的问题
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•3.与纳税人相关的概念
• 税收制度的核心——税法
• 税法，是国家制定的用以调节国家与纳税人 之间征纳税方面的权力与义务关系的法律规范 的总称。是税收的法律表现形式。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•二、税收法律关系
• 税收征收机关与纳税人在税收征纳活动 中，依据税法规定所形成的权力和义务关系， 即为税收法律关系。
（一）税收法律关系的构成 1.税收法律关系的主体。是指税收法律关
• 中央税 • 地方税 • 中央地方共享税
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•三、按税收与价格的关系分类
•价内税：凡税金构成价格组成部分的，属于 价。
•
内税，其计税价格为含税价格。
•价外税：凡税金作为价格以外附加的，属于价
•
外税。其计税价格为不含税价格。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•四、按税负是否易于转嫁分类
第2章税收制度概述
• 4、税收优惠的种类 • 税基式优惠 • 税率式优惠 • 税额式优惠 • 时间式优惠 •
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
• 七、违章处理
•
违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。
它对维护税法的强制性和严肃性有重要意义。
•纳税人的违章行为通常包括四种： • 偷税、抗税、漏税、欠税
四、纳税环节
指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。 商品从生产到消费要经过许多流转环节，可以选 定一个或几个环节缴纳税款。
•根据缴纳环节的不同有： “一次课征制”
•
“两次课征制”
• 课征制”
“多次
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•五、纳税期限
• 是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳 税期限一般分两种：按期纳税和按次纳税。
计算税额的尺度，反映征税的深度。 2.种类： 比例税率
累进税率 定额税率 （1）比例税率：它是对同一征税对象， 只规定一个比例的税率。应纳税额与征 税对象保持等比关系。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
•特点： • ①计算方法简便 • ②不妨碍流转额的扩大，适合对商品流转额 的 • 征收 • ③不能较好体现量能负担的原则
PPT文档演模板
税率 速算扣除数
5% 0 10% 250
20% 1250
… 35%
…. 6750
第2章税收制度概述
• 特点： ①体现税负公平原则。
•
②适应对所得额的征税。
•
③计算较复杂
PPT文档演模板
种类 ：
依额累进
累进税率 依率累进
全额累进税率
超额累进税率 全率累进税率
超率累进税率
第2章税收制度概述
一、定义 税收水平是税收总量与经济总量的比。它反 映宏观税收负担水平。
二、经济总量的衡量指标 1、国内生产总值（GDP）---与税收管辖权
相关 2、国民生产总值（GNP）
三、税收水平的衡量指标---GDP
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
国内生产总值税收率=税收总量÷国内 生产总值×100%
四、中国各时期的实际税收水平
•流转税类 •所得税类 •资源税类 •财产税类 •资源税类
•增值税 消费税、营业税 关税
•企业所得税、个人所得税
•资源税、城镇土地使用税土地 增值税 •房产税、契税、城市房地产税 •车船使用税、车船使用牌照税 •印花税、城市维护建设税、 •车辆购置税、耕地占用税等
第2章税收制度概述
第四节 税收水平
1、现阶段： 国内生产总值税收率：15%（不含社保） 国内生产总值税收率：20%（含社保基金） 2、世界各国情况：
⑴低收入国家平均税收水平近15% ⑵下中等收入国家平均税收水平近20%
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
PPT文档演模板
2020/11/25
•
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
（2）累进税率： 按征税对象数额大小划分成若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，征税 对象数额越大，税率越高。如下表：
• 级次 •1
2 3 4 5
全年应纳税所得额级距
0---5000元 5001---10000元 10001---30000元 …… 50000元以上
第2章税收制度概述
系中享有权力和承担义务的当事人。 征税主体：政府所属财政、税务机关等
纳税主体：企业、单位和个人
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
• 2.税收法律关系的客体。是指税收法律关系 主体的权力和义务共同指向的对象，包括货币、 实物、行为等。
• 也就是征税对象的法律表现。
• 3.税收法律关系的内容，指法律关系主体双 方享有的权力和应承担的义务。
• 它是税收法律关系中最实质的东西，也是 税法的灵魂。
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
• （二）税收法律关系的特点
1.在税收法律关系中，征税主体一方始终 是国家或政府。
2.权力主体双方法律地位是平等的，但双 方的权力义务存在不对等。
3.税收法律关系一经确定，就不以征纳双 方的主观意志为转移。
PPT文档演模板
• 2、什么是流转额：
•
• 流转额 商品流转额：如商品销售收入
•
非商品流转额：如酒店营业收入
3.流转税的特点：
（1）只要纳税人取得收入就须依法纳税。 （2）流转税的征收不受成本利润的影响。
4.我国主要的流转税收：增值税、消费税、营 业税、关税
PPT文档演模板
第2章税收制度概述
（二） 所得税
1.定义：以所得额为征税对象的税收。 2.税法规定所得额的范围：
生产经营所得——如利润 提供劳务所得——如工资、薪金 投资所得——如股息、利息 其他所得——如财产租赁所得等
PPT文档演模板
•3.所得税的特点：
•（1）实行“所得多的多征，所得少的少 征，无所得不征”的原则。