第2章税收制度概述

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第2章税收制度概述
•3.与其相关的概念 （1）起征点：是税法规定征税对象开
始征税的数额。征税对象数额没达 到起征点的不征税，达到或超过起 征点的就其全部数额征税。
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•（2）免征额：是税法规定的征税对象中 免于征税的数额。免征部分不征税，只 就超过免征额的部分征税。这是为了照 顾纳税人的最低需要。
• 各种税都明确规定了各自的期限，纳税人若 不按规定的纳税期限纳税，将按规定加收滞纳金。
•六、减税、免税（税收优惠）
• 1.定义：减税免税是税法中对某些特殊情况给
予减少或免除税负的一种特殊规定。这种为实现 一定财政、经济、社会目的而设置的减免税也称 为税收优惠。
• 2.实质：是为特定企业和个人提供财政援助。
• 它是税收法律关系中最实质的东西，也是 税法的灵魂。
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第2章税收制度概述
• （二）税收法律关系的特点
1.在税收法律关系中，征税主体一方始终 是国家或政府。
2.权力主体双方法律地位是平等的，但双 方的权力义务存在不对等。
3.税收法律关系一经确定，就不以征纳双 方的主观意志为转移。
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•流转税类 •所得税类 •资源税类 •财产税类 •资源税类
•增值税 消费税、营业税 关税
•企业所得税、个人所得税
•资源税、城镇土地使用税土地 增值税 •房产税、契税、城市房地产税 •车船使用税、车船使用牌照税 •印花税、城市维护建设税、 •车辆购置税、耕地占用税等
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第四节 税收水平
有限
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第二节 税制构成要素
•一、纳税人
•1、定义：
• 纳税人，亦称纳税义务人，是税法规定 的直接负有纳税义务的单位和个人。它可 以是自然人，也可以是法人。
•2、地位：纳税人是税款交纳的主体，它 解决对谁征税的问题
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•3.与纳税人相关的概念
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• 4、税收优惠的种类 • 税基式优惠 • 税率式优惠 • 税额式优惠 • 时间式优惠 •
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• 七、违章处理
•
违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。
它对维护税法的强制性和严肃性有重要意义。
•纳税人的违章行为通常包括四种： • 偷税、抗税、漏税、欠税
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（2）税目：税法规定的征税对象的具体征 税品种和项目。它是征税范围的具体体现。 税目反映征税的广度。
• （3）计税依据 ：是征税对象的计量单位和 征收标准。是计算应纳税额的标准。
• 有两种标准 从量计征
•
从价计征
•
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三、税率
1.定义： 税率是税额与征税对象之间的比例。它是
一、定义 税收水平是税收总量与经济总量的比。它反 映宏观税收负担水平。
二、经济总量的衡量指标 1、国内生产总值（GDP）---与税收管辖权
相关 2、国民生产总值（GNP）
三、税收水平的衡量指标---GDP
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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国内生产总值税收率=税收总量÷国内 生产总值×100%
四、中国各时期的实际税收水平
1、现阶段： 国内生产总值税收率：15%（不含社保） 国内生产总值税收率：20%（含社保基金） 2、世界各国情况：
⑴低收入国家平均税收水平近15% ⑵下中等收入国家平均税收水平近20%
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/25
系中享有权力和承担义务的当事人。 征税主体：政府所属财政、税务机关等
纳税主体：企业、单位和个人
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第2章税收制度概述
• 2.税收法律关系的客体。是指税收法律关系 主体的权力和义务共同指向的对象，包括货币、 实物、行为等。
• 也就是征税对象的法律表现。
• 3.税收法律关系的内容，指法律关系主体双 方享有的权力和应承担的义务。
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税率 速算扣除数
5% 0 10% 250
20% 1250
… 35%
…. 6750
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• 特点： ①体现税负公平原则。
•
②适应对所得额的征税。
•
③计算较复杂
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种类 ：
依额累进
累进税率 依率累进
全额累进税率
超额累进税率 全率累进税率
超率累进税率
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• 中央税 • 地方税 • 中央地方共享税
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•三、按税收与价格的关系分类
•价内税：凡税金构成价格组成部分的，属于 价。
•
内税，其计税价格为含税价格。
•价外税：凡税金作为价格以外附加的，属于价
•
外税。其计税价格为不含税价格。
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•四、按税负是否易于转嫁分类
（1）扣交义务人 税法规定的负有代扣、代收税款并向国
库缴纳税款的单位和个人。如个人所得税的 扣缴单位。 （2）负税人
负税人，指经济活动直接负担了税款的 单位和个人。纳税人不一定是负税人。
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•二、征税对象
• 1.定义： •征税对象，指对什么征税，即征税的目的物。 • 2.地位： •征税对象是征税的客体，是一种税区别于另一 种税的标志。征税对象不同，税种的性质不同， 税名也不同。 • 3.与征税对象相关的概念 • （1）征税范围：是税法规定的征税对象的 具体内容。凡列入征税范围的都要征税，没列 入的就不征。
四、纳税环节
指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。 商品从生产到消费要经过许多流转环节，可以选 定一个或几个环节缴纳税款。
•根据缴纳环节的不同有： “一次课征制”
•
“两次课征制”
• 课征制”
“多次
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•五、纳税期限
• 是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳 税期限一般分两种：按期纳税和按次纳税。
生产经营所得——如利润 提供劳务所得——如工资、薪金 投资所得——如股息、利息 其他所得——如财产租赁所得等
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•3.所得税的特点：
•（1）实行“所得多的多征，所得少的少 征，无所得不征”的原则。
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•（2）税负公平
•4.我国现行所得税：个人所得税、企业所得 税
•二、按税收管理和使用权分类
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•
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（2）累进税率： 按征税对象数额大小划分成若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，征税 对象数额越大，税率越高。如下表：
• 级次 •1
2 3 4 5
全年应纳税所得额级距
0---5000元 5001---10000元 10001---30000元 …… 50000元以上
• 2、什么是流转额：
•
• 流转额 商品流转额：如商品销售收入
•
非商品流转额：如酒店营业收入
3.流转税的特点：
（1）只要纳税人取得收入就须依法纳税。 （2）流转税的征收不受成本利润的影响。
4.我国主要的流转税收：增值税、消费税、营 业税、关税
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（二） 所得税
1.定义：以所得额为征税对象的税收。 2.税法规定所得额的范围：
• 税收制度的核心——税法
• 税法，是国家制定的用以调节国家与纳税人 之间征纳税方面的权力与义务关系的法律规范 的总称。是税收的法律表现形式。
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•二、税收法律关系
• 税收征收机关与纳税人在税收征纳活动 中，依据税法规定所形成的权力和义务关系， 即为税收法律关系。
（一）税收法律关系的构成 1.税收法律关系的主体。是指税收法律关
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第三节 税收分类
•一、按征税对象分类
税收按征税对象分类，是最基本的税收分 类方法。
•
流转税类
划分 所得税类 行为税
按征税对象
•
资源税类 财产税
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• •西方经济学家对税收的分类：商品劳务税类、 所得税类和财产税类。
第2章税收制度概述
•（一）流转税
• 1、定义：以流转额为征税对象的税收。
计算税额的尺度，反映征税的深度。 2.种类： 比例税率
累进税率 定额税率 （1）比例税率：它是对同一征税对象， 只规定一个比例的税率。应纳税额与征 税对象保持等比关系。
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•特点： • ①计算方法简便 • ②不妨碍流转额的扩大，适合对商品流转额 的 • 征收 • ③不能较好体现量能负担的原则
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三、税法的层次
税法由法律、法规和规章组成，是一个多层次 的体系。大约层次：
• 税法层次 税收法律
制定机构
注
全国人大及其常务委员会
税收规定或条例 全国人大授权国务院
税收行政法规 国务院
税收地方性法规 地方人大及其常务委员会 有限
税收部门规章 财政部、国家税务总局
税收地方规章 地方政府
•直接税
•
凡是税负不易转嫁的税种，属于直接税
• 间接税
• 凡税负易于转嫁的税种，属于间接税。
•税负转嫁：指在商品交易过程中，纳税 人通过提高销售价格或压低购进价格的 方法，将税负转移给消费者或供应者的 一种经济现象。
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第2章税收制度概述
• 我国现行税制
•现 •行 •税 •制
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2020/11/25
第2章税收制度概述
本章要点
n 税收制度与税法 n 税制构成要素 n 税种分类 n 我国现行税制
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第2章税收制度概述
第一节 税收制度与税法
•一、税收制度与税法
• 税收制度，简称税制，是国家制定的各种有 关税收的法律、法规、规章、办法、管理体制 等等的总称。