附录一美国联邦政府主要非税收入项目
西方国家政府非税收入管理的比较和启示
由主管局领 导 向中央政府 的运 输省 提 出申请 ， 由运 输 省审议并 通过后再 交付 内阁会议讨 论 ， 得批 准 获
后 方可实 施 。
加 拿 大 各 级 政 府 必 须 向 公 众 公 开 财 政 预 算 报 告 和 财 政 管 理 政 策 ， 众 对 制 定 收 费 政 策 有 知 情 权 公 和参 与 权 。政 府 在 设 立 新 的 收 费 项 目或 修 订 收 费 标 准 之 前 ， 须 采 取 适 当 方 式 通 知 缴 费 人 ， 受 影 必 向 响 的 团体 提 供 反 馈 意 见 的机 会 。同 时 ， 可 能 出 现 就
会 公众普 遍接受 。 澳 大 利 亚 采 用 以 “ 本 补 偿 ” 原 则 确 定 收 费 成 为
构 上 年 的 收 入 情 况 适 当增 加 其 支 出 预 算 ， 增 加 的 但 预算 不会超 方 国家 非 税 收 入 监 督 比较 四 西 西 方 国 家 对 非 税 收 入 的 监 督 涉 及 非 税 收 入 的
照 和 许 可 证 收 费 以及 提 供 公 共 服 务 的 收 费 收 入 等 第二， 国有 资 产 经 营 收 益 。包 括 从 国 有 企 业 取 得 的
国家 ｊ 税 收 入 占 中 央 政 府 财 政 收 入 的 比 重 要 高 得 ｝
多 。 同时 ， 同一 国家 中 ， 叫 在 随着 政府 级次 的 降低 ，
选 民投 票 来 决 定 ， 对 是 否 要 民 主 投 票 、 来 投 票 并 谁 和 多 少 票 数 通 过 才 能 有 效 都 作 出 了 具 体 明 确 的 规 定 。每 项 政 府 非 税 收 入 都 在 相 关 利 益 人 及 其 代 言 人 一 议 员 们 进 行 辩 论 的 基 础 上 经 过 相 应 的 立 法 程 序 设 立 ， 单 纯 的 部 门行 为 乃 至 长 官 意 志 受 到 有 效 使
美国税种简介
美国税种简介在我国目前税制改革的大背景下, 通过对美国现行税种的了解，对我国的税改会有所裨益。
标签：美国税种概况税收制度是一个课税主体下的各种税收组织体系，是国家按法律程序规定的征税依据和规范。
不同的国家或同一国家在不同的历史时期，由于社会经济状况、政治制度的不同，税收制度的内容不尽相同，但均可相互借鉴。
一、个人所得税美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中,以联邦个人所得税为主,是美国的第一大税种。
1.纳税人:个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。
美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。
美国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡)的人，不符合美国公民和居民身份的为非居民。
2.课税对象、税率:个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，美国非居民来源于境内的所得。
包括:工资薪金、经营利润、财产利得、股息红利、租金利息、特许权收入。
3.应纳税所得额与应纳税额的计算。
计算步骤:各纳税人的全部所得先减去不予计列所得(为总所得），然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得），再减去分项扣减款项或标准扣减款项，再减去免税项目(为应纳税所得额），乘以适用税率(为应纳税额），最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的应纳税款。
二、工薪税工薪税亦称“社会保险税”，是联邦政府为社会保障制度筹措资金而课征的一种税，它的征收对象是纳税人的工薪收入和经营收入。
美国的社会保障制度开始于罗斯福“新政”时期的1935年的“社会保障法案”，最初只包括“老年与遗属保险”，简称OASI，以薪工税筹措老年人的退休金。
此外，该法案还制定了联邦和州系统的失业保险制度。
后来，由于保险救济金水平，以及应纳税的工薪收入额不断增加，1956年增加了“伤残人保险”，二者合称为OASDI。
1966年又增加了“医疗保险”，它是为65岁以上老年人提供的“住院保险”和“医药保险”，与OASDI 合称为OASDHI。
美国的税收体制及机构职能一览
美国的税收体制及机构职能一览美国的税收体制及机构职能一览美国的财税体制是与政治体制相适应的。
美国是由联邦政府,50个州政府、哥伦比亚特区和8万个市、县、镇、学区或其他特区等地方政府组成的联邦制国家.因此，美国的财政税收也实行联邦、州和地方三级政府相对独立的财税体制.三级政府各有其财政收人和财政开支，权力和贵任各有侧重.相互交叉.互为补充.美国实行的是一种充分独立的分税制棋式.在联邦宪法的规范下.联邦和州各自拥有独立的税收立法权、管理权和征收权.联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保险税和国内货物税、关税、消费税、遗产及赠予税等，其中个人所得税和公司所得税占全部税收的64，社会保险税占29，其他种类的税收比重则很小.州政府课征的税种有个人所得税、公司税、遗产及赠予税、销售税等，以销售税为主，这项税收占全部税收的43%;地方政府主要以财产税和收取各种公共设施使用费为财政收人的主要来源，财产税占全部收入的74 %.在财政收人来源侧重点明确的基础上.也存在，一些交叉的现象，例如州政府和地方政府还交叉征收少量的个人所得税、公司所得税，社会保险税、国内货物税、销售税等.联邦、州、地方三级个人所得税和公司所得税系同一税基.由三组政府分别按法定税率分别征收。
叫做同源共享.从税收总额上来分析.大体上联邦税占67洲占20，地方占13%. 在财政支出方面.三级政府的职责比较明确，联邦政府主要承担加强国防、发展对外关系、发展全国性福利事业和其他全国性事业的开支，州政府主要承担教育，特别是高等教育、福利、公路和运输设施等方面的开支；地方政府主要承担初级教育和一部分公共设施，如治安、消防等方面的开支.美国对税收征管的重视程度很高上至政治家，下至老百姓都很明确税收是欢府的生命线.是钠税人对社会文明必须付出的代价，在国家经济生活中税收已成为政府的化身。
美国的税务机构的设置分为联邦、州、县(市)三个独立的系统，相互之间除了在业务协作、信息沟通等方面有部分联系外.在税收立法、税务行政、人员和经费管理等方面都没有任何隶属关系。
美国的税收制度完整
美国的税收制度(可以直接使用，可编辑实用优秀文档，欢迎下载）国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。
税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。
个人所得税。
美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。
（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。
（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。
（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。
非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。
州个人所得税税率一般为1%至11%。
（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。
总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。
从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。
从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。
美国税法
美国美国是以直接税为主的国家,实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度，属于彻底的分税制国家。
现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售和使用税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、消费税等。
联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售和使用税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。
（一）主要税种1．公司税（1）纳税人居民公司和非居民公司。
在美国境内根据美国法律或者美国任何一个州的法律组成或者创建的公司是美国国内公司。
美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。
（2）征税对象、税率居民公司就其来源于全世界的所得纳税。
非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税。
在美国从事贸易或者经营活动的外国公司要就来源于美国的、与在美国的经营活动有实质性联系的所得按美国一般公司税税率缴纳公司税；而来源于美国的、与在美国的经营活动没有实质性联系的所得按30%的税率缴纳公司税。
表2 美国2007年年联邦公司所得税税率表2006年，个人服务公司适用的公司所得税税率是35%的比例税率。
个人控股公司还要就个人控股公司未分配的所得缴纳附加税，2006年该附加税的税率为15%。
（3）应纳税所得额和应纳税额的计算公司所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。
毛所得对于国内公司来说是其来源于全世界的所得。
①存货计价。
存货通常以先进先出法为基础，按照成本与市价中的较低者计价。
只有按照成本计价时，为了纳税的目的，可以选择后进先出法，并要求在会计账簿上存货计价与税收上的存货计价一致。
税法要求，为了纳税的目的，对一些在财务报告中常常被作为经常营业成本来支出的、属于制造过程的成本要予以资本化。
②资本利得。
出售或者交易持有时间超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为长期资本利得或者亏损来对待。
出售或者交易持有时间不超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为短期资本利得或者亏损来对待。
美国财政税收体制
在资本主义国家中，财政关系是政府间关系中最基本的关系。美国政府间的关系主要体现在分税制和上层政府对下层政府的财政拨款上。
1.分税制。虽然美国的宪法没有指定哪层政府应收哪种税，但为保证各层政府能够提供其事权范围内的服务，在财力保证上，美国历史地形成了每一层政府都有一个主税种成为它的主要财源的分税制度，使每一层政府和校区、特别专区都有自己的财源，达到了一层政府一级事权一级财源的要求。另外，三层政府间还存在着比较复杂的税源共享关系。
(二)美国政体的特点
1.美国有联邦宪法和州宪法两套宪法，二者并行。联邦宪法规定了联邦政府与州政府和国民之间的关系，州宪法规定了州政府和州民之间的关系。
2.依据宪法和州立法，除各级政府外，还有数量众多的虽然不是一层政府但却有征税权的校区教育委员会和收费权的特别专区(提供某种服务的区域性组织、如供水专区、供电专区、交通专区等)。有些校区和特别专区的服务对象甚至是在州内跨地方的。
4.税务管理实行多轨征管体系:美国有中央、州和地方几套税务管理机构，中央以联邦的国税局(Internal Revenue Service，IRS)为主，总局设在华盛顿，全国分为7个区，每区在各地设有办公室，执行联邦税收征管的日常业务。地方的税务管理机构则有多种，主要有:州税局和县税局、市税局等，分别负责州税和县税、市税的税收。而且各地在机构设置上也很不统一，例如，加利福尼亚州有以征收销售税为主的州平准局(State Board of Equalization)，以征收工资税为主的劳工发展局(Employment Development Department，EDD)，以征收所得税为主的州税局(Branchise Tax Board，BTB)等税务机构。
税收补征:就是联邦和州或地方政府对同一税源的税基分别课以不同的税率。方式有二:(1)下级政府采用上级政府的税基，以自己的税率进行征管；(2)税收寄征，即上层政府代替下层政府征管，然后拨还给下层政府。税收补征最明显的例子是联邦和州都课征个人所得税，由联邦国内税务局为某些州代征；另一个例子是州和地方政府同时课征销售税，由州代地方征管。
美国非税收入管理制度
美国非税收入管理制度简介美国非税收入管理制度是指美国政府对于非税收入的管理和使用的一套制度和程序。
非税收入是除税收以外的各种形式的收入，包括但不限于罚款、处罚、罚款、销售额、出售政府资产以及其他各种收费项目。
这些非税收入对于美国政府来说是非常重要的，因为它们能够帮助政府的经费来源更加多元化，并且在一定程度上减轻税收负担。
非税收入的类别美国的非税收入可以分为多个类别，包括但不限于以下几类：1.罚款和处罚收入：这类收入主要是指由法院或其他执法机构根据相关法律对违法者处以的罚款、罚金、处罚所得。
这些收入通常被用于支付执法机构的运营费用，或是用于投资相关的执法设施和技术设备的更新。
2.销售额和租金收入：这类收入主要是指由政府出售物品或将政府拥有的财产出租所得的收入。
其中包括政府的土地、建筑物以及其他资产的出租收入，以及政府出售商品和提供服务所得的销售额。
3.协议收入：这类收入主要是指政府与其他实体达成的协议所得的收入。
例如，政府与企业签署合作协议，以获取该企业一定比例的利润。
4.社会福利资金收入：这类收入主要是指由社会福利资金投资所得的收益。
美国政府通过向社会福利资金投资，可以获得与资产相关的收入，用于改善社会福利和社会保障系统。
5.其他收费项目收入：这类收入主要是指政府对于提供特定服务或特定行业征收的各种收费和费用所得的收入。
例如，政府的交通管理机构可以对机动车主征收车辆注册费、驾驶执照费等。
管理制度美国的非税收入管理制度包括以下几个方面：1.收入管理机构：美国政府设立了专门的机构来负责非税收入的管理和监督。
这些机构根据法律规定，负责制定非税收入的收费标准、收费项目，并监督相关的收费活动。
2.收费程序：根据不同的非税收入类别和收费项目，政府制定了不同的收费程序。
这些程序包括了收费的时间、地点、方式以及纳税人的申报和缴纳流程等。
3.收入使用管理：美国政府对于非税收入的使用也有一套管理制度。
根据相关法律和政策，政府将非税收入按照一定比例用于支付相关的经费，如执法机构的运营费用、基础设施建设、社会福利等。
美国财政收入法律规定(3篇)
第1篇一、引言财政收入是政府履行职能、维护国家利益和社会公共利益的重要经济来源。
美国作为世界上的经济强国，其财政收入法律规定体系完善，涉及税收、政府收费、国有资产收益等多个方面。
本文将从美国财政收入法律规定的基本原则、税收制度、政府收费制度、国有资产收益制度等方面进行阐述。
二、美国财政收入法律规定的基本原则1. 合法性原则：财政收入必须依法取得，任何单位和个人不得非法侵占、挪用或私分财政收入。
2. 公平性原则：财政收入分配要体现公平、合理，不得歧视任何单位和个人。
3. 效率性原则：财政收入制度要有利于提高财政收入效率，降低征收成本。
4. 可持续发展原则：财政收入制度要有利于促进经济社会的可持续发展。
5. 税收法定原则：税收法律是税收征管的依据，任何单位和个人不得违反税收法律。
三、美国税收制度1. 税收法律体系：美国税收法律体系包括宪法、税收法律、税收法规、税收规章等。
2. 税收分类：美国税收主要分为个人所得税、企业所得税、社会保障税、消费税、财产税等。
（1）个人所得税：美国个人所得税采用累进税率，分为联邦个人所得税和州个人所得税。
个人所得税的征收对象为美国居民和非居民。
（2）企业所得税：美国企业所得税实行联邦和州两级征收，企业所得税的征收对象为美国企业。
（3）社会保障税：社会保障税是美国政府为支付社会保障和医疗保险等福利项目而征收的税种。
（4）消费税：消费税是对消费品和劳务征收的税种，包括州销售税、地方销售税等。
（5）财产税：财产税是对个人和企业的财产征收的税种，包括房地产税、车辆税等。
3. 税收征收管理：美国税收征收管理由联邦税务局和州税务局负责，税收征收程序包括纳税申报、税款缴纳、税务稽查等。
四、美国政府收费制度1. 政府收费原则：政府收费必须依法设立，收费项目、标准、程序等要公开透明。
2. 政府收费种类：政府收费主要包括行政事业性收费、资源性收费、经营性收费等。
（1）行政事业性收费：包括政府提供的公共服务收费，如护照费、户口簿费等。
美国非税收入管理制度
美国非税收入管理制度1. 非税收入的种类在美国，非税收入的种类非常丰富，主要包括以下几类：（1）执照费：包括公司、企业、商户、从业人员等的执照费。
（2）特许权费：指政府向企业或个人收取使用国家资源或特许经营权的费用。
（3）许可费：政府向个人或企业收取使用公共资源、设施或服务的费用。
（4）抵偿金：政府因提供公共资源或服务而向受益者收取的费用。
（5）罚款：对违法行为或不当行为进行惩罚性处罚而征收的费用。
（6）奖金：政府向个人或机构给予的表彰性奖励，如科学研究、创新发明等奖金。
2. 非税收入的征收美国的非税收入征收主要由各级政府机构负责，包括联邦政府、州政府和地方政府。
针对不同类型的非税收入，政府会制定相应的法律法规和管理办法，具体征收方式可以分为以下几种：（1）自愿缴费：某些非税收入是由个人或单位根据相关法规主动缴纳的，如执照费、许可费等。
（2）强制征收：对于一些需要强制执行的非税收入，政府机构会通过法律手段来征收，如罚款、抵偿金等。
（3）公共资源租金：政府对国家资源的使用向使用者征收的费用，如矿产资源利用费、土地使用费等。
3. 非税收入的管理美国的非税收入管理具有严格的制度和程序，以确保其合法、公平、透明和有效。
管理主要包括以下几个方面：（1）立法授权：政府对非税收入的征收和使用必须经过相关法律法规的授权，确保其合法性和合理性。
（2）财政预算：政府会将非税收入纳入财政预算管理范围，进行收支核算和预算控制。
（3）财政监督：各级政府会建立非税收入的监督检查机制，对非税收入的征收和使用进行监督和审计。
（4）信息公开：政府会定期公布非税收入的征收和使用情况，接受社会监督。
4. 非税收入的使用美国的非税收入使用主要用于以下几个方面：（1）公共服务提供：非税收入被用于提供公共服务和设施，如交通、教育、医疗等。
（2）公共设施建设：用于基础设施建设和维护，如道路、桥梁、水利等。
（3）环境保护：用于环境污染治理、自然资源保护等方面。
分析美国的最新非税收入与预算外基金
分析美国的非税收入和预算外基金非税收入和预算外基金是世界很多国家都存在的一种财政现象。
美国是世界上的经济大国，也是财政大国，他们的非税收入和预算外基金的规模都很大。
就一般形式和内容来看，美国的非税收入和预算外基金与我国也有某些相同或相似之处。
但就其内部结构和具体管理规则来看，则与我国有很大差异。
相对而言，美国是个现代市场经济比较成熟、法律制度相对健全、预算管理相当规范的国家，他们在预算外资金和非税收入的管理方面有很多值得我们借鉴的经验。
本文重点分析美国非税收入和预算外基金的结构性特点，研究其管理方式，从中发现有益于我国非税收入和预算外基金管理的经验和启示。
一、美国的非税收入非税收入是政府为了公共目的而以税收之外的形式取得的各项收入，它与税收收入相对应，是美国财政体系中不可缺少的重要组成部分。
以下是美国非税收入的一般情况。
（一）基本内容。
在美国财政体系中，非税收入主要包括：捐赠、政府所有的企业和公共财产收入、公共设施使用费、行政性收费、罚款和没收资产收入。
非税收入的主体是各种收费，包括邮政服务收费、学费、公共设施使用者收费、机场和公园收费及各种行政性收费等。
根据收费的性质，可将美国的主要收费分为以下几种类型：1.商品收费。
如政府在提供水、电的过程中收取的费用，这些费用是消费者在购买政府提供的这些产品时所支付的，因此也常被称作“价格”。
商品收费的收入存入专门基金，用于支付生产这一商品的费用。
2.补偿性收费。
如下水道、垃圾收费等，政府为了控制某些不良影响必须采取一些措施，实施某些项目，为补偿这些项目的实施成本，就要对造成这些不良影响的主体收取费用。
增长效应收费也属于补偿性收费，这种收费是对开发者收取的，用于公园、街道、道路、学校和防火设施等与某项开发有关系的项目。
这些收费的收入被存在计息账户，若在一定期限内不用，就要退还开发商。
3.监察和执行收费。
这是那些要求政府特别关照的人，或者其活动需要政府专门规制的人交纳的费用，如建筑许可费，腐败物品和下水道安装收费，专业许可收费和驾驶证收费。
美国财政体系
一、美国财政制度基本情况１、美国财政体制。
美国实行的是分级财政体制，分为三部分：一是联邦财政；二是州政府财政；三是地方政府财政。
美国的分级财政以中央政府、州政府及地方政府的事权划分为前提。
各级政府间的事权划分具有明确的法律依据，最主要的依据体现在美国的宪法之中。
在事权划分明确的条件下，美国各级财政又划分了财权，其财权划分以税种划分为基础。
2、各级政府财政收入。
联邦政府财政收入来源：个人所得税、社会保障税、公司所得税、特种销售税、遗产和赠与税、关税、国债收入等；州财政收入（各州不完全相同）包括：货物销售税、州个人所得税、公司所得税、特种销售税等。
地方政府财政拥有的税种较多，但每个税的税额不大，主要税种包括：财产税、货物销售税、个人所得税等。
财产税是地方政府的主要收入来源，征收对象是不动产。
联邦财政收入占GDP的比例约为19%左右，如果再加上州和地方财政收入，合起来各级政府财政收入约占GDP的三分之一。
3、各级政府财政支出。
联邦财政支出包括普通基金、特殊基金和信托基金，普通基金的支出项目主要有国防、联邦政府机构的日常支出、国债利息，特殊基金用于特殊用途如土地与水资源保护基金、全国野生动物护救基金等，信托基金是依法设计的特殊项目基金，包括社会保障、医疗保险、退伍军人福利等州财政支出（以加州为例）包括政府运行支出（约占28%）、公共投资支出（约占1%）、转移支付支出（约占71%）；地方财政支出包括政府经常支出、教育支出、社区与文化支出、社会治安支出、消防救灾支出等。
联邦、州、地方政府财政支出比例分别为54%、20%、26%。
4、政府间转移支付。
联邦政府对州与地方政府的转移支付较多，约占州与地方政府财政支出的23%。
政府间的转移支付按照使用条件不同分为有条件补助、配套补助、无条件补助三类。
有条件补助是指接受补助的地区必须按指定的用途和方式使用；配套补助是指有的项目要求接受方政府按某一比例进行配套；无条件补助是指不指定用途和使用方式。
美国政府非税收入管理
美国政府非税收入管理政府非税收入是财政收入的一种重要形式。
美国作为成熟的市场经济国家，其政府非税收入的规模、结构都趋于合理，形成了较为先进的管理经验，对于完善我国政府非税收入管理具有借鉴意义。
美国政府非税收入概况美国政府收入体系主要以税收为主，非税收入为辅。
从全国来看，政府非税收入大约占财政收入的25％。
美国的政府非税收入主要包括各类收费、政府经营企业收入、博彩业收入等。
美国实行联邦制政府体制，联邦与地方政府分别拥有独立的征税权。
联邦政府主要提供面向全国居民的公共化程度较高的产品和服务，与此相对应主要采取税收来筹集财政收入，非税收入规模相对较小，所占比重约为15％。
联邦政府非税收入大多与特定的职能相关，非税收入项目主要是政府部门在为居民提供服务中的收费收入或销售收入。
根据下表显示，邮政服务局的邮政服务费和健康与人员服务部收取的B部分医疗保险费是其中的重要项目，两者占到了联邦政府非税收入的50％以上。
美国地方政府拥有独立的征税权，因此各州和地方政府的财政收入制度不同较大，有的州和地方政府非税收入不到总收入的10％，有的则高达50％以上。
整体来看，美国地方政府中非税收入所占比重高于联邦政府。
从2004-2005年美国地方政府收入情形看，非税收入占州和地方政府收入的比重接近40％。
美国州和地方政府非税收入分为一般性非税收入和非一般性非税收入两类。
一般性非税收入包括收费收入和其他一般性收入，收费收入主要包括教育、医院、高速公路、机场、停车场、海港和内河口岸、自然资源、公园和休闲设施、住房和社区建设、污水处置、垃圾处置及其他收费，其中教育和医院是常常性收费的主要部份，大约占到了一半以上；其他一般收入主要包括利息收入、特别评估收入、资产销售收入、其他一般收入。
非一般性非税收入主要包括公用设施收入、酒店专营收入、保险信托收入三项，其中公用设施收入主如果政府提供自来水、电力、燃气、交通等方面的收入。
美国政府非税收入管理主要特点(一)建立规范的政府非税收入项目结构。
美国各级政府的事权、财权和税权划分.doc
美国各级政府的事权、财权和税权划分美国是一个典型的联邦制国家。
其政府体系包括联邦政府、州和特区政府、地方政府（包括县、市、镇、学区和特殊劳务区，共计8万多个）三个层级。
各级政府系统间的事权划分、税权收入划分和财政支出是一个国家正常运转的基本经济问题。
其中，事权划分是税权划分和财政支出的前提。
这里从三个层次上来说明美国的经济运转的基本情况。
一、美国各级政府的事权划分1、事权划分。
所谓多级政府间的事权划分，就是指把各种公共权力及政府职责在一国的各级政府之间进行分配，从而确定不同类型公共权力政府职责的管辖主体。
政府间事权的划分受政治、经济、历史、文化背景、人口结构、地理状况等各种因素的影响。
政府间事权划分的前提首先在于明确政府职能范围，只有在政府职能范围明晰、合理的条件下，政府事权划分的科学性和合理性才能得到保证。
美国是一个典型的联邦制国家，各级政府独立性很强。
在定位政府职能时将效率与公平摆到同等重要的位置上，政府既强调对经济的干预，也重视对收入分配结果的调节，反映在财政上则表现为这些国家一方面通过大规模减税刺激经济增长，另一方面又通过大量福利性支出增加居民保障。
2、美国政府在事权划分方面遵循的原则。
一是受益原则。
受益原则要求各级政府事权范围的界定应当依据公共产品的受益范围来确定。
二是效率原则。
即根据效率高低来确定一项公共产品应由哪一级政府提供，这实际上也是就近、便利原则的体现。
美国就是一个典型的以地方分权为基本特征的国家。
地方政府在大多数公共产品领域具有相当突出的优势。
三、财权事权对称原则。
所谓事权与财权的对称性是指某一级政府在承担一定事权的同时应当具备充足的财权作为保障，与此对应，各级政府间财权的划分也应当以事权的划分为基础，以保证各级政府事权能够得到落实。
四、多样性原则。
在财政联邦主义下，财政制度应当允许不同地方根据自己的情况和偏好采取差异化的事权划分模式。
五、法制化原则。
从世界有关国家的经验看，不论是联邦制国家还是单一制国家、发达国家还是发展中国家，政府间责权利关系都是建立在宪法或相关法律基础上的，各级政府事权大小及其事权的履行都有宪法或其他法律依据，即使政府之间共有事权也有法律形式加以明确分工。
2023美国财政报告
2023美国财政报告概述2023年的美国财政报告是按照国会要求制定的年度财务报告，总结了该年度美国政府的财政状况和财政政策的实施情况。
本文将对该报告进行概述，并重点关注几个重要指标和政策措施。
财政状况政府收入2023年，美国政府收入总额达到X万亿美元，比去年增长了X%。
其中，税收是政府主要的收入来源，包括个人所得税、企业所得税、消费税等。
个人所得税是最主要的税种，占总税收的60%左右。
企业所得税和消费税分别占总税收的20%和15%左右。
此外，政府还通过其他途径如特许权、出售国有财产等获得收入。
政府支出2023年，美国政府支出总额达到X万亿美元，比去年增长了X%。
政府支出主要包括社会保障、医疗保健、国防、教育等领域的开支。
其中，社会保障是最大的支出项目，占总支出的30%左右。
医疗保健和国防分别占总支出的25%和20%左右。
财政赤字和债务2023年，美国财政赤字达到X万亿美元，比去年增长了X%。
财政赤字是指政府支出超过收入的情况，需要通过借款来弥补。
财政赤字的增加主要是由于政府支出增加速度快于收入增长速度所导致的。
截至2023年底，美国政府债务总额达到X万亿美元。
政府债务主要是发行国债所形成的债务，用于满足财政赤字的需要。
政府债务规模的增加对美国财政稳定和可持续性构成了挑战。
财政政策经济增长和就业美国政府致力于促进经济增长和就业，采取了一系列措施，包括减税、增加基础设施投资、提供创业和培训支持等。
这些政策旨在鼓励企业投资、增加就业机会，推动经济复苏和可持续发展。
财税改革为了提高税收体系的公平性和效率，美国政府进行了财税改革。
一方面，降低了企业所得税率，以吸引更多的投资和创业活动；另一方面，通过增加对高收入者和高财富者的税收负担，实现收入再分配，促进社会公平。
社会保障和医疗改革美国政府关注社会保障和医疗保健问题，并采取一系列改革措施。
通过提高养老金和医疗福利的发放标准，改善了低收入人群和老年人的生活水平。
美国非税收入管理制度范文
美国非税收入管理制度范文美国非税收入管理制度一、引言美国经济体系中，除了税收收入外，还存在着一种被称为非税收入的管理制度。
非税收入是指政府通过其他途径所获得的收入，如政府的企业部门盈利、特许经营权收费、贷款和投资收益等。
非税收入在美国财政管理体系中占据着重要地位，为政府提供了财政收入的重要来源，也对财政可持续性起到了积极的促进作用。
本文将详细介绍美国的非税收入管理制度，包括非税收入的来源和管理机制、非税收入管理的法律框架以及非税收入管理的挑战和改进方向。
二、非税收入的来源和管理机制1. 政府的企业部门盈利美国政府拥有一些自主经营的企业部门，如邮政服务、铁路公司等。
这些企业部门依靠市场运作和经营活动产生收入，从而为政府提供财政收入。
政府的企业部门盈利的特点是收入来源多样化、经营独立自主，可以灵活调整经营策略以适应市场需求。
2. 特许经营权收费美国政府将一些特许经营权授予私人企业，如教育机构提供特许经营权给私立学校、交通机构提供特许经营权给私人运输公司等。
这些特许经营权的授予会以一定的收费作为补偿，从而形成非税收入。
3. 贷款和投资收益美国政府还通过向企业、个人提供贷款和投资来获得收入。
政府的贷款和投资收益可以通过利息、股息等形式来体现。
这些收入来源可以为政府提供额外的财政收入。
非税收入的管理机制主要包括收入的调查和统计、分配和使用的程序、财务监督和审计。
美国政府通过定期的调查和统计收入情况，对非税收入进行监督和管理。
同时，政府建立了一套完善的程序，确保非税收入的分配和使用合法合规，并对财务进行监督和审计，以确保非税收入的安全和有效使用。
三、非税收入管理的法律框架美国的非税收入管理涉及一系列法律法规。
其中包括《美国财政法》、《美国国家审计法》和《非税收入管理细则》等。
《美国财政法》规定了非税收入的管理范围和程序，包括非税收入的征收、分配、使用和追踪等。
该法律强调非税收入管理的透明和公正，要求政府部门在非税收入征收和分配过程中遵循法律规定，确保公共利益的最大化。
美国非税收入管理制度(2篇)
第1篇一、引言非税收入是指政府除税收以外的其他收入来源，包括政府性基金、行政事业性收费、国有资本经营收入等。
非税收入管理制度是指国家为了规范非税收入的管理，确保其合理、合法、透明地使用，制定的一系列法律法规、政策制度和操作规程。
美国作为世界最大的经济体之一，其非税收入管理制度具有典型的代表性和借鉴意义。
本文将从美国非税收入管理的背景、体系、运作和成效等方面进行探讨。
二、美国非税收入管理的背景1. 财政收支压力自20世纪70年代以来，美国财政收支矛盾日益突出，税收收入增长放缓，财政赤字不断扩大。
为了弥补财政缺口，美国政府开始重视非税收入的作用，通过调整非税收入管理制度，提高非税收入水平。
2. 政府职能转变随着社会经济的发展，美国政府职能不断转变，从传统的行政职能向公共服务、社会管理等领域拓展。
非税收入在满足政府职能转变、提供公共服务等方面发挥了重要作用。
3. 公共需求增长美国人口老龄化、社会福利支出增加等因素导致公共需求不断增长。
为了满足这些需求，政府需要不断增加财政支出，非税收入成为满足这些需求的重要来源。
三、美国非税收入管理体系1. 法律法规体系美国非税收入管理体系以法律法规为基础，主要包括《美国法典》、《联邦财务条例》等。
这些法律法规对非税收入的征收、使用、监管等方面进行了明确规定。
2. 部门职责分工美国非税收入管理涉及多个部门，如财政部、审计署、各政府部门等。
各部门按照职责分工，共同参与非税收入的管理。
（1）财政部：负责制定非税收入管理政策，审批非税收入征收和使用计划，监督非税收入征收和使用情况。
（2）审计署：负责对非税收入征收和使用情况进行审计，确保其合规性。
（3）各政府部门：负责非税收入的征收和使用，制定具体的管理办法。
3. 收入来源分类美国非税收入来源丰富，主要包括以下几类：（1）政府性基金：如公路基金、水资源基金等。
（2）行政事业性收费：如驾照考试费、护照申请费等。
（3）国有资本经营收入：如国有企业利润、国有资产转让收入等。
分析美国的非税收入和预算外基金_0
分析美国的非税收入和预算外基金非税收入和预算外基金是世界很多国家都存在的一种财政现象。
美国是世界上的经济大国，也是财政大国，他们的非税收入和预算外基金的规模都很大。
就一般形式和内容来看，美国的非税收入和预算外基金与我国也有某些相同或相似之处。
但就其内部结构和具体管理规则来看，则与我国有很大差异。
相对而言，美国是个现代市场经济比较成熟、法律制度相对健全、预算管理相当规范的国家，他们在预算外资金和非税收入的管理方面有很多值得我们借鉴的经验。
本文重点分析美国非税收入和预算外基金的结构性特点，研究其管理方式，从中发现有益于我国非税收入和预算外基金管理的经验和启示。
一、美国的非税收入非税收入是政府为了公共目的而以税收之外的形式取得的各项收入，它与税收收入相对应，是美国财政体系中不可缺少的重要组成部分。
以下是美国非税收入的一般情况。
（一）基本内容。
4.特项收费。
这是一种明显的使用者收费形式，这是对那些在公共改良计划中获得资产增值的资产所有者征收的费用，目的在于弥补公共改良的成本，但收取的费率必须与交费财产的增值相关，收入必须存入特定账户，用于专门的改造项目。
（二）主要特点从法律角度看，美国的非税收入主要有以下几个特点：1.一定程度的非强制性和有偿性。
这一特点是针对税收收入而言的。
税收（包括正税以及对延缓纳税收取的利息和罚金）的显著特点就是其强制性和无偿性，一方面，税收是依赖国家权力征收的，任何个人都无法抗拒；另一方面，税收的征收对象和受益对象之间并无直接关系，纳税人所缴纳的税收和他从政府产品和服务中得到的收益之间并不直接相关。
除非法律确定某项税收为专项税收，纳税人与受益人之间也没有关系。
而非税收费则不然，它是对接受某项公共服务或福利的特定个人、活动或财产征收的，是就政府活动中提供的产品和服务而对使用者或许可证获得者收取的费用，如学费、专业执照和许可证收费、规费、高速公路收费、公共交通收费、公园和娱乐设施收费等。
美国政府非税收入管理概况
美国政府非税收入管理概况
安徽省财政厅课题组
【期刊名称】《经济研究参考》
【年(卷),期】2005(000)077
【摘要】美国各级政府的非税收入来源情况差别很大。
中央政府（即联邦政府，下同）非税收入占经常性财政预算收入的比重很小，约在5％左右；州政府非税收入占15％左右；而州以下政府非税收入则可以占到政府收入的一半左右，是其重要的收入来源，其中以政府的服务性（收费）收入为主，其他项目的非税收入则很少，但收入渠道规范。
【总页数】1页(P49)
【作者】安徽省财政厅课题组
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F1
【相关文献】
1.海外非税收入管理概况及启示 [J], 关睿;云佳祺;孟翠莲
2.加拿大政府非税收入管理概况 [J],
3.澳大利亚政府非税收入管理概况 [J], 安徽省财政厅课题组
4.新加坡政府非税收入管理概况 [J],
5.美国政府非税收入管理的主要特点 [J], 徐永翥
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
退伍军人之家罚没
陆军工兵部队
加州水力采矿，税收，碎石保管
联邦权力法案许可，改善可航水域和水力设施
用户费，内陆水道信托基金
美国退伍军人上诉法庭
实践登记费，退伍军人上诉法庭
哥伦比亚特区
哥伦比亚地区法院费用
联邦通信委员会
普遍服务基金
联邦存款保险公司
风险评估，有序清算基金
联邦金融机构检查协会
社会保障局
SSI计划的受益人支付恢复（政府收入）
能源局
依据联邦权力法案的许可，改善通航水域
依据联邦权力法案关于公共土地和国家森林的许可，支付给各州
能源安全储备
评估、净化和退役基金
环境保护署
注册，市场欲投放，其他服务
Exxon Valdez结算基金
罚没，危险品超级基金
国土安全部
违约处罚
移民费，边境安全法
危险品特殊许可和验证费
联邦通信委员会
频谱许可证权威认证
国内卫星频段服务许可拍卖
1675-1680兆赫频段使用权拍卖或分配
附录二、美国州级政府2011年非税收入情况
2011
占全部非税收收入比重
总收入中非税收入
3,223.2
100.0
一般收入中非税收入
3,010.4
93.4
经常性收费
1,811.0
56.2
罗迪诺费
农业部
绩效和其他管理费
抵消性收入
标准化和许可手续费
检测和许可费
用户管理费
健康和人员服务部
医保有关额外费用
医保有关附加费
国土安全部
移民审查用户费
快件货物生物检查费
内务部
联邦油气改良费
联邦土地矿物产品改良费
氦计划再授权和调整
联邦土地交易简化与再授权手续费
美国-墨西哥跨境油气储量协议实施费用
运输部
外交部
移民，护照和领事费
财政部
支付非居民外国人费用的联邦扣税
未分类杂项收入
航运理事会行使认证股权所得
航运理事会行使认证股权所得
联邦储备系统储蓄收益
专利、商标和版权费
注册、填表和交易费
SEC注册、填表和交易费
解决国际索赔支出
申请费
一般基金的过渡再保险捐助
未分类法律和司法服务费
未分类监管和司法服务杂项费
健康和人员服务部
支付非居民外国人费用的联邦扣税
风险走廊项目收入
风险调整计划收入
存款，为儿童募集
过渡再保险计划捐助
FHI信托基金，民事罚款和赔偿
内政部
煤矿复垦费用
废弃矿山复垦基金，回收费用
地表采矿复垦和执法办公室居民罚款
重金属回收费用
候鸟狩猎印花税
候鸟狩猎印花税
国家印第安人博彩委员会，游戏活动费
依据候鸟条约法案的罚没，北美湿地自然保育基金
空运
13.8
0.4
未分类商业行为
41.2
1.3
中小学教育午餐
0.3
0.0
中小学教育学费
0.0
0.0
中小学教育其他
0.2
0.0
高等教育机构
232.8
7.2
高等教育其他收入
774.8
24.0
教育其他
12.7
0.4
公立医院
453.9
14.1
高速公路
4.4
0.1
收费公路
66.5
2.1
住房和社区发展
6.1
0.2
收费，北太平洋渔船观察者基金
收费，渔船和齿轮损坏赔偿基金
收费，渔民应急基金
收费，外国渔业观察员基金
许可标签注册费，有限的访问系统管理基金
用户费，西太平洋可持续渔业基金
国防部--军事项目
支付非本国居民军人费用的联邦扣税
支付非本国居民空军费用的联邦扣税
杂项税，非分类，海军
东道国支持美国搬迁活动捐助
日本支持美国迁至关岛活动捐助
印第安部落基金，罚没，（包括George C. Edgeter个人为发展的捐助）
司法部
违约处罚
司法部
DEA注册费
犯罪受害者基金罚没
没收资产处置收入，资产没收基金
美国受托人制度破产监督费
司法移民合法化
司法移民用户费（政府收入）
移民考试费，TCJ（政府收入）
劳动部
码头和港口特殊工种工人补偿法收入
哥伦比亚地区特殊工种工人赔偿法收入，
罚没，海上石油污染附加基金
油污基金，美国交通部
用户费，深水港口责任基金，美国交通部
旅游协会旅游授权电子系统用户费
存款，关税，税收，波多黎各的变卖收入
住房和城市发展部
州际土地销售基金
活动房屋检查和监测
杂项费用，综合费用基金
联邦毒品监管项目
没收资产特别没收基金的没收资产出售收入
附录一：美国联邦政府主要非税收入项目
预算记录
机构名称
非税收入项目名称
政府杂项收入
政府杂项收入
政府杂项收入
政府杂项收入
国会
点播，卫星和有线电视运营成本，版权
美国税务法院独立顾问费
裁判人员工资和收入基金
美国法院司法申请费
司法注册管理费
农业部
违约和易腐农产品法案基金注册费
1990年食品、农业检疫费用
商务部
0.2
利息收入
342.9
10.6
其他分红
6.4
0.2
罚没收入
63.9
2.0
租金
18.8
0.6
特许权使用费
52.9
1.6
私人捐款
150.3
4.7
彩票净收入
209.8
6.5
其他
346.5
10.7
公共设施收入
145.4
4.5
供水
2.6
0.1
供电
115.1
3.6
供气
0.1
0.0
运输
27.7
0.9
酒类商店收入
67.4
2.1
附录三、美国地方政府2010年非税收入情况（亿元、%）
2010年
占总非税收收入比重
总收入中非税收入
4,548.8
100.0
一般预算收入中非税收收入
3,230.0
71.0
收费和杂项收入
3,230.0
71.0
经常性收费
2,397.8
52.7
教育
273.2
6.0
高等教育机构
129.8
2.9
学校午餐收入
注册费，评估小组委员会，联邦机构审查委员会
证券交易委员会
注册费，证券交易委员会储备基金
投资者保护基金货币制裁收入
哥伦布奖学金基金会
哥伦布奖学金，来自中央委员会的附加费
美国煤矿工人基金
保险费，联合基金，1992计划，矿工联盟
矿工联盟养老金计划转移支付，结合福利基金，矿工联盟
企业会计监管委员会
会计支持费，公共企业会计监督委员会
注册费，公共企业会计监督委员会
标准制定机构
会计支持费，标准制定机构
廉租房计划
捐助，联邦住宅贷款银行，保障性住房项目
电力可靠性组织
用户费，电力可靠性组织
联邦住房金融局
联邦住房金融局，两房行政费用弥补收费
证券投资者保护公司
证券投资者保护公司评估收费
旅游促进会
收费，旅游推广基金
金融保护署
联邦储备委员会、财政局消费者金融保护基金转移支付
18.3
利息收入
261.5
5.7
特别评估
71.4
1.6
财产出售
22.6
0.5
其他一般性收入
476.7
10.5
公共设施收入
1,305.9
28.7
供水
486.3
10.7
供电
628.9
13.8
供气
86.5
1.9
通行
104.2
2.3
酒类商店收入
12.9
0.3
附录四加拿大使用费提案通过流程
基于《使用费法案》(UFA)
药剂学事务费
数据和出版申请费
信息技术标准和认证费
国土安全部
航空旅客安保费
内务部
公共土地石油和天然气租约检查费
放牧行政审理费
司法部
罗迪诺费
劳动部
矿尘分析验定费
国内农工普查费
养老金保险费
外交部
西半球旅游计划附加费
边境出入卡费
运输部
航空战争风险保险
美国商品期货交易委员会
商品期货交易委员会会费
美国联邦贸易委员会
罚款，消费者金融保护
政府收入
储蓄收益，联邦储备系统
其他联邦基金杂项收入
信托基金杂项收入
抵消性征收
农业部
森林服务费
生物标记费
国防部
TRICARE医保药品福利费
TRICARE医保主要注册费
TRICARE医保年度注册费
健康和人员服务部
医疗产品复检费
食品设备注册、复检、进口费
国际快递费
美容设备注册费
食品催化剂通报费
Sallie Mae评估
新增注册代理费，国税局杂项保留费用
税务登记费，国税局杂项保留费用
用户费和评估，金融研究基金
从美联储转移支付，金融研究基金
反倾销和反补贴税，继续倾销和补贴抵消
没收资产拍卖所得，海关没收基金
没收货币资产
出售没收资产收入，财政部没收基金
没收的伊拉克资产
行政和民事处罚，海湾海岸恢复信托基金