基础会计 第十二章核算程序

收款凭证
记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证 总 账
付款凭证 转账凭证
格式:借,贷,余三栏式 格式: 格式: 格式:收,付,余三栏式 格式1: 格式 :借,贷,余三栏式 格式2: 格式 :数量金额式 格式3: 格式 :多栏式
会计账簿
日记账 明细账
(三)记账凭证核算组织程序下账务处理 的基本步骤
收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证 转账凭证 ③ ⑤ 明细账 ④ ② 库存现金 银行存款 日记账 ⑤ 总 账 ⑥ 会计报表
▲ 在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应
关系. ▲可大大减少登记总账的工作量.
◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大. ◆对汇总过程中可能存在的错误不易被发现.
适用 ◇规模较大,经济业务比较多,记账凭证也比 范围 较多的会计主体.
第五节 日记总账核算组织程序
一,日记总账核算组织程序的基本内容 (一)日记总账核算组织程序的定义 ◆ 设置日记总账,根据经济业务发生以后 所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总 账,并定期编制会计报表的账务处理程序. 日记总账核算组织程序下的凭证, (二)日记总账核算组织程序下的凭证,账簿 的种类与格式 (见下图)
(四)记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账.
二,记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围
优 点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 关系. ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况. ▲总账登记方法简单,易于掌握.
◆总账登记工作量过大. ◆账页耗用多,预留账页多少难以把握. ◇规模较小,经济业务量小,凭证不多的会计主体.
收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证 ④ 转账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 ③ ⑤ ② 库存现金 银行存款 日记账 ⑥ 总 账 ⑦ ⑥ 明细账 会计报表
(五)汇总记账凭证核算组织程序的特点 ★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账.
二,汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 及适用范围
优 点 缺 点
按贷方科目设置 贷方科目: 贷方科目:银行存款 贷方科目 应付账款 应交税费 固定资产 短期借款 合 计
汇总付款凭证
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 1号-6号 号 号 11 500 4 000 53 200 3 000 71 700 7号-9号 号 号 2 500 按借方科目汇总 2 500 6 000 10号-14号 号 号 6 000 20 000 4 000 53 200 3 000 80 200 月 终 合 计 记 入 总 账 总账页数 合计 借方 贷方
800 2 800 2 000
借:银行存款 4 000
汇总收款凭证时, 收款凭证被反复使用 , 容易出错; 容易出错 ; 账户之间的 对应关系不够清晰. 对应关系不够清晰.
2.汇总付款凭证的编制方法 2.汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法:按记账凭证上的贷方科目(现 基本方法: 金,银行存款)设置,按它们相应的借方科目 定期(按旬等)汇总,计算出每一个借方科目 合计数,填入汇总付款凭证的相应栏次. (见下图)
二,设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际,满足需要 结合实际, ★ 保证质量,提高效率 保证质量, ★ 力求简化,降低成本 力求简化, 三,会计核算组织程序的种类 ◆ 记账凭证核算组织程序 ◆ 科目汇总表核算组织程序 ◆ 汇总记账凭证核算组织程序等
第二节 记账凭证核算组织程序
一,记账凭证核算组织程序的基本内容 (一)记账凭证核算组织程序的定义 ◆ 根据经济业务发生以后所填制的各 种记账凭证直接逐笔的登记总分类账, 并定期编制会计报表的一种账务处理程 序. (二)记账凭证核算组织程序下的凭证, 记账凭证核算组织程序下的凭证, 记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 (见下图)
科目 汇总表
(三)科目汇总表的编制方法
在日常交 易或事项 的发生时 所编制的 各种专用 记账凭证
现收1 借:库存现金
现付1 借:银行存款 贷:库存现金
库存现金
534 223
534 223
(四)科目汇总表核算组织程序下账务处 理的基本步骤
收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证 ④ 科 目 汇总表 ⑤ ② 库存现金 银行存款 日记账 ⑥ 总 账 ⑦ ⑥ ③ 明细账 会计报表
★ 注意事项 注意事项:为了便于汇总付款凭证, 在编制付款凭证的分录时,分录形式最 好是一借一贷,多借一贷,不要一借多 贷或多借多贷.因为编制这样的记账凭 证同样存在记账凭证在汇总过程中由于 被重复使用而容易出错,以及分录中不 能清晰的反映账户之间的对应关系等问 题.
3.汇总转账凭证的编制方法 3.汇总转账凭证的编制方法 基本方法: ★ 基本方法:按记账凭证上的贷方科目 (原材料,固定资产等)设置,按它们相 应的借方科目定期(按旬等)汇总,计算 出每一个借方科目合计数,填入汇总转账 凭证的相应栏次. (见下图)
第四节 汇总记账凭证核算组织程序
一,汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 (一)汇总记账凭证核算组织程序的定义 ◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记 账凭证,然后根据汇总记账凭证登记总分类 账,并定期编制会计报表的一种账务处理程 序. (二)汇总记账凭证核算组织程序下的凭证, 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证, 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 (见下图)
注意事项: ★ 注意事项:为便于汇总转账凭证 的编制,在编制转账凭证的分录时,分录 形式最好是一借一贷,多借一贷,不要一 借多贷或多借多贷.
一借多贷分录: 一借多贷分录:
借:生产成本 10 000 贷:原材料 贷:制造费用 2 000 8 000 ★在编制汇总转账凭证 时 , 转账凭证会被反复使 容易出错. 用,容易出错.
例:某企业某月1—10日发生如下转账业务,转账凭证上的分录为: 转1—借:生产成本 2 500 贷:原材料 2 500 转3—借:销售费用 贷:原材料 转5—借:管理费用 贷:原材料 200 200 400 400 转2—借:制造费用 1 000 贷:原材料 1 000 转4—借:生产成本 3 000 贷:原材料 3 000 转6—借:制造费用 贷:原材料 200 200
多借多贷分录: 多借多贷分录:
借:制造费用 借:生产成本 贷:原材料 贷:材料成本差异 1 000 4 000 4 800 200 ★ 汇总转账凭证时 , 转 账凭证被反复使用, 账凭证被反复使用 , 容易 出错 ; 账户之间的对应关 系不够清晰. 系不够清晰.
(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处 理的基本步骤
1.会计循环 1.会计循环 ◆会计主体在一定的会计期间内,从经济业务 发生取得或填制会计凭证起,到登记账簿,编制 会计报表止的一系列处理程序.
经济业务 (原始凭证) ① 记账凭证 ② 调整前 试算表 ③ 账 簿 ④ 账项调整分录 ⑤ 账项结转分录 ⑥ 结账后 试算表 ⑦ 会计报表
2.记账程序 2.记账程序 ◆ 在会计循环中,利用不同种类和格式的会计 凭证,会计账簿和会计报表对发生的经济业务进 行记录和反映的具体做法.
转账凭证
(五)科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账.
二,科目汇总表核算组织程序的优缺点 及适用范围
优点 ▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以 试算平衡. ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性. ▲可大大减少了登记总账的工作量. ▲适用性强. 缺点 ◆编制科目汇总表的工作量较大. ◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系. 适用范围 ◇大,中,小型的会计主体都可以采用.
按贷方科目设置 贷方科目: 贷方科目: 原材料 借方科目 生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 合 计
汇总转账凭证
金 额 总账页数 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 合 计 借方 贷方 1号-6 号 7号-10号 11号-16号 号 号 号 号 号 5 500 4 500 6 000 16 000 月 记 1 200 1 200 终 入 按借方科目汇总 200 200 合 总 400 400 计 账 7 300 4 500 6 000 17 800
例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为: 银付1—借:应付账款 1 500 银付2—借:应交税费 4 000 银付 银付 贷:银行存款 1 500 贷:银行存款 4 000 银付3—借:固定资产 50 000 银付 贷:银行存款 50 000 银付5—借:应付账款 10 000 银付 贷:银行存款 10 000 银付4—借:短期借款 3 000 银付 贷:银行存款 3 000 银付6—借:固定资产 3 200 银付 贷:银行存款 3 200
汇总收款凭证
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 1号-6号 号 号 360 5 400 400 6 160 7号-10号 号 号 11号-15号 号 号 1 400 7 150 1 800 10 350 月终合计, 月终合计 , 记 入有关总账 640 400 1 250 按贷方科目汇总 500 600 800 2 490 1 700 总账页数 合计 借方 贷方
记入"库存 现金" 现金"总账 例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为: 现收1 现收 借:库存现金 300 贷:其他应收款 300 现收3—借:库存现金 600 现收 贷:其他业务收入 600 现收5—借:库存现金 400 现收 贷:应收账款 400 现收2 现收 借:库存现金 4 000 贷:其他业务收入 4 000 现收4—借:库存现金 60 现收 贷:其他应收款 现收6—借:库存现金 800 现收 贷:其他业务收入 60 800
经济业务 (原始凭证) 记账凭证 账 簿 会计报表
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
日记账 明细账 总账
利润表 资产 负债表
(二)会计核算组织程序的意义 ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率 ■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作作用
汇 总
(三)汇总记账凭证的编Leabharlann Baidu方法 1.汇总收款凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法:按记账凭证上的借方科目 基本方法: (库存现金,银行存款)设置,按它们相应 的贷方科目定期(按旬等)汇总,计算出每 一个贷方科目合计数,填入汇总收款凭证的 相应栏次. (见下图)
按借方科目设置 借方科目: 借方科目:库存现金 贷方科目 其他应收款 其他业务收入 应收账款 合 计
缺点 适用 范围
第三节 科目汇总表核算组织程序
一,科目汇总表核算组织程序的基本内容 (一)科目汇总表核算组织程序的定义 ◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科 目汇总编制科目汇总表,然后根据科目汇 总表登记总分类账,并定期编制会计报表 的账务处理程序. (二)科目汇总表核算组织程序下的凭证, 科目汇总表核算组织程序下的凭证, 科目汇总表核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 (见下图)
第十二章
会计核算组织程序
原始 原始 原始 凭证 凭证 凭证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
②
库存现金 日记账
银行存款 日记账
⑤ ④ 总 账 ⑤ 明细账 ⑥ 会计 报表
③
第一节 会计核算组织程序概述
一,会计核算组织程序的意义 (一)会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序,或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证,账簿, 报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式.
★ 注意事项 注意事项:为了便于汇总收款凭证, 在编制收款凭证的分录时,分录形式最好是 一借一贷,一借多贷,不要多借一贷或多借 多贷.
多借一贷分录: 多借一贷分录: 借:库存现金 1 000 借:银行存款 2 000 贷:应收账款 多借多贷分录: 多借多贷分录: 借:库存现金 贷:应收账款 贷:其他应收款 3 000 在编制汇总收款凭 证时 , 收款凭证会被反 复使用,容易出错. 复使用,容易出错.