第十七章外币折算-记账本位币的变更
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外币折算记账本位币企业记账本位币的确定——考虑收入、支出的发生使用的货币;保持融资活动、经营活动中取得款项所使用的贷币境外经营判断标准该实体与企业的关系记账本位币是否与投资方相同境外记账经营记账本位币的确定需要根据其经营的自主性、与企业交易所占的比例、是否直接影响企业的现金流、是否能随时汇回、是否能偿付自身债务等确定记账本位币的变更——以变更日的即期汇率折算所有项目外币交易汇率选择即期汇率——买入价、卖出价、中间价近期汇率——平均汇率或月初汇率等会计处理初始确认按照交易日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算企业买入外币——按即期汇率增加外币账户金额,按卖出价减少人民币企业卖出外币——按即期汇率减少外币账户金额,按照买入价增加人民币接受投资时不得采用合同汇率,一律按照交易日的即期汇率折算期末调整货币性项目期末汇兑差额计入财务费用,但专门借款为外币时,资本化期间,本金和利息产生的汇兑差额予以资本化非货币性项目以历史成本的计量项目——不需处理,如固定资产、无形资产等交易性金融资产——汇率变动影响一并计入公允价值变动损益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外币货币性:当期损益外币非外币性:其他综合收益外币财务报表折算我国报表折算方法(现行汇率法)资产负债表资产、负债——采用资产负债表日即期汇率折算未分配利润——根据所有者权益变动表倒挤确定其他所有者权益项目——采用发生时的即期汇率折算利润表一一采用发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算少数股东应分摊的外币报表折算差额——在合并报表中转入少数股东权益项目实质上构成对子公司净投资的长期应收款以母公司或子公司的记账本位币计量的——“财务费用”结转记入“其他综合收益”以母公司、子公司记账本位币以外的货币计量的——将子母公司因此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额转入其他综合收益。
中级会计实务基础学习班讲义(魏红元主讲)17外币折算
第十七章外币折算第01讲外币交易的会计处理(一)考情分析本章内容不多,却有一定难度,也是每年必考章节。
从历年考试情况来看,本章内容在考试中多以客观题形式出现,主要考查外币交易、外币报表折算汇率的选择、资产负债表日汇兑差额的计算等。
本章出题思路较窄,与其他章节的关联不是特别紧密,但也可能与借款费用等章节相结合出现在计算分析题中。
本章考题的条件设置一般都很简洁明晰,属于考题中的“小清新”,若平时多加练习,处理起来就不会有困难了,考生要好好把握,不要错过这类题目的得分机会。
[讲义编号NODE01186100170100000101:针对本讲义提问]第一节外币交易的会计处理外币交易是指以外币计价或者结算的交易,包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务;借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
外币是指企业记账本位币以外的货币。
(在我国人民币也可能成为外币)[讲义编号NODE01186100170100000102:针对本讲义提问]一、记账本位币的确定(一)记账本位币的定义记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
它通常是企业主要收、支现金的经济环境中的货币,因为使用这一货币最能反映企业主要交易业务的经济结果。
例如,我国企业一般以人民币作为记账本位币。
(二)企业记账本位币的确定我国《会计法》规定,企业通常应选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。
但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用(成本),通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
[讲义编号NODE01186100170100000103:针对本讲义提问](三)境外经营记账本位币的确定境外经营有两方面的含义,一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构;二是指企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,采用不同于本企业记账本位币的,也视同境外经营。
第十七章外币折算-外币财务报表的折算的一般原则――(2)包含.
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十七章外币折算知识点:外币财务报表的折算的一般原则——(2包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理● 详细描述:1.少数股东应分担的外币财务报表折算差额,应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
借:其他综合收益贷:少数股东权益2.实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额的处理。
母公司含有实质上构成对子公司(境外经营净投资的外币货币性项目的情况下,在编制合并财务报表时,应分别以下两种情况编制抵销分录: (1实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则应在抵销长期应收应付项目的同时,将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。
即,借记或贷记“财务费用—汇兑差额”科目,贷记或借记“其他综合收益”科目。
借:其他综合收益贷:财务费用或作相反分录。
(2实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映,则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额转入“其他综合收益”项目。
如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司(境外经营净投资的外币货币性项目,在编制合并财务报表时应比照上述编制相应的抵销分录。
【提示】作为集团整体,长期应收款和长期应付款应相互抵销,从合并财务报表角度,长期应收款和长期应付款产生的汇兑差额是由于外币财务报表折算形成的,不应影响合并净利润,所以应将其由“财务费用”转入“其他综合收益”。
例题:1.关于包含境外经营的合并财务报表的编制,下列说法中正确的有(。
A.在企业境外经营为其子公司的情况下,企业在编制合并财务报表时,应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额,并将“少数股东权益”列示于合并资产负债表中B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目,以母公司或子公司的记账本位币反映,则应在抵销长期应收应付项目的同时,将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目C.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目,以母、子公司的记账本位币以外的货币反映,应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额转入“外币报表折算差额”项目D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目,以母、子公司的记账本位币以外的货币反映,应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额转入“资本公积”项目正确答案:A,B,C解析:实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目,以母、子公司的记账本位币以外的货币反映,应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兌差额相互抵销,差额转入“外币报表折算差额”,选项C正确,选项D错误。
记账本位币变更会计处理
记账本位币变更是指企业在经营活动中,由于各种原因导致其记账本位币发生了变化。
这种变化可能是由于企业的注册地点、经营范围、客户和供应商所在地区等因素引起的。
记账本位币变更会计处理的具体步骤如下:
1. 确认记账本位币变更:首先要确认记账本位币已经发生了变更,这需要对比较期和期初余额进行比较,发现货币资金账户中存在外币账户余额,且该外币账户余额的汇率与原汇率不同。
2. 计算记账本位币变更金额:根据确认的记账本位币变更金额,计算出该货币资金账户中的外币余额在新记账本位币下的价值。
3. 记账本位币变更的会计处理:将记账本位币变更金额按照新的记账本位币进行记账处理,通常是将该外币账户余额按照即期汇率转换成新的记账本位币,并将转换差额计入当期损益。
4. 调整外币账户余额:根据记账本位币变更的会计处理结果,调整外币账户余额,使得外币账户余额在新记账本位币下的余额与原余额相等。
总之,记账本位币变更会计处理需要根据具体情况进行,需要确认记账本位币变更、计算记账本位币变更金额、进行记账本位币变更的会计处理以及调整外币账户余额。
第十七章外币折算-外币财务报表的折算的一般原则——(1)境外经营财务报表的折算
A.5 B.10 C.-5 D.8 正确答案:A 解析:A公司因货币兑换业务计人财务费用的金额=100X(6.60-6.55)=5(万元 人民币)。 3.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的 ,将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是()。 A.当年1月1日汇率 B.变更当期期初的市场汇率 C.变更当日的即期汇率 D.资产负债表日汇率 正确答案:C 解析:企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币 的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 4.企业对境外经营的财务报表进行折算时,产生的外币财务报表折算差额应 当()。 A.作为递延收益列示 B.在利润表中列示 C.在财务报表上无需反映 D.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 正确答案:D 解析:企业对境外经营的财务报表进行折算,产生的外币报表折算差额,应 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 5.下列关于外币财务报表折算的表述中,正确的是()。 A.资产负债表中的资产和负债项目应采用交易发生日的即期汇率进行折算 B.资产负债表中的所有者权益项目应采用资产负债表日的即期汇率进行折算 C.利润表中的收入和费用项目,应采用交易发生日的即期汇率折算,也可以 采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算 D.少数股东不承担外币报表折算差额
比较财务报表的折算比照上述规定处理。 企业选定的记账本位币不是人民币的,应当按照境外经营财务报表折算 原则将其财务报表折算为人民币财务报表。 【教材例17-14】甲公司的记账本位币为人民币,该公司在英国有一子 公司乙公司,乙公司确定的记账本位币为英镑。甲公司拥有乙公司70%的股 权,并能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司采用当期平均汇率 折算乙公司利润表项目。乙公司有关资料如下: 2×12年12月31日汇率为1英镑=9.88人民币元,2×12年的平均汇率为 1英镑=12.87人民币元,实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1英镑 =14.27人民币元。2×11年12月31日股本为6 000 000英镑,折算为人民币85 620 000元:盈余公积为600 000英镑,折算为人民币9 000 000元;未分配
高级财务会计——外币折算
③调整外币汇兑损益(现行汇率制度下,期末调整);
④外币折算汇兑损益(外币报表折算).
第二节 外币交易的会计处理
一.外币交易的表现形式(内容)
1.外币兑换业务; 2.外币购销业务;
3.外币借款业务;
4.接受货币资本投资业务。
第三节 外币财务报表的折算
思考:哪些业务会产生外币汇兑差额?所有的外币汇 兑差额都计入“财务费用”吗?
汇兑差额
财务费用或资本化 外币兑换 外币结算 期末调整
外币报表折算差额
外币报表折算 差额
第四节 外币折算的披露
企业应当在财务报表附注中披露与外币折算有关的下列信息: (一)企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因, 记账本位币发生变更的,说明变更理由。 (二)采用近似汇率的,近似汇率的确定方法。 (三)计入当期损益的汇兑差额。 (四)处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。
第二节 外币交易的会计处理 二.外币交易会计的基本方法 (一)外币统账制
(二)外币分账制
我国绝大部分企业对外币业务采用外币统账制进 行核算 先:按结算日汇率在行调整
再:结算
第二节 外币交易的会计处理
三.我国外币交易的会计核算
<一>我国外币交易的核算原则:
1.外币帐户采用:复币记帐
第二节 外币交易的会计处理 三.我国外币交易的会计核算
资料来源:中国银行2月27日外汇牌价/sourcedb/whpj/ -
第一节 外币折算概述
我国会计准则规定企业发生外币交易时,相关外币账户 采用业务发生时的即期汇率作为记账汇率。如果汇率变 动不大,也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
2019年CPA精讲教程-会计-103-专题二十外币折算-外币折算-记账本位币、外币交易的会计处理
专题二十外币折算●【考情分析】客观题,2 分左右,一般重要。
●【重磅考点提示】1.记账本位币;2.外币交易的会计处理;3.外币财务报表的折算。
【重磅考点】记账本位币1.记账本位币,是指企业经营所处的主要经济环境中的货币;【注意】主要经济环境,通常是指企业主要产生和支出现金的环境,使用该环境中的货币最能反映企业主要交易的经济结果。
记账本位币 2.在我国企业通常应选择人民币作为记账本位币;3.外币是企业记账本位币以外的货币;4.业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币。
但是,编报的财务会计报告应当折算为人民币。
1.从日常活动收入的角度看,所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用,通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算;2.从日常活动支出的角度看,所选择的货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响,通常以该货币进行这些费用的计价和结算;记账本位币3.融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。
的确定应当【注意】企业管理当局根据实际情况确定的记账本位币只有一种,该货币一经确定,不得考虑的因素改变,除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。
由于采用同一即期汇率进行折算,因此,不会产生汇兑差额。
境外经营,是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
【注意】当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业、分支机构,采用不同于企业记账本位币时,也应当视同境外经营。
境外经营企业选定境外经营的记账本位币,还应当考虑该境外经营与企业的关系:记账本位1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;币的确定2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
外币折算
(一)账户设置
外币统账制方法下,对外币交易的核算不单独设置科 目,对外币交易金额因汇率变动而产生的差额可在“财务 费用”科目下设置二级科目“汇兑差额”反映。该科目借 方反映因汇率变动而产生的汇兑损失,贷方反映因汇率变 动而产生的汇兑收益。期末余额结转入“本年利润”科目 后一般元余额。
(二)会计核算的基本程序
(二)即期汇率的近似汇率
在汇率变动不大时。为简化核算,企业也可以选择即 期汇率的近似汇率折算。即期汇率的近似汇率是“按照系 统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇 率”,通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。加权平 均汇率需要采用外币交易的外币金额作为权重进行计算。 确定即期汇率的近似汇率的方法应在前后各期保持一 致。如果汇率波动使得采用即期汇率的近似汇率折算不适 当时。应当采用交易发生日的即期汇率折算。至于何时不 适当,需要企业根据汇率变动情况及计算近似汇率的方法 等进行判断。
(二)境外经营记账本位币的确定
境外经营也是一个企业,在确定其记账本位币时也应当考 虑企业选择确定记账本位币需要考虑的上述因素。同时,由于 境外经营是企业的子公司、联营企业合营企业或者分支机构, 因此,境外经营记账本位币的选择还应当考虑该境外经营与企 业的关系: 1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。如果境 外经营所从事的活动是视同企业经营活动的延伸,该境外经营 应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币,如果 境外经营所从事的活动拥有极大的自主性。境外经营不能选择 与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。 2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较 大比重。如果境外经营与企业的交易在境外经营活动中所占的 比例较高,境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作 为记账本位币,反之,应选择其他货币。
境外经营记账本位币的确定及其外币财务报表折算
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境外经营记账本位币的确定及其外币财务报表折算1.境外经营记账本位币的确定境外经营,通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,采用的记账本位币不同于企业的记账本位币的,也视同境外经营。
企业选定境外经营的记账本位币,除考虑一般因素外,还应当考虑下列因素:(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。
(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。
(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。
(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
2.外币财务报表折算的一般原则(1)资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
(2)利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额,在编制合并会计报表时,应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示(其他综合收益)。
需要注意的是企业编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,也应列入所有者权益“其他综合收益”项目;处置境外经营时,计入处置当期损益。
外币报表折算差额=资产项目折算人民币余额-负债项目折算人民币余额-所有者权益项目折算人民币余额=(资产外币项目余额-负债外币项目余额)×资产负债表日即期汇率【即持续计算的可辨认净资产公允价值×资产负债表日即期汇率】-(所有者权益项目期初人民币余额+调整后净利润外币项目余额×平均汇率)。
外币折算 PPT课件
如果企业变更记账本位币,应当提供确凿的 证明,以显示企业经营所处的主要经济环境 确实发生了重要变化,并在财务报表附注中 将这样的事项披露清楚。
6.1.2 外币交易及其类型
1.外币交易的构成
2.外币交易的类型
1.外币交易的构成
按照我国会计准则,外币是企业记账本位 币以外的货币。
外币交易,亦称外币业务,是指以外币计 价或结算的交易。
2.境内企业记账本位币的确定
境内企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:
举例:
国内甲公司为外贸自营出口企业,超过一半以上的营业 收入来自向美国的出口,其商品销售价格主要受美元的影响, 以美元计价。因此,从影响商品和劳务销售价格的角度看,甲 公司应选择美元作为记账本位币。 如果甲公司除厂房设施、少部分的人工成本在国内以人 民币采购外,生产所需原材料、机器设备及大部分的人工成本 都以美元在美国采购,则确定甲公司的记账本位币是美元。 但是,如果甲公司绝大部分的人工成本、原材料及相应 的厂房设施、机器设备等都在国内采购并以人民币计价,甲公 司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款 ,且甲公司对美元汇率波动产生的外币风险进行了套期保值, 降低了汇率波动对公司取得的外币销售收入的影响,从“保存 从经营活动中收取款项时所使用的货币”角度,甲公司应当选 择人民币作为其记账本位币。
财务报表,即为外币折算。
6.1.1 记账本位币及其确定
1.记账本位币的定义
2.境内企业记账本位币的确定 3.境外经营记账本位币的确定
4.记账本位币变更的会计处理要求
1. 记账本。主要经济环境通常是指企业主要 取得和支出现金的环境。
我国企业通常应选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可 以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。 但是,编制的财务报表应当折算为人民币。
浅谈我国记账本位币变更的处理[权威资料]
浅谈我国记账本位币变更的处理本文档格式为WORD,感谢你的阅读。
2006年财政部对于外币报表折算业务的处理,首次以具体准则的形式颁布了《企业会计准则第19号――外币折算》准则,在准则对于记账本位币变更的会计处理作出了规定,即“企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币”。
记账本位币的变更的处理,将影响会计信息的真实性及会计目标的实现,本文将对目前记账本位币变更的处理进行讨论,分析该处理方法对会计信息的影响及改进方式。
1、与现行的外币报表折算方法存在差异记账本位币的变更涉及两种计量货币的转换,目前全世界主流的折算方法为时态法、现行汇率法,我国记账本位币变更的折算方法与两种折算方法及我国的外币报表折算方法存在差异,分析如下:1.1、时态法时态法是美国会计学者L.洛伦森从会计计量理论的角度进一步推导出时态法,1975年美国在其颁布的第八号准则《外币交易的会计处理与外币财务报表折算》中以时态法作为唯一的外币报表折算方法。
该方法下,现金和应收账款、应付账款、长期借款等货币性项目统一按现时汇率折算;按历史成本计价的非货币项目按历史汇率折算,按现时成本计价的非货币性项目按现行汇率折算;所有者权益中实收资本、资本公积等按历史汇率折算,留存收益项目是平衡扎算的数额;利润表中除固定资产折旧费用和无形资产摊销费用按取得有关资产日的历史汇率折算外,其他收入费用项目按报表当期的平均汇率折算,销货成本需要在期初存货、期末存货、当期购货分别按适用的汇率进行折算的基础上,按照“当期销货成本=期初存货+当期购进存货-期末存货”的公式计算确定(根据存货的计量属性确定采用的折算汇率),折算损益记入利润表。
时态法下历史成本计价的项目按历史汇率折算,同时存在折算损益,与目前我国记账本位币变更所有项目采用现行汇率折算存在较大差异。
中级会计实务(2014)第十七章 外币折算 (课后作业)上传版
第十七章外币折算一、单项选择题1.我国某企业记账本位币为欧元,下列说法中错误的是()。
A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为欧元D.该企业的编报货币为人民币2.某企业记账本位币为美元,该企业用人民币兑换美元时,在确认“银行存款——美元”账户的金额时,应采用当日的()折算。
A.即期汇率B.银行的买入价C.银行的卖出价D.即期汇率的近似汇率3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
2013年3月1日,甲公司从美国进口一批原材料1000吨,每吨的价格为300美元,当日的即期汇率为1美元=6.2元人民币,同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币,支付进口增值税35.04万元人民币,货款尚未支付。
2013年3月31日,当日的即期汇率为1美元=6.25元人民币。
根据上述资料,不考虑其他因素,甲公司2013年3月1日,原材料的初始入账金额为()万元人民币。
A.186B.206.1C.241.17D.258.694.甲公司记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2014年1月2日,甲公司将货款2000万欧元兑换为人民币,当日的即期汇率为1欧元=9.25元人民币,银行当日欧元买入价为1欧元=9.2元人民币,银行的卖出价为1欧元=9.31元人民币。
不考虑其他因素,甲公司该项兑换业务影响当期损益的金额为()万元人民币。
A.100B.120C.0D.1105.甲公司记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2014年2月1日,甲公司从银行借入一笔短期借款200万英镑,期限为3个月,月利率为0.3%,到期一次还本付息。
假定借入的英镑暂存入银行。
借入借款当日的即期汇率为1英镑=9.86元人民币,2014年3月31日的即期汇率为1英镑=9.89元人民币,2014年1月至3月的平均汇率为9.85元人民币。
《外币折算》课件
外币折算处理涉及对资产负债表、利润表和现金流量表中的各个项目进行折算,以 反映公司在不同国家经营活动的真实财务状况和经营成果。
跨国公司需要关注汇率变动对财务报表的影响,并采取相应的风险管理措施,以降 低汇率风险对经营业绩的影响。
财务报表折算为母公司记账本位币,以满足财务报告的要求。
03
反映境外经营业绩
通过外币折算,企业可以将境外经营的财务报表反映的金额转换为母公
司记账本位币,从而真实反映境外经营的业绩和财务状况。
外币折算的原则
报表原币原则
外币折算应当以资产负债表日的 即期汇率或规定汇率,将境外经 营的财务报表中的资产、负债、 所有者权益等项目折算为母公司
时态法
总结词
根据资产或负债的到期日或使用日期,选择适当的汇率进行折算。
详细描述
该方法根据资产或负债的到期日或使用日期选择汇率,以反映汇率风险。适用 于存在长期外币资产或负债的情况。
货币/非货币法
总结词
将外币资产或负债分为货币性项目和非货币性项目,分别采用不同的汇率进行折 算。
详细描述
该方法将外币资产或负债分为货币性项目和非货币性项目,对货币性项目采用即 期汇率进行折算,对非货币性项目采用历史成本进行折算。适用于存在大量外币 交易的情况。
03
外币折算的方法
单一汇率法
总结词
以单一汇率将外币资产或负债折 算为记账本位币。
详细描述
该方法仅使用单一汇率将外币资 产或负债折算为记账本位币,不 考虑时间因素和汇率风险。适用 于汇率波动不大的情况。
双重汇率法
总结词
分别以两个汇率将外币资产和负债折 算为记账本位币。
更改记账本位币
更改记账本位币导读:我根据大家的需要整理了一份关于《更改记账本位币》的内容,具体内容:记账本位币是指用于日常登记账簿时用以表示计量的货币。
《会计法》规定,会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务...记账本位币是指用于日常登记账簿时用以表示计量的货币。
《会计法》规定,会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
下面我就为大家解开,希望能帮到你。
1、记帐本位币变更的原因记帐本位币一经确定,就应当一贯地使用,不得随意变更。
但如果出现一些特殊情况.企业也可以变更记帐本位币。
概括地说,企业变更记帐本位币的原因主要有两种。
第一,由于当初对企业经营的特点缺乏正确的判断而错选了记帐本位币,现在予以更正。
第二,企业根据当时企业经营的特点正确地选择了记帐本位币,但现在企业的经营特点和经营环境发生了重大变化,这些变化明确表明原选择的记帐本位币不再适用,而应以新的记帐本位币取而代之。
变更记帐本位币的原因不同,其会计处理就不一样。
第一种原因导致的记帐本位币变更,应视为一种会计差错的更正,对于会计差错的更正,企业应以新的记帐本位币重述原来所编制的会计报表。
第二种原因导致的记帐本位币的变更,属于会计变更的一种特殊类型,它是因现在发生的交易或事件与以前发生的交易或事件有实质的不同而采用新的会计原则,这种变更不属于会计政策的变更,故它应采用未来适用法进行会计处理而不必以新的记帐本位币重述以前年度编制的会计报表。
2、记帐本位币变更的折算方法记帐本位币变更,涉及到两种货币之问的折算。
众所周知,外币折算的方法有4种。
即(1)区分流动与非流动项目法;(2)区分货币与非货币项目法;(3)时态法;(4)现行汇率法。
企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
十七外币折算
十七外币折算第1题:典型例题(单选)(本题:1分)甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。
6月10 曰对外销售产品发生应收账款100万美元,当日的市场汇率为1美元=6. 30元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6. 28元人民币7月15日收到该应收账款,当日市场汇率为1美元=6. 24元人民币。
该应收账款6月份应当确认的汇兑损益为()万元人民币。
A. 6B. -6C. 2D. -2第2题:典型例题(单选)(本题:1分)华远公司的记账本位币为人民币。
2013年3月5日以每股3美元的价格购入东大公司20000股股票作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7. 1元人民币,款项已经支付,2013年12月31 日,该股票市价变为每股3. 6美元,当日汇率为1美元=6. 8元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则华远公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。
A. 63600B. 12000C. 60000D. 10000第3题:典型例题(多选)(本题:2分)关于记账本位币,以下表述正确的有()。
A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币B.企业变更记账本位币的,应当在附注中披露变更的理由C.企业变更记账本位币产生的外币报表折算差额在资产负债表中单独列示D.企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化,确需变更记账本位币的,企业可以变更第4题:典型例题(多选)(本题:2分)企业对境外经营的财务报表进行折算时,下列项目中可以用资产负债表日的即期汇率折算的有()。
A.应收账款B.短期借款C.资本公积D.未分配利润第5题:典型例题(判断)(本题:1分)业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但编制的财务报表应当折算为人民币金额。
()第1题:历年考题解析(单选)(本题:1分)下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入财务费用的是()。
A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.持有至到期投资第2题:历年考题解析(单选)(本题:1分)下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是()。
记账本位币的变更
记账本位币的变更随着人民币可兑换进程的推进,外币业务带来的机遇和风险也愈来愈大,变更记账本位币在一定程度上能削弱不利影响,甚至给企业带来利益。
店铺整理了一些记账本位币的变更,有兴趣的亲可以来阅读一下! 记账本位币的变更1、记账本位币变更的原因。
记账本位币一经确定,就应当一贯地使用,不得随意变更。
但如果出现一些特殊情况.企业也可以变更记帐本位币。
概括地说,企业变更记账本位币的原因主要有两种。
第一,由于当初对企业经营的特点缺乏正确的判断而错选了记账本位币,予以更正。
第二,企业根据当时企业经营的特点正确地选择了记账本位币,但当前企业的经营特点和经营环境发生了重大变化,这些变化明确表明原选择的记账本位币不再适用,而应以新的记账本位币取而代之。
变更记账本位币的原因不同,其会计处理就不一样。
第一种原因导致的记账本位币变更,应视为一种会计差错的更正,对于会计差错的更正,企业应以新的记账本位币重述原来所编制的会计报表。
第二种原因导致的记账本位币的变更,属于会计变更的一种特殊类型,它是因发生的交易或事件与以前发生的交易或事件有实质的不同而采用新的会计原则,这种变更不属于会计政策的变更,故它应采用未来适用法进行会计处理而不必以新的记帐本位币重述以前年度编制的会计报表。
2、记账本位币变更的折算方法记账本位币变更,涉及到两种货币之问的折算。
众所周知,外币折算的方法有4种。
即(1)区分流动与非流动项目法;(2)区分货币与非货币项目法;(3)时态法;(4)现行汇率法。
3、折算损益的会计处理在记账本位币变更的折算中,由于各项目的折算汇率不同,必然产生折算损益。
折算损益的处理一般有两种方法,其一足将它直接计入当期损益,其二是采用递延的方法。
记账本位币的变更只是重述原有账项的价值,由此发生的折算损益是一种未实现的汇兑损益,将其计入当期损益,会使报表的使用者误解报表中的净收益信息,使投资者无法评价企业正常的经营业绩。
再者,当前的汇兑收益也可能因为汇率发生逆转而为后来的汇兑损失所抵销。
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2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料
中级会计实务
第十七章 外币折算
知识点:记账本位币的变更
● 详细描述:
企业记账本位币一经确定,不得随意变更。
除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
主要经济环境发生重大变化,通常是指企业主要收取和支出现金的环境发生重大变化,使用该环境中的货币最能反映 企业的主要交易业务的经济结果。
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本,由于采用同一即期汇率进行折算,不会产生汇兑差额。
企业需要提供确凿的证据证明企业经营所处的主要经济环境确实 发生了重大变化,并应当在附注中披露变更的理由。
企业记账本位币发生变更的,在按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为记账本位币时,其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。
例题:
1.某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生
日的即期汇率折算。
该企业注册资本为400万美元,合同约定份两次投入
,约定折算汇率为1:6.5。
中、外投资者A别于2013年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。
2013年1月1日、3月1日、3月31日、12月31日美元对人民币的汇率分别是1:6.20、1:6.25、1:6.24和1:6.30。
该企业2013年年末资产负僮表中“实收资本”项目的金额为()万元人民
A.2480
B.2600
C.2485
D.2520
正确答案:C
解析:该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额
=300X6.20+100X6.25=2485(万元人民币)。
2.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确实需变更记账本位币的,应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
()
A.正确
B.错误
正确答案:B
解析:企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确实需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
3.某企业记账本位币为人民币,外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。
2X11年5月6日,将其持有的10000美元出售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=6.30元人民币,卖出价为1美元=6.34元人民币,当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。
企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为(
)元人民币。
A.400
B.200
C.-400
D.-200
正确答案:B
解析:应确认的汇兑损失=10000X(6.32-6.30)=200(元人民币)。
4.下列关于记账本位币变更的说法中正确的有()。
A.企业不得变更记账本位币
B.与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化,应该变更记账本位币
C.变更记账本位币产生的汇兑差额计入外币报表折算差额
D.记账本位币发生变更,企业应该在附注中披露变更的原因
正确答案:B,D
解析:选项A,满足一定条件下记账本位币可以变更;选项C,由于所有报表项目均采用同一即期汇率进行折算,因此不会产生汇兑差额。
5.企业记账本位币发生变更的,其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。
( )
A.正确
B.错误
正确答案:B
解析:企业记账本位币发生变更的,其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。