善意取得虚开增值税专用发票案例
善意取得虚开增值税专用发票案例实务解析-财税法规解读获奖文档
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一、案情简介：
D公司为注册地址位于江西省宜春市的贸易公司，注册资本500万元人民币，为增值税一般纳税人。
2011年10月，D公司经采购人员联系到温州赵某，赵某自称为浙江省温州市的S公司的销售经理，从注册地址位于浙江省温州市的S公司处购进一批电子器件，合同价款5,300万元人民币，并取得S公司开具的与购进货物对应的增值税专用发票，并于2012年1月份向江西省宜春市国税局认证抵扣。
2013年4月，浙江省温州市税务机关因涉嫌虚开增值税专用发票对S公司进行调查，D公司亦接到江西省宜春市其主管税务机关向其出具的《税务检查通知书》，协查其在2012年1月取得S公司发票抵扣事项，D公司向税务机关提供了原采购合同、验收入库单据、增值税发票抵扣联等相关的购货凭证。
经税务机关调查发现，赵某与S公司没有任何雇佣关系，其在2011年10月发给D公司的货物也并非S公司的产品，故认定S公司开具的增值税专用发票为虚开。
D公司主管税务机关同时认为，根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》第1条的规定，虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。
D公司取得虚开的增值税专用发票亦构成虚开增值税专用发票。
由于涉案金额已经达到刑事立案标准，拟将D公司一案移交刑事处理。
D公司认为虽然其取得S公司为虚开的增值税专用发票，但其具有真实的货物交易，在整个交易中其没有任何恶意应属善意取得发票方，况且也没。
由案例引发虚开和取得虚开专票的启示
国税发［2000］187 号文明确规定，同时符合以下四个条 件就可界定为善意取得专用发票：一是购货方与销售方存在 真实的交易；二是销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市 和计划单列市)的专用发票；三是专用发票注明的销售方名 称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；四 是没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非 法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。 这里的“真实交易”，要求出具专用发票的一方（出票人）为真 实商品交易的实际销货方。而受票人对于该发票在其他环 节存在的虚假不知情也不可能知情。该案 B 公司与 A 公司发 生真实商品交易，取得了湖北省境内的专用发票，并且各项 目内容的填写完全真实与实际符合。但出票人 C 公司与实际 销货方 A 公司明显不一致，而 B 公司明知二者不一致却接受 了专用发票，不同时具备善意取得专用发票的四个条件。因 此，依据国税发［2000］187 号文的规定，案例一 B 公司不得认 定为善意受票人。
贾某某虚开增值税专用发票案例分析
贾富贵虚开增值税专用发票案例分析——(2013)津高刑二终字第48号虚开增值税发票罪是指为了牟取非法经济利益，故意违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，给国家造成损失的行为。
在实务中，部分纳税人为了逃避缴税义务，选择通过虚开增值税专用发票，来抵消应缴税额或者骗取出口退税，造成国家税款的大量流失，也严重地破坏了社会主义经济秩序。
本所律师现以法院判例来解读实务中涉嫌虚开增值税发票时问题的严重性，以为学习借鉴。
天津市第二中级人民法院审理天津市人民检察院第二分院指控原审被告人贾富贵犯虚开增值税专用发票罪、合同诈骗罪一案，因神华广利公司在煤炭购买和销售过程中，为节省成本没有开具进项增值税专用发票和运输票。
处于抵扣销项税目的，贾富贵与胡某某商定，由胡某某通过山东的炼油企业为神华广利公司开具进项增值税专用发票，贾富贵按票面价税金额的4％－5％向胡某某支付开票费。
共计1630份，价税合计人民币704885364.68元（以下币种均为人民币），税额102390212.58元，并全部申报抵扣。
终审法院认为，贾富贵作为神华广利公司直接负责的主管人员，违反国家对增值税专用发票的管理规定，让他人为神华广利公司虚开增值税专用发票，用于抵扣公司应缴税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。
最终，法院判决上诉人（原审被告人）贾富贵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年。
根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关规定，虚开增值税发票的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予立案追诉。
最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定>的若干问题的解释》进一步明确：利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。
【裁判要旨】虚开增值税专用发票罪案件无罪案例裁判要旨
【裁判要旨】虚开增值税专用发票罪案件无罪案例裁判要旨【刑事法库】创办宗旨传播刑事领域理论热点，分享办案实务经验技巧总结类案裁判规则要旨，权威解读最新法律法规详细解析热点疑难问题，定期发布两高指导案例【版权声明】版权归原作者所有，仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除。
来源：投稿邮箱：**************商务合作微信号：anpine摘要：虚开增值税专用发票罪是常见的税务犯罪之一,也是市场经营管理人员容易触犯的罪名,特别是进入营改增时代,虚开增值税专用发票案件进入多发期，税务犯罪辩护将成为律师执业的重要业务之一。
本文对法院审理虚开增值税专用发票的无罪案例的裁判要旨进行梳理，以期为各位同行提供参考。
一、行为人未实施虚开增值税专用发票的行为（一）主观上没有骗取国家税款目的，客观上没有造成国家税款损失的，不构成虚开增值税专用发票罪最高人民法院在2018年12月4日召开新闻发布会，公布了“人民法院充分发挥审判职能作用保护产权和企业家合法权益典型案例（第二批）”，其中第一个案例为“张某强虚开增值税专用发票案”，在该案例中，最高人民法院指出，“被告人张某强以其他单位名义对外签订销售合同，由该单位收取货款、开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪”，这就意味着在认定构成虚开增值税专用发票罪时，需要行为人主观上具有骗取国家税款目的，客观上造成了国家税款损失。
（二）善意取得虚开增值税专用发票，不构成虚开增值税专用发票罪衡水市中级人民法院在张某强虚开增值税专用发票案（2018）冀11刑终229号中表示，根据国税发（2000）187号《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题的通知》规定，认为购货方王利民与销售方张某1存在真实货物交易，销售方开具发票的货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段所获得，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。
被动接受虚开增值税专用发票的收票方是否构成犯罪
被动接受虚开增值税专用发票的收票方是否构成犯罪作者：李坤来源：《中国检察官·经典案例版》2012年第06期一、基本案情2005年12月至2007年1月，杭州富兴服饰有限公司及章绿芹（该公司经理）委托个体加工户魏建华（另案处理）承担加工服装绣花业务。
在结算加工费过程中，章绿芹为了本公司能够抵扣进项税款，在其公司与杭州晨展化纤纺织有限公司没有真实货物交易的情况下，仍接受魏建华从杭州晨展化纤纺织有限公司虚开的服装面料销售增值税专用发票4份，价税合计116518.20元，税额16930.00元，并将上述虚开的增值税专用发票入账申报抵扣进项税金，造成国家税款被骗16930.00元。
案发后，杭州富兴服饰有限公司已补缴被骗税款，并接受了税务机关的处罚。
杭州市萧山区公安机关将杭州富兴服饰有限公司及章绿芹一并以虚开增值税专用发票罪移送审查起诉。
二、分歧意见侦查机关认为，杭州富兴服饰有限公司及章绿芹利用虚开的增值税专用发票抵扣税款，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第205条，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。
依照《刑法》第25条第1款、第30条的规定，应为单位犯罪、共同犯罪。
在检察机关审查起诉阶段，对杭州富兴服饰有限公司及章绿芹在定性和处理上存在三种意见：第一种意见和公安机关的意见一致，认为杭州富兴服饰有限公司及章绿芹均已构成虚开增值税专用发票罪，应依法起诉追究刑事责任。
第二种意见认为，杭州富兴服饰有限公司及章绿芹的行为不符合《刑法》第205条所规定的虚开增值税专用发票的构成要件，只是一般的违反税法的行为，不能够追究刑事责任。
第三种意见认为，杭州富兴服饰有限公司及章绿芹的行为是否构成犯罪存在争议，对这种情形应根据宽严相济刑事政策区别对待：对于没有涉税违法前科，用虚开的发票抵扣税款数额较小，案发后已经补交，并已被税务机关行政处罚的，可以做相对不起诉处理；对于用虚开发票抵扣税款数额较大的，应依法追究刑事责任。
“善意取得”虚开增值税专用发票的认定及税务处理浅析
“善意取得”虚开增值税专用发票的认定及税务处理浅析作者：尹金来源：《中国集体经济》2018年第27期摘要：我国税收管理主要采取“以票控税”的方式，近些年，国家对发票的监控日趋严格及成熟，特别是对利用虚开增值税专用发票故意逃避税款的处罚非常严厉，达到刑事立案标准的，还将承担不同程度的刑事责任。
然而，在打击偷税漏税、保障国家税收的同时，国家为维护纳税人的合法权益，保障市场交易的安全与稳定，对“善意取得”虚开的增值税专用发票做了明确规定，也在税收政策上给予特殊要求。
在全面“营改增”的大背景下，纳税人应正确认识“善意取得”增值税专用发票，依法依规开展经营活动，避免因政策掌握不准、认识不够、处理不当，带来税务风险甚至以身涉法，同时造成国家税源流失。
文章对“善意取得”虚开增值税专用发票的认定进行论述，提出与之相关的税务处理。
关键词：善意取得；增值税专用发票；认定；税务处理随着国家对发票管理的日趋规范和逐步完善，特别是继增值税防伪税控系统后的金税三期，强大的数据对比及稽核功能，有效地遏制了虚开增值税专用发票偷逃国家税款的现象。
但是，还是有一些企业为谋求非法利益，利用“善意取得”虚开的增值税专用发票（以下简称“善意取得”）政策进行偷逃税款，损害国家利益。
因此，“善意取得”的正确认定以及准确运用“善意取得”相关税收政策非常的重要。
一、“善意取得”虚开增值税专用发票的认定（一）取得虚开增值税专用发票的类别在日常生产经营过程中，一些企业或者因为法律意识不强、为逃避纳税责任谋求更大的非法利益；或者因为专业知识不够、缺乏风险防范意识，可能会导致企业取得虚开增值税专用发票的现象。
从发票取得的主观态度来看，分别有恶意取得和“善意取得”两种情况。
因恶意取得和“善意取得”有着本质的区别，尽而在税务处理等方面有不同的规定和要求恶意取得虚开的增值税专用发票是企业故意人为地虚增进项税额抵减应纳税额，进行偷逃税，侵蚀国家利益。
恶意取得增值税专用发票，要按偷逃骗税款论处，须依法追缴、处罚，构成犯罪的，还将追究刑事责任。
案例：虚开增值税发票
上海市第一中级人民法院刑事判决书（2012）沪一中刑初字第201号公诉机关上海市人民检察院第一分院。
被告人黄某某，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2011年8月20日被刑事拘留，同年9月26日被逮捕，现羁押于上海市金山区看守所。
辩护人林东品、潘国华，上海博和律师事务所律师。
被告人黄某某，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2011年8月20日被刑事拘留，同年9月26日被逮捕，现羁押于上海市金山区看守所。
辩护人薛进展、闫艳，上海博和律师事务所律师。
上海市人民检察院第一分院以沪检一分刑诉[2012]176号起诉书指控被告人黄某某、黄某某犯虚开增值税专用发票罪，于2012年9月26日向本院提起公诉。
本院受理后，依法组成合议庭，于同年10月23日公开开庭审理。
上海市人民检察院第一分院指派代理检察员赵炜捷出庭支持公诉。
被告人黄某某、黄某某及辩护人林东品、潘国华、薛进展到庭参加诉讼。
本案经依法延期审理，现已审理终结。
上海市人民检察院第一分院起诉指控：2008年8月至2011年5月间，被告人黄某某、黄某某伙同黄明敏、黄步胜、池锋荣（均另案处理），在本市先后注册成立了上海熙东金属材料有限公司、上海涛铭实业发展有限公司、上海朗耀实业发展有限公司、上海瀚仁实业发展有限公司、上海楚悦实业发展有限公司、上海泉熠实业发展有限公司、上海有帆实业发展有限公司、上海闳声实业发展有限公司、上海闳冶实业发展有限公司（以下分别简称为熙东、涛铭、朗耀、瀚仁、楚悦、泉熠、有帆、闳声、闳冶），在无真实货物购销的情况下，以上述9家公司的名义为他人虚开7,226份增值税专用发票，价税合计人民币6.04亿余元（以下币种均为人民币），税款8,778万余元，其中已被非法抵扣税款3,472万余元。
经执法部门追缴，仍造成国家税款损失1,357万余元。
公诉机关针对上述指控的事实，向法庭出示和宣读了下列证据材料：证人谢贵妹、吴鹏、毛美凤等人的证言；查获的熙东、涛铭、朗耀、瀚仁、楚悦、泉熠、有帆、闳声、闳冶公司的工商登记资料，调取的《海关进口增值税专用缴款书》、抵扣证明；银行对账单、对受票单位的调查资料、案发经过、《上海司法会计中心关于黄某某等人涉嫌虚开增值税专用发票的司法鉴定意见书》（以下简称司法鉴定意见书）等书证；被告人黄某某、黄某某的供述。
内蒙古人保财险虚开增值税案例
内蒙古人保财险虚开增值税案例内蒙古人保财险虚开增值税案例是指内蒙古人保财险公司通过虚构业务、伪造发票等手段，进行非法开具增值税专用发票，从而获取违法所得的案件。
以下是10个具体的案例：1. 2016年，内蒙古人保财险公司开具了一批虚假发票，涉及金额高达500万元。
通过假冒多家企业的购销合同，虚构交易，虚开增值税专用发票，非法获取巨额税收返还。
2. 2017年，内蒙古人保财险公司与一家农业公司合谋，伪造购销合同，虚构交易，开具虚假的增值税专用发票，共计涉案金额1500万元。
3. 2018年，内蒙古人保财险公司与一家建筑公司勾结，通过虚构项目，伪造发票，虚开增值税专用发票，非法获取巨额税收返还。
案件中涉及的金额超过2000万元。
4. 2019年，内蒙古人保财险公司与一家电子产品销售公司合谋，通过虚构交易，伪造发票，虚开增值税专用发票，共计涉案金额达到1000万元。
5. 2020年，内蒙古人保财险公司与一家化工公司勾结，伪造购销合同，虚构交易，开具虚假的增值税专用发票，涉案金额高达3000万元。
6. 2021年，内蒙古人保财险公司与一家酒店合谋，通过虚构住宿服务，伪造发票，虚开增值税专用发票，非法获取税收返还。
案件中涉及金额达到800万元。
7. 2019年，内蒙古人保财险公司与一家物流公司勾结，通过虚构货物运输，伪造发票，虚开增值税专用发票，非法获取税收返还。
案件中涉及金额超过1500万元。
8. 2018年，内蒙古人保财险公司与一家汽车销售公司合谋，伪造购销合同，虚构交易，开具虚假的增值税专用发票，共计涉案金额达到1200万元。
9. 2017年，内蒙古人保财险公司与一家批发公司勾结，通过虚构销售，伪造发票，虚开增值税专用发票，非法获取税收返还。
案件中涉及金额高达2500万元。
10. 2016年，内蒙古人保财险公司与一家餐饮企业合谋，通过虚构销售，伪造发票，虚开增值税专用发票，共计涉案金额达到800万元。
关于增值税发票的几个案例解析
计入费用列支，并抵扣增值税进项税额。最终税务局在稽查过 程中发现该公司使用假发票的问题，要求进项税额转出，而该 公司企图以发票已通过认证，不知为假发票为借口逃避处罚是
即使税务局以最轻的方式处罚也给企业带来了众多不利 的影响，因此，企业在处理增值税发票过程中务必要谨慎谨慎 再谨慎。
否可行？
参考文献
关键词：虚开发票；假发票；销售清单
一、虚开发票
得税。
某地的一个准备上市的公司，由于属于终端销售，销货后
2014 年烟台国税对龙口某公司做出不予抵扣增值进项税
有大量的客户不需要发票，也就不申报销项税，所以进项税额 额，补交增值税约 2500 万元的处罚决定，正是因为该公司取得
很大。董事长和财务经理密谋将这部分开票额度按点卖给需 发票的过程存在真实的交易，且确实对销售方虚开发票的情况
根据国税发〔2000〕187 号以及国税函〔2007〕124 号的有关 ［1］ 常淳 . 从虚开增值税发票的案件引发的思考［J］. 财经界,
规定，如果你的业务都是真实的，在不知情的情况下拿到了假
2016（22）.
发票，可以不必过于担心。而该公司双方之间显然不存在真实 ［2］ 杜萌“. 10 亿元虚开发票案”迷局调查［N］. 法制日报,2013-
的确认单（明细:货物名称、数量、到货地址、承运车号、运费、运 单号等）。现税务局要求本类发票的进项税额作进项税额转出 处理，理由是后附发票明细不合规，但该企业与物流公司沟通， 物流行业的发票在税务系统里没有发票清单，故无法开具税务 系统清单。该企业是否应将进项税额作转出处理？税务局的 做法是否合税法要求？
通过这一案例反思，2015 年烟台国税稽查局对龙口港集团 下属某公司查账就存在这一问题。由于行业特殊性，货运代理 公司与运输公司是按月结算，而且同一船货物可能要在沿海若 干个港口停靠装卸，同一集装箱又可能涉及若干甚至几十个品 种货物。运输公司只是按月开具一张或者几张运费发票给货 运代理公司，清单则是以 A4 纸的形式打印了上百页的具体明 细。稽查局在实地考察了当地一大型物流企业，体验到开票过 程中会为购销双方企业增加不少负而难以操作后，最终决定搁 置争议。从整个事件来看，毕竟有明确的条文作为依据，稽查 局的做法是完全符合规定的，但是搁置争议，并不能排除企业 所处的纳税风险点。如果想要规避风险，建议改变结算方式， 取 得 合 法 的 销 售 清 单 ，务 必 按 照 税 法 要 求 处 理 才 是 正 确 的 做法。
企业善意取得虚开的增值税专用发票成本税前列支案例及评述
江苏省淮安市中级人民法院行政判决书（2014）淮中行终字第0139号上诉人（原审被告）淮安市国家税务局稽查局，住所地在淮安市西大街116号。
法定代表人程岗，该局局长。
委托代理人杨顺民。
委托代理人李凌飞，江苏益新律师事务所律师。
被上诉人（原审原告）金湖盛锦铜业有限公司，住所地在金湖经济开发区内（工二路北、同泰大道西、金湖西路南、理士大道东）。
法定代表人盛培芳，该公司董事长。
委托代理人腾庆红，江苏六仁律师事务所律师。
2014年12月4日立案受理后，依法组成合议庭，同月24日公开开庭审理本案。
上诉人淮安市国家税务局稽查局的委托代理人杨顺民、李凌飞，被上诉人金湖盛锦铜业有限公司的委托代理人腾庆红到庭参加诉讼。
本案现已审理终结。
27份增值税专用发票系虚开，原告善意取得，所购货物废铜已在2011年全部进入生产成本。
国家税务总局对善意取得作明确规定，即"纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。
"被告对原告作出补缴增值税的处理，确认原告系善意取得虚开的增值税专用发票。
但对原告相应取得收入有关的合理支出未作认定，属事实不清。
诉讼法》第五十四条第（二）项之规定，判决撤销被告淮安市国家税务局稽查局于2014年1月22日作出的淮安国税稽处（2014）9号《税务处理决定书》第2条。
上诉人上诉称：1、根据凌源市国家税务局发给上诉人的《凌源市万运金属材料有限公司虚开增值税专用发票案重大案件报告》和凌源市国家税务局稽查局给上诉人的《已证实虚开通知单》2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条、《中华人民共和国发票管理办法》第二十条的规定，企业购买商品必须取得发票，被上诉人购买废铜行为应当遵守上述规定，、被上诉人购买废铜必须取得合法有效的发票，判决认定事实错误，适用法律不当，请求依法撤销一审判决，维持上诉人作出的税务处理决定。
虚开发票案例警示教育(2篇)
第1篇一、引言近年来，随着我国经济的快速发展，税收制度不断完善，发票管理也日益严格。
然而，仍有一些企业为了逃避税收、谋取不正当利益，采取虚开发票的违法行为。
这不仅损害了国家税收利益，也破坏了市场经济秩序。
本文将通过分析一起虚开发票案例，对相关企业和个人进行警示教育。
二、案例简介某市一家名为“XX科技有限公司”的企业，在2019年至2020年间，为了逃避增值税、企业所得税等税收，与多家供应商合作，虚开增值税专用发票。
具体操作如下：1. XX科技有限公司虚构业务，向供应商支付货款，供应商在收到货款后，按照约定开具增值税专用发票。
2. XX科技有限公司将虚开的增值税专用发票用于抵扣税款、申报退税等。
3. 供应商在收到货款后，将部分货款用于支付给其他企业，形成利益链条。
经过调查，该企业虚开增值税专用发票金额达数百万元，涉及多家供应商和下游企业。
三、案例分析1. 违法行为分析XX科技有限公司虚开发票的行为，违反了《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规。
具体表现为：（1）虚构业务，虚开增值税专用发票，逃避增值税、企业所得税等税收。
（2）将虚开的增值税专用发票用于抵扣税款、申报退税，骗取国家财政资金。
（3）与其他企业合作，形成利益链条，共同谋取不正当利益。
2. 案件影响分析（1）损害国家税收利益。
XX科技有限公司虚开增值税专用发票，导致国家税收流失，损害了国家财政利益。
（2）扰乱市场经济秩序。
虚开发票行为破坏了公平竞争的市场环境，损害了其他企业的合法权益。
（3）危害企业自身利益。
企业为了逃避税收，采取虚开发票等违法行为，一旦被查处，将面临高额罚款、吊销营业执照等严重后果。
四、警示教育1. 提高法律意识。
企业应加强法律法规学习，提高对发票管理、税收政策的认识，自觉遵守相关法律法规。
2. 诚信经营。
企业应树立诚信经营理念，不得为逃避税收、谋取不正当利益而采取虚开发票等违法行为。
3. 加强内部控制。
企业应建立健全内部控制制度，加强对发票、财务等环节的监管，防止虚开发票等违法行为的发生。
税务稽查案例解析
税务稽查案例解析在当今的经济社会中，税务稽查作为税务管理的重要手段，对于维护税收秩序、保障国家财政收入以及促进公平竞争具有至关重要的意义。
通过对税务稽查案例的深入研究和分析，我们可以从中汲取经验教训，增强税务合规意识，避免潜在的税务风险。
接下来，让我们一同探讨几个具有代表性的税务稽查案例。
案例一：虚开发票的“陷阱”某贸易公司 A 为了获取非法利益，在没有真实货物交易的情况下，向多家企业虚开增值税专用发票。
税务机关在日常监管中发现，该公司的销售额与进项税额严重不匹配，且其开具发票的品目与公司经营范围存在较大差异。
税务稽查人员首先对该公司的财务账目进行了详细审查，发现大量的资金流水异常，与发票开具情况无法对应。
随后，通过对上下游企业的调查取证，证实了这些发票均为虚开。
最终，该公司不仅被追缴了所偷逃的税款、滞纳金和罚款，相关责任人还被依法追究刑事责任。
这个案例给我们敲响了警钟，虚开发票是一种严重的违法行为。
企业在日常经营中，务必严格遵守税收法规，确保发票的开具与真实交易相符。
案例二：隐瞒收入的“代价”某餐饮企业 B 在经营过程中，为了少缴税款，故意隐瞒部分现金收入。
税务机关通过大数据分析，发现该企业申报的收入与同行业平均水平相比明显偏低，同时其用电量、用水量等经营指标却与申报收入不匹配。
稽查人员随即对该企业进行了实地检查，通过查看收银系统记录、核对银行流水以及询问相关人员，最终查实了企业隐瞒收入的事实。
企业不仅需要补缴税款和滞纳金，还被处以了高额罚款。
这一案例提醒我们，随着税务征管手段的日益智能化，任何试图隐瞒收入的行为都难以逃脱税务机关的监管。
企业应当如实申报纳税，切莫心存侥幸。
案例三：税收优惠政策的“误用”某科技企业 C 享受了国家的税收优惠政策，但在实际操作中，由于对政策理解不准确，导致错误地享受了不应享受的税收优惠。
税务机关在审核企业的纳税申报时发现了这一问题。
经过与企业的沟通和进一步的核实，发现企业是由于财务人员对政策的解读存在偏差，从而导致了税务申报的错误。
虚开增值税专用发票案例
企业虚开增值税专用发票案例
某化工生产企业A公司，注册地位于江苏省苏州市工业园区，于2012年8月购进北京B公司生产的一批原材料并在当月抵扣了增值税进项税额。
2012年10月，A公司按照采购合同支付B公司货款5850万元（含增值税进项税额850万元）。
2012年11月初，A公司由于海外订单解约、急于回笼资金，以低于市场价8%-9%的价格将原材料出售给上海C公司。
A公司书面通知北京B公司将外购原材料全部发送给上海C公司。
2012年12月初上海C公司在收到北京B公司的全部原材料并验收无误后，向苏州A公司一次性付清全部采购款5499万元，A 公司未向C公司开具增值税专用发票。
2013年1月底，主管税务机关对A公司销售货物未开具增值税专用发票的行为进行了专项税务稽查，并以涉嫌虚开增值税发票罪将该案移送公安机关侦查。
公安机关立案后，税务机关又要求A公司限期补缴税款、滞纳金，并对A公司处以罚款；A公司当月补缴了相关税款及罚款。
公安机关侦查终结后移送检察机关，检察机关经审查认为，A公司外购原材料向C公司销售，其并未实际使用，但却申报抵扣了进项税票，金额巨大，参照1996年10月17日最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉若干问题的解释》中“（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具”之规定，A公司的行为已经构成虚开增值税专用发票罪。
上海市A公司、B公司、关某某虚开增值税专用发票案
上海市A公司、B公司、关某某虚开增值税专用发票案文章属性•【案由】虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪裁判规则检察机关在督促企业作出合规承诺并开展合规建设的同时，通过适用认罪认罚从宽制度，坚持和落实能不判实刑的提出判缓刑的量刑建议等司法政策，努力让企业“活下来”“留得住”“经营得好”，取得更好的司法办案效果。
正文上海市A公司、B公司、关某某虚开增值税专用发票案（一）基本案情被告单位上海A医疗科技股份有限公司（以下简称A公司）、上海B科技有限公司（以下简称B公司），被告人关某某系A、B两家公司实际控制人。
2016年至2018年间，关某某在经营A公司、B公司业务期间，在无真实货物交易的情况下，通过他人介绍，采用支付开票费的方式，让他人为两家公司虚开增值税专用发票共219份，价税合计2887余万元，其中税款419余万元已申报抵扣。
2019年10月，关某某到案后如实供述上述犯罪事实并补缴涉案税款。
2020年6月，公安机关以A公司、B公司、关某某涉嫌虚开增值税专用发票罪移送检察机关审查起诉。
上海市宝山区检察院受理案件后，走访涉案企业及有关方面了解情况，督促企业作出合规承诺并开展合规建设。
（二）企业合规整改情况及处理结果检察机关走访涉案企业了解经营情况，并向当地政府了解其纳税及容纳就业情况。
经调查，涉案企业系我国某技术领域的领军企业、上海市高新技术企业，科技实力雄厚，对地方经济发展和增进就业有很大贡献。
公司管理人员及员工学历普遍较高，对合规管理的接受度高、执行力强，企业合规具有可行性，检察机关遂督促企业作出合规承诺并开展合规建设。
同时，检察机关先后赴多地税务机关对企业提供的纳税材料及涉案税额补缴情况进行核实，并针对关某某在审查起诉阶段提出的立功线索自行补充侦查，认为其具有立功情节。
2020年11月，检察机关以A公司、B公司、关某某涉嫌虚开增值税专用发票罪对其提起公诉并适用认罪认罚从宽制度。
12月，上海市宝山区人民法院采纳检察机关全部量刑建议，以虚开增值税专用发票罪分别判处被告单位A公司罚金15万元，B公司罚金6万元，被告人关某某有期徒刑三年，缓刑五年。
陕西富平县警方破获虚开增值税发票案 涉案金额达2.4亿元
陕西富平县警方破获虚开增值税发票案涉案金额达2.4亿元近日，陕西省富平县警方成功破获一起严重的虚开增值税发票案件，涉案金额高达2.4亿元。
这起案件的成功侦破，不仅彰显了公安机关的执法水平，更重要的是给了违法犯罪分子一个深刻的警示，也让社会公众更加了解税务法律法规，加强了对违法犯罪行为的打击。
据了解，这起虚开增值税发票案始于今年年初。
富平县公安局接到线索，称某公司为了逃避缴纳增值税，涉嫌虚开发票行为。
接到线索后，富平县公安局高度重视，立即组织精干警力成立专案组，进行深入调查。
经过大量的走访、摸排和蹲点监控，警方很快锁定了犯罪嫌疑人的活动轨迹。
通过对涉案公司的账目进行逐一比对和核实，发现了大量的虚开增值税发票。
警方还从银行、支付平台等渠道获取了大量的资金流水和交易记录，证据确凿。
经过一个多月的缜密侦查，警方决定在一个关键时刻出击，将犯罪嫌疑人抓获归案。
在刑事拘留的嫌疑人中，警方发现了更多的证据和线索，逐步摸清了虚开增值税发票的犯罪网络。
据了解，这个犯罪团伙是由一名资深的会计师牵头组织。
他与多家公司相互配合，利用购买废旧发票等手段，进行了大规模的虚开增值税发票行为。
通过这种方式，逃避了应纳税款，获取了数千万元的非法利益。
这个犯罪网络还与一些地下钱庄有着密切的联系。
他们通过地下钱庄的转账服务，将非法所得逐步转移到境外，企图逃避追捕。
可惜最终，还是被警方成功阻止了他们的犯罪行为。
经过警方的侦查和审讯，犯罪嫌疑人如实交代了他们的犯罪事实。
他们表示，之所以敢于进行这种大规模的虚开增值税发票行为，是因为他们认为业务繁忙、税务部门监管不严，很难被抓获。
针对这一情况，富平县公安局相关负责人表示，公安机关将一如既往地加大对经济犯罪的打击力度，继续深入开展破获“套路贷”“传销”等经济犯罪案件。
构筑起坚不可摧的法律防线，为人民群众创造一个和谐稳定的社会环境。
“对于这种虚开增值税发票的犯罪行为，我们绝不姑息。
警方将继续深入开展打击行动，坚决维护国家税收利益，维护社会的公平正义。
法律讲堂偷税漏税案例(3篇)
第1篇一、引言税收是国家财政收入的主要来源，也是国家实现社会公平、促进经济发展的重要手段。
然而，随着市场经济的发展，一些企业或个人为了追求利益最大化，不惜采取偷税漏税的非法手段。
本文将通过几个典型的偷税漏税案例，对偷税漏税行为进行深度剖析，以警示广大企业和个人依法纳税。
二、案例一：某企业虚开发票偷税案【案情简介】某企业为逃避税收，虚构业务，开具大量虚假发票，涉及金额巨大。
税务机关在调查过程中，发现该企业存在以下违法行为：1. 虚开增值税专用发票，骗取出口退税；2. 虚开普通发票，用于企业内部虚列支出，减少应纳税所得额；3. 与关联企业进行虚假交易，转移利润，逃避税收。
【处理结果】税务机关依法对该企业作出以下处罚：1. 追缴税款及滞纳金；2. 对企业法定代表人及财务负责人进行行政拘留；3. 对企业进行税务行政处罚，包括罚款、吊销税务登记证等。
【案例分析】此案中，某企业通过虚开发票的方式，达到逃避税收的目的。
这种行为不仅损害了国家的税收利益，还扰乱了市场经济秩序。
税务机关对此类违法行为依法进行了严厉打击，体现了国家对税收法律法规的严格执行。
三、案例二：某公司利用税收优惠政策偷税案【案情简介】某公司利用国家税收优惠政策，采取虚假申报、隐瞒收入等手段，少缴税款。
税务机关在调查过程中，发现该企业存在以下违法行为：1. 虚假申报，少计收入；2. 混淆业务性质，少缴增值税；3. 利用税收优惠政策，虚构投资项目，骗取税收减免。
【处理结果】税务机关依法对该企业作出以下处罚：1. 追缴税款及滞纳金；2. 对企业法定代表人及财务负责人进行行政拘留；3. 对企业进行税务行政处罚，包括罚款、吊销税务登记证等。
【案例分析】此案中，某公司利用税收优惠政策进行偷税，损害了国家税收利益。
税务机关对此类违法行为进行了严厉打击，提醒企业和个人在享受税收优惠政策时，要依法纳税，不得采取任何违法手段。
四、案例三：某个体工商户隐匿收入偷税案【案情简介】某个体工商户在经营过程中，隐匿收入，逃避税收。
葫芦岛前进化工厂税案例分析
葫芦岛前进化工厂税案例分析案例简述2018年8月23日，葫芦岛市税务局稽查局对前进化工厂作出了《税务处理决定书》，认定前进化工厂2016年至2017年期间，取得失控发票和虚开增值税专用发票抵扣税款；经查实，失控发票的开票方全部走逃、失联；要求前进化工厂作进项税额转出补缴增值税3044275。
46元，同时追缴城市建设维护税、教育附加费，并对增值税和城市建设维护税从滞纳税款之日起至税款实际入库之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
前进化工厂认为，被税务机关认定为失控发票的，属于善意取得，不应当加收滞纳金，向省税务局提起行政复议，省税务局于2018年12月25日作出《税务行政复议决定书》维持了《税务处理决定书》。
前进化工厂向法院提起行政诉讼，认为其不应缴纳相关滞纳金，要求撤销《税务处理决定书》及《税务行政复议决定书》。
法院判决：对于虚开增值税专用发票部分，应追征税款并从抵扣税额的当期开始加收缴纳滞纳金。
对于失控发票部分，因前进化工厂转出失控发票不是税款抵扣当期，而是擅自选择留抵税额较大的申报期转出进项税款，违反了增值税当期申报进项税额的规定，征收滞纳金应从抵扣税额的当期开始计算至实际缴纳之日止。
案例简析案例中，税务机关认定“失控发票”的开票方走逃、失联。
“失控发票”也就是《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）、《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）所规定的“异常凭证”。
按上述文件规定，取得的增值税专用发票被税务机关列为异常凭证，除另有规定外，一律作进项税额转出，补缴已抵扣税款的增值税。
但是，纳税人在作进项税额转出时，是否应当加收滞纳金？笔者认为，不应当加收滞纳金，分析如下。
一律作进项税额转出”属于暂行措施对于取得虚开的增值税专用发票抵扣税款的，除善意取得外，属于偷税行为，应当依法作进项税额转让，补缴税款，并从申报抵扣之日起加收滞纳金。
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善意取得的增值税专用发票问题再探析作者：张伟阅读数量：2314发布时间：2014-07-08来源：张伟封闭办案1个月后，案件第一阶段顺利杀青，出差归来，周末恰逢世界杯，爽了！喜刷刷的同时，也要来点思考，毛主席说过“xxxx要天天讲、月月讲”，哈哈，对于税收业务，也要天天讲、月月讲，看球不学习，看球不踏实，来篇小文章，以填补看球看疯了的winwind的心灵吧！这两年笔者一直在办虚开增值税专用发票大型案件了，比较起过去，案值不断上升，1亿元金额以下的案件，只能算毛毛雨，而在有货虚开中，善意取得虚开增值税专用发票的认定问题，也牵动着下游企业无辜的或者无证据表明“有辜”的企业的心，动辄上百万的税款，不能等闲视之，无辜的心灵不断提起行政复议、行政诉讼，这其中“善意取得”的辨析更加激烈，笔者试对其进行分析，水平有限，仅供参考。
一、什么是民法意义上的“善意取得”？《最高人民法院关于贯彻执行<中华人民共和国民法通则>若干问题的意见（试行）共同共有人对共有财产享有共同的权利，承担共同的义务。
在共同共有关系存续期间，部分共有人擅自处分共有财产的，一般认定无效。
但第三人善意、有偿取得该财产的，应当维护第三人的合法权益，对其他共有人的损失，由擅自处分共有财产的人赔偿。
由上可见，民法意义上的善意取得是指对动产所有权外观（占有）的合理信赖，法律应当保护善意第三人的合法权益。
二、什么是善意取得增值税专用发票？上世纪末21世纪初，虚开增值税专用发票泛滥，严重侵蚀了增值税税基，国家税务总局一方面加紧开发防伪税控系统，另一方面加大了对虚开犯罪的打击力度，连续颁发《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发【1997】134号）、《国家税务总局关于<</font>国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知>的补充通知》（国税发【2000】182号）文件，对虚开行为进行严肃处理。
但是两文件“一刀切”式的处理，在购货方(受票方)不知道取得的增值税专用发票(以下简称专用发票)是销售方虚开的情况下，引起了严重的税企对立，因此总局借鉴民法善意第三人的理念，出台了《关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发【2000】187号）文件，该文件规定符合四个条件的受票方为“善意取得增值税专用发票”，一是购货方与销售方存在真实的交易，二是销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，三是专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，四是且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得。
由上可知，首先“善意取得增值税专用发票”是增值税政策中的概念，严格来说企业所得税中无此名词。
案例1：2000年3月，河南省A公司从税务机关领购100份手工版增值税专用发票后，立即“玩失踪”，河南省B公司销售货物给河北省M公司时，以偷税为目的向A公司购买了10份增值税专用发票，以B公司的名义开具给M公司，这10份发票B公司未记账。
河北税务机关经过稽查，发现M公司对B公司非法获得增值税专用发票的事实不知情。
税务分析：（1）B公司的确同M公司存在真实的货物交易；（2）B公司使用的是河南省增值税专用发票；（3）专用发票注明的销售方名称的确是实际销售方B公司，并且其他内容也与实际相符；（4）上例中，无证据表明M公司知道B公司开具的增值税专用发票是非法获得的。
税务处理：综上，M公司完全符合国税发【2000】187号文件的理念，属于善意取得增值税专用发票。
（1）根据国税发【2000】187号文件之规定， M公司抵扣的增值税进项税额应予进项税额转出，未来如果B公司能够重新开出合法有效的增值税专用发票，M公司允许仅限税务抵扣。
（2）根据《关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函【2007】1240号）文件规定，善意取得的增值税专用发票不予加收滞纳金。
（3）M公司取得的增值税专用发票，是否允许在企业所得税前扣除，总局并无明文规定，前面说过，企业所得税上甚至从未有过善意取得的概念。
目前，全国各地的执行情况五花八门，且这些规定多是《企业所得税法》执行之前的规定，从法理上说，大多已经作废：《企业所得税法》实施前的规定：《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业通过虚开增值税专用发票购进的货物所得税处理问题的批复》（国税函[2003]112号）<全文废止>。
文件规定：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十七条的规定，企业各项会计记录必须完整准确，有合法凭证作为记账依据。
因此，如果企业不能依照规定取得合法购货发票，无法确定其支付货款的真实性和准确性，其购进货物所支付的货款，在计算企业应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除；上述文件没有说明这里的接受虚开是善意接受虚开，还是非善意接受虚开，因此应该包括善意接受虚开。
该文件表明总局认为，只要是接受虚开虚开的增值税专用发票，其成本一律不得扣除。
当然随着《外商投资企业所得税法》的作废，该文件也随之已经作废。
《北京市地方税务局关于企业因善意取得虚开增值税专用发票有关企业所得税处理问题的批复》（京地税企【2003】114号）对密云县批复：北京XXX公司在2001年7月从广东某公司购进商品，货款5872978.75元，增值税进项税额998406.39元，价税合计6871385.14元，所有货款于2001年9月支付完毕。
凡企业属于善意取得虚开增值税专用发票的，在企业所得税有关存货的计税成本方面，允许纳税人因善意取得虚开增值税专用发票而不能抵扣的进项税额增大其存货成本。
该文件是笔者所见最宽松的一个文件，不但善意取得的增值税专用发票成本可以扣除，转出的进项税额部分也可以扣除。
该文件上位法渊源应追溯到《企业所得税暂行条例》，由于其上位法已经作废，该文件也应随之作废。
《浙江省地方税务局关于企业所得税若干政策问题的通知》（浙地税二[2001]3号）第六条规定：“按照国家税务总局国税发[2000]187号文件规定，企业在生产经营过程中，善意取得虚开的增值税专用发票，其购入商品实际支付的不含税价款，在结转成本时，准予税前扣除”。
浙江省的规定同北京地税略有不同，规定购进金额部分允许扣除，转出的税金不允许在企业所得税前扣除。
个人认为这种规定不恰当，要么严厉规定全部不能扣除，如果规定成本部分能够扣除，那么转出的税金就属于成本的一部分，也理应允许在税前扣除。
当然上述规定，在《企业所得税法》实施后，也随之作废了。
《江苏省国家税务局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票有关问题的批复》（苏国税函[2003]37号）文件第二条：“关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票所支付的货款可否在企业所得税税前扣除的问题。
依据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第三条规定：“纳税人申报的扣除要真实、合法”，而虚开的增值税专用发票不符合上述要求。
因此，在计算应纳税所得额时，其购进货物所支付的货款不得税前扣除。
江苏省的规定则规定无论货款金额，还是转出的进项税部分，一律不得扣除。
由上可以看出，《企业所得税法》实施前，全国各地执行的五花八门，没有统一答案。
《企业所得税法》实施后：如果税务机关不允许在企业所得税前扣除，依据的条款依然是前述的两个文件国税发【2008】80号文件和国税发【2008】88号文件，即将善意取得的增值税专用发票归类于”不符合规定的发票”，从而不允许在企业所得税前扣除。
[1]这种处理，存在巨大争议。
笔者亲历的一个善意取得增值税专用发票的复议案件，经过多次请示国家税务总局，总局均“王顾左右而言他”，不给正面回答，咨询人民法院，人民法院认为在诉讼中，税务机关必败无疑，因此有鉴于此，最终该案允许企业善意取得的增值税专用发票在企业所得税税前扣除了。
但是转来年，总局督察内审司来我省检查工作，认为善意取得虚开的增值税专用发票在企业所得税前扣除，是执法错误，要求立即纠正，真是让人欲哭无泪，打官司败了算谁的？结论：到底善意取得的增值税专用发票是否允许在企业所得税前扣除呢？笔者以为应当允许在企业所得税前扣除，只是“形势比人强”，正式场合，俺只会说“这个问题我不知道”！企业遇到这个问题，如果税务机关不允许在企业所得税前扣除，复议、诉讼一个都不能少，据信肯定最终能够扣除。
当然部分税务机关还有这样一种观点：“企业说自己不知情，其实肯定知道，只是我们没有证据罢了！”个人以为发出这种声音，是缺乏法制观念的具体体现，执法依据的是“法律事实”，而不是“客观事实”，而法律事实的载体就是“证据”，没有证据仅凭推断定案，切不可取。
案例2:2013年5月，A公司销售货物给M公司，A公司以B公司的名义与M公司打交道，并以价税合计7.5%的手续费向B公司购买增值税专用发票开具给M公司，B公司的专用发票是从税务机关合法领购的，并就开具的发票已向税务机关申报纳税[2]。
M公司将货款支付给B公司后，B公司扣除手续费后，将剩余货款转账给A公司。
经税务稽查，M公司对虚开发票事项不知情，A、B、M公司同在河南省。
税务分析：事实上，案例1的情形，在目前防伪税控系统覆盖全国的情况下，已不存在，因为防伪税控系统的稽核比对根本过不去。
目前税务机关所称的“善意取得增值税专用发票”是指案例2所知情形。
税务机关在执法时，往往首先套用187号文件，如果受票单位确有真实货物购进，且对上游企业虚开不知情，我们就称之为“善意取得”，反之称之为“恶意取得”，即：非善即恶。
1、案例2不符合国税发【2000】187号文件“善意取得”条件，不能适用该文件。
认真分析187号文件，我们会发现，虽然本案例中，M公司对A、B公司的交易不知情，没有主观过错，因此具备法理中“善意第三方”的起码条件，但是严格对照国税发【2000】187号文件“善意取得增值税专用发票”的四个条件，案例2并不属于187号文件意义上的“善意取得”。
（1）该案例中M公司同销售方A公司存在真实交易，但是同开票方B公司没有真实交易。
国税发【2000】187号文件四个条件的第一个条件“购货方与销货方存在真实的交易”，案例2符合这一条件。
（2）由于A、B、M公司同在河南省,因此也符合“销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票”这一条件。
（3）案例2不符合“专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符”条件。
案例2中专用发票注明的销售方名称、印章均为B公司，但是实际销货方为A公司，因此专用发票注明的销售方名称、印章与实际不符。
（4）符合“且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得”这一条件。