审计学采购与付款循环审计概述.pptx

❖ 供应商开具的账单。载明发运的货物或提供的劳务、应付 款金额和付款条件[填写付款凭单金额的依据]等。
❖ 5.付款凭单[注意与付款凭证的区别]
❖ 应付凭单部门[统称。谁请购谁付款/批准请购单的部门]编 制，载明已收到的商品、资产[后附验收单]或接受的劳务 、应付款金额[后附卖方发票]和付款日期[与采购合同、卖 方发票上付款条件相关]，是采购方企业内部记录和支付负 债的授权证明文件
❖ （4）验收管理员将验收单其中的一联送交应付凭单部 门。
❖ 5.储存商品环节的控制活动（2个方面）
❖ （1）储存岗位与验收岗位应当职责分离。
❖ （2）限制无关人员接近储存的商品存货。
❖ 【解读】储存岗位与验收岗位的职责分离可以减少存 货舞弊；验收管理员将商品送交仓库或其他请购部门 时在验收单副联上签收的控制活动，与固定资产、存 货的存在认定相关。
❖ 4.验收商品环节的控制活动（4个方面）
❖ （1）验收管理员首先需要比较所收商品与订购单上的 要求是否相符，然后盘点商品并检查商品有无损坏。
❖ （2）验收管理员对已收货的每张订购单编制一式多联 、预先按顺序编号的验收单。
❖ （3）验收管理员将商品送交仓库或其他请购部门时， 应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上 签收。
❖ 10.供应商对账单[卖方对账单。与销售交易中的客户月末 对账单属于同一个事项的不同侧面]
❖ 二、购货与付款循环的主要业务活动
❖ 1.请购商品或劳务环节的控制活动（4个方面）
❖ （1）仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经 理在请购单上签字审批。
❖ （2）生产部门填写请购单，通常由生产部门经 理在请购单上签字审批。
❖ （3）对于日常采购的请购，应当根据请购单进 行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支 出预算负责的主管人员签字审批。
❖ （4）对于资本支出和租赁的请购，应当指定人 员请购，需要进行特别授权审批。
❖ 2.编制订购单环节的控制活动（5个方面）
❖ （1）采购部门负责编制订购单，发出订购单。
❖ （2）采购部门只对经过批准的请购单编制订购 单。
❖ 付款凭单后附订购单、验收单、卖方发票传递给财务部门 ，据以转账、填写付款凭证、付款。
❖ 6.转账凭证
❖ 7.付款凭证
❖ 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证,是[财务 部门]用来记录库存现金和银行存款[已实际发生的]支出交 易的记账凭证[后附付款凭单]。
❖ 8.应付账款明细账
❖ 9.库存现金日记账和银行存款日记账
❖ （3）采购部门对经过批准的请购单发出订购单 ，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商 的职责应当分离；对于大额、重要的采购项目， 应采取竞价方式来确定供应商。
❖ （4）采购部门收到请购单后，对金额在人民币 ××元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在 人民币××元至人民币××元的请购单由总经理负 责审批；金额超过人民币××元的请购单需经董事 会审批。
❖ （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭 单要求付款。
业务环节 请购
编制、发出订购单 验收商品 存储商品 确认付款
编制记账凭证 登记入账
支付货款
执行部门 仓库，其他
采购 验收 仓库，其他 应付凭单 财务 财务
凭证或账簿 请购单 订购单 验收单 入库单 应付凭单 记账凭证 应付账款
财务
现金、银行存款日记账
❖ 2.订购单
❖ 采购部门填写[统一填写，事先连续编号]的书面凭证，向 供应商购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产。
❖ 3.验收单
❖ 收到商品、资产时[验收部门统一]编制[事先连续编号]的书 面凭证[证明收到实物、表明实物流转],列示从供应商处收 到的商品、资产种类和数量等内容[付款条件之一]。
❖ 4.卖方发票[供应商发票、购货发票]
第二节 购货与付款循环的内部控制及其 测试
一、购货与付款循环的内部控制 （一）职责分工控制 在购货与付款循环中，不相容职务应当分离。应当
分离的职务主要有：物资的采购人员不能同时负 责物资的验收保管；物资的采购人员、保管人员、 使用人员不能同时负责会计记录；采购人员应与 审批付款人员
相分离；审批付款人员应与执行付款人员相分离； 记录应付一个企业可以针对不同情况下商品或劳务的请购 ，制定不同的请购制度，确定不同的请购方法， 但无论在什么情况下请购商品或劳务，其关键控 制均应包括以下内容：
❖ 1、请购商品或劳务应填写请购单，请购单的内 容必须完整。请购单主要包括商品或劳务的名称 、数量、种类、用途等内容。
第九章 采购与付款循环审计
1 购货与付款循环概述 2 购货与付款循环的控制测试 3 应付账款审计 4 固定资产和累计折旧审计
第一节 购货与付款循环的概述
❖ 一、涉及的主要凭证与会计记录
❖ 1.请购单
❖ 仓储、产品制造[生产部门]、资产使用[管理部门]等部门人 员填写[谁需要谁填写]的书面凭证，经本部门负责预算的 主管[应付凭单部门]批准后送交采购部门，申请购买商品 、劳务或其他资产。
❖ 6.编制付款凭单环节的控制活动
❖ （1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购 单的一致性。
❖ （2）确定供应商发票计算的正确性。
❖ （3）编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持 性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）。
❖ （4）独立检查付款凭单计算的正确性。
❖ （5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名 称。
❖ （5）采购信息管理员根据经恰当审批的请购单编 制连续编号采购订单。
❖ 3.执行采购环节的控制活动（2个方面）
❖ （1）在采用自动化信息系统的被审计单位，采购业务 员根据系统显示的“待处理”的采购订单信息，安排 供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜。
❖ （2）每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成 的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告 。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即 在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员 将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付 账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其 调查结果。