《企业基本财务报表》PPT课件
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财务报表基础知识ppt课件
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经营活动现金流量分析的方法：主要包括趋势分析、结构分析和比率分析等方法。 其中，比率分析主要关注经营现金流量净利率、经营现金流量流动负债比率等指标。
投资活动现金流量的计算和分析方法
计算方法：经 营活动现金流 量净额加上投 资活动现金流 量净额得到投 资活动现金流
量净额
分析方法：分 析投资活动现 金流量的构成， 包括投资收益、 处置固定资产 和无形资产等
汇报时间：20XX/01/01
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分类：根据费用的性质和用途，费用类科目可以分为直接费用和间接费用。直接费用是指直 接用于产品生产或提供劳务的各项费用，如直接材料、直接人工等；间接费用是指间接用于 产品生产或提供劳务的各项费用，如制造费用、管理费用等。
利润的计算和分析方法
利润表的定义 和作用
利润的计算方 法：营业利润、
决策
PART 6
财务报表分析
财务报表分析的定义和目的
01 定义：财务报表分析是对企业财务报表所提供的数据进行加 工、分析、比较、评价和解释的一种活动，其目的是为了帮 助报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情 况，从而做出更好的经济决策。
02 目的：财务报表分析的目的是评估企业的财务状况和经营绩 效，帮助投资者和债权人做出更好的投资决策，同时还可以 帮助企业发现问题、改进管理、提高经济效益。
现金流量表的格 式和结构
现金流量表的分 类和列报要求
经营活动现金流量的计算和分析方法
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经营活动现金流量的定义：经营活动现金流量是指企业通过经营活动所获得的现金 收入和支出。
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经营活动现金流量的计算方法：经营活动现金流量=净利润+折旧和摊销-营运资本 增加-资本支出。
基本财务报表与财务分析PPT课件
负债比率=负债总额÷资产总额
第27页/共72页
（二）长期偿债能力分析
（2)负债比率分析：
❖该 比 率 反 映 了 偿 还 债 务 的 保 障 程 度 ， 这 个 比 率 越 高 ， 企 业 的 偿 债能力越差，反之越强。
❖该比率又称财务杠杆，对利润和风险有放大作用。 ❖该比率也说明了企业在赢利时具有税蔽作用。 ❖当利息率小于投资报酬率时股东举债经营，它反映了经营者的
资产周转率偏低，则说明企业对固定资产的利用效率低，可能 会影响企业的获利能力。
第39页/共72页
二、企业资金周转状况分析
5、总资产周转率：
❖也称总资产利用率，是销售收入与平均资产总 额的比率。
（一）短期偿债能力分析
（1）流动比率分析： • 一般，这个指标以2：1较好，具体因行业而定； • 这个比率理论上越高越好，说明企业偿还流动负债的能力强，
但这个指标过高并非好事，因为过高的比率可能是企业滞留在 流动资产中的资金过多，未能有效地利用，这样会影响企业的 获利能力； • 有些企业的流动比率很高也未必有很高的偿债能力，因为企业 很容易伪造这个比率。 • 因此，利用流动比率来评价企业的短期偿债能力存在一定的缺 陷。
第21页/共72页
一、企业偿债能力分析
（一）短期偿债能力分析
短期偿债能力是企业用自己的流动资产偿付流动负债的能力， 主要有流动比率和速动比率。
第22页/共72页
（一）短期偿债能力分析
1、流动比率：
（1)概念：
•
表明企业用流动资产偿还流动负债的能
力。
•
流动比率=流动资产÷流动负债
第23页/共72页
第35页/共72页
二、企业资金周转状况分析
➢ 应收账款周转率过高，可能是企业的信用政策过严，付款条件过于苛刻，这样会限制销售量的扩大，从而 影响企业的盈利水平。这种情况往往表现为存货周转率同时偏低。
第27页/共72页
（二）长期偿债能力分析
（2)负债比率分析：
❖该 比 率 反 映 了 偿 还 债 务 的 保 障 程 度 ， 这 个 比 率 越 高 ， 企 业 的 偿 债能力越差，反之越强。
❖该比率又称财务杠杆，对利润和风险有放大作用。 ❖该比率也说明了企业在赢利时具有税蔽作用。 ❖当利息率小于投资报酬率时股东举债经营，它反映了经营者的
资产周转率偏低，则说明企业对固定资产的利用效率低，可能 会影响企业的获利能力。
第39页/共72页
二、企业资金周转状况分析
5、总资产周转率：
❖也称总资产利用率，是销售收入与平均资产总 额的比率。
（一）短期偿债能力分析
（1）流动比率分析： • 一般，这个指标以2：1较好，具体因行业而定； • 这个比率理论上越高越好，说明企业偿还流动负债的能力强，
但这个指标过高并非好事，因为过高的比率可能是企业滞留在 流动资产中的资金过多，未能有效地利用，这样会影响企业的 获利能力； • 有些企业的流动比率很高也未必有很高的偿债能力，因为企业 很容易伪造这个比率。 • 因此，利用流动比率来评价企业的短期偿债能力存在一定的缺 陷。
第21页/共72页
一、企业偿债能力分析
（一）短期偿债能力分析
短期偿债能力是企业用自己的流动资产偿付流动负债的能力， 主要有流动比率和速动比率。
第22页/共72页
（一）短期偿债能力分析
1、流动比率：
（1)概念：
•
表明企业用流动资产偿还流动负债的能
力。
•
流动比率=流动资产÷流动负债
第23页/共72页
第35页/共72页
二、企业资金周转状况分析
➢ 应收账款周转率过高，可能是企业的信用政策过严，付款条件过于苛刻，这样会限制销售量的扩大，从而 影响企业的盈利水平。这种情况往往表现为存货周转率同时偏低。
财务报表ppt课件
风险等。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
02
现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息，
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据，无法预测未来趋势， 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据，了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据，通过这些数据的比较 和分析，可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析，可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况，为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表，分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系，以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成，以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
1 2 3
资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证，按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
02
现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息，
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据，无法预测未来趋势， 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据，了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据，通过这些数据的比较 和分析，可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析，可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况，为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表，分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系，以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成，以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
1 2 3
资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证，按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。
财务报告概述共102张PPT
❖1.熟悉财务报告的内容、意义和编制的基本要求 ❖2.掌握资产负债表的编制 ❖3.掌握利润表的编制 ❖4.掌握现金流量表的编制 ❖5.掌握所有者权益变动表的编制 ❖6.了解财务报告附注(fùzhù)的主要内容
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等
财务报表PPT课件
18
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
《财务报表基础知识》课件
资产负债表的编制方法
直接法
间接法
工作底稿法
T形账户法
根据各项资产、负债和 所有者权益的直接数据
填列资产负债表。
通过会计恒等式“资产 =负债+所有者权益”进
行计算填列。
先编制资产负债表工作 底稿，再根据工作底稿
填制资产负债表。
先设置T形账户，再根据 T形账户的余额填列资产
负债表。
03 利润表
定义与目的
利润表的格式与内容
营业收入
企业销售商品和提供劳务所取得的收入。
营业成本
企业为取得营业收入而发生的成本。
营业税金及附加
企业应缴纳的税金及附加费用。
利润表的格式与内容
期间费用
销售费用、管理费用和财务费用。
资产减值损失
企业计提的各项资产减值准备。
公允价值变动收益/损失
企业持有的以公允价值计量的资产或负债的变动收益或损失。
会计假设
财务报表的编制基于会计 假设，如持续经营、会计 分期和货币计量等。
会计准则
财务报表的编制应遵循国 际财务报告准则（IFRS） 或美国公认会计准则（ GAAP）等会计准则。
02 资产负债表
定义与目的
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表，它列出了企 业在特定时点的资产、负债和所有者 权益的各项目。
间接法
根据账簿记录和有关资料，分析计算出各损益类账户的本期 发生额，再调整为税前利润和税后利润。
04 现金流量表
定义与目的
总结词
现金流量表是反映企业一定时期内现金 流入和流出的财务报表，其目的是提供 有关企业现金流量方面的信息，帮助投 资者、债权人、管理层等利益相关者评 估企业的财务状况和经营成果。
《财务报表基础课件》
财务报表中的现金流量分析
1 经营活动产生的现金流量净额
反映企业经营活动对现金流量的影响。
2 投资活动产生的现金流量净额
反映企业投资活动对现金流量的影响。
财务报表中的财务指标分析
1 每股收益
每股收益 = 净利润 / 发行普通股数量，反映企业每股普通股份的盈利 能力。
2 净资产收益率
净资产收益率 = 净利润 / 净资产，反映企业净资产的盈利能力。
反映企业对债权人担负的义务和对其提 供的经济权益。
利润表
1 收入
反映企业在一定期间内从经营活动中获得的增加经济利益。
2 成本
反映企业在一定期间内发生的与经营活动相关的各种费用。
现金流量表
1 经营活动现金流量
反映企业从经营活动中产生的现金流量。
2 投资活动现金流量
反映企业从投资活动中产生的现金流量。Biblioteka 财务报表中的重要信息披露要 求
企业应按要求对财务报表进行信息披露，确保信息的真实、准确、完整、及 时。
2 估计和判断
估计和判断是财务报表编制过程中的重要环节。
财务报表的分析
财务报表分析是根据财务报表进行各种指标和比率的计算和分析，以评估企 业的财务状况和经营成果。
财务报表中的比率分析
1 流动比率
流动比率 = 流动资产 / 流动负债，反映企业偿付短期债务的能力。
2 资产负债率
资产负债率 = 负债总额 / 资产总额，反映企业资产通过负债的融资比 例。
财务报表中的趋势分析
通过对比不同期间的财务报表数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
财务报表中的竞争对手分析
1 竞争对手
竞争对手是同行业其他企业，通过对比财务报表数据，评估企业的竞 争力。
财务报表课件ppt
有助于评估企业的盈利能力、偿债能力和营运能力，为投资者和管理层提供有关企 业绩效的反馈。
可以帮助企业识别潜在的财务风险和经营问题，进而采取相应的措施加以解决。
财务报表的分类
按照编制时间分类， 财务报表可分为年度 财务报表和中期财务 报表。
按照是否经过审计分 类，财务报表可分为 审计报告和非审计报 告。
反映企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金。
取得投资收益所收到的现金
反映企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息收入。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的…
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而 支付的有关费用后的净额。
筹资活动现金流量
提高信息披露质量
要求企业加强信息披露工作，提高信息透明度， 同时加强对信息披露的监督和管理，防止企业利 用信息不对称进行财务报表造假行为。
07
企业财务风险管理
企业财务风险类型及成因分析
市场风险
因市场价格波动，如汇率、利 率、股票价格等，对企业财务 状况产生的影响。
流动性风险
企业因资金流动困难，无法及 时偿还债务或满足日常经营支 出而产生的风险。
大。
资产周转率
反映企业资产的管理效率和使用 效率。资产周转率越高，代表企
业的资产使用效率越高。
权益净利率
反映企业盈利能力的关键指标。 权益净利率越高，代表企业盈利
能力越强。
06
财务报表造假与防范
财务报表造假表现及危害
虚增收入 虚减成本 虚假计提 隐瞒关联方交易
通过虚构交易、提前确认收入等方式虚增收入，导致报表上的 收入高于实际收入。
营运风险
企业在日常经营中因市场需求 变化、竞争压力、产品更新换 代等因素导致的风险。
可以帮助企业识别潜在的财务风险和经营问题，进而采取相应的措施加以解决。
财务报表的分类
按照编制时间分类， 财务报表可分为年度 财务报表和中期财务 报表。
按照是否经过审计分 类，财务报表可分为 审计报告和非审计报 告。
反映企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金。
取得投资收益所收到的现金
反映企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息收入。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的…
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而 支付的有关费用后的净额。
筹资活动现金流量
提高信息披露质量
要求企业加强信息披露工作，提高信息透明度， 同时加强对信息披露的监督和管理，防止企业利 用信息不对称进行财务报表造假行为。
07
企业财务风险管理
企业财务风险类型及成因分析
市场风险
因市场价格波动，如汇率、利 率、股票价格等，对企业财务 状况产生的影响。
流动性风险
企业因资金流动困难，无法及 时偿还债务或满足日常经营支 出而产生的风险。
大。
资产周转率
反映企业资产的管理效率和使用 效率。资产周转率越高，代表企
业的资产使用效率越高。
权益净利率
反映企业盈利能力的关键指标。 权益净利率越高，代表企业盈利
能力越强。
06
财务报表造假与防范
财务报表造假表现及危害
虚增收入 虚减成本 虚假计提 隐瞒关联方交易
通过虚构交易、提前确认收入等方式虚增收入，导致报表上的 收入高于实际收入。
营运风险
企业在日常经营中因市场需求 变化、竞争压力、产品更新换 代等因素导致的风险。
《企业财务报表》PPT课件
2.根据几个损益类总账的本期发生额填列：
营业收入（反映企业经营主要业务和其他业务所确认的 收入总额）
营业成本（反映企业经营主要业务和其他业务发生的实 际成本总额）。
3.根据利润表中有关项目之间的关系计算填列：
营业利润、利润总额、净利润。
年度资产负债表和利润表的勾稽关系
资产负债表 资产
货币资金 存货 长期投资 固定资产 负债 短期借款 应付债券 所有者权益 实收资本 未分配利润
四、净利润（亏损以“－”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
利润表 年月
行次
本年金额
上年金额
新旧利润表差异比较
新旧利润表的差异
对上市公司的影响
新利润表取消了主营业务与 其他业务的划分，直接列报营业 收入、营业成本。
简化了利润表的单列项目，适应了当前 企业经营日益多元化的趋势，同时也避免了 企业通过人为划分“主营业务”与“其他业
负债和所有者权益 行次 期末余额 期初余额 流动资产：
应付职工薪酬 ……
• 三、资产负债表的编制方法
（一）各项目“年初数”的填列方法
根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
（二）各项目“期末数”的填列方法
1.直接根据总账科目的余额填列 如：固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票 据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、 盈余公积等。
报告式
可以避免表页过宽，但账户较多时会使报表过长
美国、我国香港地区
资产负债表
编制单位：xx公司
单位：万元
资产
年初数
年末数
200x年x月x日 负债及所有者权益
营业收入（反映企业经营主要业务和其他业务所确认的 收入总额）
营业成本（反映企业经营主要业务和其他业务发生的实 际成本总额）。
3.根据利润表中有关项目之间的关系计算填列：
营业利润、利润总额、净利润。
年度资产负债表和利润表的勾稽关系
资产负债表 资产
货币资金 存货 长期投资 固定资产 负债 短期借款 应付债券 所有者权益 实收资本 未分配利润
四、净利润（亏损以“－”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
利润表 年月
行次
本年金额
上年金额
新旧利润表差异比较
新旧利润表的差异
对上市公司的影响
新利润表取消了主营业务与 其他业务的划分，直接列报营业 收入、营业成本。
简化了利润表的单列项目，适应了当前 企业经营日益多元化的趋势，同时也避免了 企业通过人为划分“主营业务”与“其他业
负债和所有者权益 行次 期末余额 期初余额 流动资产：
应付职工薪酬 ……
• 三、资产负债表的编制方法
（一）各项目“年初数”的填列方法
根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
（二）各项目“期末数”的填列方法
1.直接根据总账科目的余额填列 如：固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票 据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、 盈余公积等。
报告式
可以避免表页过宽，但账户较多时会使报表过长
美国、我国香港地区
资产负债表
编制单位：xx公司
单位：万元
资产
年初数
年末数
200x年x月x日 负债及所有者权益
财务报表基本知识ppt课件
财务报表基本知识
1、三大报表体系 2、财务指标意义
问题
• 1、如果你是一个理性的投资者，想对企业（或公 司）进行投资，你想了解这个企业（或公司）的 哪些方面的信息？
• 2、如果你是一个管理者，你想了解企业哪些方面 的信息？
• 3、如果你是一个债权人，你想了解企业哪些方面 的信息？
• 答案如下： • ������ 1、企业的规模有多大（即反映在财务上
史丹利农业服务有限公司
谢 谢！
21
渠道，树立品牌等，从而有利于长期发展。
资产负债率超过70%。企业负债率过高，债权人可能极不愿意借款。银行需 要注意控制风险，比如银行贷款，企业负债率低时，主动给企业贷款，一旦企 业缺钱需要贷款时，企业资产负债率超过70%或者90%，不仅不借，甚至还催
要，没到期也得先还，宁可减点利息，也要先还本金。
资产负债表的作用
益率就是无穷大。
资产负债率
资产负债率比例。一般来说，债权人先看企业的资产负债率再决定借给企业 多少钱，一旦资产负债率过高，则有可能不借。到底多少的资产负债率是合理
的，得看企业的经营范围和行业，合理指标是40%到70%。
资产负债率低于40%。企业的负债率低，债权人可能更愿意借款，甚至当企 业没有负债时，债权人会主动借款，尤其是银行专门找这样负债率低的企业， 让企业无息贷款。企业如若拒绝，可能会丧失发展机会和未来的盈利能力。只 有控制在40%左右，合理利用财务杠杆，才能更好地确定企业发展规模和销售
矩是本来价值1000块，他可能给你200而已，并不是想象的价格。
资产负债表项目的意义
货币资金 反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
1、三大报表体系 2、财务指标意义
问题
• 1、如果你是一个理性的投资者，想对企业（或公 司）进行投资，你想了解这个企业（或公司）的 哪些方面的信息？
• 2、如果你是一个管理者，你想了解企业哪些方面 的信息？
• 3、如果你是一个债权人，你想了解企业哪些方面 的信息？
• 答案如下： • ������ 1、企业的规模有多大（即反映在财务上
史丹利农业服务有限公司
谢 谢！
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渠道，树立品牌等，从而有利于长期发展。
资产负债率超过70%。企业负债率过高，债权人可能极不愿意借款。银行需 要注意控制风险，比如银行贷款，企业负债率低时，主动给企业贷款，一旦企 业缺钱需要贷款时，企业资产负债率超过70%或者90%，不仅不借，甚至还催
要，没到期也得先还，宁可减点利息，也要先还本金。
资产负债表的作用
益率就是无穷大。
资产负债率
资产负债率比例。一般来说，债权人先看企业的资产负债率再决定借给企业 多少钱，一旦资产负债率过高，则有可能不借。到底多少的资产负债率是合理
的，得看企业的经营范围和行业，合理指标是40%到70%。
资产负债率低于40%。企业的负债率低，债权人可能更愿意借款，甚至当企 业没有负债时，债权人会主动借款，尤其是银行专门找这样负债率低的企业， 让企业无息贷款。企业如若拒绝，可能会丧失发展机会和未来的盈利能力。只 有控制在40%左右，合理利用财务杠杆，才能更好地确定企业发展规模和销售
矩是本来价值1000块，他可能给你200而已，并不是想象的价格。
资产负债表项目的意义
货币资金 反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
《基本财务报表》课件
配比原则
配比原则要求在同一会计期间确认 收入和与其相关的成本费用，以准 确反映当期损益。
04
现金流量表
现金流量表的定义
现金流量表
反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 。
目的
提供有关企业现金流量方面的信息，以帮助报表使用者了解 和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业 未来现金流量。
收集资料
收集所有与所有者权益变动有关的资料，如股东大会决议、董事会报 告等。
整理资料
将收集到的资料进行整理，按照所有者权益的各个组成部分进行分类 。
编制表格
根据整理后的资料，编制所有者权益变动表。在编制过程中，要特别 注意核对数据的准确性，确保报表的可靠性。
审核报表
在报表编制完成后，要进行审核，确保报表的完整性和准确性。如果 发现错误或遗漏，应及时进行调整和补充。
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得虚构或篡改。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得遗漏重要事项。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，不得违规操作。
及时性
财务报表应当按照规定的时间 及时编制和披露，以满足利益
相关者的需要。
02
资产负债表
T形账户法
分析填列法
通过设置T形账户，逐笔分析并汇总权责发 生制下的会计记录，调整为收付实现制下 的经济业务，最后编制出现金流量表。
根据利润表和资产负债表分析填列现金流 量表各项目。
05
所有者权益变动表
所有者权益变动表的定义
01
所有者权益变动表：反映构成所 有者权益的各组成部分当期的增 减变动情况的财务报表。
配比原则要求在同一会计期间确认 收入和与其相关的成本费用，以准 确反映当期损益。
04
现金流量表
现金流量表的定义
现金流量表
反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 。
目的
提供有关企业现金流量方面的信息，以帮助报表使用者了解 和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业 未来现金流量。
收集资料
收集所有与所有者权益变动有关的资料，如股东大会决议、董事会报 告等。
整理资料
将收集到的资料进行整理，按照所有者权益的各个组成部分进行分类 。
编制表格
根据整理后的资料，编制所有者权益变动表。在编制过程中，要特别 注意核对数据的准确性，确保报表的可靠性。
审核报表
在报表编制完成后，要进行审核，确保报表的完整性和准确性。如果 发现错误或遗漏，应及时进行调整和补充。
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得虚构或篡改。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得遗漏重要事项。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，不得违规操作。
及时性
财务报表应当按照规定的时间 及时编制和披露，以满足利益
相关者的需要。
02
资产负债表
T形账户法
分析填列法
通过设置T形账户，逐笔分析并汇总权责发 生制下的会计记录，调整为收付实现制下 的经济业务，最后编制出现金流量表。
根据利润表和资产负债表分析填列现金流 量表各项目。
05
所有者权益变动表
所有者权益变动表的定义
01
所有者权益变动表：反映构成所 有者权益的各组成部分当期的增 减变动情况的财务报表。
《财务报表基础》课件
《财务报表基础》PPT课 件
了解财务报表的基本概念和组成，以及其在企业经营中的重要性和应用。学 习财务报表分析的方法和技巧，帮助你更好地理解和评估企业的财务状况。
什么是财务报表
财务报表是企业按照一定的会计原则和规定编制的反映其财务状况、经营成 果和现金流量的报表。
财务报表的种类
资产负债表
反映企业在特定时点上的资 产、负债和股东权益。
外部审计
由独立的注册会计师事务所进行的审计，向利益相 关方提供独立的意见。
财务报表分析的流程和方法
1
收集数据
收集财务报表和其他相关数据。
2
分析数据
运用财务指标和比率进行数据分析。
3
做出决策
根据分析结果做出投资、贷款和经营决策。
现金流量分析
通过分析现金流量表中的经营、投资和筹资活动，评估企业的现金状况和现 金流动性。
1 中国会计准则
适用于中国境内上市公司和其他企业。
2 国际财务报告准则
3 美国通用会计准则
适用于跨国公司和在国际间进行投资业务的企业。
适用于在美国上市的公司。
财务报表的编制主体
• 上市公司 • 中小企业 • 非营利机构 • 个体工商户
财务报表的审计制度
内部审计
由企业自主组织的审计活动，旨在评估内部控制和 风险管理。
利润表
反映企业在特定时期内的收 入、费用和利润。
现金流量表
反映企业在特定时期内的现 金流入和流出情况。
会计基本假设
1 计量假设
企业财务报表应根据历史 成本原则进行计量。
2 统一性原则
企业财务报表应以单一的 计量单位进行编制。
3 持续经营假设
企业财务报表应基于公司 持续经营的前提。
了解财务报表的基本概念和组成，以及其在企业经营中的重要性和应用。学 习财务报表分析的方法和技巧，帮助你更好地理解和评估企业的财务状况。
什么是财务报表
财务报表是企业按照一定的会计原则和规定编制的反映其财务状况、经营成 果和现金流量的报表。
财务报表的种类
资产负债表
反映企业在特定时点上的资 产、负债和股东权益。
外部审计
由独立的注册会计师事务所进行的审计，向利益相 关方提供独立的意见。
财务报表分析的流程和方法
1
收集数据
收集财务报表和其他相关数据。
2
分析数据
运用财务指标和比率进行数据分析。
3
做出决策
根据分析结果做出投资、贷款和经营决策。
现金流量分析
通过分析现金流量表中的经营、投资和筹资活动，评估企业的现金状况和现 金流动性。
1 中国会计准则
适用于中国境内上市公司和其他企业。
2 国际财务报告准则
3 美国通用会计准则
适用于跨国公司和在国际间进行投资业务的企业。
适用于在美国上市的公司。
财务报表的编制主体
• 上市公司 • 中小企业 • 非营利机构 • 个体工商户
财务报表的审计制度
内部审计
由企业自主组织的审计活动，旨在评估内部控制和 风险管理。
利润表
反映企业在特定时期内的收 入、费用和利润。
现金流量表
反映企业在特定时期内的现 金流入和流出情况。
会计基本假设
1 计量假设
企业财务报表应根据历史 成本原则进行计量。
2 统一性原则
企业财务报表应以单一的 计量单位进行编制。
3 持续经营假设
企业财务报表应基于公司 持续经营的前提。
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• 资产负债表是企业某个时点财务结构的“快照”，利润表是企业一定期间 财务成果的“一段精彩录像”，而现金流量表则揭示了“企业现金从哪里 来，到何处去”，进一步解释资产负债表和利润表的结果。资产负债表、 利润表和现金流量表存在密切的关系。
11
12
• （1）年末资产=年末负债+年末所有者权益=20 000+30 000=50 000（元） • 年初资产=年末资产-2006 年度资产增加额=50 000-10 000=40 000（元） • 年初所有者权益=年初资产-年初负债=40 000-25 000=15 000（元） • 2006 年度利润=年末所有者权益-年初所有者权益-2006 年度资本投入净额 • =30 000-15 000-4 000=11 000（元） • 或者： • 所有者权益变动额=资产变动额－负债变动额 • =10 000-（20 000-25 000）=15 000（元） • 2006 年度利润=所有者权益变动额-2006 年度资本投入金额 • =15 000-4 000=11 000（元） • （2）尽管根据前后两期的资产负债表就可以计算出当期利润，但是，这只
4
1．1 财务视角的企业
• 所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财 务状况、经营成果和现金流动状况。
• 每一种财务报表都有其特定的目的，三种财务报表之间存在相 互核对的财务关系。在理解和分析企业财务报表的时候，很重 要的一点就是不能局限于对每一种财务报表本身的理解，还要 综合理解它们之间的关系以及一种财务报表的变化对另外的财 务报表所产生的影响。
10
[总结与结论]
• 企业财务报表以会计特有语言描述企业的基本财务状况、经营成果和现金 流动状况。它是企业经理人及其他会计信息使用者理解企业经营管理过程 及结果的重要载体。企业财务报表是财务报表分析的重要载体。
• 无论企业的组织结构、业务内容、经营规模如何不同，也不管企业是否取 得了“惊天动地”的成就，所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金 流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
9
1．5 企业基本财务报表之间的关系
其他应付款
一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计 非流动负债：
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
期末 余额
年初 余额
负债和所有者权益总 计
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
– （1）经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
– （2）投资活动产生的现金流量 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金 净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
5
1．2 资产负债表
• 1．2．1 资产负债表的结构 • 1．2．2 资产负债表的内容
– 1）资产类项目 – 2）负债类项目 – 3）所有者权益项目
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资
产 其他流动资产 流动资产合计
8
1．4 现金流量表
项目
本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
• 1．4．1 现金流量表的结构
收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
• 1．4．2 现金流量表的内容
支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
财务报表分析
1
• 财务报表分析
• 第一章 企业基本财务报表
2
目录
[学习目标] 1．1 财务视角的企业 1．2 资产负债表 1．3 利润表 1．4 现金流量表 1．5 企业基本财务报表之间的关系 [总结与结论]
3
[学习目标]
• 通过本章的学习，你应该： • （1）熟悉资产负债表基本结构与内容； • （2）熟悉利润表基本结构与内容； • （3）熟悉现金流量表基本结构与内容； • （4）理解企业基本财务报表之间的关系。
– （3）筹资活动产生的现金流量
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 在建物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
资产总计
期末 余额
年初 余额
负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
四、净利润 五、每股收益
（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
7
1．3 利润表
• 1．3．2 利润表的内容
– 根据我国会计准则，利润表的资产至少应当单独列示：营业收入、营 业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收 益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得 税费用、净利润。
6
1．3 利润表
• 1．3．1 利润表的结构
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
本期金额
上期金额
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额 减：所得税费用
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• （1）年末资产=年末负债+年末所有者权益=20 000+30 000=50 000（元） • 年初资产=年末资产-2006 年度资产增加额=50 000-10 000=40 000（元） • 年初所有者权益=年初资产-年初负债=40 000-25 000=15 000（元） • 2006 年度利润=年末所有者权益-年初所有者权益-2006 年度资本投入净额 • =30 000-15 000-4 000=11 000（元） • 或者： • 所有者权益变动额=资产变动额－负债变动额 • =10 000-（20 000-25 000）=15 000（元） • 2006 年度利润=所有者权益变动额-2006 年度资本投入金额 • =15 000-4 000=11 000（元） • （2）尽管根据前后两期的资产负债表就可以计算出当期利润，但是，这只
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1．1 财务视角的企业
• 所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财 务状况、经营成果和现金流动状况。
• 每一种财务报表都有其特定的目的，三种财务报表之间存在相 互核对的财务关系。在理解和分析企业财务报表的时候，很重 要的一点就是不能局限于对每一种财务报表本身的理解，还要 综合理解它们之间的关系以及一种财务报表的变化对另外的财 务报表所产生的影响。
10
[总结与结论]
• 企业财务报表以会计特有语言描述企业的基本财务状况、经营成果和现金 流动状况。它是企业经理人及其他会计信息使用者理解企业经营管理过程 及结果的重要载体。企业财务报表是财务报表分析的重要载体。
• 无论企业的组织结构、业务内容、经营规模如何不同，也不管企业是否取 得了“惊天动地”的成就，所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金 流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
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1．5 企业基本财务报表之间的关系
其他应付款
一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计 非流动负债：
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
期末 余额
年初 余额
负债和所有者权益总 计
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
– （1）经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
– （2）投资活动产生的现金流量 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金 净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
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1．2 资产负债表
• 1．2．1 资产负债表的结构 • 1．2．2 资产负债表的内容
– 1）资产类项目 – 2）负债类项目 – 3）所有者权益项目
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资
产 其他流动资产 流动资产合计
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1．4 现金流量表
项目
本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
• 1．4．1 现金流量表的结构
收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
• 1．4．2 现金流量表的内容
支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
财务报表分析
1
• 财务报表分析
• 第一章 企业基本财务报表
2
目录
[学习目标] 1．1 财务视角的企业 1．2 资产负债表 1．3 利润表 1．4 现金流量表 1．5 企业基本财务报表之间的关系 [总结与结论]
3
[学习目标]
• 通过本章的学习，你应该： • （1）熟悉资产负债表基本结构与内容； • （2）熟悉利润表基本结构与内容； • （3）熟悉现金流量表基本结构与内容； • （4）理解企业基本财务报表之间的关系。
– （3）筹资活动产生的现金流量
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 在建物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
资产总计
期末 余额
年初 余额
负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
四、净利润 五、每股收益
（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
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1．3 利润表
• 1．3．2 利润表的内容
– 根据我国会计准则，利润表的资产至少应当单独列示：营业收入、营 业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收 益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得 税费用、净利润。
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1．3 利润表
• 1．3．1 利润表的结构
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
本期金额
上期金额
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额 减：所得税费用