全面预算管理培训讲义(ppt 169页)

全面预算编制
一、全面预算的编制程序
❖ “自上而下”式预算：集权制企业； ❖ “自下而上”式预算：分权制企业； ❖ “自上而下”和“自下而上”相结合模式。
❖ 我国企业编制预算，一般应按照“上下 结合、分级编制、逐级汇总”的程序进 行。
❖ 1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发 展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基 础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业预 算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利 润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政 策，由预算委员会下达各预算执行单位。
❖ 2、生产预算，是指为规划一定预算期内预计生产 量水平而编制的一种日常业务预算。它需要根据 预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末 存货等因素按品种分别编制。相关计算公式为：
❖ 某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货 量-预计期初存货量
❖ 生产预算是所有日常业务预算中惟一只使用实物 量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支， 但与其他预算密切相关。
❖ 通过预算执行结果的分析，可以考评结果的 好坏及其原因，实现有效的反馈控制。
功能之三——沟通和协调
❖ 预算编制，是上下、左右沟通、协调的过程 和结果：大家知道要做什么。
❖ 预算实施，少不了沟通尤其是协调：大家知 道怎么做。预算使本部门与其他部门及整个 企业的关系具体化。如：采购必须与生产需 求协调，生产又需要与销售协调，财务部则 需根据销售预算和采购预算安排现金预算等。
❖ 全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总 体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理 者进行计划、协调、控制和业绩评价。
❖ （预算，不是会计师为会计目的准备的会计工 具，而是为确保集团战略目标实现的组织手 段。）
❖ 全面预算管理以“制定公司长期总体战略→ 制定公司中长期计划→制定公司年度预算目 标→预算编制→预算执行控制、绩效考核→ 进入下一预算周期”的模式推动公司完成既 定战略目标，并进入下一周期的管理，是公 司实现战略管理的有效工具。
功能之一——规划
❖ 预算通过管理者在计划中所负的责任，迫使 他们思想超前，即事先对变化的情况作出预 测和准备，使企业目标和政策与企业资源有 效对接。
功能之二——控制
❖ 预算确定了明确的目标，从而为控制提供了 明确的依据。
❖ 通过预算执行过程的反馈，可以了解执行过 程中存在的问题及原因，进行过程控制。
❖ 某种产品某期预计发生的生产成本=该产品 该期预计耗用全部直接材料成本+该产品该 期预计耗用直接人工成本+该产品该期预计 耗用变动性制造费用
❖ 某种产品某期预计产品生产成本=该种产品 该期预计产品生产成本+该产品在产品成本 期初余额-该产品在产品成本期末余额
❖ 本期预计产品销售成本=本期预计产品生产 成本+产成品成本期初余额-产成品成本期末 余额
预算常设机构
(四)、企业内部生产、投资、物资、人力
资源、市场营销等职能部门具体负责本部门 业务涉及的预算的编制、执行、分析、控制 等工作，并配合预算委员会做好企业总预算 的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工 作。其主要负责人参与企业预算委员会的工
作，并对本部门预算执行结果承担责任。
预算业务部门
(五)企业所属基层单位是企业主要的财务
❖ 5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或经理办 公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以 前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级 下达各预算执行单位执行。在下达后15日内，集团 公司应当将企业财务预算报送主管财政机关备案。
二、全面预算管理的组织机构
❖ (一)企业法定代表人应当对企业 全面预算的管理工作负总责。企 业董事会或者经理办公会可以根 据情况设立预算委员会或指定财 务管理部门负责全面预算管理事 宜，并对企业法定代表人负责。
❖（二）、重要性：
❖ 一流的企业管理，是业务流、资金流、人力 资源流、信息流的高效和统一。
❖ 理财活动：筹资—投资（资金运用）—资金 回收—资金分配，每一个理财活动都离不开 预算；
❖ 理财过程：预测—决策—计划（预算）—控 制—分析—考核，预算是中间环节。
它的重要作用在于：
❖ 明确今后的目标；协调各职能部门的工作； 控制日常经济活动；评定实际工作的成绩； 对资金管理特别现金收支管理起着很重要的 作用。
❖ （ 综合效益评价指数）
2.编制上报。各预算执行单位按照企业预算委 员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以 及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方 案，于10月底前上报企业财务管理部门。
3.审查平衡。企业财务管理部门对各预算执行单 位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合 平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员 会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步 调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以 修正。
❖ （1）总体管理风格
❖ （2）一致行动：注意“预算虚增螺旋式上升” 情况
❖ 3、参与性原则
❖ 只有对预算结果负责的人和其业绩由预算 执行结果度量的人参与到预算编制过程中 时，预算才有效。
❖ 参与性预算优点：内在化；接受；可实现 的目标。
❖ 参与性预算缺点：效率底下；作假；控制。
❖ 4、部门预算 ❖ 保证目标一致性(员工希望用最小的努力实现
4.审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行 单位修正调整的基础上，编制出企业财务预算方 案，报预算委员会讨论。对于不符合企业发展战 略或者财务预算目标的事项，预算委员会应当责 成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论 调整的基础上，企业财务管理部门正式编制年度 预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。
❖ 5、编制制造费用预算 ❖ 制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直
接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生 产费用水平而编制的一种日常业务预算。 ❖ 在变动成本法下，本预算可按变动性制造费用 和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中 前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产 量进行预计；后者可在上年的基础上根据预期 变动加以适当修正进行预计。 ❖ 变动性制造费用预算分配率=变动性制造费用 预算总额/相关分配标准预算总数
❖ 作业基础预算有利于降低成本，消除无效成本；能 够促进企业的不断改进。
四、预算编制的原则
❖ 1、生命周期观念 生命周期内的总收入 减：生命周期的总成本 研发 生产 营销 分销 顾客服务 生命周期内的经营利润
❖ 生命周期预算的优点
❖ 完全成本信息；收回早期有关成本；确定决 策的影响。
❖ 2、目标一致性原则：
❖ 零基预算的优点是：不受已有费用项目和开 支水平的限制；能够调动各方面降低费用的 积极性，有助于企业的发展。其缺点：是工 作量大；重点不突出；编制时间较长。
3.滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制 预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执 行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永 远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。
❖ 3、编制直接材料预算
❖ 直接材料预算是，指为规划一定预算期内因 组织生产活动和材料采购活动预计发生的直 接材料需用量、采购数量和采购成本而编制 的一种经营预算。
❖ 本预算以生产预算材料消耗定额和预计材料 采购单价等信息为基础，并考虑期初期末材 料存货水平。
❖ 4、编制直接人工预算
❖ 直接人工预算，是指为规划一定预算期内人 工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的 一种经营预算。
❖ 直接人工成本包括直接工资和按直接工资的 一定比例计算的其他直接费用。
❖ 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准 工资率、标准单位直接人工工时、其他直接 费用计提标准和生产预算中的预计生产量等 资料。
❖ 某种产品人工工时总数=单位产品工时定额* 预计该产品生产量
❖ 预计某种产品耗用工资=单位工时工资率*该 种产品人工工时总数
滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同，可 分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制 的预算，具有透明度高及时性，强连续性好以及完 整性和稳定性突出的优点；其主要缺点是预算工作 量较大。
❖ 4、作业基础预算：它是根据成本法确定的成本动 因将成本归入不同的成本池，然后将所有的预算成 本按成本是否随作业水平变动且近乎同比例变动的 标准将其分配到不同层次的成本 。
❖预算决策机构
(二)预算委员会(没有设立预算委员会的， 即为企业财务管理部门，下同)主要拟订 全面预算的目标、政策，制定全面预算管 理的具体措施和办法，审议、平衡全面预 算方案，组织下达预算，协调解决预算编 制和执行中的问题，组织审计、考核预算
执行情况，督促企业完成预算目标。 预算管理机构
源自文库
(三)企业财务管理部门在预算委员会或 企业法定代表人领导下，具体负责组织 企业预算的编制、审查、汇总、上报、 下达、报告等具体工作，跟踪监督预算 的执行情况，分析预算与实际执行差异 及原因，提出改进管理的措施和建议
❖ 资本预算包括投资预算和筹资预算。
❖ 投资预算是企业在预算期内进行资本性投资 活动的预算，主要包括固定资产投资预算、 权益性资本投资预算和债券投资预算。
❖ 筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长 短期借款、经批准发行的债券以及对原有借 款、债券还本付息的预算。
❖ 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表 和预计损益表等形式反映。
预算执行单位，在企业财务管理部门指导 下，负责本单位现金流量、经营成果和各 项成本费用预算的编制、控制、分析工作， 接受企业的检查、考核。其主要负责人对
本单位预算的执行结果承担责任。 预算执行机构
三、预算编制的方法
❖ 1.变动预算是根据基期预算基础上增加或减 少一定百分比。
❖ 2.零基预算是对预算收支以零为基点，对 预算期内各项支出的必要性、合理性或者各 项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项 审议决策从而予以确定收支水平的预算，一 般适用于不经常发生的或者预算编制基础变 化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠 等。
高收入，而企业希望尽可能降低员工的报酬 以实现利润最大化）；
❖ 责任清晰；
❖ 沟通与协调。
❖ 5、执行新系统。
五、全面预算的具体编制
❖ 1、销售预算 ❖ 销售预算，是指为规划一定预算期内因组织
销售活动而引起的预计销售收入而编制的一 种日常业务预算。它是编制全面预算的关键 和起点。本预算需要在销售预测的基础上， 根据企业年度目标利润、确定的预计销售量 和销售价格等参数进行编制。
❖ （战略、长期计划和全面预算之间的关系）
全面预算管理的组成
❖ 财务预算与日常经营预算、资本预算 共同构成企业的全面预算。
❖ 日常经营预算是反映预算期内企业可能 形成现金收付的生产经营活动(或营业活 动)的预算，一般包括销售或营业预算、 生产预算、人工预算、材料预算、制造 费用预算、成本预算、期间费用预算等。
功能之四——激励
❖ 目标明确，奖惩分明：根据清晰明确的预算 目标，职员能知道组织对他们的希望和要求， 从而具备自我激励和约束。
❖ 充分参与，激励下属追求目标实现。
二、预算管理的发展历史 第一次世界大战后—第二次世界大战至70 年代末—80年代至今
四、全面预算管理的内容 1、全面预算的编制 2、全面预算的执行和控制 3、全面预算的考评
全面预算管理培训内容
主讲 王秀荷
主要内容
❖ 1、全面预算概述 ❖ 2、全面预算编制 ❖ 3、全面预算的执行和控制 ❖ 4、预算差异分析 ❖ 5、预算的考评和激励 ❖ 6、经济危机下预算设计的思考
全面预算管理概述
本资料来源
一、 全面预算管理重要性
❖ （一）、概念：预算是计划的数量说明；
企业全部经济活动的正式计划用数量形式反映 出来即全面预算。
❖ 6、编制产品成本预算
❖ 产品成本预算，是指为规划一定预算期内每种产品的 单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的 一种日常业务预算。
❖ 在变动成本法下，如果产成品存货采用先进先出法计 价，则产品成本预算的编制程序为：
❖ （1）估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本； （2）估算每种产品预算期预计发生的生产成本；（3） 估算每种产品预算期的预计产品生产成本；（4）估算 每种产品预算期预计的产品销售成本。相关计算公式 为：