管理用财务报表的编制课件
财务报表编制与分析-模块一PPT课件
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• 下列企业发生的项目中，编制财务报表时作为扣除项目，计算企业所得税
时也可以扣除的有
• A.行政罚款 • B.税收滞纳金 • C.非广告性赞助支出 • D.非流动资产处置损失 • 【答案】D
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某企业2016年5月发生主营业务收入200万元，主营业务成本150万元，管理费用 为5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，投资收益为10万元（其中5万元为 国债利息收入），营业外收入10元，营业外支出5万元（2万元为行政性罚款）， 企业所得税税率为25%，该企业当月的净利润为_______万元。
•增长率=（本年实际总额-上年实际总额）/上
年实际总额×100%
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计划完成程度
•计划完成程度=本年实际总额/本年计划总额×100%
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分析利润表
利润大的企业一定比利小的企业好吗？绝对指标 相对指标
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分析利润表——营业收入的收益水平
1.计算公式：营业利润率=营业利润/营业收入×100% 是指企业一定时期营业利润与营业收入的比率。 2.含义：即每百元营业收入所获得的营业利润。 3.作用：衡量企业经营效率的指标。 4.指标越高越好，数值越高表明企业盈利能力越强
营业收入（销售收入） 是指企业销售产品或 者提供劳务等取得的 收入，包括产品销售 收入和其他销售收入。
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分析利润表——营业收入的收益水平
计算公式：
营业利润率的增长率=（本期-比较期）/比较期 （该指标企业的投资者尤其
关注）
计算结果
营业利润率的增长率大于零 表明营业利润率提高（增加）；
（为正数）
每百元营业收入获得的营业利润大于上一期；
《财务报表编制》课件
THANKS
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利润表的编制方法
直接法
根据各项收入和费用的发生情况 ，直接填列利润表。
分步法
按照利润表的各个项目逐步计算填 列。
间接法
通过计算营业利润和利润总额，再 根据所得税费用调整为净利润。
利润表的调整与核对
调整项目
包括前期差错更正、非经常性损益、 递延所得税资产和递延所得税负债等 。
核对项目
包括营业收入与营业成本、期间费用 、税金及附加等是否匹配，以及各项 利润指标之间的勾稽关系是否合理。
如需调整项目，需在附注中说明 调整的原因及影响金额。
核对关系
经营活动现金流应与利润表中的 净利润调整后金额相等；投资和 融资活动现金流应与资产负债表
中相关科目变化金额相等。
核对方法
采用倒轧法或顺推法进行核对， 确保现金流量表的准确性。
05
财务报表分析
财务报表分析的方法
比率分析法
通过计算各种财务比率 来评估企业的偿债能力 、营运能力、盈利能力
财务报表的种类
01
02
03
04
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益的财务状况。
利润表
反映企业一定时期的经营成果 。
现金流量表
反映企业一定时期的现金流入 和流出情况。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益的增减变 动情况。
财务报表的编制基础
01
02
03
权责发生制
以权利和责任是否转移为 依据来确认收入和费用。
《财务报表编制》课件
目 录
• 财务报表概述 • 资产负债表编制 • 利润表编制 • 现金流量表编制 • 财务报表分析
第二章 财务报表的编制51页PPT
（二）列示资产负债表的比较信息
根据财务报表列报准则的规定，企业 需要提供比较资产负债表，以便报表使用 者通过比较不同时点资产负债表的数据， 掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势。 所以，资产负债表还就各项目再分为“年 初余额”和“期末余额”资产负债表“年初余额”栏内各项数 字，应根据上年末资产负债表“期末余额” 栏内所列数字填列。如果上年度资产负债 表规定的各个项目的名称和内容同本年度 不相一致，应对上年年末资产负债表各项 目的名字和数字按照本年度的规定进行调 整，填入表中“年初余额”栏内。
一、财务报表编制的基本要求
（the requirements with preparation of financial statements ）
为了充分发挥财务报表的作用，保证财务报表的质量，编制财务报表 应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（一）数字真实 财务报表必须根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他核算资
（一）资产负债表列报格式
资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产 负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结 构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具 体排列形式又有两种：一是按“资产＝负债+所有者权益” 的原理排列；二是按“资产－负债＝所有者权益”的原理 排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右 边列示负债和所有者权益。根据财务报表列报准则的规定， 资产负债表采用账户式的格式，即左侧列报资产方，一般 按资产的流动性大小排列；右侧列报负债方和所有者权益 方，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负 债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目 的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户 式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的 内在联系，即“资产＝负债+所有者权益”。
财务报表的编制与分析课件
掌握集团公司财务报表的编制和分析方法，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营 状况。
详细描述
选取一家集团公司，对其财务报表进行综合分析，包括母公司财务报表和子公司财务报 表。通过分析，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营状况，评估集团公司的风险
和未来发展潜力。
THANK YOU
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所有者权益变动表通过列示实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等科目的增减变动情况，反映了企业所有者权益的 变化。编制所有者权益变动表时，需要按照会计准则和规范，准确记录各项所有者权益科目的增减变动情况，确保报表的准 确性和完整性。
03
财务报表分析方法
财务报表分析的目的与意义
评估企业财务状况
评价企业经营绩效
现金流量表通过列示经营活动、投资活动和筹资活动产生 的现金流量，反映了企业的现金流入和流出情况。编制现 金流量表时，需要按照收付实现制原则，准确记录各项现 金流入和流出的归属期，确保报表的准确性和完整性。
所有者权益变动表的编制
所有者权益变动表是反映企业所有者权益增减变动情况的财务报表，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 等科目。
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业风险和价值、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映企业的经营 成果；现金流量表反映企业的现金流入流出情况；所有者权益变动表反映所有 者权益的变动情况。
利润表通过列示收入、成本、费用和税金等科目的本期发生 额和累计发生额，反映了企业的盈利状况。编制利润表时， 需要按照权责发生制原则，准确记录各项收入和费用的归属 期，确保报表的准确性和完整性。
财务报表的编制方法53页PPT.ppt
(zìwǒ)
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7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我
。。2024年1 0月202 4/10/82 024/10 /82024 /10/810 /8/202 4
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24/10/ 82024/ 10/8Oct ober 8, 2024
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9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。2024 /10/82 024/10/ 82024/ 10/820 24/10/8
（一）财务报表编制的目的
为报表使用者进行决策提供会计信息。
（二）财务报表编制的基本要求 1、真实(zhēnshí)可靠
2、内容完整
3、编报及时
4、便于理解
5、相关可比
第九页，共五十三页。
第二节
资产(zīchǎn)负债表的编制
第十页，共五十三页。
一、资产负债表的概念
二、资产负债表的格式 （一）报告式 （二）帐户 式 (zhànɡ hù) 三、资产负债表的内容排列
（一）流动列前法
（二）固定列前法
第十一页，共五十三页。
四、资产 负债表的编制 (zīchǎn)
（一）资产负债表编制的数据来源
（二）资产负债表的编制方法(fāngfǎ) 1、根据总帐或明细帐余额直接填列 2、根据总帐或明细帐余额合并填列
3、根据总帐或明细帐余额分析填列
4、根据报表各项目数字抵消计算填列，以反 映其净值
第十二页，共五十三页。
第三节
利润表的编制
第十三页，共五十三页。
一、利润表 （一）利润表的概念 （二）利润表的格式
1、单步式 2、多步式 （二）利润表编制的数据来源和编制方法
主要根据各损益(sǔnyì)类科目的发生额分析 填列。
《财务报表编制》课件
负债等
利润表、现金流量表等
编制会计分录：根据原始数据编制会 计分录
审核财务报表：检查财务报表是否正 确、完整
编制试算平衡表：检查会计分录是否正 确
提交财务报表：将编制好的财务报表 提交给相关部门或上级领导
PART 5
财务报表的编制方法
直接法与间接法
直接法：通过直接计算得出财务报表各项目的金额 间接法：通过调整账簿记录，将账簿记录转换为财务报表 直接法的优点：简单易懂，易于操作 间接法的优点：能够更好地反映企业的财务状况和经营成果
账项调整
调整目的：确保财务报表的准确性和完整性 调整内容：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等 调整方法：根据会计准则和公司政策进行账项调整 调整时间：通常在财务报表编制完成后进行
工作底稿法
工作底稿法的定义：一种用于编制财务报表的方法，通过记录和整理 会计数据，形成工作底稿，然后根据工作底稿编制财务报表。
书面文件。
财务报表包括 资产负债表、 利润表、现金 流量表和所有 者权益变动表
等。
财务报表是企 业向投资者、 债权人、政府 等利益相关者 提供财务信息 的重要工具。
财务报表的编 制需要遵循会 计准则和会计 制度，确保其 真实性和准确
性。
财务报表的种类
资产负债表：反映企业在特定日期的财务状况 利润表：反映企业在一定时期的经营成果 现金流量表：反映企业在一定时期的现金流入和流出情况 所有者权益变动表：反映企业在一定时期的所有者权益变动情况 财务报表附注：对财务报表中的重要事项进行说明和补充
财务报表的保管：应妥善保 管，防止丢失、损坏或泄露
财务报表的保密：应严格保 密，防止泄露商业秘密
PART 7
财务报表的案例分析
《财务报表编制》PPT课件
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实训2.7 固定资产报废的核算
2. 实训资料
2008年12月10日，生产车间提出申请报废506型 车床。12月20日，企业收到长江废品回收公司开出 发票和转账支票一张，出纳当即办理进账手续。12 月24日，企业支付左明、候子明等5人车床拆除及 运输劳务费。（营业税暂不考虑）
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实训2.7 固定资产报废的核算 3. 实训指导
2 固定资产和无形资产业务
实训2.1 固定资产购置的核算
实训2.2 按平均年限法计算固定资产折旧
实训2.3 按工作量法计算固定资产折旧
实训2.4 按年数总和法计算固定资产折旧 实训2.5 按双倍余额递减法计算固定资产折旧
实训2.6 计提固定资产折旧的核算
实训2.7 固定资产报废的核算
实训2.8 固定资产日常修理的核算
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3
实训2.1 固定资产购置的核算
2. 实训资料
【美格有限责任公司】 开户行：工商银行江城市长乐分理处 账号：01093378911 【英豪公司】 开户行：工商银行石家庄市北新分理处 账号：03039847847 【吉联运输公司】 开户行：工商银行石家庄市大东分理处 账号：03522674455。
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动手做一做
1、填制原始凭证 （1）电汇凭证（2张）——附表2.1.2和2.1.4 （2）银行收费凭证（手续费凭证）1张——附表 2.1.5 （3）固定资产验收单（1张）——附表2.1.6 2、填制记账凭证 根据原始凭证填制记账凭证
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实训2.1 固定资产购置的核算 3. 实训指导
演示
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实训2.2 按平均年限法计算固定资产折旧 1. 实训内容
2. 实训资料
财务报表的编制课件
•财务报表的编制
•9
• (3)根据明细账户期末余额计算填列：预付账款、 应付账款、预收账款、应收账款等
• 应收账款=应收账款+预收账款（贷）-坏账准备
• 478560=48000+0-1440
• (4)根据总账、明细账的期末余额分析计算填列： 长期待摊费用、长期借款等
量的因素 • 编制基础：现金及现金等价物
•财务报表的编制
•15
• 现金流量的分类：
• 经营活动产生的现金流量反映企业经营活动对现 金流量净额的影响程度。
• 投资活动产生的现金流量可分析企业由投资获取 现金流量的能力，以及投资产生的现金流量对现 金流量净额的影响程度。
• 筹资活动产生的现金流量可分析企业的筹资能力， 以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的 影响程度。
• 长期借款=长期借款（总账）-将于一年内到期偿 还的（明细账）
• 长期待摊费用=长期待摊费用（总账）-将于一年 内到期摊销的（明细账）
•财务报表的编制
•10
• (5)根据有关资产账户的期末余额减去备抵账户的期
末余额后的净额填列。存货、长期股权投资、长期 债权投资、固定资产、无形资产等。
• 存货=材料采购+原材料+库存商品+材料成本差异+ 生产成本-存货跌价准备
• 2059760=220000+66440+1769920+3400+0-0
• 长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准 备
• 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
• 1760800=1920800-136000-24000
• 无形资产=无形资产-无形资产减值准备
编制财务报表培训课件(ppt 98页)
项目二 编制财务报表
12、“商誉”项目 “商誉”项目“期末余额”栏金额
＝ “商誉”总账账户的期末借方余额 －“商誉减值准备”总账账户的期末贷方 余额
项目二 编制财务报表
（六）根据资产负债表中相关项目的金额 合计算填列 1、“流动资产合计”项目 2、“非流动资产合计”项目 3、“资产总计”项目 4、“流动负债合计”项目 5、“非流动负债合计”项目 6、“负债合计”项目
（二）根据相关总账账户的期末余额计算 填列
资产负债表中，需要根据相关总账 账户的期末余额计算填列的项目有“货 币资金”和“存货”两个项目。
项目二 编制财务报表
1、“货币资金”项目 “货币资金”项目“期末余额”栏金
额 ＝ “库存现金”总账账户的期末借方余
额 ＋“银行存款”总账账户的期末借方余 额 ＋“其他货币资金”总账账户的期末借 方余额
7、掌握现金流量表的编制原理和方法
8、掌握所有者权益变动表的编制原理和方
项目二 编制财务报表
技能目标： 1、能够独立编制资产负债表 2、能够独立编制利润表表 3、能够至少运用一种方法独立编制现金 流 量表 4、能够独立编制所有者权益变动表
项目二 编制财务报表
❖ 任务导入：
上市公司万科公司2009年的财务报 表显示，其存货的金额为90 085 294 080元，与2008年的85 898 698 752元 相比增加了4 186 595 328元，增长率为 4.87%。但是万科的存货中只有7.02%为 已完工产品，而在建或拟开发产品占到了 存货91%以上的比重。
栏金额
＝ “持有至到期投资”总账账户的期末 借方 余额 －“持有至到期投资减值准备”总账账 户的期 末贷方余额 －将于一年内到期的“持有至到期投资”
企业财务报表的编制57页PPT
（后面讨论）
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第二十八页，共五十七页。
财务报表附注的基本(jīběn)内容（续3 ）
非常项目的说明。非常项目若对企业财务财务 状况和经营成果产生重大影响，须作出详细说 明。如自然灾害、财产没收、大量出售土地等 长期资产等。
14
第十五页，共五十七页。
分析（续2） 资产质量(zhìliàng)
预期按高于帐面价值的金额实现的资产， 包括：〈1〉大部分存货。因为存货按“历 史成本”揭示，而多会“正常”出售。〈2〉 部分对外投资。尤其是在“成本法”下。 〈3〉部分固定资产。尤其是不动产。〈4〉 “帐/表”外资产，如已提足折旧(zhéjiù)但企业 仍在使用的固定资产、已销帐的低值易耗品、 研究开发成果/投入、广告投入、人力资源。
存货计价方法的说明。〈3〉固定资产折旧的 说明，主要包括固定资产的分类折旧年限、各 类固定资产的预计残值率以及企业选用的折旧 方法。〈4〉长期投资的说明，主要是长期投 资运用成本法或权益法的说明。〈5〉外币折 算的说明，
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第二十七页，共五十七页。
财务报表附注的基本(jīběn)内容（续2 ）
主要包括企业在处理外币交易时所选择的汇率及 汇兑损益的处理说明。〈6〉所得税的说明，主要 包括企业对会计利润与应税利润间差异的处理方 法的说明。〈7〉营业收入确认的说明，主要包括 对企业确认其营业收入的原则的说明。
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第二十三页，共五十七页。
现金流量质量(zhìliàng)分析（续3）
筹资活动产生的现金流量的质量分析(fēnxī)：〈1 〉如果筹资活动产生的现金流量大于零， 则须关注：筹资与投资及经营规划是否协 调？〈2〉如果筹资活动产生的现金流量小 于零，则须关注：企业是否面临偿债压力 而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的 投资发展机会？
财务管理及财务报表编制PPT(共53页)
记帐提示
注意对单据的保存； 选择质地较好，易保存的记账本； 及时整理记录； 账款一致，及时对账，月底结转；
（二）日记帐
现金日记账 银行日记账 销售日记账 采购日记账
（三）记帐方法
案例：小卖部
小王开了一家小卖部，这天他一早起来后，准备营业，他 准备了一些50元零钱，放进了一个纸箱中，以防找零之用。
记帐步骤：
1、收集日常经营凭证单据； 2、按时间顺序进行登记； 3、按周或月对资金余额进行统计； 4、根据统计资料,对企业经营情况进行分析；
记帐举例
4月2日．小张和小李各自拿出1万元，作为启动资金 4月2日，租赁门面支付订金2000元 4月3日，小张前期找门面交通费266元 4月4日，小李申办执照工作餐20元 4月8日，交6个月房租2200元×6=13200元
期初60元，期末190元，收款发票存根总计280元， 那么今天的营业额是多少？190-60+280=410元。
赊销日记帐
赊销顾客每人一页；
赊销结款记在现金流入中；
钱少了?
钱多了?
✓忘记收钱； ✓多找钱了； ✓期初资金数多了； ✓有人从钱箱里拿钱了；
✓ 少找钱了； ✓ 忘记开发票 ✓ 忘记在现金日记帐上记录； ✓ 没记期初现金，或记多了。
一周小结：现金余额6514元。
4月12日，小张和小李各投入2万元现金 4月13日，购电脑2台，支付现金10000元 4月13日，购扫描仪一台800元，打印机一台3100元 4月14日，购二手复印机一台，支付现金4500元 4月15日，购刻字机一台，5000元
购塑封机一台300元，饮水机一台120元 做灯箱1000元 一周小结：现金余额21694元
第二，遵循金钱法则。 生活中有更多的诱惑会使你忘记这些法则，但你一定要超然于这 些诱惑之上。你要掌控属于你的金钱，使它成为实现自己愿望的 奴仆。
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管理用财务报表的编制讲义讲解提纲：（一）管理用财务报表的简介（二）管理用财务报表的编制原理（三）管理用资产负债表的编制（四）管理用利润表的编制（五）管理用现金流量表的编制（六）管理用财务分析体系第一课时（一）管理用财务报表的简介一、通用财务报表对外发布的财务报表，是根据普通报表使用人的一般要求设计的，企业财务报表的使用人大约有七种，但通用财务报表并不适合特定报表使用人的特定目的。
优点：普通使用人、通用目的缺点：不完全适用财务分析和企业内部管理特点：对外发布二、管理用财务报表对传统的通用财务报表进行调整，以适应财务分析的要求和企业内部管理的需要。
管理用财务报表及分析体系以全新的视角，全新的理念开创了一项全新的知识体系，相对于通用财务报表分析体系更加科学、更加严谨、更加完善、更具有应用意义。
特点：内部管理使用；名称众多且拗口，易于混淆，难于掌握，注意“净”。
单选题：相对于通用财务报表，下列有关管理用财务报表的说法中正确的是（）A.对外发布B.根据普通使用人的一般要求设计C.不适合特定报表使用人的特定目的D.适应企业内部管理的需要正确答案：D（二）管理用财务报表的编制原理以区分企业的本质活动为导向，将企业的活动区分为经营活动与金融活动、将企业的资产区分为经营资产与金融资产、将企业的负债区分为经营负债与金融负债、将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益、将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量，进而再进行重新整合，构建新的资金平衡公式，形成新的报表体系。
多选题：下列有关管理用财务报表的编制原理的说法正确的是：（）A.将企业的活动区分为经营活动与金融活动。
将企业的资产区分为经营资产与金融资产B.将企业的负债区分为经营负债与金融负债C.将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益D.将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量正确答案：ABCD调整通用财务报表前的知识铺垫1.经营活动与金融活动2.经营活动与“现金流量表”中的经营活动3.明确企业的业务性质对通用财务报表进行调整，编制管理用财务报表前，必须明确企业的业务性质，这是定义经营性资产与负债的关键。
企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围。
例如：非金融企业与银行4.划分一致性原则划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。
不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。
经营性资产和负债形成的损益，属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益，属于金融损益。
5.自发性经营负债：企业有一些在生产经营中自发形成的负债，如：应付职工薪酬、应交税费等，这些负债虽然需要偿还，但是又不断出现新的负债，实际上企业可以长期占用，除非停止营业，否则不需要全部清偿，他们与金融负债有根本的区别。
多选题：根据“划分一致性原则”，划分企业经营项目与金融项目时，下列说法正确的是（）A.划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。
不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。
B.不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。
C.经营性资产和负债形成的损益，属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益，属于金融损益。
D.可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也可以把金融负债形成的费用归为经营损益。
正确答案：ABC（三）管理用资产负债表的编制一、区分经营资产和金融资产经营资产是指销售商品或提供劳务所涉及的资产。
金融资产是利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。
具体分类如下：1.货币资金：处理方法3种。
2.短期应收票据：以市场利率计息的，属于金融资产；无息应收票据，应归入经营资产。
3.短期权益性投资：它不是生产经营活动所需要的，而是暂时利用多余现金的一种手段，因此是金融资产。
4.债权性投资：对于非金融企业，债券和其他带息的债权投资都是金融性资产，包括短期和长期的债权性投资。
5.长期权益投资：是对其他企业经营活动的投资，属于经营性资产。
6.应收项目：（1）大部分应收项目是经营活动形成的，属于经营资产。
（2）“应收利息”是金融资产。
（3）“应收股利”分为两种：a.长期权益投资的应收股利属于经营资产；b.短期权益投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。
7.递延所得税资产：递延所得税项目源于应税利润与会计利润的差额，该差额是计算经营收益时形成的，应列为经营资产。
8.其他资产：具体内容需要查阅报表附注或其他披露信息，如果查不到，通常归为经营资产。
多选题：下列各项中，属于金融性资产的是：（）A.以市场利率计息的短期应收票据B.应收利息C.递延所得税资产D.无息应收票据正确答案：AB二、区分经营负债和金融负债：经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。
金融负债是债务筹资活动所涉及的负债。
【提示】大部分负债是金融性的，包括短期借款、一年内到期的长期负债、长期借款、应付债券等。
具体分类：1.短期应付票据：分两种情况：（1）以市场利率计息——金融负债（2）无息应付票据——经营负债2.优先股：从普通股股东角度看，优先股应属于金融负债。
3.应付项目：（1）大多数应付项目是经营活动中应计费用，包括应付职工薪酬、应交税费、应付账款等，均属于经营负债。
（2）“应付利息”是债务筹资的应计费用，属于金融负债。
（3）“应付股利”中属于优先股的属于金融负债，属于普通股的属于经营负债。
4.递延所得税负债：递延所得税项目源于应税利润与会计利润的差额，该差额是计算经营收益时形成的，属于经营负债。
5.长期应付款：融资租赁引起的属于金融负债；其他属于经营负债。
6.其他负债：具体内容需要查阅报表附注或其他披露信息，如果查不到，通常归为经营负债。
多选题：下列各项中，属于金融性负债的是：（）A.融资租赁引起的长期应付款B.应付利息C.优先股D.递延所得税负债正确答案：ABC四、公式：净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本净经营资产=经营资产—经营负债=经营营运资本+净经营长期资产经营营运资本=经营性流动资产—经营性流动负债净经营长期资产=经营性长期资产—经营性长期负债净负债=金融负债—金融资产多选题：下列属于管理用资产负债表关系式的是：（）A.净经营资产=净负债+股东权益B.经营营运资本=经营性流动资产—经营性流动负债C.净经营资产=经营资产—经营负债D.净负债=金融负债—金融资产正确答案：ABCD（四）管理用利润表的编制一、区分经营损益和金融损益划分经营损益和金融损益的界限，应与资产负债表中划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限一致。
金融损益：（1）是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。
（2）由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即净金融损益。
经营损益：指除金融损益以外的当期损益。
二、调整事项：1.“财务费用”包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。
从管理角度分析，现金折扣属于经营损益，不过实际被计入财务费用的数额很少，所以可以把“财务费用”全部作为金融损益处理。
2.“公允价值变动收益”中，属于金融资产价值变动的损益，应计入金融损益，其数据来自财务报表附注。
3.“投资收益”中，既有经营资产的投资收益，也有金融资产的投资收益，金融资产的投资收益属于金融损益。
4.“资产减值损失”中，既有经营资产的减值损失，也有金融资产的减值损失，金融资产的减值损失属于金融损益。
三、分摊所得税：既然已经区分了经营损益和金融损益，与之相关的所得税也应分开。
区分经营损益所得税和金融损益所得税。
根据传统利润表计算：平均所得税率＝所得税费用/利润总额四、管理用利润表基本关系式：净利润＝经营损益＋金融损益＝税后经营净利润－税后利息费用税后经营净利润＝税前经营利润×（1－所得税税率）税后利息费用=利息费用×（1－所得税税率）利息费用＝财务费用－金融资产公允价值变动收益－金融资产投资收益＋金融资产的减值损失（五）管理用现金流量表的编制传统的现金流量表中的经营活动并未包括为了经营而进行的经营性固定资产等长期资产的投资，它是不完整的经营活动。
因而管理用现金流量表要区分经营现金流量和金融现金流量。
一、经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营运活动以及与此相关的生产性资产投资活动产生的现金流量；经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为“实体经营现金流量”。
实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产的增加（1）营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销（2）营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本净增加（3）实体现金流量＝营业现金净流量－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销）实体现金流量＝（税后经营净利润＋折旧与摊销）－经营营运资本净增加－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销）净经营长期资产总投资＝净经营长期资产增加＋折旧与摊销净经营长期资产总投资也称为“经营性资本支出”净经营长期资产增加也称为“经营性资本净支出”二、金融活动现金流量金融活动现金流量，是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量，也称“融资现金流量”。
融资现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量（1）债务现金流量是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务，以及金融资产购入或出售。
债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加＝税后利息费用－（金融负债增加－金融资产增加）（2）股权现金流量是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。
股权现金流量＝股利分配－股权资本净增加＝股利分配－股份发行（或＋股份回购）三、管理用现金流量表的基本等式：实体现金流量=融资现金流量来源=去向营业现金净流量—净经营性长期资产总投资＝债务现金流量＋股权现金流量四、管理用现金流量表的基本格式：【上半部】实体现金流量税后经营净利润＋折旧与摊销＝经营活动现金毛流量经营活动现金毛流量－经营性营运资本增加＝营业现金净流量营业现金净流量－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销）＝实体现金流量【下半部】融资现金流量债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加股权现金流量＝股利分配－股权资本净增加债务现金流量＋股权现金流量＝融资现金流量杜邦传统分析体系的局限性核心公式：权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数1.计算总资产净利率的“总资产”与“净利润”不匹配总资产净利率＝净利润/总资产（1）分母中的总资产是全部资产提供者（包括股东和债权人）享有的权利（2）净利润是专门属于股东的。