财产清查结果的账务处理

3. 查询法。指根据账簿记录，采取当面查对或 函调方式查对，以确定财产实有数的一种方法， 主要适用于委托加工、出租出借以及应收项目 的清查。
4. 账单核对法。指把本单位的账簿记录或单证 与对方的账、证进行核对并据以确定资产实有 数的一种方法，主要适用于银行存款和应收项 目的清查。
二、财产清查方法的应用
“银行存款余额调节表”的编制，是以银行对账单 的余额和企业单位银行存款日记账余额为基础，各自分别 加上对方收款入账而自方尚未入账的数额，减去对方已付 款入账而自方尚未入账的数额，而后核对双方余额是否一 致。
[例10-1]中达公司2001年5月31日银行存款日记账账面余额86970元， 开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未 达账项如下：
5. 由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的 财产物资的损失。
6. 自然灾害或非常事件造成的财产物资的损失。
7. 未达账项引起的账账、账实不符等。
二、财产清查的作用
1. 保证会计资料的真实性。 2. 保护财产物资的安全完整。 3. 挖掘财产物资潜力，合理使用企业资财。 4. 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。
1. 定期清查是指按照预先计划安排或根据管理规 定的时间，对财产物资、货币资金和债权债务所 进行的盘点和核对。
2. 不定期清查也称临时清查，是指事先不规定清查时间， 而是根据实际情况的需要对财产物资、货币资金和债权 债务所进行的临时性的盘点和核对。
（三）按照清查的执行系统可分为内部清查和 外部清查
（一）货币资金的清查 1. 库存现金的清查
库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定 库存现金的实有数，再与现金日记账的账面余额进 行核对，以查明余缺情况。库存现金的盘点，应由 清查人员会同现金出纳人员共同负责。 （1）在盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证 全部登记入账，并结出余额。
（2）盘点时出纳人员必须在场，现金应逐张清点， 并与பைடு நூலகம்金日记账进行核对，如发现盘盈、盘亏， 必须会同出纳人员核实清楚。
第二节 财产清查的内容和方法
一、财产清查的一般方法
1. 实地盘点法。指对被清查的实物，通过实地清点 或用计量器进行量度（点数、量尺、过磅）来确 定其实际数量的一种方法，适用于一般实物财产。
2. 技术推算法。指对被清查的实物，通过计量其体 积，然后用一定技术加以推算，以确定其实际数 量的一种方法。适用于数量多、体积大或难以逐 一清点的实物。
1. 财产物资在运输、保管和收发过程中发生 的自然损溢，如干耗、消蚀、升重等自然现象。
2. 在收发财产物资时，由于计量、计算、检验 不准确而发生的差错。
3. 在财产物资增减变动时，没有及时地填制凭 证、登记账簿，或者在填制凭证和登记账簿时发生 了计算上或登记上的错误。
4. 由于管理不善或工作人员失职造成的差错。
1. 内部清查是由本单位内部自行组织清查工作小组所进 行的财产清查工作。
2. 外部清查是由上级主管部门、审计机关、司法部门、 注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进 行的财产清查。
四、财产清查前的准备工作
（一）组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员 （二）业务准备 1.账簿准备 2.实物准备 3.工具准备
（3）盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制 “库存现金盘点报告表”（见表10-1），并由检查 人员和出纳人员签名或盖章。此表具有双重性质， 它既是盘存单，又是账存实存对比表；既是反映 现金实存数用以调整账簿记录的重要原始凭证， 也是分析实发生差异原因，明确经济责任的依据。
表10-1
2.银行存款的清查
（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计 1350元，持票人尚未到银行取款。
银行存款的清查，采用账单核对法进行。首先，应详细检查本 单位银行存款日记账的登记，保证登记正确无误；其次，将开户银 行定期转来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行勾对，并 核对双方的余额。通过核对，往往会发现双方账目不一致。发生这 种情况的原因主要有两种：一是本单位或银行在登记账簿时出现错 账或漏账；二是存在着“未达账项”。
第十章 财产清查
赣州市南康区职业中等专业学校
目的、要求：
通过本章教学，使学生理解财产清查的意义、 种类，初步掌握财产清查的基本知识和技能，熟 悉各种财产清查的程序和方法，掌握银行存款余 额调节表的编制及清查结果的账务处理。
重点：掌握银行存款余额调节表的编制及清查结 果的账务处理。
难点：银行存款余额调节表的编制。
第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。
以上任何一种情况的存在，都会使企业单位与银行 双方银行存款账面余额不相等。所以，企业单位在接到银 行转来的对账单时，应尽快与银行存款日记账核对，找出 未达账项，并据以编制“银行存款余额调节表”，清除未 达账项影响，以便检查双方记账有无差错，并确定企业银 行存款实有数。
课时安排
第一节 第二节 第三节
财产清查概述 财产清查的内容和方法 1.5个课时 财产清查结果的处理 2.5 个课时
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念
（一）定义
财产清查就是通过对货币资金、存货、固
定资产、债权债务等的盘点或核对，查明其实有 数与账存数是否相符以及账实不符的原因，从而 保证账实相符的一种会计核算方法。 （二）造成账实不符的原因
三、财产清查的种类
（一）按照清查的对象和范围可分为全面清查和局部 清查 1. 全面清查是对属于本单位或存放在本单位的所有财 产物资、货币资金和债权债务进行全面盘点和核对。
2. 局部清查也称为重点清查，指根据管理需要或 依据有关规定，对部分财产物资、货币资金和债 权债务进行盘点和核对。
（二）按照清查的时间的不同可分为定期清查和 不定期清查
所谓未达账项，是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续
和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造 成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。未达账项主要有 以下四种情况：
第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账；
第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账；
第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账；